Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

11.12.2019

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия у предпринимателей работников.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

С 2014 года ЕНВД перестал быть обязательным для применения, и переход на данный спецрежим носит добровольный характер. Тем не менее значительное число предпринимателей продолжает сегодня применять ЕНВД, так как он позволяет им снизить налоговую нагрузку. Предполагается, что ЕНВД будет отменен с 2018 года, а альтернативой ему станет ПСН.

Несмотря на добровольность применения вмененки, обязанность предоставлять отчетность в установленные сроки никто не отменял.

Отчетность по ЕНВД для ИП без работников

Отчетность ИП на вмененке предельно простая, что является одним из важнейших преимуществ этого режима. Список отчетов для ИП на ЕНВД без работников ограничивается только одной формой: декларацией по вмененному доходу. Она передается в налоговую 4 раза в год (при условии ведения бизнеса в рамках ЕНВД полный год).

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

За непредоставление декларации в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде штрафа. Минимальный штраф составляет 1000 руб., он определяется индивидуально в размере 30% от неуплаченного по данной декларации налога. При этом даже уплата штрафа не освобождает ИП от обязанности сдать отчет.

Отчетность при вмененке достаточно простая. Но ИП нужно отслеживать изменения в законодательстве, например, смотреть, как изменились налоговая ставка, коэффициенты-дефляторы на федеральном и региональном уровнях.

Помимо ежеквартальной подачи декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести учет физических показателей и отражать их изменение (в зависимости от вида бизнеса это может быть количество работников, торговая площадь, количество пассажирских мест и пр.). Специальной формы для учета не предусмотрено. Он может вестись в произвольной форме (например, в специальном журнале). Бухгалтерский учет предприниматели на вмененке вести не должны.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Нередко предприниматели вынуждены совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы. В этом случае им приходится дополнительно сдавать отчетность по УСН или ОСНО. При совмещении нескольких режимов предприниматели должны вести раздельный учет доходов и при необходимости – расходов. Для этого нужно разработать специальную учетную форму и закрепить ее специальным приказом ИП.

Источник:

Расчет и уплата налога ЕНВД | Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД | Отчетность ЕНВД — Эльба

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 1 квартал до 25 апреля 2020 года
  • за 2 квартал до 25 июля 2020 года
  • за 3 квартал до 25 октября 2020 года
  • за 4 квартал до 25 января 2021 года

Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. 

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

  • развозная и разносная торговля
  • размещение рекламы на транспорте
  • грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

  • БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ, 
  • Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников). 
  • К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 — 2,009.
  • К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования). 
  • 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам рассчитать налог. Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически. 

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

  1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни. 
  2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов.  – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП.

    – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.

  3. Если вы ИП и купили онлайн-кассу, уменьшите налог на её стоимость. Подробнее о вычете

Декларация по ЕНВД

Когда сдавать декларацию ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается ежеквартально. Сроки отчетности установлены до 20 числа месяца, следующего за кварталом:

  •  за 1 квартал до 20 апреля
  •  за 2 квартал до 20 июля
  • за 3 квартал до 20 октября
  • за 4 квартал до 20 января. 

Если сроки выпадают на выходной или праздник, то последним днём сдачи будет следующий рабочий день.

Куда сдавать декларацию ЕНВД

Отчёт представляется в налоговую, в которую подавали уведомление о переходе на ЕНВД: 

  • по адресу ведения деятельности
  • по прописке ИП или юр.адресу организации, если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности (например, для услуг такси).

По какой форме

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@

Как передать отчет по ЕНВД

  • Лично отнести в инспекцию в бумажном виде. В Эльбе можно распечатать отчет со штрихкодом по рекомендованной форме.
  • Сдать бумажный отчет по почте заказным письмом с описью вложения.
  • Отправить отчет через интернет в электронном виде с помощью электронной подписи. При оплате любого тарифа Контур.Эльбы, мы бесплатно выпустим для вас электронную подпись для отправки отчётов.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Статья актуальна на 11.03.2019

  • 2019-03-11
  • Устали от предпринимательской рутины?
  • Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
  • Источник:

Единый налог на вмененный доход: порядок исчисления и уплаты

Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода :

В России есть три самые популярные системы налогообложения — общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран).

В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина «вменяется» государством, исходя из расчетных показателей.

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие — ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП — то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию).

Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги — если ведется соответствующий вид бизнеса.

Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

  • ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
  • ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
  • транспортные сервисы;
  • общепит;
  • ритейл;
  • размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
  • предоставление жилья в аренду;
  • сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, — это оказание бытовых услуг в адрес физлиц — сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

  • пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
  • производство галантерейных товаров из металла;
  • ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
  • изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
  • обработка стекла;
  • ремонт электронной техники бытового назначения;
  • выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
  • организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
  • остекление окон и дверей;
  • детективные услуги;
  • строительство и ремонт домов;
  • озеленение территорий;
  • преподавание спортивных дисциплин;
  • репетиторские услуги;
  • выполнение дизайн-проектов;
  • уборка помещений;
  • уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
  • работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
  • парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
  • ветеринарные сервисы;
  • производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
  • предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
  • охрана, безопасное сопровождение;
  • транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
  • услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
  • полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.
Читайте также:  Как заполнять кассовую книгу ИП (пример)?

Следующий пункт — обслуживание автомобилей. Здесь все просто — осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее — это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов — для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц — только по «безналу». При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт — предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь — сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового — но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или «фуд-корта» торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь — площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый «физический показатель», а также два корректирующих коэффициента — основной и инфляционный.

Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой — так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги. Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб.

(в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Хитросплетения «баз»

Таким образом, компоненты «формулы», по которой вычисляется вмененный доход налогоплательщика — величины, подсчитать которые не так-то просто без знания исходных данных. Для разных отраслей принципы подсчета налога очень специфичны. Попробуем, однако, рассчитать размер вмененного дохода для крупнейшего сегмента российского бизнеса — розничной торговли.

Прежде всего, отметим, что даже в рамках ритейла — казалось бы, столь единообразной сферы бизнеса, физические показатели могут быть разными.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Если торговля ведется через магазины, в которых есть торговые залы, а также те, площадь которых — более 5 кв.м., то показатель, о котором идет речь, исчисляется, исходя из 1 кв.м. территории., помноженного на 1800 руб.

Если продажа осуществляется через помещение без торгового зала, но его площадь — менее 5 кв.м., то тогда ставка вмененного дохода будет зависеть от фиксированной величины физического показателя, равной 9 тыс. руб.

При развозной или разносной торговле — 4500 руб. с одного продавца. Аналогичная сумма — при использовании вендинговых автоматов (с каждой машины).

Еще одна сложность — основной корректирующий коэфициент для ритейла вне зависимости от типа торговой точки определяется муниципальным органом власти того города, где ведется бизнес. Инфляционный, в свою очередь, один и тот же для всех сегментов бизнеса — в 2014 году он равен 1,672.

Итак, вычисляем ЕНВД. Предположим, что ИП Сидоров В.Г. ведет торговлю китайским чаем с лотков, расставленных в разных точках торгово-развлекательного центра. Всего — 5 пунктов. За каждым из них — один продавец.

В этом случае физический показатель будет исчисляться так: 4500 умножить на 4. То есть, 18 000. Корректирующий коэффициент возьмем тот, что установлен, к примеру, в Самаре. В этом городе он равен 0,5.

Инфляционный параметр, что применяется по всей стране, нам уже известен.

Итак, величина вмененного дохода для бизнеса Сидорова — это 18000 умножить на 0,5 и на 1,672. То есть, получается 15 048 рублей.

Далее, берем от этой суммы 15%. Это 2257 руб. 20 коп. Можно округлить до 2257. Умножаем на 3, получается 6771. Это и есть ЕНВД, который до 25 числа по истечении квартала ИП Сидоров должен будет уплатить в ФНС.

Стоит, однако, отменить, что в некоторых регионах страны основной коэффициент может составлять не 0,5, а 1. Это значит, что ЕНВД выйдет ровно вдвое больше, чем в Самаре.

Насколько выгоден режим по уплате вмененного налога? Если сравнивать, к примеру, с УСН?

Возьмем вариант, когда «упрощенка» исчисляется по доходам (без учета расходов), и в казну платится налог в 6% от выручки. Легко подсчитать — УСН будет выгоднее, чем ЕНВД (в данном случае, в тех цифрах, что практикуются в Самаре), если оборот фирмы будет около 110 тыс. руб. в месяц и менее. Это очень немного даже для начинающего предпринимателя. Скорее всего, он сделает выбор в пользу ЕНВД.

Соотнесение ЕНВД и других налоговых режимов

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Рассмотрим пример. ИП Петров А.Б. одновременно оказывает услуги по ремонту компьютеров и осуществляет продажу ПК и комплектующих для них.

Касательно первого направления деятельности он не может применять схему, по которой исчисляется вмененный доход.

Поэтому Петров будет платить налоги в режиме УСН или общей системы — соразмерно фактической выручке. В свою очередь, в той части деятельности, в которой предприниматель ведет торговлю комплектующими, как раз таки можно применять ЕНВД. Он сможет платить налог на вменяемый доход согласно нормам от государства.

Льготы и вычеты

Как мы уже сказали выше, даже если предприниматель перечисляет в казну ЕНВД, он не освобождается от уплаты иных сборов. Вместе с тем, есть здесь также и некоторые послабления. Налог на вмененный доход может быть уменьшен на величину уплаченных взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, совместимой с ЕНВД. В случае с бизнесом Петрова это будут продавцы компьютеров. Взносы за инженеров, которые ремонтируют ПК, будут не в счет.

Также нужно иметь в виду, что система налогообложения вмененного дохода позволяет уменьшать сумму ЕНВД за счет взносов в фонды не более, чем вдвое.

Если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме. В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Тонкости бухучета при ЕНВД

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (в отличие от тех ИП, кто работает, к примеру, по УСН).

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ).

Даже если они отражают вмененный доход для ИП (хотя до 2012 года данные правила действовали только для хозяйственных обществ). Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Отчетность перед ФСН

Какого рода документы собирает предприниматель на ЕНВД и в какие сроки обязан сдавать их в налоговую? Таковых достаточно много. Рассмотрим их.

Декларация на вмененный доход по установленной форме сдается раз в квартал (до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом).

Если бизнес организован в форме хозяйственного общества — нужно сдавать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (для ИП — не надо). Также раз в квартал, но до последнего числа того месяца, что идет за отчетным периодом.

Если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Читайте также:  Нулевая форма 4-фсс за 1 квартал 2021 года

Декларации по транспортному и земельному налогу сдаются до 1 февраля. По водному — ежеквартально, до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом.

Заполнение декларации на вмененный доход осуществляется по форме, которая утверждена ФНС (документ №ММВ-7-3/13).

В достаточно редких случаях может подаваться так называемая»единая» декларация на вмененный доход. Она характерна для общего режима налогообложения, и в ней отражается, как правило, отсутствие оборотов. Если ИП или ООО работают по ЕНВД, то сборы должны быть уплачены обязательно, а декларация по ним — предоставлена.

Но возможны случаи, когда деятельность предпринимателя, облагаемая ЕНВД в силу официального заявления в ФНС, не осуществляется по причинам форс-мажора, обстоятельств непреодолимой силы (либо факторов, значимых для инспекторов ФНС). Тогда фирма может быть освобождена от уплаты фиксированных сборов по ЕНВД и у нее будет право подать единый, упрощенного типа документ.

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб. Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора (минимум — 1 тыс. руб.).

Ограничения на ЕНВД

В ряде случаев государство не разрешает предпринимателям платить налоги в режиме, подразумевающем единый вмененный доход. Перечислим основные:

  • если уставной капитал хозяйственного общества больше, чем на 25% формируется из взносов других организаций;
  • если в фирме работает более 100 человек;
  • если бизнес ведется в формате простого товарищества.

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Ограничения, как мы видим, в целом не критичны для большинства малых предприятий. Но как только бизнес вырастает до больших масштабов — могут возникнуть сложности с применением ЕНВД.

Как встать на учет по ЕНВД?

Нет никаких проблем с тем, чтобы зафиксировать свое пожелание работать, используя право платить налог на вмененный доход. Виды деятельности соответствуют — можно нести в ФНС заявку. При этом необязательно взаимодействовать с налоговиками по месту регистрации.

Можно отнести заявку в структуру ФНС, работающую на фактической территории ведения бизнеса. Правда, такая привилегия не действует для фирм, оказывающих транспортные услуги, занимающихся размещением рекламы на автомобилях и ведущих торговлю в передвижном формате.

Для них нужно вставать на учет в ФНС по прописке.

Важный нюанс: если предприниматель раздумает работать по ЕНВД и пожелает продолжить деятельность, к примеру, по УСН, то новый режим налогообложения вступит в силу только с 1 января года, следующего за тем, когда подана соответствующая заявка в ФНС.

Расчет ЕНВД: формула, примеры расчета

Единый налог на вмененный доход ― один из принятых в РФ режимов налогообложения. И хотя законодательно планируется отменить его действие уже с 2021 года, ЕНВД все так же продолжают использовать многие представители малого бизнеса ― организации и ИП. Определить сумму налога несложно, рассмотрим как рассчитать ЕНВД, формулу расчета налога и примеры расчета.

Формула расчета ЕНВД

Применение ЕНВД характерно тем, что при расчете учитываются не фактические доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а некие вмененные показатели. В итоге сумма налога практически не меняется за каждый период расчета:

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Единый налог на вмененный доход рассчитывается по одной схеме, вне зависимости от статуса хозяйственного субъекта, будь то организация или ИП. Начисление ЕНВД и его уплата производятся ежеквартально. При определении размера платежа учитывают следующие составляющие:

  1. Базовая доходность. Под этим понятием понимается некоторый условный размер потенциально полученного дохода. Зависит от вида применяемой деятельности.
  2. Физический показатель. Здесь подразумеваются используемые в предпринимательстве объекты. Это могут быть и количество автомобилей при оказании автотранспортных услуг, и метраж торговой площади, и количество работников.
  3. Коэффициенты К1 и К2 ― корректирующие налоговую базу показатели. Решение о размере К1 принимается ежегодно на уровне государства. На 2017 год К1 остался на уровне прошлого года ― 1,798. Величина К2 устанавливается субъектами РФ, зависит от экономической обстановки в целом.
  4. Период деятельности. При полной занятости отчетный (налоговый) период состоит из 3-х месяцев.
  5. Ставка налога. Рассчитывается исходя из 15% от суммы полученного результата. Некоторым субъектам РФ дано право на уменьшение ставки.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Общая формула по расчету вмененного налога выглядит следующим образом:

Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней

Сумма налога = (БД*ФП*Т*К1*К2)*15%, где БД ― базовая доходность, ФП ― величина физического показателя, Т ― количество месяцев работы, К1 и К2 ― корректирующие коэффициенты.

Допускается уменьшение суммы налога к уплате на перечисленные платежи по страховым взносам и выплаты больничных за счет работодателя. Доля уменьшения зависит от статуса работодателя.

ИП вправе уменьшить налог на все 100% перечисленных взносов, но при условии, что не зарегистрирован как работодатель. Прочие же субъекты ― работодатели могут уменьшить налог до 50% за счет указанных перечислений.

Как рассчитать ЕНВД при различных видах деятельности

Режим налогообложения в виде ЕНВД применим не ко всем видам деятельности. Кроме того, возможность его использования должна быть закреплена на уровне субъектов РФ. Так, например, в г. Москва ЕНВД не применяется, его заменяет торговый сбор.

Использование вмененки возможно для следующих видов деятельности:

  1. Оказание бытовых услуг населению;
  2. Розничная торговля, в том числе разностная, выездная;
  3. Пассажирские и грузовые перевозки;
  4. Размещение рекламы;
  5. Сфера общественного питания;
  6. Ветеринарная помощь;
  7. Услуги автостоянки;
  8. Прочие работы согласно ст. 346.26 НК РФ.

Рассмотрим на примере как рассчитать ЕНВД для ИП, а также расчет ЕНВД по грузоперевозкам.

Пример 1. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по грузоперевозкам проводится в г. Санкт-Петербург. Коэффициент К2 по этому виду деятельности равен 1.

Количество используемых автомобилей ― 6. Величина базовой доходности ― 6 000 руб. на 1 единицу транспорта. Принятая величина К1 ― 1,798.

Как как рассчитать ЕНВД и узнать размер налога за квартал при условии, что работы велись все 3 месяца?

Сумма налога ЕНВД рассчитывается по формуле, приведенной выше:

  • БД ― 6 000 руб., ФП ― 6 единиц транспорта, количество месяцев работы ― 3, К1 ― 1,798, К2 ― 1.
  • Итог равен: (6 000*6*3*1,798*1)*15% = 29 128 руб. ― такую сумму необходимо перечислить по итогам работы квартала. Допускается уменьшение размера платежа на перечисленные за период расчета страховые взносы.

Если деятельность велась неполный квартал, то налог определяется с учетом лишь фактически отработанных дней пропорционально.

Пример 2. ИП встал на учет как плательщик ЕНВД 15 октября. Вид деятельности ― розничная стационарная торговля, площадь торгового зала свыше 5 квадратных метров. Величина БД ― 1 800 руб. за квадратный метр, ФП (площадь торгового зала)― 12 метров квадратных. К1 ― 1,798, К2 ― 1. Как рассчитать ЕНВД для ИП.

Размер итогового платежа рассчитывается следующим образом:

  1. За 2 полных месяца работы (ноябрь и декабрь) сумма платежа равна (1800*12*2*1,798*1)*15% = 11 651 руб.;
  2. Налог за октябрь (с 15 числа за 17 рабочих дней): ((1800*12*1*1,798*1)*15%)/31  *17 = 3 195 руб.;
  3. Итоговая сумма ЕНВД за 4 квартал составляет 11 651+3 195 = 14 846 руб.;
  4. Общую сумму налога уменьшают на величину перечисленных в 4 квартале страховых взносов в пределах установленных лимитов.

Как видно из примеров, расчет ЕНВД не представляет большой сложности. Достаточно знать значение требуемых показателей, общепринятых коэффициентов. Особенностью вмененки как режима является отсутствие зависимости величины начисленного налога к уплате от фактически заработанного дохода.

«Вмененщики» не могут корректировать свой доход в зависимости от количества фактически «отработанных» дней

«Вмененщики» не могут корректировать свой доход в зависимости от количества фактически «отработанных» дней

13 ноября 2014 Артем Пилипко Аналитик с опытом работы в налоговых органах

Фактическое время осуществления деятельности при исчислении ЕНВД учесть нельзя. Об этом напомнил Минфин России в недавно опубликованном письме от 21.07.14 № 03-11-06/3/35655.

Как известно, налоговой базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода. Она рассчитывается как произведение базовой доходности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров, режим работы, сезонность и т п.

 Ранее этот коэффициент учитывал и фактическое время осуществления предпринимательской деятельности. Однако Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ из пункта 6 статьи 346.

29 НК РФ были исключены положения, предусматривавшие возможность корректировки значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Примеры указываемых в кратком отчете целей командировки

Поэтому на сегодняшний день фактическое количество дней осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности при исчислении ЕНВД не учитывается. Единственное исключение из этого правила прописано в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ.

Данная норма позволяет пересчитывать величину вмененного дохода за тот квартал, в течение которого налогоплательщик был поставлен на налоговый учет или снят с учета.

В этих случаях величина вмененного дохода рассчитывается по специальной формуле:

  • ВД = ((БД х ФП) / КД) х КД_1, где
  • ВД — сумма вмененного дохода за месяц; БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП — величина физического показателя; КД — количество календарных дней в месяце;
  • КД_1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Бесплатно сдать новую декларацию по ЕНВД через интернет

«Вмененный» налог

  • Какие ошибки в расчетах допускают «вмененщики»?
  • Когда из-за квитанций доначисляют налоги?
  • Чем грозит небрежность в приходных документах?
  • Как лучше оформлять сотрудников?
  • Что теперь требуется прилагать к отчетности по ЕНВД?

Расчет с численности

Учет работников

«Вмененный» налог относительно безопасен. Доначислений по нему мало, – признают сами налоговики. Хотя добавляют, что многое зависит от контролера и его приемов. Вот что рассказывает сотрудник одной из инспекций:

– На выездной проверке я могу запросить авансовые отчеты, путевые листы, персонифицированную отчетность. Для чего? Скажем, были случаи, когда численность работников по персонифицированной отчетности оказалась больше, чем в декларации по ЕНВД на бытовые услуги. Оправдываясь, коммерсант сказал, – думал, не влияет на налог вспомогательный персонал: бухгалтер, водитель и проч.

Когда налог определяется от численности, берутся все работающие, даже с кем заключены разовые договоры  и те, кто выполняет не основные работы. Это следует из статьи 346.

27 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 18 января 2007 г. № 0311-04/3/6. Исключение – предприниматели, у которых не весь бизнес на ЕНВД. Тут можно доказать, что часть людей не занята «вмененной» деятельностью.

Основной аргумент – должностные инструкции.

Юрий Бисеров, налоговый консультант :

– Работа в инструкции перечисляется так, чтобы было ясно – она не связана с «вмененкой». Допустим, указываются сферы, где ведет учет бухгалтер и они не попадают под ЕНВД. Пишется подобный опус для проверяющих, и зачастую имеет мало общего с реальностью.

Учет предпринимателя

Себя ИП также показывает в расчете. Это проблема для тех, у кого существует несколько пунктов оказания услуг.

Пример

Сергей Кошкин владеет ателье в Серпухове и Коломне. В каждом из них – 2 наемных сотрудника. Сергей заполнил одну декларацию (в ИФНС г. Серпухов, по месту жительства) на 3 человек (ИП и персонал). Другую (для Коломны) – на 2. Чиновники заявили – в каждой из деклараций следует показать трех человек, доначислив ЕНВД в Коломне.

К сожалению, ревизоры правы. По пункту 3 статьи 346.29 НК РФ налог зависит от количества «работников, включая индивидуального предпринимателя». Определяется он, в нашем случае, дважды, а в Налоговом кодексе не сказано, что ИП учитывается один раз. Поэтому за него придется платить ЕНВД по двум декларациям.

Расчет от деятельности

Авансовые отчеты, путевые листы, накладные используются в основном против торгующих. Бизнесмены не часто, но допускают простую ошибку: прикладывают к авансовым отчетам квитанции за оплату лотка на рынке, не учитывая данное место в расчете ЕНВД. Опять-таки дадим комментарий сотрудника подмосковной инспекции:

– Есть маленький город, где всего 3 рынка, причем один – выходного дня. Отдельные коммерсанты, видимо, надеются, что там открытие точки не заметят и она не попадает в декларацию по ЕНВД. Только забывают о других документах.

У меня уже накопилась коллекция улик: то продавец отчитается в своих расходах о внесении платы рынку, то найдешь накладную, оформленную для торговли в воскресенье, то предприниматель зачем-то оставит путевой лист с указанием, куда доставлялся товар.

На наш взгляд, «улики» – не более чем подозрительные моменты. Даже при их наличии нельзя автоматически доначислять ЕНВД. Не исключена банальная ошибка в составлении. Еще бывает, что накладная выписана (либо место оплачено), а торговля не производилась.

Чиновники же с трудом верят в эти доводы или вообще не принимают их. Поэтому лучше следить за соответствием бумаг и отчетности по «вмененному» налогу. Особенно это важно с апреля. Начнет действовать закон «О розничных рынках…». Ему рады все опрошенные нами налоговики. Теперь рынки станут хранить информацию о каждом, оплатившем место. Данные сведения помогут инспекторам в контроле ЕНВД.

Авансовые отчеты еще используют, доначисляя «вмененщику» пенсионные взносы, а его работнику – налог на доходы физлиц. Это грозит тем, кто небрежно относится к подтверждению расходов, считая, что от них вмененный налог не зависит. Достаточно, если сотрудник, оплатив какие-то издержки, принесет один товарный чек, – думают бизнесмены.

Иногда и без него обходятся. Мы предостережем: в добавление к товарному, нужен еще кассовый чек или иной документ об оплате. Без него контролеры решат, что ваш подчиненный не отчитался в подотчетных суммах. Есть шанс оспорить это, доказав, что товар закуплен и оприходован, следовательно, затраты понесены.

Но итог непредсказуем, конфликта лучше избегать.

Стандартные вопросы

Отчетность на персонал

Возвращаясь к разговору о численности, налоговики признают: сложно проверять ИП, у которых в штате хотя бы 10 человек. Мы даже вводим дополнительную отчетность, но и это не помогает – сказал один из опрошенных инспекторов:

По Налоговому кодексу (ст. 88) чиновники не вправе требовать документы, дополняющие отчетность по налогу на вмененный доход

– У нас предприниматель вместе с декларацией должен сдавать список всех работающих (речь идет о тех ИП, кто считает налог от численности). Предполагается, что с ним я всегда могу пойти к предпринимателю, отследить тех, кто не значится в отчетности и доначислить ЕНВД. Автор идеи не подумал, что на выход нужно время. Его нет.

Кроме того, приду я, найду неучтенных людей, а мне коммерсант мигом объяснит – «новенькие, я их только нанял, поэтому ранее их в списках не было». Приличия ради, я затребую трудовой договор и сразу получу его – с нужной датой. Еще могу поговорить с «новичком», который общается в присутствии своего хозяина и повторяет то, что ему прикажут.

В общем, ревизии заканчиваются актом обследования – пришел в мастерскую, посмотрел, нарушений не обнаружил.

Подобный контроль редко оформляют как выездную проверку. Он не предусмотрен Налоговым кодексом. Теоретически можно вообще не пускать инспектора, но война ни к чему – лучше показать свою открытость.

Конечно, везде нужна мера. Бывает, госслужащие чересчур увлекаются самоуправством и требуют регистрировать в ИФНС каждый договор. Тех, кто трудятся без утвержденного контракта, называют неоформленными.

Юрий Бисеров:

– Политика известна, но незаконна. Если бизнесмен предъявит обычный договор, не одобренный в налоговой инспекции, то будет прав. Можно вежливо спросить у налоговиков, где сказано, что договор надо регистрировать. Такое требование было в старой редакции Трудового кодекса (и то обращаться следовало в местную администрацию).

Но уже с октября норма действует, только когда на работу приглашает физическое лицо – не предприниматель. Взгляните на статью 303 ТК РФ и убедитесь в моей правоте. Кстати, сейчас все меньше становится инспекторов, которые требуют регистрации.

То ли они начали открывать кодекс, то ли стало больше дел, и нет времени штамповать договоры.

Местный коэффициент

Из-за политики местных властей у плательщиков возникают споры с налоговиками.

Еще один частый спор возникает из-за местных властей. Они иногда не вводят пересчет налога от фактически отработанного времени. Для кого-то из проверяющих это становится поводом требовать уплаты за весь месяц.

Не соглашайтесь. Право на корректировку есть в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. От чиновников оно не зависит, – подтверждает Минфин России в ряде консультаций, например, в письме от 18 января 2007 г.

№ 03-11-04/3/7.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *