Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены после 01.07.2016, успешно собран в срок 180 дней. Рассмотрим на примере реализации готовой продукции в ЕАЭС, какие шаги необходимо выполнить в 1С в этом случае.

Ответим на вопросы:

  • какой раздел декларации по НДС заполнить при подтверждении ставки НДС 0% и за какой налоговый период;
  • как сформировать Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • какой пакет документов предоставить в ИФНС вместе с декларацией по НДС.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем Lady style Kz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю Lady style Kz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

  • 25 марта Организация собрала пакет документов (в течение 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.
  • По итогам 1 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и декларацию по НДС за 1 квартал.
  • Условные курсы для оформления примера:
  • 25 марта — курс ЦБ РФ 66,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

См. начало примера Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)

Блок-схема Экспорт несырьевых товаров в ЕАЭС по товарам, приобретенным с 01.07.2016

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

  • книге продаж;
  • декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
  • 1С.

Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется

Рассмотрим порядок действий по событию Документы (п. 3, 4 Протокола ЕАЭС) собраны в срок (180 кл. дней).

Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0%, необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).

По несырьевым товарам, приобретенным и реализованным после 01.07.2016, право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляются (п. 5 Протокола ЕАЭС):

См. также Нужны ли транспортные документы по экспорту в ЕАЭС?

Всегда ли с пакетом документов надо сдавать контракт?

Протоколом ЕАЭС для представления предусмотрена еще и выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки, однако сегодня она НЕ сдается в ИФНС, т. к. исключена

Экспорт в страны ЕАЭС: особенности налогового учета

27.09.2019 Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется Международный рынок активно развивается. И с каждым годом российских экспортеров становится больше. Кто-то ориентируется при выборе покупателей на Европу, а кто-то работает со странами ЕАЭС. Экспорт на территорию Союза имеет определенные особенности. То же самое касается налогообложения, бухгалтерского учета внешнеэкономических операций. Экспортируют товары, услуги в ЕАЭС не только крупные компании. Внешнеэкономическая деятельность доступна среднему и даже малому бизнесу. Давайте разберемся, что необходимо знать бухгалтеру об экспорте в Киргизию, Армению, Казахстан и Белоруссию, какие ставки налогов предусмотрены для экспортеров, какую первичку придется оформлять при сделках.

Что касается налогообложения, особое внимание обратим на НДС. Существуют единые правила для применения ставок и расчета налога для стран, входящих в ЕАЭС. Другие налоги по экспортным операциям исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. 

Экспортеры, продающие товары, услуги в страны Союза, мало чем в налоговом аспекте отличаются от субъектов внешнеэкономической деятельности, работающих, например, с Европой. Они могут воспользоваться нулевой ставкой НДС. Но к числу плательщиков указанного налога относятся только компании и ИП на ОСНО. Упрощенцы экспортный НДС не рассчитывают, не уплачивают, в учете не отражают и, соответственно, по нему не отчитываются. А вот ввозной налог для них актуален. То есть, продавая товар покупателю из Армении, Киргизии, Белоруссии или Казахстана, экспортер-упрощенец оформляет те же самые документы, что и при сделке с российским контрагентом. Никаких дополнительных форм, «нулевых» счетов-фактур, заявлений и прочей бюрократии.  Плательщиком ОСНО нередко приходится сталкиваться со сложностями в оформлении, подтверждении, отражении в учете экспортного НДС. Последнее обычно обусловлено недостаточной квалификацией бухгалтера. Налоговый учет ВЭД должен вести специалист с соответствующим набором компетенций. В целях минимизации рисков можно передать ведение учета на аутсорсинг. Возвращаясь к НДС у экспортера при ОСНО следует отметить, что нулевая ставка при условии продажи товаров в страны ЕАЭС применяется всегда. Это касается и тех случаев, когда отгружаются товары, не облагающиеся указанным налогом на территории РФ, согласно НК РФ (ст.149). Все дело в приоритете международных договоров перед внутренними нормативно-правовыми актами.

Налогообложение операций при экспорте товаров в ЕАЭС осуществляется в соответствии с положениями Договора о Евразийском экономическом союзе. Разъяснения на этот счет неоднократно давал Минфин. С позицией федерального ведомства по применению нулевой налоговой ставки при экспорте в ЕАЭС можно ознакомиться в письмах №03-07-13/01-40 (12.09.2011), №03-07-13/01-15 (16.03.2012).

Бухгалтеру, ведущему налоговый учет у экспортера, важно знать, какими документами подтверждается применение льготных налоговых ставок. Перечень первички по сделке приведен в Протоколе, который является приложением к упомянутому выше Договору о ЕАЭС. Особое внимание при оформлении документов следует уделить контракту. Это главный документ, подтверждающий внешнеэкономическую сделку. При подтверждении 0% НДС бухгалтеру нужно учитывать место получения экспортируемого товара. Обязательное условие – нахождение грузополучателя на территории ЕАЭС. При этом покупатель, указанный в контракте, может не быть налогоплательщиком страны, входящей в Союз. Еще один важный момент – качество транспортных и товаросопроводительных документов. Они подтверждают перемещение груза из РФ в страну назначения. Ошибки в реквизитах документов усложняют налоговые процедуры. Иногда транспортная первичка в подтверждении 0% НДС не участвует. Это актуально при перемещении товара без использования транспортных средств и если оформление документов не предусмотрено законодательством члена ЕАЭС.

Для подтверждения нулевой ставки также нужно заявление о ввозе товаров, об уплате косвенных налогов или освобождении от обязательств по их уплате.

Форма документа стандартная, найти ее бухгалтер может в Протоколе от 11.12.2009.

Заявление оформляется в обязательном порядке (вне зависимости от того, какой режим налогообложения использует компания, к какой категории относится экспортируемый товар). 

С подтверждением нулевой ставки бухгалтеру экспортера иногда приходится повозиться. Нередко налоговая требует первичку, даже если ее оформление не предусмотрено законодательством страны-члена ЕАЭС. Что делать в таком случае? Практика показывает, что для подтверждения можно использовать талоны контроля пересечения границы, на которых таможенниками проставляются соответствующие отметки. Сложности с документами могут быть обусловлены использованием международных служб доставки (UPS, DHL и других). Отправка обычной почтой тоже в зоне риска. Для подтверждения нулевого НДС бухгалтеру экспортера приходится использовать документы, равнозначные товаросопроводительным и транспортным по содержанию. Это могут быть, например, почтовые, багажные квитанции. Для подтверждения нулевой ставки НДС бухгалтеру экспортера необходимо предоставить соответствующий пакет документов в налоговую. На его подготовку у специалиста есть 180 дней с момента отгрузки товара. Не успели собрать необходимые документы? Поздно заметили ошибки? Налогообложение экспортной операции будет стандартным. Применение ставки 20% существенно увеличивает налоговую нагрузку. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня. Соответственно, расходы увеличиваются. При представлении в налоговую пакета документов, подтверждающих 0% НДС с нарушением сроков, налог, уплаченный по стандартной ставке, экспортер вправе зачесть либо вернуть. В последнем случае действует порядок, предусмотренный ст. 78 НК РФ.

Подтвердить право на льготное налогообложение экспортной операции не представляется возможным? Уплаченный по стандартной ставке НДС придется учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль. Нормы ст. 270 НК РФ в данном случае не действуют. Налог может учитываться в расходах, поскольку не был предъявлен покупателю, а уплачивался за счет собственных средств продавца. 

Налогообложение экспортных операций достаточно специфично. Во избежание ошибок необходимо учитывать множество нюансов федерального налогового и международного законодательства. Грамотное оформление документов по сделкам, сбор первички для подтверждения нулевого НДС, своевременное отражение доходов, расходов, налогов и расчетов с покупателями в бухучете минимизирует финансовые, налоговые, репутационные риски. Если вы только собираетесь выходить на международный рынок, позаботьтесь об организации профессионального учета. Аутсорсинг ВЭД – лучшее решение для малого, среднего, крупного бизнеса. Возврат к списку

Ндс при экспорте в страны еаэс | контур.ндс+

Международная торговля — устойчивый тренд последнего времени. Сегодня свою продукцию в соседние и не только страны продают и большие корпорации, и малые компании, и даже частные предприниматели. Поэтому одно из актуальных требований к современному бухгалтеру — знание экспортных операций. О том, какие документы нужно оформлять при реализации в страны ЕАЭС и какие платить налоги, расскажем в сегодняшней статье.

Читайте также:  Путевые листы: бланки, образцы, примеры

Экспорт по-русски

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия.

Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС).

Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

Что и кто облагается «экспортным» НДС

Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.

11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России.

Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.

А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС.

И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются.

Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.

ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14.

Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.

Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%

О проблемных вопросах подтверждения нулевой ставки ндс при экспорте и предложения по их решению

Во-первых, это то развитие электронных форматов взаимодействия, развитие межведомственных информационных систем в целом, о которых так много говорится. Мы поддерживаем как основу для того, чтобы укрепить презумпцию невиновности участников ВЭД. 

Во-вторых, достаточно часто обсуждается вопрос скорости принятия решения, быстроты реагирования, быстроты обратной связи, которую участники ВЭД могут получать. Мы упоминали также и изменения в Таможенном кодексе.

Есть конкретные статьи, которые усиливают возможность получать обратную связь и взаимодействовать на уровне консультаций. Получается, что мы хотели рассматривать 17 вопросов. Предлагаю сегодняшнюю повестку вести в системе координат.

В этой системе координат мы рассматриваем важный аспект доверия, по сути дела, отказ от презумпции виновности участников ВЭД. Второй момент – это динамические способности.

Все мы, участники, находимся в одной экономической системе, работаем в одном поле экономических отношений, то вопросы быстроты согласований, быстроты предоставления информации, быстроты получения и возмещения (либо каких-то подтверждений) мы считаем общими. 

Хотел бы остановиться на теме нулевой ставки НДС. Речь шла о статье 165 Налогового кодекса. С 01 марта 2018 года вступили в силу указания Банка России. Я подготовил записку № 4512, где говорится о передаче уполномоченными банками, как агентами валютного контроля, информации.

Речь идет о том, что в ФТС России и ФМС России в уполномоченные банки по защищенным каналам связи уже передают информацию о внешних торговых контрактах. Все понимают, что по сути паспорт сделки не нужен.

В этой связи возникает вопрос по статье 165 НК РФ, так как она существует, и там есть требование, чтобы мы при камеральных проверках предоставляли этот контракт с иностранным лицом на поставку товара.

Сегодня уже говорилось о том, что информационное взаимодействие между ФТС России и ФМС России уже выстроено. Информация о дате вывоза, количестве фактически вывезенного в соответствии с процедурой экспорта товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС также предоставляется в ФНС России.

Соответственно, такой же у нас вопрос к статье 165 НК РФ, где есть в качестве требований необходимость предоставления таможенной декларации с отметками российского таможенного органа. Сейчас, я слышал, говорят, что, возможно, не понадобятся сами документы с красной печатью, а все это можно будет сделать в электронном виде.

Но вопрос все равно остается, потому что при всей возможности использовать электронный реестр осталась буква в Налоговом кодексе, где у проверяющих есть право потребовать бумажный документ. Как мы это видим, в любом случае они будут нужны, они будут готовиться.

Обсудив все новации, которые в 2018 году реализуются, мы пришли к мнению, что в целом статья 165 Налогового кодекса требует серьезного пересмотра, так как большая часть информации, которую экспортеры обязаны предоставить в ФНС России, уже передается в этот контролирующий орган (будь то от имени таможенной службы или от уполномоченных банков).

Поэтому в этом плане этот вопрос не просто назрел, а перезрел. Отдельных корректировок и всего, что касается подготовки реестров, нам кажется, уже недостаточно. Современные условия развития наших информационных технологий позволяют значительно сократить время проведения подобных контрольных мероприятий.

Если мы говорим о том, что должны полностью избежать бумажного документооборота, то, наверное, этот вопрос также должен ставиться во главу угла. Коренным образом мы должны переходить на электронные формы взаимодействия, в том числе и подтверждение того, что экспортер вывез свои товары заграницу. Сам факт подтверждения этих операций должен быть максимально автоматизирован. 

Сейчас есть текст резолюции, мы готовим ряд писем, в том числе и на имя руководства Торгово-промышленной палаты. По сути дела, мы заявляем о серьезной теме о том, что статью 165 НК РФ нужно пересмотреть или отменить».

Спартак Андрей Николаевич (председатель Комитета, Директор ОАО «Всероссийские научно-исследовательский конъюнктурный институт»): Для комментирования вопроса я хочу предоставить слово Наталье Владимировне Ивановой, заместителю начальника управления бухгалтерского и налогового учета компании «Еврохим».  

Наталья Владимировна Иванова: «Мой комментарий будет основан на практике. Мы традиционные экспортеры, реализуем свою продукцию по всему миру. Поэтому на протяжении многих лет мы с самого начала сталкиваемся с экспортными проблемами. Эти проблемы такие же, как все озвучивают сейчас.

Новая проблема, с которой мы столкнулись – это проблема, связанная с разделением экспорта на сырьевой и несырьевой. Пока мы были сырьевым экспортером, все было сложно (мы грузовиками везли документы, и делаем это до сих пор), но понятно.

С 01 июля мы стали несырьевым экспортером, то возник вопрос о том, что делать с услугами, которые связаны с экспортом. Это такие услуги, как транспортные экспедиции, предоставление вагонов. Эти услуги традиционно остаются в поле возмещения НДС.

Получается, что с одной стороны огромный кусок НДС мы возмещаем очень быстро, и камеральные проверки нас не беспокоят. С другой стороны, маленькая часть так и остается, а вместе с ней остается и весь пакет документов. У нас есть предложение. Не так велико то изменение, которое должно быть внесено в статью 165 НК РФ.

Всего лишь надо сказать: «…за исключением услуг, связанных с несырьевым экспортом…». Тогда можно будет экспортеров освободить от всего пакета документов. Это первое предложение. 

Следующая проблема. Я хочу поддержать Александра Александровича Лисина относительно сбора пакета документов. Сбор пакета документов на практике выглядит следующим образом. ФТС России обладает информацией. Все документы, которые необходимы для подтверждения экспорта находятся в ведении ФТС России. Банки также имеют пакет документов (контракты, инвойсы, соглашения).

Коммуникация между этими органами есть. Несмотря на это, в налоговую службу при подтверждении экспортного НДС мы обязаны предоставить и коносаменты, и различные документы, связанные с экспортом водным транспортом (если везем по морю). Часто надо также предоставить документы, которые связаны с реестрами.

Читайте также:  Скорректирован порядок учета и восстановления входного ндс

Возникает много несовпадений, поэтому документация продолжает предоставляться в больших объемах. У нас такие хорошие компьютерные технологии, и было бы очень хорошо, если электронный документооборот ФНС России, ФТС России и банка был единым. На сегодняшний день промышленность работает, и мы одни и те же пакеты документы собираем по несколько раз.

Это не связано с возмещением НДС, это связано с разными структурами, которые должны быть проинформированы». 

Курочкина Оксана Леонидовна, руководитель компании «Право для бизнеса», адвокат: «Хотелось бы обратить внимание на слова Лисина Александра Александровича по поводу изменения вектора отношения к участникам хозяйственной внешнеэкономической деятельности и презумпции невиновности.

На сегодняшний день, к сожалению, все больше компаний сталкиваются с тем, что, выходя на рынок и рассматривая для себя возможность экспорта в другие страны своих товаров или приобретенных товаров на территорию РФ, возникают вопросы, связанные с возмещением НДС.

Я знаю много компаний, которые когда находят покупателей на продукцию на внешних рынках, приносят пакет документов предварительно в налоговый орган, чтобы показать возможность возмещения НДС. Часто им дают отрицательный ответ. Если судиться (а это очень долгий процесс), то надо знать, что практика сейчас складывается не в пользу налогоплательщика.

Цены, которые в итоге предлагают наши компании при выходе на экспортные рынки, существенно выше, чем цены, которые предлагаю, например, такие страны как Казахстан, Украина. В данном случае, имеет место такая конкуренция и влияние факторов возможности/невозможности возврата НДС на цены и на стратегию выхода. Это очень серьезная ситуация.

Очень много компаний боятся даже просто связываться с возмещением НДС и с экспортом. Мы здесь говорим именно о добросовестных налогоплательщиках.

Есть еще одна неоднозначная проблема при вывозе сплавов различных металлов, когда ситуация складывается таким образом, что уже после вывоза продукции, после того как компания обращается за возмещением НДС, и предоставляет документы, налоговый орган сообщает о том, что это не сплав, а лом.

Соответственно получается, что ставка равна нулю, и никакого права на возмещение НДС не возникает. Эта проблема имеет системный и длительный характер. Подтверждение того, что эта продукция является действительно сплавом металла, а не ломом – это очень сложный процесс для простых компаний, работающих на рынке. Крупным компаниям в этом плане проще. У них есть лаборатории, они могут заказать дорогие исследования для подтверждения химического состава вывозимого сырья».

Что нужно сделать, чтобы не платить НДС с экспорта

Если вы продаёте товары за рубеж, можете не платить НДС и акцизы. Совместно с экспертами из ООО «Правовест Аудит» разобрались, что нужно для этого сделать и как принимать к вычету НДС с экспортных товаров, если решите отказаться от нулевой ставки.

Кто имеет право не платить НДС при экспорте

Льготу могут применять все экспортёры. Можно поставлять товары в государства ЕАЭС и за его пределы — ставка НДС всегда нулевая.

Если продаёте в другие страны за пределы Таможенного союза, то от нулевой ставки можно отказаться. Вы можете платить НДС по обычной ставке 20% или 10%, в зависимости от вида товара. Для этого отправьте заявление в налоговую инспекцию об отказе от ставки 0%. Имейте в виду, что отказ будет распространяться на все экспортные операции в течение 12 месяцев.

От нулевой ставки обычно отказываются компании, которые нерегулярно занимаются экспортом. Им удобнее сразу заплатить НДС и принять к вычету НДС от поставщиков, чем ждать, пока соберут подтверждающие документы и выяснять отношения с налоговой по спорным моментам.

Что нужно сделать, чтобы не платить НДС

Когда вы отгружаете товар иностранному покупателю, нужно оформить счёт-фактуру со ставкой НДС 0% в двух экземплярах. Но перед тем как вносить его в книгу продаж, подтвердите право на ставку 0%. Это нужно успеть сделать за 180 дней.

НК РФ статья 165

Если товар продали за пределы ЕАЭС. 180 дней отсчитывают со дня помещения товара под таможенную процедуру. Проще говоря, с того дня, когда на таможне разрешили вывоз товара.

Какие документы нужны:

  • Оригинал или копия контракта с покупателем. Если контракт «долгоиграющий» и вы уже отправляли его в налоговую, второй раз это делать не нужно. Вместо этого приложите уведомление с реквизитами документа и данными налоговой инспекции, в которую отправляли контракт.
  • Таможенные декларации с отметками таможни о выпуске товара в процедуре экспорта и вывозе его с территории РФ. Если у вас налажен электронный документооборот, вместо бумажных деклараций можно отправить электронный реестр.

Можно не отправлять в налоговую товаросопроводительные документы. Их запросят, если возникнут вопросы или сомнения. Тогда на отправку будет 30 дней.

Если товар продали в одну из стран ЕАЭС. 180 дней отсчитывают со дня отгрузки товара. Список документов:

  • Оригинал или копия контракта с покупателем.
  • Вместо таможенных деклараций — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это заявление заполняет ваш иностранный покупатель, ставит на нём отметку в своей налоговой инспекции и присылает вам. Вместо самих заявлений вы можете отправить в налоговую инспекцию электронный перечень, который составляется на основе полученных заявлений от покупателей.

Если вы предоставляете электронный перечень, товаросопроводительные документы отправлять в налоговую не нужно.

Что делать, когда документы готовы. В последний день квартала, в котором собрали документы, зарегистрируйте счёт-фактуру с нулевой ставкой в книге продаж. В декларации по НДС за этот квартал отразите экспортные операции и заполните раздел 4. Вместе с подтверждающим пакетом документов сдайте её в ИФНС.

Если вы не уложились в 180 дней, нулевую ставку можно подтвердить и позже, но сначала придётся заплатить НДС по неподтверждённым операциям. Алгоритм такой.

  • Оформите один экземпляр счёта-фактуры с обычной ставкой НДС 10% или 20%. Зарегистрируйте его в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, в котором отгрузили товар.
  • Заполните и сдайте уточнённую декларацию за этот же квартал. В ней отразите экспортные операции, по которым пока нет подтверждающих документов.
  • Заплатите НДС и пени.

Потом, когда будут готовы подтверждающие документы, вы сможете пересчитать НДС по нулевой ставке. После этого НДС, который уже заплатили в бюджет, можно принять к вычету. Но пени уже не вернут.

Пример. Организация отгрузила товары иностранному покупателю 20 апреля 2020 года. Пакет документов собрали 25 сентября, то есть в 180-дневный срок уложились.

Сентябрь — это третий квартал. Счета-фактуры со ставкой 0% зарегистрируют последним днём этого квартала. Экспортные операции запишут в декларацию за третий квартал 2020 года и отправят в налоговую вместе с собранными документами до 25 октября 2020 года.

Если организация не уложится в 180 дней, счёт-фактуру с НДС зарегистрируют последним днём второго квартала, потому что отгрузка была во втором квартале. Неподтверждённые операции отразят в уточненной декларации по НДС за второй квартал и заплатят налог и пени.

Как принимать к вычету НДС с экспортных товаров

Продавая товары на экспорт, вы не платите НДС, но несмотря на это можете принимать к вычету НДС, который сами заплатили поставщикам при покупке этих товаров.

Как это сделать — зависит от вида товаров. Экспортные товары бывают сырьевые и несырьевые. Правила для них разные.

Сырьевые товары — это древесина, драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни и т. д. По таким товарам вычет можно сделать только после того, как подтвердите отгрузку на экспорт.

Перечень сырьевых товаров

Если успеете собрать документы за 180 дней, вычет надо будет сделать в том квартале, в котором пакет документов был готов. Если не соберёте за это время — в квартале, когда была отгрузка.

Пример. Компания закупила древесину в мае 2020 года для того, чтобы продать её покупателю из другой страны, в цену древесины входит НДС. Его нельзя принимать к вычету, пока древесину не отгрузят и не соберут подтверждающие документы. Если документы соберут в августе 2020 года, вычет «входного» НДС сделают в третьем квартале 2020 года.

С несырьевыми товарами всё проще — вычет по ним можно сделать сразу после покупки товаров, не дожидаясь отгрузки и без подтверждения экспорта. Но только если товары (работы, услуги), использованные при экспорте, приняты к учёту с 01.07.2016 г.

Пример. Организация в сентябре 2020 года закупила у завода-производителя текстиль для продажи на экспорт, в цену текстиля входит НДС. Товар отгрузили в другую страну только в октябре 2020 года, а документы собрали в декабре. Несмотря на это «входной» НДС приняли к вычету сразу, то есть в третьем квартале 2020 года.

В любом случае нужно выполнить обычные условия для вычетов:

  • товары используются в деятельности, облагаемой НДС;
  • товары приняты на учёт и есть первичные документы;
  • есть счета-фактуры или УПД, и они правильно оформлены.

Из-за того, что вы не платите НДС при экспорте, но к вычету берёте «входной» НДС, у вас может образоваться НДС к возмещению. Это ситуация, когда не вы должны НДС государству, а оно должно вам.

В таких ситуациях налоговая очень придирчиво проверяет все документы, и любая неточность или сомнение могут привести к спорам и разбирательствам в суде. Поэтому следите за тем, чтобы у вас были правильно оформленные документы (счета-фактуры, накладные и т. д.), которые подтверждают право на вычет, и всегда тщательно проверяйте контрагентов ещё до сделки.

Читайте также:  Чек-лист по заполнению расчета страховых взносов за 2021 год

Проверить, с кем из контрагентов можно спокойно вести дела

Как не платить акцизы при экспорте

Соберите документы, подтверждающие экспорт, в течение 6 месяцев с даты представления налоговой декларации с экспортными операциями. Подтверждающие документы — это контракт с покупателем и таможенные декларации.

Чтобы сразу не платить акциз, не дожидаясь сбора документов, отправьте в налоговую инспекцию банковскую гарантию. Банк поручается, что заплатит за вас акциз, если вы не предоставите вовремя документы, подтверждающие экспорт. Гарантию отправьте в налоговую до 25 числа месяца, в котором возникает обязанность сдать декларацию за период отгрузки на экспорт.

Не нужна банковская гарантия организациям-экспортёрам, которые были созданы более 3 лет назад и в течение 3 лет до экспортной операции заплатили государству больше 2 миллиардов рублей НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ.

Если банковской гарантии не будет, акциз придётся заплатить, но после подтверждения экспорта его можно будет возместить.

Коротко

  1. Экспортёры имеют право не платить НДС.
  2. Факт экспорта нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней собирают документы: контракт с покупателем и таможенные декларации. При экспорте в страны ЕАЭС вместо деклараций нужно заявление от покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
  3. Товаросопроводительные документы сдавать не нужно, но налоговики могут дополнительно их запросить.
  4. Если вовремя не подтвердить факт экспорта, придётся заплатить НДС и сдать уточнённую декларацию. Но потом этот налог можно вычесть, если собрать нужные документы.
  5. «Входной» НДС по экспортным товарам можно принимать к вычету сразу. Исключение — сырьевые товары, по ним сначала нужно подтвердить факт экспорта.
  6. При экспорте можно не платить акцизы. Для этого нужна банковская гарантия и подтверждение экспорта.

Как подтвердить реализацию товара на экспорт в целях применения нулевой ставки НДС?

Определение даты совершения оборота

Согласно пп. 2) п. 1 ст. 372 оборот по реализации товаров означает экспорт товара.

Следовательно в целях исчисления НДС экспорт товара признается оборотом по реализации.

В соответствии с пп. 1) п. 8 ст. 379 Налогового кодекса РК,  в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК.

Следовательно, датой совершения оборота по экспорту будет признаваться дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в пункте пропуска.

Определение размера оборота по реализации

В соответствии с положениями п. 1 ст. 380 Налогового кодекса РК, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Согласно положениям п.6 ст.380 Налогового кодекса РК, операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту РК с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Следовательно, в целях исчисления НДС размер оборота по реализации на экспорт в иностранной валюте должен быть пересчитан по рыночному курсу валют, размещенному на сайте Национального Банка РК, на дату совершения оборота по реализации на экспорт.

Ставка НДС

Согласно положениям п. 1 ст.386 Налогового кодекса РК, оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных ст.394 Налогового кодекса РК, облагается по нулевой ставке.

Оборот по реализации на экспорт облагается НДС по ставке 0% и в ЭСФ указывается данная ставка. Следовательно НДС по экспорту не начисляется и оплачивается.

Выписка счета-фактуры

Учитывая положения п. 3-1 ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации, если это не противоречит законодательству РК, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Накладная на отпуск запасов на сторону по форме З-2 выписывается в тенге, при этом, согласно вышеуказанным нормам накладная может содержать в себе дополнительные реквизиты, если это не противоречит законодательству РК.

В соответствии с валютным законодательством РК договора между резидентом и нерезидентом могут заключаться в иностранной валюте, в связи с чем, в накладной правомерно помимо показателей в тенге, указать также показатели в иностранной валюте (валюте договора).

Согласно пп. 1) п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РК, при совершении оборота по реализации товаров плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п.1 ст.412 обязаны выписать счет-фактуру.

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 413 Налогового кодекса РК, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

Положениями п. 7 ст. 412 Налогового кодекса РК предусмотрено, что по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со ст. 386, 447 и 449 Налогового кодекса РК, стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, могут быть указаны в иностранной валюте.

Следовательно, при экспорте товаров допускается выписка ЭСФ в иностранной валюте (если договор заключен в иностранной валюте).

Оформление и подтверждение экспорта

В соответствии с п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РК, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа РК или таможенного органа другого государства-члена ЕАЭС, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе ЕАЭС, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6)  п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РК;

3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:

  • по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;
  • с использованием временного таможенного декларирования;
  • 4) копии товаросопроводительных документов.
  • В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;
  • 5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости — в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;
  • 6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;
  • 7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.

Согласно положениям п. 4 ст.

386 Налогового кодекса РК декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров.

При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных пп. 2), 3) и 6) п. 2 и пп. 1) и 2) п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РК, не требуется.

Таким образом, в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации на экспорт необходимо подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС. В указанный срок необходимо представить в налоговые органы:

  • копию договора (контракта) на поставку экспортируемых товаров;
  • копию декларации на товары с отметками таможенного органа;
  • копии товаросопроводительных документов.
  1. Если декларация на товары оформлена в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, то предоставление этой декларации не требуется и предоставляются только копии договоров и товаросопроводительных документов.
  2. В случае неподтверждения экспорта вышеуказанными документами необходимо будете уплатить НДС 12% по данной реализации с пеней.
  3. Отражение в ФНО 300.00

При заполнении ФНО 300.00 необходимо руководствоваться Правилами составления ФНО 300.00, утвержденными приложением № 25 к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК — Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39:

При отражении операций по экспорту товаров в ФНО 300.00 необходимо заполнять приложение 300.01.001.

При реализации в товара в Украину в данном приложении подлежит заполнению строка 300.01.001 I B «Экспорт товаров в государства, не являющиеся членами ЕАЭС», данные из которой переносятся в строку 300.01.004 B «Итого оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке».

Сумма строки 300.01.004 B переносится в строку 300.00.002 А «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» основной формы 300.00.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *