Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Первичный документ подтверждает разные события в в бизнесе: продажу или покупку товаров, оказание услуг клиентам, выдачу зарплаты сотрудникам и другие.

В зависимости от события перечень документов для оформления различается. Рассмотрим распространённую ситуацию — сделка при продаже товаров и оказании услуг. Так принято, что документы готовит поставщик или исполнитель.

В видеоформате мы рассказываем про оформление сделок в курсе молодого ИП. В курсе 11 бесплатных уроков, тесты и практика, кроме документов он поможет разобраться с налогами, применением онлайн-касс, выбором банка и проверками.  

  • Договор — это начало сделки. В нём вы с клиентом определяете условия сотрудничества: что, за какую цену и в какие сроки вы делаете. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок.
  • Счёт содержит сумму к оплате, список товаров и услуг и банковские реквизиты продавца. Это необязательный документ, но его обычно используют для удобства.
  • Кассовый, товарный чек или бланк строгой отчётности подтверждают оплату. Выдавайте их клиенту, который платит наличными или картой. При оплате банковским переводом оплату подтверждает платёжное поручение. 
  • Накладная —документ, который поставщик выдаёт покупателю при отгрузке товаров.
  • Акт оказания услуг или выполненных работ — документ, который заказчик и исполнитель подписывают по результатам оказания услуг или выполнения работ. 
  • Счёт-фактура — обычно выдают ИП и ООО на общей системе налогообложения, потому что они работают с НДС. В редких случаях счета-фактуры выставляют на УСН, ЕНВД и патенте — об этом читайте подробнее в статье.
  • УПД заменяет акт/накладную + счёт-фактуру.

Эльба возьмёт бухгалтерию на себя. Сервис подготовит отчётность и отправит её через интернет. Рассчитает налоги, уменьшит на взносы — и вы получите готовые платёжки для оплаты.

Договор

Описывает права и обязанности сторон сделки. Обычно в договоре бывают такие разделы:

  • Предмет договора: какой результат сделки. 
  • Сумма договора и порядок расчёта: когда и сколько платить.
  • Права и обязанности сторон: как происходит работа.
  • Ответственность сторон: что будет, если вы или партнёр нарушите сроки.
  • Порядок изменения и расторжения договора: как расторгнуть договор или принять к нему дополнительные соглашения.
  • Реквизиты сторон: какие у вас и партнёра расчётные счета, ИНН, ОГРН и адреса.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи каждой стороны.

Если вы используете с клиентами стандартную форму договора и заменяете нужные реквизиты в ворде или экселе, пользуйтесь шаблонами в Эльбе. Загрузите свой шаблон договора, и Эльба автоматически подставит реквизиты контрагента из справочника.

Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

  • Статья: Как обманывают в договорах
  • Шаблоны распространённых договоров:
  • Шаблон договора об оказании услуг
  • Шаблон договора подряда
  • Шаблон договора поставки

Счёт

Необязательный документ, в котором продавец указывает цену, количество товара и реквизиты для перечисления оплаты.

Вы можете сами придумать форму счёта на оплату или найти в интернете готовую. Счёт может заменить договор, если включить в него все существенные условия сделки.

Шаблон счёта

В Эльбе есть готовый шаблон счёта. Выберите контрагента, укажите товары или услуги, их количество, и документ готов. Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Платёжные документы

Подтверждает оплату товаров или услуг. Это может быть платёжное поручение, платёжное требование или кассовый чек. 

Кассовый чек выдают при помощи онлайн-кассы. Её обязаны применять все, кто принимает оплату наличными и банковскими картами. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ.

На патенте кассой должны пользоваться только некоторые предприниматели, а остальные освобождены.

Посмотрите список в статье, там же вы найдёте информацию об отсрочке до 2021 года для ИП без сотрудников и полную инструкцию по переходу на онлайн-кассы.

Статья про онлайн-кассы

Платёжное поручение остаётся у предпринимателя, когда он переводит деньги через интернет-банк. Этот документ подтверждает перечисление денежных средств по определённым реквизитам. 

Товарный чек — необязательный документ, который выдают по просьбе покупателя.

Покупателю документ нужен, чтобы подтвердить, что он не только потратил определённую сумму денег, но и купил определённые товары — например, по поручению руководителя.

 Форма товарного чека не установлена, поэтому можно разработать свою с обязательными реквизитами: наименование документа, номер, дата, название ООО или ФИО ИП, ИНН, товары и услуги, сумма оплаты и подпись с расшифровкой и должностью.

Товарная накладная (N ТОРГ-12)

Оформляет продажу товаров другому ИП или ООО. Для работы с физлицами обычно не используется.

Накладная оформляется в двух экземплярах: первый остаётся у поставщика и фиксирует отгрузку товаров, а второй передаётся покупателю и нужен ему для приёмки товаров.

Обычно накладную оформляют по стандартной форме ТОРГ-12. Но вы можете использовать свой шаблон.

  1. Шаблон накладной
  2. Статья: товарная накладная ТОРГ‑12
  3. В Эльбе можно создать накладную на основе выставленного счёта.

Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Акт об оказании услуг

Подписывают исполнитель и заказчик. Акт подтверждает, что услуги оказаны или работы выполнены, а у заказчика нет претензий по их качеству.

Шаблон акта

Составьте акт в Эльбе: достаточно выбрать контрагента и указать услугу, а потом отправить готовый документ контрагенту с подписью и печатью. Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Счёт-фактура

Этот документ обязаны выставлять только организации и предприниматели, которые являются плательщиками НДС — в основном те, кто работает на общей системе налогообложения.

Организации и ИП на УСН, ЕНВД и патенте обычно не платят НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны. Есть несколько исключений, о которых мы рассказали в отдельной статье.

Счёт-фактура оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передаётся покупателю, другой остаётся у продавца. Счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через 5 дней после отгрузки товара или оказания услуг.

Счёт-фактура — это основание для того, чтобы принять НДС к вычету, поэтому все организации относятся к нему с особым трепетом.

Чтобы не изучать форму и правила выставления счёта-фактуры, воспользуйтесь Эльбой.

Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Универсальный передаточный документ (УПД)

Объединяет в себе два документа: акт (накладную) и счёт-фактуру. 

Документ можно выставить как со счётом-фактурой, так и без. Во втором случае — это всё равно что обычный акт или накладная, только в формате УПД. А ещё есть вариант выставить УПД со счёт-фактурой, но без НДС.

На основании УПД покупатель сможет признать расходы, а также принять к вычету входящий НДС (если применяет общую систему налогообложения). 

Акт на услуги составлен в декабре, а подписан заказчиком в январе: НДС 18 или 20%?

Статья актуальна на 02.02.2021

Еще раз о соотношении НДС и цены договора

Практикообразующим[1] Определением от 20.12.2018 по делу № А12-36108/2017 ИП Зайчук Д.В. СКЭС ВС РФ разъяснила, что «НДС»[2] – это часть цены, поэтому он не может определяться сверх итоговой цены договора.

Определение СКЭС от 16.04.2019 по делу № А58-9294/2017 ООО «Север+Восток» закрепляет последовательную позицию ВС РФ о необходимости корректного исчисления НДС с учетом сложившейся договорной цены.

Не буду пересказывать многочисленные и в целом правильные доводы этих определений, в дополнение хотел бы сказать несколько слов в отношении якобы закрытого перечня случаев применения расчетной ставки, на который ссылались нижестоящие суды. Пункт 4 ст.

 164 НК РФ использует формулу «в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом», а не формулу «в случаях, установленных (предусмотренных) настоящим Кодексом», которая достаточно часто встречается в Налоговом кодексе РФ как признак закрытого перечня.

Исходя из смысла всей гл. 21 НК РФ в свете экономико-правовой природы НДС, на важность учета которой обращает внимание СКЭС в многочисленных своих решениях, применение расчетной ставки обеспечивает корректное определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

И потому это именно тот случай, когда сумма налога должна определяться расчетным методом «в соответствии с настоящим Кодексом». К тому же расчетная ставка – это не какая-то другая ставка, а та же ставка, применяемая в ситуации, когда цена сделки уже сформировалась.

Поэтому можно говорить даже не о расчетной ставке, а о правильном определении налоговой базы: если выясняется, что операция облагается НДС, то сложившаяся цена должна приниматься не за 100%, а за 118% (120%), то есть с учетом «НДС».

Столь радикальную смену парадигмы по сравнению с ранее возобладавшей в многолетней практике (о возможности предъявления покупателю «НДС» сверх сложившейся цены и, соответственно, о возможности доначисления инспекцией НДС сверху, а не «изнутри») следует признать совершенно обоснованной, необходимой и давно назревшей. Прежний подход опирался на ошибочное понимание особого порядка исчисления НДС, основанного на выделении «НДС» в счетах-фактурах, и приводил к многочисленным спорам между контрагентами, пересмотру оговоренной цены, недостоверной рекламе, а также завышенному исчислению налога, подлежащего уплате в бюджет[3].

Поскольку, как указывает СКЭС, налоги в силу п. 3 ст.

 3 НК РФ должны иметь экономическое основание, сумма «НДС» в любом случае не может определяться в зависимости от уклонения, недобросовестности, заблуждения и прочих видов отношения продавца к исполнению своих налоговых обязательств, а также его разумных ожиданий. Стоит напомнить, что в п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 указано, что признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иные права налогоплательщиков. 

Если изымается больше, чем соответствующая доля добавленной стоимости, то это будет уже не налог, а штрафная ответственность, причем не предусмотренная законом. Показательно, что п.

 30 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2019) не содержит оговорки о вине налогоплательщика.

Расчет налога «сверху» или «изнутри» зависит не от вины налогоплательщика, а лишь от того, формируется цена сторонами договора или же налоговый орган проверяет исчисление налога тогда, когда она уже сформировалась в отношениях контрагентов.

В письме ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614@ (том самом, которым до налоговых органов доведен Обзор судебной практики о квалификации деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения) указано на некую презумпцию наличия «НДС» в цене договора.

Но такой презумпции нет и быть не может. Можно лишь выяснять, является ли цена рыночной (если стороны взаимозависимы), а также окончательна ли она для сторон договора (если они независимы).

Поэтому налоговый орган, если у него есть сомнения в размере цены, должен либо доказать ее занижение продавцом по сравнению с рыночной на сумму «НДС», либо проверить, считает ли независимый покупатель цену окончательной, что возможно путем направления ему официального запроса.

Если налоговый орган приходит к выводу, что реальная цена выше, и определяет размер «НДС» сверх указанной продавцом цены, это фактически означает увеличение цены для покупателя и вероятность взыскания с него дополнительных сумм.

Исходя из этого, когда спор о размере цены при определении «НДС» перешел в судебную плоскость, суду следует привлекать покупателя в качестве третьего лица, чьи интересы могут быть затронуты выводом об «истинном» размере цены.

Читайте также:  Аванс в «Платон» транспортный налог не уменьшает. Вычет — только по факту

В рамках новой парадигмы, рассматривающей «НДС» как часть цены[4], должны уйти из правового лексикона и прежние неудачные понятия и термины.

Например, «НДС» не может включаться или не включаться в цену, иметься или отсутствовать в цене – он может лишь в ней выделяться или не выделяться. Причем такое выделение, как следует из установленного в гл.

 21 НК РФ алгоритма исчисления НДС, имеет значение только для использования вычетов покупателем, но не имеет значения для определения налогового обязательства продавца.

Надо сказать, что расчет «НДС» в пределах сформировавшейся цены важен не столько для НДС (разница между 15,25% и 18% невелика), сколько для правильного определения налогооблагаемой прибыли. При расчете «НДС» в пределах цены уменьшается доход.

Если же инспекция и суд все же начисляют сверху, то они должны признать правомерность отнесения на расходы доначисленного и уплаченного в бюджет НДС, т.к. он не предъявляется покупателю и ограничение подп. 19 ст. 270 НК РФ применяться не может.

 

К сожалению, по-прежнему остается нерешенным вопрос о реализации права покупателя на вычет суммы «НДС», доначисленной налоговым органом продавцу.

В результате нарушается как принцип экономического основания налога, закрепленный в п. 3 ст.

3 НК РФ, так и основной принцип НДС – принцип нейтральности (зеркальности начислений и вычетов), нашедший защиту в целом ряде решений СКЭС[5] и признанный Федеральной налоговой службой[6].

Значение правовой позиции СКЭС ВС РФ по этим делам значительно шире: она, несомненно, повлияет на разрешение споров между контрагентами о том, влечет ли повышение ставки налога с 1 января 2019 г. обязанность покупателя повысить цену[7].

[1] Включено в Обзор судебной практики ВС РФ № 1, 2019 (утв. Президиумом ВС РФ 24.04.2019), п. 30.

[2] В кавычках мной указана сумма, выделяемая в цене как налог условно (в целях исчисления инвойсным методом), в отличие от НДС, подлежащего уплате в бюджет и являющегося собственно налогом.

[3] Зарипов В.М. НДС всегда в цене! // Налоговед. 2013. № 6.

[4] См. также Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 по делу № А50-6981/2008-Г-10 ООО «Новая городская инфраструктура Прикамья».

Еще 18 или уже 20? Какую ставку НДС применять в 2019, если договор заключен в 2018?

  • Минфин разъяснил, какую ставку НДС надо будет применять после 1 января 2019 года в отношении товаров, договор поставки по которым заключен до 2019 года.
  • Если вы забыли, в начале августа был подписан № 303-ФЗ, предусматривающий, в том числе, повышение с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20%.
  • В связи с чем у многих возникли справедливые опасения, что в переходный период — декабрь 2018- январь 2019 — возникнет путаница с начислением НДС.

Недавно Минфин дал первые разъяснения, из которых следует, что повышенная ставка НДС будет применяться в отношении товаров и услуг, отгруженных или предоставленных с 1 января 2019 года. Даже если договор будет заключен в 2018 году, в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2019 года, будет применяться ставка 20%.

Купили в этом году, продали в следующем

Тут все просто: в 2018 году к вычету принимается НДС по ставке 18%, а в 2019 начисляется по ставке 20%.

Продали товар в 2018 году, а покупатель заплатил в 2019

Ничего сложного: новая ставка действует только по отношению к отгрузкам 2019 года, поэтому в 2018 году вы начисляете НДС по ставке 18%, и никаких корректировок при получении денег в 2019 году вам делать не нужно.

Покупатель принимает к вычету налог по счету-фактуре 2018 года со ставкой 18%, и при оплате в платежном документе тоже указывает ставку 18%.

Если получили предоплату в 2018, а товар отгрузили в 2019 и наоборот отгрузили в 2018, а оплату получили в 2019.

Самый просто вариант — избежать такой ситуации. Разделить сделки на те, которые полностью закрываются в декабре, и те, которые в январе. Но, будем реалистами, скорее всего так сделать не получится. Вернее, получится не у всех, так что давайте разбираться.

Предоплата в 2018, а выполнение условий договора в 2019

Все сложно: продавец с суммы предоплаты исчисляет налог по ставке 18%. В 2019 году на сумму отгрузки начисляет налог уже по ставке 20%, а НДС с аванса принимает к вычету по ставке 18%.

Покупатель принимает к вычету НДС по ставке 18%, а в 2019 году восстанавливает его и принимает к вычету НДС по ставке 20%.

Однако есть нюанс. Из-за разницы в 2% между ставками НДС может оказаться, что стоимость отгрузки больше, чем сумма аванса.

Например, покупатель в 2018 году перечислил аванс в 150 000 тысяч (в том числе НДС). Соответственно продавец выставил авансовый счет-фактуру и начислил НДС в сумме 22 881.36руб. Покупатель принял к вычету НДС в сумме 22 881.36 руб.

В новом году продавец отгрузил товар по новой ставке НДС на сумму 154 000 руб. и выставил счет на отгрузку. Получается, продавец принял НДС 22 881.36 и начислил 23 491.53 руб., а покупатель восстановил НДС в сумме 22 881.36 руб. и принял к вычету НДС в сумме 23 491.53 руб.

По идее, покупатель должен разницу доплатить. Если он этого не сделает, согласно Гражданскому кодексу, она может числиться за ним три года. После истечения этого срока покупатель сможет списать внереализационные доходы, а продавец во внереализационные расходы.

Отгрузили в 2018, а оплату получили в 2019

Как мы уже писали, на эту ситуацию есть два взгляда, но похоже в этот раз побеждает тот, который гласит, что налоговая база в данном случае не изменилась и НДС начисляется по ставке 18%. Никаких дополнительных действий делать ненужно.

Повышение НДС может оказаться для малого и среднего бизнеса гораздо большей проблемой, чем кажется на первый взгляд. И дело не в бухгалтерских закавыках. Готовясь к повышению, нужно помнить и о правильном расчете цен на товары, и об изменении закупочной стоимости, и о куче других мелочей. В итоге, к повышению НДС действительно нужно готовиться, и тут вам не помешает помощь специалистов.

Повышение НДС с 1 января 2019 года — как учесть в документах

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, с 1 января 2019 плательщики НДС обязаны применять ставку 20%. Это касается всех товаров, отгруженных с начала года.

Повышение ставки НДС с 1 января 2019 не зависит от того, когда и на каких условиях были заключены договоры.

Так, если вы сделаете отгрузку в 2019 году, но предоплату получили в 2018 (а значит, исчислили НДС по ставке 18/118%), то покупателю предъявлять нужно все равно НДС по ставке 20%. Дата аванса на это не влияет.

К переходу на НДС 20% обязательно нужно подготовить вашу кассу. Как это сделать — читайте здесь. В чеке онлайн-кассы должна быть указана новая ставка налога, а также название товара. Это значит, что вам потребуется кассовая программа, которая это умеет. Приложение Касса МойСклад поддерживает это и все остальные требования 54-ФЗ. Все уже готово и протестировано: ничего специально настраивать не надо. Скачайте и попробуйте приложение прямо сейчас. Это бесплатно.

Самый сложный вопрос в ситуации перехода на НДС 20 процентов — переходящие договоры, то есть сделки, которые были заключены в 2018 году, но выполняться будут только в 2019. Разберем, как учитывать НДС в документах, если оплата и отгрузка приходятся на разные годы.

Если отгрузка была в 2018, а оплата будет в 2019

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов.

После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Читайте также:  Сразу четыре московских банка остались без лицензий

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку.

Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом.

Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Если отгрузка была в 2018, а в 2019 делается возврат

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Пример:

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС.

Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%.

Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером.

Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами.

Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков.

Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%.

Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Новая ставка НДС 20 процентов должна указываться в кассовых чеках начиная с 1 января 2019 года. К нарушениям ФНС намерена относиться строго. Поэтому кассовую технику нужно привести в соответствие этому требованию как можно скорее. Что нужно делать — читайте в нашей статье >>

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

Семь самых популярных вопросов про повышение НДС до 20% — Торговля на vc.ru

С 1 января 2019 года повышается ставка НДС. Теперь она будет составлять не привычные 18%, а 20%. В связи с этим у предпринимателей возникает множество вопросов о том, какую ставку НДС указывать в переходный период.

Вместе с директором оператора фискальных данных OFD.ru Антоном Румянцевым мы разобрали ситуации, в которые могут попасть предприниматели.

Напомним, что с 1 января 2019 года все обязаны выдавать чеки с указанием новой ставки НДС — 20%. В противном случае должностных лиц ждёт предупреждение или штраф в размере от 1500 до 3000 рублей; для юридических лиц — предупреждение или штраф от 5000 до 10 тысяч рублей.

Учитывая, что ряд крупных производителей кассового оборудования обновляют ККТ за дополнительную плату, ФНС пошла навстречу бизнесу и согласилась не обращать внимание на то, что не успевшие обновить кассы в течение первого квартала 2019 года будут пробивать чеки со старой ставкой НДС (согласно письму ФНС от 13.12.2018 №ЕД-4–20/24234@).

Важно, что при этом предприниматели будут продавать товары и услуги с новой ставкой и отражать операции в отчётности по ставке 20%. Со второго квартала 2019 года применение контрольно-кассовой техники с нарушением порядка и условий её применения, в том числе указание НДС 18% на чеке, повлечёт предупреждение или наложение административного штрафа.

Поэтому пользователь ККТ должен проследить, чтобы с 1 января 2019 года программное обеспечение (ПО) его кассы было обновлено и на чеках был указан правильный НДС — 20%.

1. Можно ли будет отправлять чеки с НДС 18% после 1 января 2019 года?

Все чеки, сформированные контрольно-кассовой техникой (ККТ), через оператора фискальных данных передаются в ФНС, независимо от указанной ставки НДС. Но если налоговая получит сформированный в 2019 году фискальный документ с тегом 1102 со значением 18% (НДС 18%), предприниматель понесёт ответственность.

Поэтому пользователь ККТ должен самостоятельно проследить, чтобы с 1 января 2019 года программное обеспечение (ПО) его кассы было обновлено и на чеках был указан правильный НДС.

2. Какую ставку НДС указывать, если товар продан в 2018 году, а доставлен покупателю в 2019 году?

В соответствии с официальной позицией ФНС, выраженной в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, размер применяемой налоговой ставки определяется на дату реализации (отгрузки, выполнения, оказания) товаров (работ, услуг). Соответственно, если товар куплен в 2018 году, будет применяться ставка НДС 18%, независимо от сроков доставки.

3. Если товар куплен в 2018 году с НДС 18%, то с какой ставкой продавать его в 2019 году и кто несёт дополнительный расход в 2%?

Дата определения налоговой базы по НДС при оказании услуг

Какую дату считать моментом определения налоговой базы по НДС в целях главы 21 Налогового кодекса РФ при оказании услуг?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ в случае отсутствия полной или частичной предоплаты моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, этот день относительно работ и услуг определяется одинаково — как дата их передачи.

В то же время в Приложении 5 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» указывается, что универсальный передаточный документ регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е.

дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (по-видимому, предполагается, что в общем случае дата составления счета-фактуры — это одновременно и дата формирования соответствующего первичного документа, на основании которого, как не раз указывала ФНС России, и выписывается счет-фактура).

Другими словами, определение налоговой базы не по дате составления, а по дате подписания акта приема-передачи отнесено только к работам, но не к услугам.

Чтобы понять мотивировку данной позиции и проанализировать ее обоснованность, необходимо вспомнить, что для целей налогообложения услугами признается деятельность, результаты которой, в отличие от работ, не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. п.

Читайте также:  Платить ли ндфл с комиссий за выдачу работникам зарплатных карт?

4, 5 ст. 38 НК РФ). Из этого определения можно сделать вывод о том, что независимо от приемки услуг (подписания акта) заказчиком они фактически им уже потреблены, а значит, оказаны. Поэтому составление акта приема-передачи услуг исполнителем обусловливает и момент определения налоговой базы по оказанным услугам.

Однако изложенный подход основывается на положениях части первой НК РФ, в то время как в ней же установлено, что момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяется в соответствии с частью второй НК РФ (п. 2 ст. 39 НК РФ). Поэтому необходимо, руководствуясь нормой п. 1 ст. 11 НК РФ, посмотреть, что сказано об услугах в ГК РФ.

В итоге увидим, что применительно к ним вообще не говорится о приемке заказчиком. Так, если по договору подряда обязанность заказчика состоит в том, чтобы принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст.

702 ГК РФ), то по договору возмездного оказания услуг заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 НК РФ). В связи с этим надо соответствующим образом понимать и нормы ст. 783 ГК РФ о том, что общие положения о подряде (ст. ст.

702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ. Таким образом, можно считать, что на основании ст. 783 ГК РФ нормы п. 1 ст.

702 ГК РФ о приемке не применяются к договору возмездного оказания услуг как не соответствующие п. 1 ст. 779 ГК РФ.

С учетом изложенного представляется обоснованной точка зрения регулирующих органов о том, что налоговая база по НДС должна определяться на дату фактического оказания услуг, которая фиксируется в акте приема-передачи исполнителем.

Однако может возникнуть вопрос: поскольку в соответствии с нормами ГК РФ от заказчика не требуется приемка услуг, то зачем акт их приема-передачи составляет исполнитель и почему именно по дате составления этого, казалось бы, совсем не обязательного документа определяется момент формирования налоговой базы по НДС? Полагаем, что для гражданско-правовых отношений акт приема-передачи услуг составляется в силу обычаев делового оборота с целью придания определенности правам и обязанностям сторон договора об оказании услуг, а для налоговых отношений без формальной привязки к дате документа невозможно осуществлять налоговое администрирование. Причем таким документом, в том числе и для гражданско-правовых отношений, может служить не обязательно акт, а, например, отчет, как это имеет место при оказании посреднических услуг (ст. ст. 974, 999, 1008 ГК РФ), или счет на оплату, как это практикуется во многих западных странах.

Сентябрь 2015 г.

Ндс по оказанным услугам

Оказание услуги признается реализацией, с которой следует начислить НДС к уплате. Не нужно считать НДС по тем видам услуг, которые включены в пункты 2 и 3 149 статьи НК РФ, так как они освобождены от этой обязанности.

В данной процедуре участвуют две стороны – заказчик и исполнитель, между которыми должен быть заключен договор о возмездном оказании услуг. Отчитывается исполнитель перед заказчиком посредством предоставления акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если услуга предусматривает начисление НДС, то выставляется для заказчика счет-фактура.

Договор возмездного оказания услуг

Данное соглашение носит двусторонний характер и содержит особенности предоставления определенной услуги:

  • Вид услуги;
  • Возмездность ее оказания:
  • Сроки предоставления услуги;
  • Характер оказания, можно иметь разовый или постоянный характер;
  • Требования к исполнителю в части оказания услуги;
  • Стоимость с указанием единичных расценок, если такое возможно, и величины НДС, если выделяется;
  • Порядок оплаты, возможность отсрочки, рассрочки, предоплаты и прочие нюансы.

Договор заключается между заказчиком и исполнителем, реквизиты которых включаются в соглашение. Реквизиты должны включать в том числе и платежные данные.

Ниже вы можете скачать образцы договора возмездного оказания различных видов услуг:

НДС по выполненным работам.

Ндс по услугам у исполнителя

Если оказываемая исполнителем услуга не освобождена от налогообложения НДС, то следует в момент подписания заказчиком акта сдачи-приемки начислить к уплате налог (проводка Д90.03 К68.НДС). Далее в течение пяти дней следует составить счет-фактуру и передать ее заказчику.

Такой порядок предусмотрен в том случае, если услуга носит разовый характер.

Если же она оказывается постоянно на протяжении длительного промежутка времени, то обязанность по начислению НДС к уплате возникает в конце каждого налогового периода по НДС, то есть в конце каждого квартала. В этом случае счет-фактура передается заказчику не позднее пяти дней с конца квартала.

Если закупаются материалы или оборудования исполнителем для оказания услуги, облагаемой НДС, то налог при принятым ценностям можно направить к возмещению в день получения счета-фактуры (если эти ценности приняты к учету).

Проводки по учету Ндс по услугам у исполнителя:

Дебет Кредит Операция
20 10 Отражена стоимость материальных затрат, занятых в оказании услуги
20 70, 69 Учтены расходы на зарплату персонала, участвующего в оказании услуги
62 90.01 Отражена выручка по услуге
90.03 68.НДС Начислен НДС для последующего перечисления в бюджет
90.02 20 Списана себестоимость услуг
51 62 Получение оплаты от заказчика

Получение аванса

При получении аванса от заказчика возникает обязанность по начислению НДС с полученной денежной суммы. Такая обязанность должна быть исполнена в день поступления средств, так как услуга еще не реализована, то проводка по начислению налога имеет вид Д76.Аванс К68.НДС.

Когда услуга будет оказана и подпишется акт, исполнитель направить НДС с аванса к вычету проводкой Д68.НДС К76.Аванс, и начислит НДС к уплате по подписанному акту проводкой Д90.03 К68.НДС.

НДС по услугам у заказчика

Подписав договор об оказании услуги с исполнителем, заказчику остается ожидать, когда исполнитель отчитается о проделанной работе посредством предоставления акта сдачи-приемки. В этот момент заказчик либо принимает услугу, подписывая акт, либо не принимает ее, если не устраивает качество ее оказания.

Если акт подписан, то не позднее 5-ти дней исполнитель предоставит счет-фактуру, только получив этот бланк, заказчик может направить к возмещению НДС по услугам проводками Д19 К60 и Д68.НДС К19.

  • Перечисление аванса
  • Если по договору заказчик заранее оплачивает стоимость услуги, то исполнитель должен выделить из суммы НДС и выставить на ее величину счет-фактуру в 5-тидневный срок с момент получения денег.
  • Заказчик, получив счет-фактуру, направляет к вычету указанную в нем сумму НДС.
  • После оказания услуги и подписания акта, исполнитель еще раз выставляет счет-фактуру, на основании этих документов заказчик может восстановить ранее возмещенные налог и начислить его у к уплате заново уже по новому счету-фактуре.

Акт сдачи-приемки услуг

Бланк акта приемки-сдачи оказанных услуг является приложением к договору возмездного оказания услуг.

Данный документ формируется в двух экземплярах, каждый из которых должен включать следующие сведения:

  • Город, где оформлен бланк;
  • Дата формирования акта;
  • Сведения о заказчике;
  • Сведения об исполнителе;
  • Номер и № договора об оказании услуг;
  • Период, в течении которого оказывалась услуга;
  • Список услуг с указанием наименования, описания, результата;
  • Количественные показатели, объем;
  • Цена за единицу и стоимость с НДС;
  • Общая стоимость по каждой позиции и по акту в целом;
  • Общая величина НДС по акту;
  • Выявленные недочеты или отсутствие претензий;
  • Подписи сторон и оттиски печати.

Скачать образец

Акт сдачи-приемки услуг образец – скачать.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *