Что отражается в строке 070 декларации по НДС

Содержание 1. Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе 2. Исходные данные 3. Проверка данных отчетности 3.1 Проверяемые данные 3.2 Проверка Раздела 4 3.3 Проверка Раздела 3  3.4 Итоги проверки  4.

Резюме

  •      Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе
  • • самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
  • Исходные данные

В статье описан способ сопоставления показателей Декларации по НДС с данными, отраженными в бухгалтерском учете при ведении сложного учета по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Статья будет полезна пользователям-бухгалтерам, а также специалистам по внедрению этого программного продукта. На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию НДС в 1с 8.3, как заполнить Декларацию НДС в 1С, как в 1С сформировать Декларацию НДС. Также на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок. Поэтому не будем еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в «1С:Бухгалтерия 8», напомним лишь основные моменты: • Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления».  В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету.  • При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам; • Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся. • Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе, соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС. Однако обычному пользователю-бухгалтеру более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации достаточно простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации, у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации. Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут: • выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете. Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС. В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции: 1) Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс; 2) Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс; 3) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%; 4) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%; 5) Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС; 6) Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%; 7) Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС; 8) Реализованы товары по ставке НДС 18%; 9) Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%; 10) Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету; 11) Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров; 12) Подтверждена ставка 0% для реализаций;

13) Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности

1. Проверяемые данные После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом: Строки 010-100:

  1. Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  2. Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  3. Приступаем к проверке Декларации.
  4. 2. Проверка Раздела 4
  5. Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  6. Что отражается в строке 070 декларации по НДС

Строки 120-210: Так как у нас были продажи по ставке 0%, то для начала проверим заполнение 4 Раздела Декларации: Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.

  • 3. Проверка Раздела 3
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  • 2)     Строка 070 Декларации по НДС как проверить

Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так: 1) Строка 010 Декларации по НДС как проверить В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

3) Строка 080 Декларации по НДС как проверить

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

  1. 4)     Строка 090 Декларации по НДС как проверить
  2. Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:
  3. Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  4. 5)     Строка 120 Декларации по НДС как проверить

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде.

Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.

02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

6)     Строка 130 Декларации по НДС как проверить

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:

7) Строка 150 Декларации по НДС как проверить

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

8)     Строка 160 Декларации по НДС как проверить

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:

9)     Строка 170 Декларации по НДС как проверить

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетов 76.АВ: 

  •  4. Итоги проверки
  • Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете, «нашли» свое место в Декларации по НДС.

И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.

Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

  1. Резюме
  2. Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

Конечно, в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.

0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС.

При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить.

Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

Лосева Наталья,

руководитель отдела внедрения ООО “Кодерлайн”

Соответствие строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС – почему приходят требования от ФНС и как найти ошибку?

Опубликовано 23.01.2017 22:30 Просмотров: 56322

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС.

«Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», — говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!).

Читайте также:  Большинство организаций не могут «освободиться» от торгового сбора

О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности? 

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде.

При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070).

Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале.

Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

  • Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  • А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС
  • Что отражается в строке 070 декларации по НДС

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений.

Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации).

Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Автор статьи: Ольга Шулова

Строка 070 декларации НДС что отражается — Msovetnik

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.

Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:

  • Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления».  В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
  • При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
  • Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
  • Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.

Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета.

Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста.

Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.

Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:

  • самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
  • выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.

Исходные данные

Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.

В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:

  1. Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
  2. Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
  3. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
  4. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  5. Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
  6. Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
  7. Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
  8. Реализованы товары по ставке НДС 18%;
  9. Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  10. Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
  11. Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
  12. Подтверждена ставка 0% для реализаций;
  13. Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности

  • После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:
  • Строки 010-100:
  • Строки 120-210:
  • Приступаем к проверке Декларации.

2.Проверка Раздела 4

Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации:

Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.

3.Проверка Раздела 3

Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде.

Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.

02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

4.Итоги проверки

Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:

Читайте также:  Будет ли отмена раздельного учета по НДС в 2016-2017 годах?

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС.

И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.

Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

Строка Декларации Данные в бухучете
1 Строка 010, Раздел 3 Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02
2 Строка 070, Раздел 3 Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02
3 Строка 080, Раздел 3 Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
4 Строка 090, Раздел 3 Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02
5 Строка 120, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07)
6 Строка 130, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА
7 Строка 150, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.05
8 Строка 160, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.10
9 Строка 170, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ
10 Строка 120, Раздел 4 Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%»)

Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.

0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС.

При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

  1. Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить.
  2. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.
  3. Источник: https://infostart.ru/public/635324/

Как ответить на требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС — Audit-it.ru

Что отражается в строке 070 декларации по НДС

  • Людмила Ганичева, аудитор, генеральный директор аудиторско-консалтинговой фирмы ООО «Стандарты Аудита»
  • ЧТО ТРЕБУЮТ ?
  • В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так :
  • «….сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,
  • (наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 1 квартал 2018 года, в которой

(указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля выявлены несоответствия согласно п. 8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2018, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70 < стр.170)»

  1. Строка 70 раздела 3= 0
  2. Строка 170 раздела 3= 180 000 руб.
  3. Отклонение – 0
  4. КТО ПРАВ?
  5. Как ни странно, но на 100% можно быть уверенным, что «косяк» у Вас в декларации, а не у налоговой в требовании только в случае, если это первая Налоговая Декларация по НДС в жизни организации.
  6. Во всех остальных случаях получение организацией авансов в одном периоде (отражаем по строке 070) и принятие их к вычету в другом периоде (отражаем по строке 170) вполне нормальная ситуация, полностью соответствующая статьям 171,167, 154 и 164 НК РФ.

Во-первых, при получении любого требования по итогам камеральной проверки нужно убедиться в его правомерности. Очень часто такие требования приходят с опозданием. Если с момента представления налоговой Декларации прошло более трёх месяцев, то в ответ можно направить следующее:

«Считаем, что требование №__ от ________ года о предоставлении пояснений принятым с нарушением ст.88 НК РФ по следующим основаниям:

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)» День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации: если декларация отправлена по телекоммуникационным каналам связи, то днем представления считается день отправки. Со дня отправки_______ прошло более 3 месяцев»

Во-вторых, конечно же нужно проверить – кто прав и нет ли нашей ошибки при заполнении налоговой декларации по НДС. Как это сделать?

Начнём с теории:

Моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно возникает обязанность выставить счёт-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Теперь к практике :

Давайте возьмём для примера, что в 4 квартале 2017 года мы получили аванс в размере 1 180 00 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей. Мы не будем здесь рассматривать исключения, связанные с экспортом, ставкой НДС 10%, реализациями без НДС и т.п.

  • Суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы налога отражаются в графах 3 и 5 Налоговой декларации по НДС по строке 070.
  • Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС нам нужно :
  1. Определить сумму авансов, полученных с НДС , а это :

Д 51 К 62.02.22.32 – там должен быть наш аванс 1 180 000

  1. Проверить начислен ли НДС с аванса

Д 76АВ К68.02 – 180 000 рублей

  1. Проверить контрольные соотношения. Всегда (при отсутствии нетипичных ситуаций), должно быть выполнено следующее соотношение:

62.Авансы*18/118= 76АВ

  1. Проверить заполнение строки 070 в Налоговой Декларации:

Стр.070 дек. Д 76АВ К 68.02 180000
  1. Что касается строки 170, то её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070. Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов.

    И это вполне нормальная ситуация. В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает, на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

Итак в момент реализации у нас происходит зачёт аванса : Д 62.02 К 62.01 1 180 000 руб., Начисление НДС с реализации : Д 90.03 К68.02 180 000 руб. И принятие к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса : Д68.02 К 76АВ.

Стр.170 дек. Д 68.02К 76АВ 180000

Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке 070, можно написать ответ.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/954655.html

Строка 070 декларации НДС что отражается

Чему посвящен раздел 3 декларации по НДС

Раздел 3 представляет собой главную часть отчета по НДС, где налогоплательщики должны произвести расчет подлежащего уплате или возмещению налога. Алгоритм заполнения строк раздела 3 декларации по НДС следующий:

  1. Строки 010–040 — отображается сумма выручки от реализации (по отгрузке), которая облагается налогом по действующим налоговым и расчетным процентным ставкам.
  2. Строка 050 обязательна к заполнению при продаже организации в виде комплекса учетных активов.
  3. Строка 060 предназначена для заполнения производственными и строительными компаниями, которые ведут строительно-монтажные работы для своих нужд.
  4. Строка 070 «Налоговая база» отображает денежные средства, которые поступили за предстоящие поставки. Расчет налога на добавленную стоимость ведется по ставке 20 или 10% в зависимости от вида товаров, работ, услуг. Если реализация производится в течение 5 дней после внесения предоплаты, то сумма не должна быть указана как авансовый платеж.
  5. Строки 080–100 должны содержать размеры налога, подлежащего восстановлению.
  6. В строках 110–118 указываются суммы НДС.
  7. Строки 120–190 содержат НДС к вычету.
  8. В строках 200–210 отражается НДС к уплате или возмещению за налоговый период.

В разделе 3 проставляются суммы налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по налоговому учету согласно п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится к суммам, которые ранее были задекларированы в форме налоговых вычетов по льготным основаниям (на предприятии применяется спецрежим, освобождающий от обложения НДС).

Информация, отображаемая в строке 070 раздела 3

Строка 070 содержит несколько разделов декларации по НДС. В рамках данной статьи рассматривается порядок заполнения этой строки в разделе 3. Здесь в графах 3 и 5 должны быть указаны суммы полученной полной или частичной предоплаты за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) или передачи прав на имущество, а также расчет налога на основе этих цифр.

Если товар был отгружен в том же налоговом периоде, когда была получена предоплата, требуется отдельно начислить НДС с полученного авансового платежа и с проведенной отгрузки.

Если в контракт были внесены изменения или он был расторгнут, а аванс был получен и возвращен в одном и том же отчетном периоде, отчет должен содержать сумму налога с аванса и к вычету при наличии подтверждающей документации.

При проведении отгрузки в течение 5 дней после внесения аванса отдельный счет-фактура на предоплату не выставляется. В данном случае исчисление налога производится единожды, строка 070 не заполняется.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

По строке 070 не отражаются суммы предоплаты и прочих платежей, поступивших за предстоящие поставки, при выполнении следующих условий реализации:

  1. Товар не является объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.
  2. Реализуемая продукция освобождена от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
  3. Ставка налогообложения равна 0%.
  4. Место реализации находится вне территории РФ.
  5. Аванс получен за товар, производственный цикл которого более 6 месяцев, при наличии соответствующих документов.
Читайте также:  Заполнение 6-НДФЛ, если резидент стал нерезидентом

***

От бухгалтера, регулярно предоставляющего отчетность по НДС, требуется внимательный подход и точное понимание того, как заполняется каждая строка декларации.

Если в этом отчете после его сдачи в налоговую службу обнаружены ошибки (неверно проставлены коды, нарушены контрольные соотношения), это может послужить основанием для отказа принять декларацию, назначения углубленной камеральной проверки или привлечения к административной ответственности.

Строка 070 является одной из важнейших составляющих раздела 3 декларации по НДС, в ней указывается сумма предоплаты за предстоящие поставки. Правильное отражение данных в этой строке, как и во всем документе, способствует благополучной сдаче налоговой отчетности и отсутствию вопросов со стороны фискальных органов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые декларации».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Что отражается в строке 070 декларации по НДС — nalog-nalog.ru

В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

https://www.youtube.com/watch?v=ZXjmbqAkrIc\u0026t=188s

Для того, что бы контролирующие специалисты налоговой инспекции не нагрянули на предприятие с проверкой, необходимо правильно заполнять декларацию по НДС.

Структура декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из двенадцати разделов. При заполнении декларации по НДС нет необходимости заполнять все разделы.

Обязательные разделы к заполнению это титульный лист и первый раздел, остальные разделы заполняются по необходимости, все зависит какие операции по НДС проводились на предприятии в том отчетном периоде, в котором подается декларация по НДС. Рассмотрим каждый раздел по отдельности в виде таблицы:

Название раздела Информация, которая отражается в разделе
Титульный лист Указываются сведения о предприятии, а именно: ИНН, КПП, Полное наименование, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же обязательно указывается налоговый период
Раздел №1 Отражается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по налогоплательщику
Раздел №2 Отражается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по данным налогового агента
Раздел №3 Расчет суммы налога, которую необходимо уплатить в бюджет по тем операциям, которые подлежат налогообложению
Раздел №4 Производиться расчет суммы налога, которая попадает под ставку 0% с подтверждающими документами
Раздел №5 Расчет суммы налогового вычета реализованных товаров, работ, услуг , при ставке 0% по подтверждающим документам
Раздел №6 Расчет суммы налога при реализации товара, работ, услуг по ставке 0%, но не подтверждено документально
Раздел №7 Отражаются операции, которые не подлежат налогообложению или освобождены от уплаты НДС
Раздел №8 Отражаются сведения из книги покупок, которые отражены за текущий отчетный период
Раздел №9 Отражаются данные из книги продаж, которые отражаются за отчетный период
Раздел №10 Отражаются данные из книги выданных счетов-фактуры по операциям, которые связаны с лицами, которые осуществляют экспедиторские услуги, предприятия застройщики и комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц
Раздел №11 Отражаются данные из книги полученных счетов-фактур по операциям, которые связаны с лицами, которые осуществляют экспедиторские услуги, предприятия застройщики и комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц
Раздел №12 наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

Как составить корректировочный счет-фактуру

Порядок отражения корректирующих записей напрямую зависит от категории операции и стороны реализации. Обозначим важные правила оформления для всех вариантов.

  Договор аутстаффинга и договор аутсорсинга — в чем разница

Корректировка у продавца

Допустимы два варианта: стоимость поставки увеличивается или уменьшается. Как сделать отражение корректировки реализации в декларации по НДС — инструкция для продавца при уменьшении стоимости:

  1. Если стоимость отгрузки уменьшается, то оформите корректировочный счет-фактуру с отрицательным НДС.
  2. Сумму налога определите как разницу между первоначальным счетом и суммой НДС уже после корректировки.
  3. Корректировку зарегистрируйте в книге продаж с кодом операции 18.
  4. Отрицательный НДС примите к вычету в том отчетном периоде, когда был выставлен КСФ, но не позднее трех календарных лет.
  5. Сумму налога, заявленную к вычету, отразите в разделе 3, строке 120 декларации по НДС. Корректирующий отчет подавать не нужно.

Инструкция для продавца при увеличении стоимости:

  1. Если сумма реализации увеличивается, то придется составить КСФ на положительную разницу НДС.
  2. Сумму налога определите как разницу между фактической стоимостью и первоначальным счетом-фактурой.
  3. Зарегистрируйте корректировку в книге продаж. Тип операции — код 01.
  4. Базу для исчисления НДС в декларации увеличьте в том периоде, когда была оформлена корректировка.

Строка 070 декларации по ндс как проверить — Законодательство

Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68.02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02. Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170. Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3.

Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170. 2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С — ВИДЕО Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений.

Бухгалтерская камасутра. Поза 6. Пояснения к декларации по НДС

8 ст.

171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст.

164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2021, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70 Строка 70 раздела 3= 0Строка 170 раздела 3= 180 000 руб.Отклонение — 0.

Как ни странно, но на 100% можно быть уверенным, что «косяк» у вас в декларации, а не у налоговой в требовании, только в случае, если это первая налоговая декларация по НДС в жизни организации. Во всех остальных случаях получение организацией авансов в одном периоде (отражаем по строке 070)

Компания Ребус

Сама ставка зависит от той, по которой облагаются товары (работы, услуги), в счет которых был произведен предварительный платеж. Значит, ставка может быть 18/118 и (или) 10/110.

Если авансы получены по товарам, облагаемым по разным ставкам, то налог будет исчислен отдельно по каждому случаю.В отличие от ранее действующей формы декларации, в которой суммы авансов и исчисленный налог заполнялись раздельно, теперь в строке 070 разд. III декларации необходимо отражать суммированный результат по разным ставкам.

Отражение размера ставки в строке 070 не предусмотрено.Пример.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12.

Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы. В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия. Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки.

[attention type=yellow]

Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные.

[/attention]

Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию: по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке; счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося

Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал

8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст.

154, п. 4 ст.

164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2021, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70 Строка 70 раздела 3= 0 Строка 170 раздела 3= 180 000 руб.

Во всех остальных случаях получение организацией авансов в одном периоде (отражаем по строке 070)

Как проверить декларацию по НДС в 1С

«Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС.В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%.

Соответственно, эту же сумму мы должны увидеть в декларации по строке 070. Теперь сверяем налоговые вычеты. Сумма НДС, предъявленная нашей организации при приобретении товаров, работ, услуг, отражается на счете 68.02 в корреспонденции с 19 счетом, а в декларации попадает в строку 120.

Сумма НДС с зачтенных авансов от покупателей отображается в колонке «Дебет» в корреспонденции со счетом 76.АВ и в строке 170 раздела 3 декларации по НДС.

Что отражается в строке 070 декларации по НДС?

И в большинстве разделов можно найти строку с кодом 070: Практически в каждом из указанных разделов строка 070 имеет свое специфическое назначение и заполняется по определенным правилам, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 № ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *