Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

Главная страница » 1С Бухгалтерия » ЗАТРАТЫ » Командировочные » Командировка: поездка за границу, расчеты в валюте

Командировки за границу имеют свои особенности — большинство расходов осуществляется в валюте, а отразить в учете их нужно в рублях.

Из статьи вы узнаете:

  • когда и по какому курсу пересчитывать суточные, выданные в валюте;
  • в какой момент и по какому курсу признавать расходы в БУ и НУ;
  • вносить ли в авансовый отчет расходы, которые оплачивала организация;
  • как затраты на загранкомандировки отразить в 1С:Бухгалтерия 3.0.

Пошаговая инструкция

Организация направила Голубеву К. В. в Бельгию на 5 дней (с 3 по 7 июня).

03 июня Организация выдала сотруднику на командировку:

  • на карту сотрудника — 520 EUR (суточные и оплата гостиницы);
  • билеты (приобретены организацией, оплата в рублях);
  • наличными — 700 руб. (суточные).

10 июня Голубева К. В. отчиталась о командировке. Расходы составили 530 EUR. В тот же день сумма перерасхода 10 EUR зачислена на карту сотрудника.

В соответствии с положением о командировках при поездках за границу суточные выдаются, из расчета:

  • 64 EUR в сутки — на территории Бельгии (64 * 4 дня) — 256 EUR;
  • 700 руб. в сутки — на территории РФ (700 * 1 день) — 700 руб.

Условные курсы для оформления примера:

  • 3 июня курс ЦБ РФ — 76 руб./EUR;
  • 10 июня курс ЦБ РФ — 78 руб./EUR.
  • 30 июня курс ЦБ РФ — 83 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление подотчетной суммы в евро на карту сотрудника

Для выдачи подотчетных сумм организация имеет право использовать:

  • наличные;
  • корпоративную карту;
  • карту сотрудника, в т. ч. зарплатную.

Подробнее Порядок учета расчетов с подотчетными лицами: законодательство

При заполнении платежного поручения выберите вид операции Перечисление подотчетному лицу. Код вида дохода заполнится автоматически.

  • Удержание по исполнительному листу2 — запрещено (без оговорок).

Подробнее Коды выплат по заработной плате в платежных документах

  • Перечисление подотчетной суммы в иностранной валюте проведите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление подотчетному лицу (Банк и касса – Банковские выписки).
  • Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?
  • При заполнении проверьте:
  • Банковский счет — валютный счет нужно выбрать из справочника Банковские счета;
  • Счет учета — 52 «Валютные счета» — в этом случае счет подставится автоматически;
  • Вид операцииПеречисление подотчетному лицу;
  • Статья расходовВыдача подотчетных сумм — это предопределенная статья, заполняется автоматически.

Авансовый отчет сотрудника о командировке

Форма Авансового отчета

Подотчетные суммы выдавались в EUR и рублях. Для отражения операций надо создать 2 разных документа Авансовый отчет (Банк и касса — Авансовые отчеты):

Для заполнения авансового отчета в EUR выбирайте стандартный документ Авансовый отчет. Авансовый отчет по командировке для валютных операций не подходит т. к. имеет ряд ограничений.

Подробнее Авансовый отчет по командировке: удобства и ограничения

  1. Авансовый отчет в евро заполняется так:
  2. Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?
  3. Укажите:
  • Валюта — валюта, в которой выдан аванс (в нашем примере — EUR);
  • переключатель КурсРассчитывается автоматически — в этом случае из справочника Валюты подставится курс, установленный ЦБ РФ на дату:
    • выдачи аванса — для графы Курс, вкладка Авансы;
    • авансового отчета — для пересчета расходов в рубли в части перерасхода.

Обратите внимание: валюта устанавливается для документа в целом, поэтому если подотчетному лицу выдавались, как в нашем примере, билеты и наличные в рублях, а денежные средства в иностранной валюте, то заполняются 2 документа Авансовый отчет:

Поступление и выдача денежных документов (Банк и касса — Денежные документы), например, билетов можно оформить и в рублях, и в иностранной валюте.

В 1С достаточно выбрать счет учета денежных документов:

  • 50.03 «Денежные документы» — в рублях;
  • 50.23 «Денежные документы (в валюте)» — в иностранной валюте.

Вкладка Авансы

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

По кнопке Добавить выберите документ выдачи аванса подотчетнику. В списке будут документы, оформленные в той же валюте, что и Авансовый отчет.

В табличной части укажите:

  • Зачтено (EUR) — сумма, на которую представлены первичные документы, т. е. заполнен отчет, в EUR;
  • Курс — курс ЦБ РФ, действующий на дату выдачи аванса, заполняется автоматически;
  • Зачтено (руб.) — зачтенная сумма аванса в рублях по курсу на дату его выдачи.

Авансовый отчет в иностранной валюте может использоваться только для авансов, выданных в той же валюте. Расходы в этом случае пересчитаются в рубли автоматически.

Если аванс выдан в рублях, то расходы в иностранной валюте надо пересчитать вручную и отразить в рублевом Авансовом отчете.

Вкладка Прочее

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

В нашем примере сотрудник отчитывается за:

  • проживание в гостинице;
  • суточные.

Обратите внимание на заполнение граф:

  • Счет затрат (Счет затрат НУ) — счет, на который относятся расходы по командировке в БУ и НУ (в нашем примере — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»);
  • Подразделение — подразделение, к которому относятся расходы по командировке (если учет затрат ведется по подразделениям) (в нашем примере — Отдел продаж);
  • Субконто (Субконто НУ) — статья затрат в целях БУ и НУ, выбирается из справочника Статьи затрат.
    • Вид расходаКомандировочные расходы.

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

Суточные

Коммерческая организация сама устанавливает нормы выдачи суточных и утверждает их в своем локальном нормативном акте, например, в положении о командировках. Суточные в полном объеме принимаются в расходы в целях налога на прибыль на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При заграничных поездках суточные рассчитываются по лимитам, утвержденным в положении о командировках (п. 17, абз. 1 и 3 п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Расчет производится со дня пересечения границы по норме суточных для той страны, куда въезжает работник при:

  • выезде из РФ;
  • посещении нескольких стран;
  • въезде в РФ.

Дата пересечения границы для расчета суточных по загранкомандировке в дальнее зарубежье определяется по дате прохождения паспортного контроля, а не прибытия самолета (поезда).

Для командировок по странам ближнего зарубежья — по проездным документам, потому что таможенных границ внутри СНГ нет (п. 18, 19 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 N 749).

В целях БУ и НУ суточные, выданные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату выдачи аванса работнику (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Расходы БУ и НУ

По общему правилу расходы по командировкам в валюте признаются в БУ и НУ на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Пересчет валютных расходов в рубли производится по следующим правилам (пп. 3, 5, 6, 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ):

  • расходы, оплаченные авансом, выданным работнику — на дату выдачи аванса;
  • расходы сверх аванса (в части перерасхода по авансовому отчету) — на дату утверждения авансового отчета;
  • расходы, оплаченные авансом организацией — на дату перечисления аванса за товары (работы, услуги);
  • расходы, оплаченные организацией после потребления услуги — на дату оказания услуги, а потом на дату оплаты.

На какую дату пересчитать валютные суточные?

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

Размер суточных при служебных командировках за границу определяют в валюте. Но бухучет ведут в рублях, базу по налогу на прибыль также определяют в российской валюте, да и для расчета НДФЛ, сумму суточных нужно перевести в рубли. Однако дата, на которую нужно брать курс для пересчета инвалюты, в каждом из этих случаев будет своя.

В каком размере выплачивать суточные, каждая компания решает сама. Никаких максимальных или минимальных ограничений нет. Нормативы существуют исключительно для целей налогообложения. Суммы суточных, как сказано в статье 168 ТК РФ, организация может установить коллективным договором или локальным нормативным актом (приказом, положением о командировках и т. п.).

Суточные платят за каждый день командировки по нормам, предусмотренным для того государства, где в этот момент находится работник. Причем за день пересечения границы при выезде из России суточные нужно платить по нормам, установленным для страны, в которую командирован работник, а при возвращении – по российским нормам.

Расчет усложняется, когда сотрудник в ходе командировки должен посетить сразу несколько государств. Тогда суточные за дни пересечения границ между этими странами нужно рассчитывать по нормам, установленным для государства, в которое направляется командированный (письмо Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г.

№ 1037-ИХ).

Внимание!

Перед поездкой командированному обычно выдают аванс на покрытие предстоящих затрат. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно выдать под отчет, бухгалтер составляет смету расходов на командировку. Сумму суточных при этом определяют, исходя из планируемой продолжительности командировки и предполагаемых дат пересечения границы.

В какой валюте и как выплатить аванс решают сами компании. Одни организации выдают сотруднику рубли, чтобы он сам как физическое лицо купил валюту в обменном пункте. Другие – выплачивают аванс в наличной иностранной валюте.

Третьи – выдают командированному корпоративную банковскую карту. Обратите внимание: Банк России в письме от 18 декабря 2006 г.

№ 36-3/2408 указал, что выдача денег под отчет сотрудникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета не предусмотрена.

Читайте также:  Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет?

Организация выплатила сотруднику, командированному за рубеж, аванс в наличной валюте. Давайте разберемся, для каких целей и по какому курсу компании нужно будет пересчитывать сумму валютных суточных в рубли.

Активы и обязательства, выраженные в валюте, согласно ПБУ 3/2006, утвержденному приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения валютной операции. Перечень таких дат приведен в приложении к ПБУ 3/2006.

В момент выплаты аванса компания должна отразить задолженность командированного. Выдача наличной валютой под отчет – кассовая операция.

А значит, задолженность сотрудника нужно перевести в рубли по курсу на дату выплаты денег из кассы. Причем в последующем, скажем на отчетные даты, пересчитывать размер задолженности командированного не следует.

По возвращении из командировки сотрудник в течение 3-х дней должен сдать авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и копии загранпаспорта. Утвержденный руководителем авансовый отчет будет основанием для принятия к учету расходов на командировку и окончательного расчета с сотрудником (оплаты перерасхода или возврата остатка аванса).

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

В приложении к ПБУ 3/2006, сказано, что в отношении командировочных затрат датой совершения валютной операции является день утверждения авансового отчета. Но с другой стороны, расходы, оплаченные за счет аванса, пункт 9 ПБУ 3/2006 требует признавать в бухучете в рублевой оценке, рассчитанной по курсу на дату его выплаты.

То есть получается, что в бухучете необходимость пересчитывать валютные суточные в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета возникает только при наличии перерасхода. И лишь в части, не покрытой выданным ранее авансом.

Важно!

Возможна и другая ситуация: аванс сотрудник израсходовал не полностью. Например, из-за досрочного возвращения из командировки. В таком случае остаток он должен вернуть.

Валюту нужно будет оприходовать в кассу по курсу на день получения денег от командированного.

Кроме того, по курсу на день возврата остатка, следует пересчитать и задолженность работника, ведь авансом возвращемая сумма перерасхода уже не будет.

Пример 1

Менеджер ООО «Ветер» 1 июля 2008 вылетел в командировку в Германию на 8 дней.

Согласно положению о командировках, утвержденному организацией, менеджеру положены суточные за дни пребывания в Германию в размере 70 евро. Суточные при командировках по России ООО «Ветер» выплачивает из расчета 300 руб. за день.

30 июня ООО «Ветер» выдало менеджеру аванс в размере 490 евро (70 EUR Х 7 дн.) и 300 руб. в счет оплаты суточных. Курс в этот день составлял 36,9077 руб./EUR. Для упрощения примера, предположим, что проезд и проживание оплачивают принимающие стороны.

Вернувшись из командировки, менеджер отчитался перед бухгалтерией. Согласно отметкам в загранпаспорте командированный пересек российскую границу 1 июля при выезде в командировку, а при возвращении – 9 июля, а не 8-го числа, как изначально планировалось. Выходит менеджеру полагаются суточные в размере 300 руб. и 560 евро (70 EUR Х 8 дн.).

Руководитель утвердил авансовый отчет 10 июля, а 11-го менеджеру был выплачен перерасход в размере 70 евро (560 – 490). Курс на эти даты был равен соответственно 36,7822 руб./EUR и 36,8747 руб./EUR.

30 июня 2008 года

ДЕБЕТ 71    КРЕДИТ 50 субсчет «Валютная касса»

– 18 084 руб. 77 коп. (490 EUR Х 36,9077 руб./EUR) – выдан аванс в евро;

  • ДЕБЕТ 71    КРЕДИТ 50 субсчет «Рублевая касса»
  • – 300 руб. – выдан аванс в рублях;
  • 10 июля 2008 года

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 71

– 20 959 руб. 52 коп. (300 руб. 490 EUR Х 36,9077 руб./EUR 70 EUR Х 36,7822 руб./EUR) – отражены расходы на командировку;

11 июля 2008 года

– 2581 руб. 23 коп. (70 EUR Х 36,8747 руб./EUR) – выдан перерасход;

ДЕБЕТ 91-2    КРЕДИТ 71

– 6 руб. 48 коп. (70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR)) – отражена курсовая разница.

Налоговый учет

Теперь перейдем к расчету налога на прибыль. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пункт 10 статьи 272 НК РФ предписывает пересчитывать в рубли на дату признания в составе налоговых затрат.

В отношении расходов, связанных с командировкой, в том числе и по выплате суточных, такой датой является день утверждения авансового расчета.

Именно в этот момент у организации появляется возможность признать в налоговом учете командировочные затраты в составе прочих расходов (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Суточные в отличие от остальных затрат на командировки можно учитывать при расчете налога на прибыль только в пределах норм. Их значения утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.

Напомним, для командировок по России предельная сумма суточных, которую можно списать в налоговые расходы составляет 100 рублей. Что касается зарубежных командировок, тут нормативы суточных зависят от страны и продолжительности командировки.

Нормативы суточных при загранкомандировках установлены в долларах США. Если компания выплачивала суточные сотруднику в другой валюте, для проверки на предмет соответствия нормативам нужно будет произвести пересчет.

Можно использовать кросс-курс или же сравнивать рублевый эквивалент фактической суммы суточных и той, что рассчитана по нормативам. Для таких подсчетов берут курс на дату утверждения авансового отчета.

Совет!

Задолженность работника по выданному в иностранной валюте авансу в налоговом учете в отличие от бухгалтерского, нужно пересчитывать. Долги, возникшие в результате перерасхода или неполного использования аванса, также подлежат пересчету.

Для этих целей кодекс предписывает использовать курс на дату исполнения обязательств и требований (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Кроме того, пересчитывать задолженность необходимо и на последнее число отчетного (налогового) периода, если к этому моменту обязательство (требование) еще не погашено.

Пример 2

Продолжим пример 1.

560 EUR Х 36,7822 руб./EUR 300 руб.= 20 898 руб. 03 коп.

Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

– в Германию на срок не более 60 дней – 65 долл. США;

– по России – 100 руб.

100 руб. 65 USD Х 8 дн. Х 23,4147 руб./USD = 12 275 руб. 64 коп.

490 EUR Х (36,9077 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 61 руб. 49 коп.

70 EUR Х (36,8747 руб./EUR – 36,7822 руб./EUR) = 6 руб. 48 коп.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»    КРЕДИТ 99

– 14 руб. 76 коп. (61 руб. 49 коп. Х 24 %) – отражен постоянный налоговый актив.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Особенности суточных в иностранной валюте

Такое правило прямо установлено в подпункте 6 пункта 1 статье 223 НК РФ, который действует с 1 января 2016 года.

На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте?


Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход!
 Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?
Валютные суточные: на какую дату пересчитать для НДФЛ?

Консультация предоставлена 27.04.2015 г.

На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте, а также производится исчисление НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке? Каков порядок удержания НДФЛ в рассматриваемой ситуации? Правомерно ли выдавать суточные за вычетом НДФЛ (иных доходов лица, направляемые в командировку, не получают)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета. На эту же дату исчисляется НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В рассматриваемой ситуации у налогового агента отсутствует возможность удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. Поэтому налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Оснований для удержания НДФЛ на дату выдачи денежных средств в качестве суточных не имеется.

Обоснование позиции:

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ в общем случае исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.

 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 3 ст.

Читайте также:  Разработана форма справки для соцвычета

 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб.

за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. То есть суммы суточных, выплаченные сверх указанных размеров, являются объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368).

Обращаем Ваше внимание, что для целей главы 23 НК РФ дата возникновения дохода в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не определена.

В то же время доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При этом средства, выданные перед командировкой (например в качестве суточных), могут быть использованы командированным не в полном объеме (командировка составила меньшее количество дней), либо их может быть недостаточно (применительно к суточным подобная ситуация сложится, если число дней превысило первоначально предполагаемое).

Поэтому денежные средства, выданные при направлении в командировку, еще не могут рассматриваться в качестве экономической выгоды до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета исходя из фактического времени нахождения в командировке и имеющихся оправдательных документов.

Оценить величину дохода физического лица в этот момент еще нельзя.

Таким образом, полагаем, что определение подлежащего налогообложению дохода командированного лица производится налоговым агентом на дату утверждения авансового отчета (смотрите также письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату выдачи денежных средств в качестве суточных перед поездкой командированного обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ не имеется.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В то же время согласно п. 5 ст.

 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату НДФЛ физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст.ст. 228 и 229 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994).

Согласно вопросу после возвращения из командировки получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается. Это означает, что налоговый агент не сможет удержать из дохода данного лица (в виде сумм превышения суточных) НДФЛ. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

В то же время причитающаяся командированному сумма суточных, а также сумма дохода и сумма НДФЛ могут быть достоверно определены только тогда, когда командированный проинформирует налогового агента (например представив авансовый отчет) о сроке нахождения в поездке.

При этом в силу того, что получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается, налоговый агент, не удерживая НДФЛ, должен будет сообщить в налоговый орган о невозможности удержания суммы налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что в настоящее время сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).

Также на дату утверждения авансового отчета следует пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте. Так, п. 5 ст.

 210 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, производится налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета командированного лица.

То есть при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте также пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-06/68074).

Суточные при загранкомандировках в 2021 году

Согласно Приложению к Постановлению Правительства Российской Федерации от 13 мая 2005 г. № 299.

Наименование Приложения: Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вопрос: Организация выдала денежные средства в иностранной валюте работнику, направляемому в командировку за пределы территории РФ, для оплаты его проживания вне места постоянного жительства (суточные).

Следует ли указанные денежные средства квалифицировать как аванс в целях пересчета в рубли на дату их выдачи при расчете налога на прибыль? На какую дату обязана организация для целей налогового учета пересчитывать в рубли выданные в иностранной валюте суточные?

  • Посмотреть ответ
  • На данный момент документ утратил силу или отменён.
Страна
Нормы (долларов США) при направлении в командировку на срок до 60 дней включительно из РФ и других стран
Нормы (долларов США) при направлении в командировку на срок свыше 60 дней из РФ и других стран *
Австралия 60 42
Австрия 66 46
Азербайджан 57 40
Албания 67 47
Алжир 65 46
Ангола 80 56
Андорра 62 43
Антигуа и Барбуда 69 48
Аргентина 64 45
Армения 57 40
Афганистан 80 56
Багамские Острова 64 45
Бангладеш 67 47
Барбадос 68 48
Бахрейн 66 47
Белоруссия 57 40
Белиз 59 41
Бельгия 64 45
Бенин 66 46
Бермудские Острова 69 48
Болгария 55 39
Боливия 63 44
Босния и Герцеговина 60 42
Ботсвана 64 45
Бразилия 58 41
Бруней 57 40
Буркина-Фасо 72 50
Бурунди 74 52
Вануату 68 48
Великобритания 69 48
Венгрия 61 43
Венесуэла 64 45
Вьетнам 63 44
Габон 70 49
Гаити 61 43
Гайана 67 47
Гамбия 62 43
Гана 66 46
Гватемала 68 48
Гвинея 66 46
Гвинея-Бисау 91 64
Германия 65 46
Гибралтар 69 48
Гондурас 75 53
Гренада 92 64
Греция 58 41
Грузия 54 38
Дания 70 49
Джибути 75 53
Доминиканская Республика 59 41
Египет 60 42
Замбия 68 48
Заморские территории Франции 65 46
Зимбабве 57 40
Израиль 70 49
Индия 62 43
Индонезия 69 48
Иордания 62 43
Ирак 81 57
Иран 62 43
Ирландия 65 46
Исландия 70 49
Испания 62 43
Италия 65 46
Йемен 66 46
Кабо-Верде 64 45
Казахстан 55 39
Каймановы Острова 69 48
Камбоджа 68 48
Камерун 69 48
Канада 62 43
Катар 58 41
Кения 66 46
Кипр 59 41
Киргизия 56 39
Китай 67 47
Китай (Гонконг) 67 47
Китай (Тайвань) 67 47
Корейская Народно-Демократическая Республика 65 46
Колумбия 65 46
Коморские Острова 86 60
Конго 85 60
Демократическая Республика Конго 76 53
Коста-Рика 63 44
Кот-д’Ивуар 74 52
Куба 65 46
Кувейт 59 41
Лаос 64 45
Латвия 55 39
Лесото 61 43
Либерия 78 55
Ливан 73 51
Ливия 70 49
Литва 57 40
Лихтенштейн 71 50
Люксембург 61 43
Маврикий 63 44
Мавритания 67 47
Мадагаскар 64 45
Макао 67 47
Македония 60 42
Малави 66 46
Малайзия 60 42
Мали 70 49
Мальдивы 67 47
Мальта 61 43
Марокко 58 41
Мексика 64 45
Мозамбик 68 48
Молдавия 53 37
Монако 65 46
Монголия 59 41
Мьянма 65 46
Намибия 61 43
Науру 60 42
Непал 65 46
Нигер 78 55
Нигерия 72 50
Нидерланды 65 46
Никарагуа 68 48
Новая Зеландия 65 46
Новая Каледония 60 42
Норвегия 79 55
Объединенные Арабские Эмираты 60 42
Оман 62 43
Пакистан 69 48
Палау, остров 63 44
Панама 64 45
Папуа — Новая Гвинея 68 48
Парагвай 57 40
Перу 63 44
Территория под управлением Палестинской национальной администрации 70 49
Польша 56 39
Португалия 61 43
Пуэрто-Рико 72 50
Республика Кирибати 75 52
Республика Корея 66 46
Руанда 72 50
Румыния 56 39
Сальвадор 68 48
Самоа 64 45
Сан-Марино 65 46
Сан-Томе и Принсипи 74 52
Саудовская Аравия 64 45
Свазиленд 65 46
Сейшельские Острова 71 50
Сенегал 70 49
Сент-Люсия 69 48
Сербия и Черногория 60 42
Сингапур 61 43
Сирия 62 43
Словакия 59 41
Словения 57 40
Содружество Доминики 69 48
Соломоновы Острова 56 39
Сомали 70 49
Судан 78 55
Суринам 69 48
Соединенные Штаты Америки 72 50
Сьерра-Леоне 69 48
Таджикистан 60 42
Таиланд 58 41
Танзания 66 46
Того 65 46
Тонга 54 38
Тринидад и Тобаго 68 48
Тунис 60 42
Туркменистан 65 46
Турция 64 45
Уганда 65 46
Узбекистан 59 41
Украина 53 37
Уругвай 60 42
Фиджи 61 43
Филиппины 63 44
Финляндия 62 43
Франция 65 46
Хорватия 63 44
Центральноафриканская Республика 90 63
Чад 95 67
Чехия 60 42
Чили 63 44
Швейцария 71 50
Швеция 65 46
Шри-Ланка 62 43
Эквадор 67 47
Экваториальная Гвинея 79 55
Эритрея 68 48
Эстония 55 39
Эфиопия 70 49
Южно-Африканская Республика 58 41
Ямайка 69 48
Япония 83 58
  1. * Указанные нормы также применяются при направлении в командировку работников загранучреждений РФ, филиалов (представительств) российских организаций за границей в пределах страны, где находится указанное загранучреждение, филиал (представительство), независимо от срока командировки.
  2. Суточные при загранкомандировках рассчитываются, исходя из размеров, устанавливаемых либо внутренними нормативными актами предприятия или организации, либо коллективным договором.
  3. Помимо того, что суточные являются денежным довольствием на весь период командировки, они являются также и объектом налогообложения при расчете налога на прибыль и начислении НДФЛ.
Читайте также:  Ст. 67 ТК РФ: вопросы и ответы

Вопрос: Как отразить в учете суточные по заграничной командировке, выплаченные работнику в иностранной валюте через банкомат с использованием корпоративной банковской карты?
Для оплаты суточных в зарубежной командировке работнику выдана корпоративная банковская карта, операции по которой осуществляются с банковского счета организации, открытого в евро. Коллективным договором установлено, что средства, списанные со специального счета корпоративной карты в результате совершения командированным работником операций с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику на командировочные расходы.
В период нахождения работника в командировке со специального счета корпоративной карты списана сумма 212,50 евро за снятие наличных в банкомате с учетом комиссии банка.
По возвращении из командировки работник в установленный срок представил авансовый отчет, в соответствии с которым суточные, причитающиеся работнику в евро за пять дней нахождения в командировке на территории иностранного государства, составили 200 евро (40 евро в день), с приложением документов, подтверждающих снятие наличных денежных средств в сумме 200 евро и сумму списанной банком комиссии — 12,50 евро.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно): на дату списания денежных средств со специального счета корпоративной карты — 72,46 руб/евро; на дату утверждения авансового отчета — 72,40 руб/евро; на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 72,50 руб/евро.
Командировка связана с основной производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Доходы и расходы определяются методом начисления.

Посмотреть ответ

Определение размера суточных

Размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу, определяется:

  • локальными нормативными актами предприятий и небюджетных организаций;
  • постановлениями Правительства РФ — для бюджетных организаций.

Естественно, что размер суточных варьируется в зависимости от направления командировки, и лимитов по размеру не установлено.

Вопрос: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке?
Работник организации направлен в служебную однодневную командировку на территорию иностранного государства, входящего в Европейский союз.

В соответствии с действующим в организации положением о служебных командировках на оплату суточных из кассы организации выдана сумма в размере 30 евро.

Выплата произведена исходя из 50% нормы расходов на выплату суточных, определенной положением о служебных командировках, за каждый день нахождения в командировке на территории иностранного государства, входящего в Европейский союз.

  • Посмотреть ответ
  • Процедура расчета суточных и определение валюты, в которой командированный работник получит суточные, регламентированы Постановлением № 749 Правительства РФ от 13 августа 2008 года.
  • Так:
  • определение валюты суточных остается на усмотрение работодателя. Командированный работник может получить суточные или непосредственно в валюте страны, в которую направляется, или в одной из валют, имеющих международное хождение, или в рублях в сумме, эквивалентной общей сумме суточных в валюте на весь период нахождения в командировке;
  • время пересечения государственной границы РФ при убытии в командировку включается в расчет как день нахождения за границей;
  • время пересечения границы РФ по прибытию из командировки включается в расчет как день командировки на территории России.

Указанное Постановление Правительства РФ не исключает возможности самостоятельного определения субъектами предпринимательской деятельность порядка выплаты суточных.

Налогообложение

При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.

В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.

Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.

  1. Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:
  2. (Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.
  3. Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:
  4. (Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.

Суточные сверх норм в валюте: НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-09/5325 от 01.02.2017

Минфин России разъяснил, как исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со сверхнормативных суточных в иностранной валюте.

Суточные при командировке

При направлении в служебную командировку организация выплачивает работнику суточные в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. ст. 167, 168 ТК РФ, п. п. 11, 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение).

При загранкомандировке суточные в валюте выплачиваются без учета дня пересечения границы при возврате в РФ (п. 18 Положения):

  • при выезде работника из России за день пересечения границы — в иностранной валюте;
  • при въезде работника в Россию за день пересечения границы — в рублях.

Суточные выдаются работнику авансом. По возвращении из командировки он обязан в течение трех рабочих дней (п. п. 10, 26 Положения):

  • представить авансовый отчет с приложением подтверждающих документов;
  • рассчитаться по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.

НДФЛ

В налогооблагаемый доход работника не включаются суточные, но не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Суммы, превышающие этот норматив, должны быть включены в налоговую базу по НДФЛ. Их следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения такого дохода – то есть в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника после возвращения его из командировки (п. 5 ст. 210, подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных организация может при выплате работнику иных доходов по завершении месяца, в котором утвержден авансовый отчет — например, из заработной платы. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику того дохода, из которого удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль

Командировочные расходы, в том числе суточные, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и принимаются к налоговому учету в фактическом размере (без ограничений) на дату утверждения авансового отчета (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выданные авансом суточные в иностранной валюте следует пересчитать в рубли  по курсу Банка России на дату выдачи работнику валюты (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Командировочные расходы, понесенные при осуществлении обычной деятельности организации, признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в учете на дату утверждения авансового отчета работника.

До этого момента суточные, выданные авансом, отражаются как дебиторская задолженность работника (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *