Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

При достижении пенсионного возраста граждане получают ежемесячные выплаты от государства. На самом деле люди сами формируют выплату в рамках жизни, делая отчисления в ПФР. За наемных сотрудников взнос платит работодатель, урезая заработную плату. На выходе все имеют разный размер пенсионного пособия. Это связано с неравнозначными платежами в Пенсионный фонд.

Одним из способов увеличения итоговой суммы является выплата дополнительных страховых взносов.

Понятие дополнительных страховых взносов

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

  1. По желанию служащего. Он подает заявление о том, что хочет из заработной платы делать отчисления в накопительную часть пенсии;
  2. По закону работодателем. Если работник трудится в тяжелых условиях и вредных для здоровья, то за него делаются дополнительные отчисления. Как правило, руководство заведомо закладывает эту сумму в заработную плату.

При первом варианте сотрудник должен составить унифицированное заявление, в котором указывается точная сумма перечисления на ежемесячной основе.

Основные положения

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

Что касается накопительной части пенсии, то ее формирование добровольно и может происходить как по инициативе работника, так и по необходимости работодателем. В частности, дополнительные страховые взносы за опасность труда автоматически переводятся именно в накопительную часть.

Виды деятельности, предусматривающие ДСВ

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансыПеречисление дополнительных страховых взносов производится лицам, претендующим на досрочный выход на отдых. Это делается для того, чтобы к моменту пенсии государство располагало достаточными средствами. В большинстве случаев речь идет о вредных и тяжелых условиях труда. Рассмотрим перечень профессий и особенностей труда, предполагающих ДСВ:

  • подземная работа и деятельность в горячих цехах;
  • тяжелые условия труда;
  • участие в локомотивных бригадах;
  • геологические раскопки и экспедиции;
  • работа с лицами, находящимися в местах лишения свободы.

В особую категорию выведены женщины-машинистки и сотрудницы текстильной промышленности. С полным перечнем профессий можно ознакомиться в ФЗ № 400 от 2013 года.

Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Читать так же:  Презумпция невиновности

Нормативное регулирование

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансыБазовым законом, регулирующим назначение и перечисление дополнительных страховых взносов, является ФЗ № 56 от 2008 года. В акте указано, что дополнительные перечисления могут инициироваться как сотрудником, так и работодателем, притом с налоговой точки зрения и отчетности — это совершенно разные процедуры, хоть и преследуют одну цель.

Федеральный закон от 30.04.2008 № 56 «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»

Формирование

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

  1. Перечисление дополнительных страховых взносов по инициативе сотрудника или работодателем;
  2. Участие в государственных программах софинансирования пенсии;
  3. Перевод средств из материнского капитала — допустимо для матерей двух детей, рожденных после 2007 года.

Несмотря на то что многие граждане не видят смысла в накопительной пенсии, ее можно грамотно использовать для увеличения суммы на счету. Для этого стоит выбрать надежный, но прибыльный фонд.

Максимальная и минимальная суммы

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

Если негосударственные фонды устанавливают свои программы стимулирования и роста вкладов, то государственное ведомство удваивает взносы, если сумма поступивших средств не менее двух тысяч. Отметим, что максимальное удвоение, предлагаемое ПФР, составляет двенадцать тысяч рублей.

Тарифы дополнительных страховых взносов

Процентная ставка ДСВ определяется в соответствии с условиями труда граждан. Таким образом, необходимо экспертная оценка вредности и тяжести места службы. Отметим, что в соответствии с ФЗ № 426 об условиях труда, если были выявлены недостатки, то до следующей проверки работодатель обязан сделать все возможное для их устранения.

Процент от заработной платы, перечисляемый в качестве дополнительного страхового взноса зависит от степени вредности и тяжести условий труда. Рассмотрим показатели в таблице.

Условия труда Оценка Размер взноса, %
опасный 4 8
вредный 3,4 7
вредный 3,3 6
вредный 3,2 4
вредный 3,1 2
допустимый 2
оптимальный 1

На основании таблицы можно сделать вывод, что если в результате проверки предприятию присвоен допустимый или оптимальный уровень условий труда, то в перечислении дополнительных страховых взносов необходимости нет.

Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»

Читать так же:  Отключение электроэнергии за неуплату

Процедура и сроки

Дополнительные страховые взносы перечисляются в Пенсионный фонд одновременно со стандартными переводами на страховую пенсию.

Законом установлено, что отправка средств должна быть произведена до середины следующего за расчетным периодом месяца.

Отметим, что если инициатором ДСВ является сотрудник, то работодатель указывает другой код бюджетной классификации на данное перечисление, хоть и проводит его сам.

Если у компании есть сотрудники, за которых необходимо перечисление ДСВ в связи с тяжелыми или вредными условиями труда, то в обязательном порядке раз в квартал оформляется реестр застрахованных граждан. Притом, сведения в него вносятся ежемесячно, но подается информация за три периода сразу.

К перечню данных, вносимых в документ, относятся:

  • информация о фирме, как страхователе — реквизиты, ИНН, номер в ПФР;
  • справка о платежном поручении, где указана дата, сумма и основание для перевода;
  • период, за который сделан перевод;
  • сведения о сотруднике — Ф. И. О. и номер индивидуального лицевого счета в пенсионной системе;
  • сумма перевода.

Срок подачи ДСВ-3 — формы отчетности из реестра — не позднее двадцатого числа нового квартала.

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансыПример заполнения формы ДСВ-3

Кто платит дополнительные взносы в ПФР

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

Особого внимания заслуживает ситуация, когда дополнительные взносы делаются по инициативе сотрудника. В данном случае человек распоряжается своим чистым доходом, то есть после вычета налогов и работодатель лишь выступает посредником при переводе.

Как их вернуть

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

Для возврата необходимо написать заявление и предоставить его в текущий ПФ, в бланке указываются реквизиты для перевода средств. К заявке прилагаются документы, отражающие права на деньги и управление ими.

Согласно федеральному законодательству, люди, трудящиеся в опасных и тяжелых условиях, получают надбавку к пенсии. Правда, дополнительные взносы перечисляются на накопительную часть будущей выплаты.

Перевод ДСВ дает право на досрочный выход на заслуженный отдых.

Государственные и частные программы увеличения накопительной пенсии могут принести хорошие дивиденды, в связи с этим если работодатель делает особые отчисления за тяжелые условия труда, то стоит задуматься об увеличении накопительной части пенсии.

Минфин разъяснил применение пониженных (льготных) тарифов страховых взносов работодателем — резидентом ТОСЭР по внеплановым трудовым договорам, совместителям и неполному рабочему дню (пункт 10.1 статьи 427 НК РФ)

Дополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансыДополнительные тарифы взносов: чиновники разъяснили нюансы

За разработкой (переработкой) бизнес-плана обращайтесь!
Мы консультируем персонал компаний — резидентов (будущих и действующих) преференциальных зон (юристов, бухгалтеров, экономистов) по отдельным вопросам и аспектам преференциальных режимов (экономической целесообразности) и в целом по учетной политике бухгалтерского и налогового учета операций и имущества резидента индустриального (промышленного) парка, территорий опережающего развития (ТОСЭР), особых экономических зон (ОЭЗ), региональных инвестиционных проектов (РИП), иных преференциальных режимов — для целей применения различных преференций и налоговых льгот.
За ответом на Ваш вопрос обращайтесь к нам!>

Выводы из ответа Минфина России :

1. Работодатель — резидент ТОСЭР:

  • создавший большее количество рабочих мест (фиксируется результатами СОУТ), чем это предусмотрено соглашением ТОСЭР;
  • заключивший большее количество трудовых договоров, чем это предусмотрено соглашением ТОСЭР;

чтобы избежать риска доначисления страховых взносов по обычной — нельготной — ставке по внеплановым трудовым договорам — должен произвести следующие действия:

  • переработать бизнес-план реализации своего проекта в ТОСЭР (увеличить численность, пересчитать прогнозные показатели, показатели за прошедшие периоды заменить на фактические, пересчитать бюджетную и социально-экономическую эффектиность проекта);
  • подать заявку в исполком моногорода на внесение изменений в заключенное соглашение (утверждение обновленной версии соглашениея);
  • перезаключить соглашение с исполкомом моногорода и Минэкономики (Минэкономразвития) региона.

Только в этом случае он имеет право на применение пониженных (льготных) тарифов страховых взносов по внеплановым трудовым договорам  — пункт 10.1 статьи 427 НК РФ

Сотрудники компании «Верное решение» оказывают услуги консультационного сопровождения и разработки документации:
— для резидентов и управляющих компаний промышленных площадок (индустриальных парков), технопарков,
— резидентов и УК территорий опережающего развития (ТОР, ТОСЭР),
— резидентов и УК особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ),
— бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
— разрабатывают юридическую документацию, концепции развития и бизнес-план развития проекта,
— консультируют по финансово-экономическим, маркетинговым вопросам.
— подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента территории опережающего развития (ТОР)
— подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), территориальных и отраслевых кластеров, Центров кластерного развития (ЦКР),
— получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти России,
— консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
— разработка для девелопера (управляющей компании) концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
— разработка технико-экономического обоснования (ТЭО), бизнес-плана для резидента, презентации, паспорта проекта, мастер-плана, подготовка пакета документации по проекту,
— проведение исследований рынков (маркетинговых),
— привлечение партнеров в проект, бизнес. 

При необходимости — обращайтесь к нам!

2. Работодатель — резидент ТОСЭР — вправе начислять страховые взносы совместителям и сотрудникам на неполном рабочем дне (1/4, 1/2 ставки) с их заработной платы по пониженным (льготным) тарифам — пункт 10.1 статьи 427 НК РФ ограничений не содержит

ТЕКСТ ЗАПРОСА

 налоговой и таможенной политики
Министерства Финансов Российской Федерации ИНН/КПП 1660126210/165501001
ОГРН/ОГРНИП 1091690021004
г. Казань ул. Островского, д.79, оф. 308
тел.: +7(843) 278-18-00, 278-19-00
Исх. № 1912-135 от 10  декабря  2019 г. о применении пониженных ставок страховых взносов резидентами
территории опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР)
в связи с вступлением в силу пункта 10.1 статьи 427 НК РФ. Уважаемый Алексей Валерьевич!
Прошу Ваших разъяснений по правильности понимания нами правил применения льгот (пониженных ставок) страховых взносов в связи с вступлением в силу пункта 10.1 статьи 427 НК РФ Правильно ли мы понимаем, что пункт 10.1 статьи 427 НК РФ не содержит ограничений на размер ставки работника – работник может работать на 0,25 (четверть ставки), 0,5 (половину) ставки у работодателя – резидента ТОСЭР по трудовому договору при условии, что обязанности его связаны с реализацией соглашения и работнику не запрещено выполнять работы по совместительству у иного юридического лица? МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМОМ от 28 мая 2019 г. N БС-4-11/10247@ разъясняло:
«… Перечень новых рабочих мест, создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, является неотъемлемой частью:
— заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР;
— соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР;
— бизнес-плана, представляемого для заключения соглашения об осуществлении деятельности в качестве резидента СПВ.

Читайте также:  Требование об уплате налогов и сборов в 2021

Юристы разъяснили новый порядок уплаты дачных взносов

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, в том числе и дополнительных за вредные условия труда, возложена на работодателя. Многие считают, что суммы, необходимые для отчислений в ПФР, вычитаются с заработной платы работников, однако это не так.

Источником страховых взносов (как основного, так и по дополнительному тарифу) являются работодатели, уплачивающие их со всех доходов и вознаграждений своих сотрудников до вычетов из них налогов, то есть с фонда оплаты труда. Однако, страхователь, работающий «сам на себя», осуществляет платежи в ПФР самостоятельно (это ИП, нотариусы, адвокаты и т.д.).

  • Если работодатель не перечисляет взносы по дополнительному тарифу за вредные условия труда, периоды работы не будут засчитаны в льготный стаж для досрочной пенсии.
  • Потом включить эти периоды в спецстаж можно будет только в судебном порядке при условии, что работодатель все же оплатит доп. тариф.

Как платить страховые взносы по-новому, если организация (субъект МСП) имеет право на другие пониженные тарифы?

Вопрос аудитору

IT-компания применяет пониженные тарифы взносов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом она также включена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). С 1 апреля 2020 г. субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы взносов (15 %) к выплатам свыше МРОТ. Вправе ли организация начислять на выплаты в пределах МРОТ взносы по пониженным тарифам как

IT-организация, а на выплаты свыше МРОТ – по пониженным тарифам как МСП?

Организации и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП), с выплат за апрель 2020 года вправе применять
пониженные тарифы взносов к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ. Это предусмотрено

статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее – Закон № 102-ФЗ).

Пониженные тарифы составляют:

  • на пенсионное страхование – 10 % (независимо от того, превышен или нет предельный размер базы);
  • на медицинское страхование – 5 %;
  • на социальное страхование – 0 %.

При этом в Законе № 102-ФЗ четко не прописано, может ли субъект МСП, который имеет право на пониженные тарифы взносов по иному основанию
(например, как IT-организация), применять их к выплатам в пределах МРОТ.

Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу на данный момент отсутствуют. На наш взгляд, в подобной ситуации следует руководствоваться
пояснениями Минтруда России, которые были даны в период действия Федерального закона № 212-ФЗ. К тому же Минфин отмечал, что по неурегулированным вопросам
правомерно руководствоваться позицией Минтруда России (см. письмо

Что такое дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Во исполнение требований действующего российского законодательства и в счет обеспечения функционирования системы обязательного пенсионного страхования (ОПС) установлено, что работодатели имеют обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд за своих сотрудников. Их размер достаточно индивидуален, составляя 22% от заработной платы сотрудника.

Однако в ряде случаев законодательно предусмотрена возможность уплаты дополнительных страховых взносов и сверх установленного тарифа. О том, что это такое и в каких случаях осуществляются подобные перечисления, пойдет речь в статье далее.

Понятие дополнительные тарифы страховых взносов

Определено, что материальное обеспечение граждан в старости может осуществляться в форме выплаты как только страховой, так страховой и накопительной частей пенсии.

Под страховой пенсией следует понимать денежную выплату компенсаторного характера, которую получают граждане в связи с утратой трудоспособности. Формирование данного вида обеспечения является обязательным и происходит за счет уплаты работодателем страховых взносов в пенсионный фонд.

ПФР аккумулирует денежные средства и конвертирует их в пенсионные баллы, составляющие индивидуальные пенсионный коэффициент (ИПК), отражающий объем соответствующих прав конкретного гражданина.

Справка! Лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, а также ряд отдельных категорий граждан (частнопрактикующие нотариусы и адвокаты), осуществляют страховые платежи за себя в самостоятельном порядке в соответствии с утвержденными тарифами.

Накопительная пенсия представляет собой отдельный вид выплат, выплачиваемый гражданам. Она формируется только при наличии соответствующего волеизъявления самого гражданина.

Источником формирования выступают:

  1. Страховые взносы от работодателя. Если работник решил наравне со страховой формировать и накопительную пенсию, то в этом случае на данные цели ежемесячно направляется сумма в размере 6% от его заработной платы.
  2. Инвестиционный доход. Он возникает за счет вложения денежных средств, формируемых страховыми перечислениями, в различные выгодные проекты, акции и иные ценные бумаги.

При этом для граждан и работодателей имеется возможность направления дополнительных средств в виде добровольных взносов в счет формирования накопительной пенсии. Такое решение является абсолютно добровольным и осуществляется за счет собственных ресурсов заинтересованного лица.

Таким образом, дополнительные страховые взносы представляют собой возмездные платежи, которые уплачивается застрахованным лицом за счет принадлежащих ему средств на основаниях и в порядке, установленным законодательством.

Виды взносов

Порядок осуществления соответствующих перечислений установлен федеральным законодательством. Так, правовое регулирование осуществляется нормами Федерального закона от 30.04.2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Данный нормативный акт устанавливает, что добровольные перечисления на накопительную часть могут быть следующих видов:

  1. Индивидуальный дополнительный страховой взнос. Определено, что граждане вправе самостоятельно вносить личные средства в установленном ими размере на формирование накопительной части. Перечисления могут осуществляться как гражданином непосредственно в пенсионный фонд, так производиться в форме удержания определенной части заработной платы организацией.
  2. Взнос работодателя. Под ним следует понимать осуществление денежных перечислений организацией, в которой трудится сотрудник. Они производятся в добровольном порядке, а их размер устанавливается работодателем самостоятельно.

Особенностью такого вида перечислений является то, что они производятся на момент действия трудового договора с работником. Как правило, они выступают частью мер социальных гарантий и направлены на формирование положительной мотивации у сотрудников.

Кроме этого, средства, вносимые организацией для формирования пенсий своих работников, обеспечивают получение некоторых ощутимых финансовых льгот.

Так, данные денежные средства включаются в состав расходов организации на оплату труда. Это учитывается при налогообложении. Также работодатель освобождается от обязанности части уплаты обязательных перечислений за сотрудников.

Как можно делать перечисления

Чтобы осуществлять перечисления дополнительных страховых средств, гражданин обязан соблюсти определенную процедуру, установленную законом.

Самостоятельно

Если лицо желает вносить денежные средства самостоятельно, без участия работодателя, то ему следует обратиться в любое территориальное подразделение государственного пенсионного фонда. Туда он должен предоставить заполненное заявление по установленной форме ДБС-1. В нем, кроме прочего, гражданин указывает размер суммы перечислений.

Кроме этого, для подачи заявления лицо может обратиться в многофункциональный центр, сотрудники которого передадут бумаги в пенсионный фонд самостоятельно.

Через работодателя с заработной платы

Гражданин вправе доверить осуществление данной функции своему работодателю. Для этого он подает заявление по форме ДБС-1 в бухгалтерию своей организации. Следует отметить, что в данном случае работник вправе указать форму перечислений. Они могут осуществляться как ежемесячно фиксированной суммой, так в процентном отношении от заработной платы.

Важно! Работодатель обязан передать документы в пенсионный фонд в течение 3 дней после их получения. Удержания из заработной платы осуществляются с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующих бумаг.

В добровольном порядке работодатель может осуществлять перечисления за счет собственных средств. Однако это возможно лишь при наличии волеизъявления руководства и надлежаще оформленного приказа или распоряжения, в котором указан их порядок и объем.

Отдельно следует выделить дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование. Их обязаны выплачивать работодатели за сотрудников, которые трудятся во вредных и опасных для здоровья условиях.

Такие работники имеют право на досрочный выход на пенсию. Размер рассматриваемых тарифов может составлять до 8% от заработной платы сотрудника в зависимости от результатов проведенной специальной оценки условий труда. Если жен она не производилась, то тариф составляет до 9%.

Граждане, формирующие накопительную трудовую пенсию, вправе осуществлять перечисление дополнительных страховых взносов в пенсионный фонд.

Читайте также:  Покупать товары через интернет станет дороже

Их особенностью выступает добровольность и самостоятельное определение размера соответствующих сумм. Кроме этого, в целях мотивации сотрудников взносы для формирования их пенсии вправе осуществлять и работодатели, которые, кроме прочего, получают за это определенные налоговые и финансовые послабления.

Как начислить взносы по сниженным из-за коронавируса тарифам, если выплаты превысили предельную базу

Согласно закону, для указанной категории плательщиков, начиная с выплат за апрель, применяются пониженные тарифы взносов в размерах:

10 процентов — на ОПС, причем, как в пределах базы по взносам в размере 1 292 тыс. руб., так и свыше нее;
0 процентов на ОСС, независимо от превышения базы по взносам в размере 912 тыс. руб;
5 процентов без применения базы.

Но, пониженные тарифы применяются исключительно к части выплат за месяц, превышающей МРОТ (12130 руб.), а это существенно усложняет расчеты, поэтому разъяснения налоговики привели на конкретных примерах.

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОПС
Зарплата за январь-март — 1 200 000 руб.
За апрель — 200 000 руб.
Итого: 1 400 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 108 000 руб. (1 400 000 руб. — 1 292 000 руб.). Из них за апрель укладывается в лимит по предельной базе 92 000 руб. (200 000 руб. — 108 000 руб.). Нужно учесть, что сниженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, поэтому расчет взносов будет следующим:

92 000 руб. — 12130 руб. = 79 870 руб. x 10%
12130 руб. x 22%

Расчет взносов по пониженным тарифам на ОСС
Зарплата за январь-март — 750 000 руб.
За апрель — 250 000 руб.
Итого: 1 000 000 руб.

Превышение всех выплат над предельной величиной базы составило 88 000 руб. (1 000 000 руб. — 912 000 руб.). Из них за апрель входит в лимит по предельной базе 162 000 руб. (250 000 руб. — 88 000 руб.). С учетом того, что пониженный тариф применяется только к выплатам, превышающим МРОТ, расчет взносов будет таким:

162 000 руб. — 12130 руб. = 149 870 руб. х 0%

12130 руб. х 2, 9%

Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

Поскольку эти выплаты возмещаются из ФСС, по ст. 262 ТК РФ, они должны облагаться взносами в общем порядке, как оплата трудовых отношений.

  • С учетом особенностей, установленных для МСП, законом названная категория страхователей обязана облагать взносами часть выплат за месяц:
  • в пределах МРОТ — по ставке 30%;
    превышающую МРОТ — по ставке 15%.
  • Для того, чтобы ФСС смог возместить указанные расходы, расчет нужно произвести следующим образом:
  • рассчитать долю выплат за дополнительные выходные дни (ДВД) в общем объеме выплат за месяц (пропорционально);
    умножить ее на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.

Общая сумма выплат работнику за месяц — 75 000 руб.,
Из них 15 000 руб. — выплата за ДВД.

  1. Страховые взносы: 12 130 x 30% + (75 000 — 12 130) x 15% = 13 069,5 руб.
  2. Доля выплат за ДВД в общем объеме выплат за месяц: 15 000 / 75 000 = 0,2.
  3. Страховые взносы с выплат за ДВД:13 069,5 х 0,2 = 2 613,9 руб.

ПИСЬМО ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@
«О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ»

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Отдельные вопросы применения пониженных тарифов по страховым взносам с 1 апреля 2020 года

С 1 апреля 2020 года для организаций и ИП, относящихся к СМП, установлен пониженный тариф страховых взносов ‒ 15 % (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ)[1]. Новые ставки действуют с апреля 2020 года, а взносы за март считают по прежним тарифам. В статье рассмотрим особенности применения пониженного тарифа 15 %, как правильно посчитать и как платить страховые взносы.

Какие ставки взносов действуют для СМП?

С 1 апреля 2020 года страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (с 1 января 2020 года МРОТ равен 12 130 руб.).  Из них 10 % – отчисления на пенсионное страхование, а 5 % – на медицинское страхование.

  • Тарифы страховых взносов для субъектов МСП с 1 апреля 2020 года представлены в таблице.
  • Например, в апреле заработная плата составила 50 000 рублей, рассчитаем сумму страховых взносов:
  • 1) к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяется общий тариф 30 % (в совокупности на ОПС, ОМС и ОСС). Страховые взносы с этой величины равны 3 639 рублям;

2) к превышению применяется уже пониженный тариф 15 %. Тогда в отношении превышения над МРОТ страховые взносы равны 5 680,50 рублей ((50 000 руб. — 12 130 руб.) х 15 %);

3) всего с начисленной оплаты в 50 000 рублей причитается страховых взносов «по-новому» 9 319,50 рублей (3 639 руб. + 5 680,50 руб.).

Ранее с этой же суммы следовало бы начислить взносов 15 000 рублей (50 000 руб. х 30 %).

В Письме ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[2] даны разъяснения и алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды начиная с 1 апреля 2020 года. Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в приложении[3] к вышеуказанному письму. Для этого надо:

  • сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
  • рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведённой в названном приложении, для соответствующего месяца;
  • сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.

Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в приложении[4] к вышеуказанному письму.

Как считать взносы СМП, если сотрудник работает неполный рабочий день?

Нормами глпвы 34 НК[5] не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. В базу по взносам включаются начисленные суммы выплат (п. 1 ст. 424 НК РФ[6]).

И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо.

Соответственно, если сотрудники устроены на неполный рабочий день (например, на 0,5 ставки), то корректировать МРОТ пропорционально отработанному времени для целей расчёта взносов не нужно.

Нюансы исчисления взносов СМП по выплатам сотрудникам в рамках ГПД

Каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, Закон № 102-ФЗ[7] не содержит. Соответственно, льготные тарифы распространяются и на выплаты по ГПД.

Нюансы начисления страховых взносов. Взгляд чиновников

Минтруд РФ выпустил целую серию писем, разъясняющих порядок обложения страховыми взносами различных выплат.

Временно пребывающие иностранные граждане из стран ЕАЭС

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.

Участниками (государствамичленами) данного договора с 1 января 2015 года являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан и со 2 января 2015 года Республика Армения.

Исходя из положений п. 3 ст.

98 указанного Договора социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов, то есть лиц, являющихся гражданами государства-члена, законно находящимися и на законном основании осуществляющими трудовую деятельность на территории государства трудоустройства (государство-член, на территории которого осуществляется трудовая деятельность), осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

При этом согласно п. 5 ст. 98 Договора к социальному обеспечению (социальному страхованию), в частности, относится обязательное медицинское страхование.

Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан, а также со 2 января 2015 года граждане Республики Армения с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования, наравне с гражданами РФ и, соответственно, с выплат и иных вознаграждений, произведенных в их пользу, исчисляются и уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

С 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан и со 2 января 2015 года граждане Республики Армения с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса имеют право на получение всех видов пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) и право на медицинскую помощь.

Соответственно, работодатели должны уплачивать за них страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС в тех же размерах, что и с выплат гражданам РФ (то есть в ФСС РФ по тарифу 2,9%, в ФФОМС по тарифу 5,1%

Порядок расчета и уплаты допвзносов в ПФР за вредные условия труда 2020

За кого из работников нужно платить страховые взносы по дополнительным тарифам?Как быть работодателям, у которых есть актуальные результаты аттестации части рабочих мест?

Таблица 1. Размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в зависимости от класса условий труда

Период Дополнительный тариф страхового взноса, %
2013 г 4
2014 г 6
2015 г и последующие годы 9
Период Дополнительный тариф страхового взноса, %
2013 г 2
2014 г 4
2015 г и последующие годы 6
  • С какой даты работодатель может применять результаты специальной оценки условий труда?
  • Как применять дополнительные тарифы страховых взносов к работникам, занятым на разных рабочих местах?
  • директор Департамента развития социального страхования Людмила ЧИКМАЧЕВА

Страховые взносы

Что касается решения судей, то в ФНС до сих пор отказываются учитывать решения даже Верховного суда, которые он принимал раньше на основе федеральных законов о взносах. По мнению налоговиков, Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ регулировал другие страховые взносы. Поэтому, раз судьи руководствовались законом, который уже не действует, их решения устарели.

Чтобы не платить взносы, документально подтвердите, что работники были заняты на работах с особыми условиями труда менее 80 процентов рабочего времени в день.

Читайте также:  Отражен отложенный налоговый актив - проводка

Прежде всего, такой график работы должен быть прописан в трудовых договорах с работниками. Также проверьте табели учета рабочего времени.

Если из них будет следовать, что сотрудники трудятся во вредных условиях как минимум 80 процентов рабочего времени, придется платить взносы.

Тарифы пенсионных страховых допвзносов

По уровню «вредности и опасности» все условия труда распределены на классы:

  • 1 – оптимальные;
  • 2 – допустимые;
  • 3 – вредные;
  • 4 – опасные.

Пример

Взносы за январь-ноябрь не превышают лимит облагаемой базы, поэтому применим тариф 22%:

796 000 руб. Х 22% = 175 120 руб. – страховые взносы ПФР по общему тарифу за январь-ноябрь.

В декабре лимит базы с начала года превышен, применяем тариф 10%:

75 000 руб. Х 10% = 7500 руб. – взносы ПФР за декабрь.

Дополнительные страховые взносы начисляются, независимо от лимита облагаемой базы; для подкласса 3.3 тариф равен 6%:

(796 000 руб. + 75 000 руб.) Х 6% = 52 260 руб. – взносы в ПФР по доптарифу за 2020 год.

Всего в 2020 году будет начислено страховых пенсионных взносов:

175 120 руб. + 7500 руб. + 52 260 руб. = 234 880 руб.

Минтруд разъяснил, как применять дополнительные тарифы в период перехода от аттестации к спецоценке

Страховые взносы по дополнительному тарифу

Для граждан, проработавших установленное количество лет в тяжелых и вредных условиях труда, предусмотрен льготный выход на пенсию — раньше общеустановленного пенсионного возраста (60 и 65 лет). Чтобы «вредный» стаж был учтен как специальный, дающий право на досрочную пенсию, работодатель обязан уплачивать дополнительные страховые взносы в ПФР за такого работника.

Тариф доп. взносов устанавливается в зависимости от класса вредности, присвоенного рабочему месту в результате спец. оценки условий труда (СОУТ). Соответственно, чем опаснее условия труда на рабочем месте, тем выше тариф дополнительных взносов в ПФР.

Если работодатель не проводил оценку рабочих мест, он все равно обязан в установленном порядке уплачивать дополнительные взносы в ПФР. Однако, тариф будет гораздо выше и будет зависеть от вида производимых работ (по Списку № 1, № 2 или «малым спискам»).

Дополнительные взносы в ПФР за вредные условия труда в 2021 году

Дополнительные тарифы за вредные условия труда были введены с 1 января 2013 г. ст. 33.2 закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Доп.

взносы устанавливаются в отношении работников, занятых на вредных и опасных работах, предусматривающих льготное пенсионное обеспечение (досрочную пенсию). К таким гражданам относятся работники, перечисленные в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст.

30 закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях»:

  • занятые на подземных работах, в горячих цехах, на вредных производствах в соответствии со Списком 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400);
  • занятые на работах с тяжелыми условиями труда, относящихся к Списку 2 (п. 2);
  • занятые на определенных видах работ, предусмотренных «малыми списками» (п. 3 — 18).

При определении права на досрочную пенсию по вредности в специальный стаж после 01.01.2013 г. зачтут только те периоды, в течение которых работодатель уплачивал взносы в ПФР по дополнительному тарифу. Именно поэтому уплата таких взносов обязательна для работодателя, а работнику необходимо контролировать, что за него производят отчисления в ПФР.

Что такое специальная оценка условий труда

Спецоценка условий труда представляет собой целый комплекс мероприятий по выявлению вредных факторов, влияющих на работника в процессе осуществления им трудовой деятельности. Порядок проведения такой оценки регулируется законом № 426-ФЗ от 28.12.2013 г. «О специальной оценке условий труда».

Результатом проведенной спецоценки является присвоение рабочим местам определенного класса опасности из четырех предусмотренных законом:

  • 1 класс присваивается оптимальным с точки зрения опасности воздействия на организм условий труда;
  • 2 класс соответствует допустимым условиям труда, когда вредные факторы соответствуют разрешенным нормативам, а здоровье работника восстанавливается за период отдыха или к началу следующей смены;
  • 3 класс представляет собой вредные условия труда, когда значения опасных факторов превышают установленные нормативы (по степени вредности выделяют четыре подкласса — 3.1, 3.2, 3.3, 3.4);
  • 4 класс характеризует опасные условия труда, создающие угрозу жизни работника или возможность развития профессионального заболевания.

Работодатель обязан проводить спецоценку условий труда не реже одного раза в пять лет.

Однако существуют и внеплановые проверки, необходимость в которых вызвана, например, введением новых рабочих мест, изменением технологического процесса или вводом нового оборудования. Полный список таких случаев приводится в ст. 17 закона №426-ФЗ.

Тариф доп. взносов в ПФР за вредные условия труда в 2021 году

Тариф дополнительных взносов за тяжелые, опасные и вредные условия труда зависит от результата спецоценки условий труда, а именно от класса опасности, который был присвоен рабочему месту. Соответственно, чем опаснее условия труда, тем более высокий тариф необходимо будет заплатить работодателю.

Таблица тарифов представлена ниже:

Класс и подкласс условий трудаДоп. тариф (в %)Опасный

Вредный

Допустимый

Оптимальный

4 8,0
3.4 7,0
3.3 6,0
3.2 4,0
3.1 2,0
2 0,0
1

Датой завершения спецоценки считается дата утверждения отчета о проведении специальной оценки. Именно с этой даты и нужно уплачивать взносы по тарифам, указанным в таблице. До этой даты исчислять взносы необходимо по тарифам, установленным для рабочих мест без проведения спецоценки:

  • Для этого нужно будет разделить все начисленные работнику выплаты за этот месяц пропорционально рабочим дням с начала месяца до дня утверждения отчета.
  • По старым тарифам облагаться будет та часть зарплаты, которая пришлась на эту часть месяца.

При начислении дополнительных взносов за вредные условия труда с работодателей не снимается обязанность по уплате основных страховых взносов (22% от взносооблагаемой базы). К примеру, за сотрудника, работающего в опасных условиях труда, необходимо будет отчислять взносы в размере 22 + 8 = 30% от базы.

Доп. взносы в ПФР в 2021 году без спецоценки

Для организаций, которые не провели спецоценку условий труда (СОУТ), устанавливаются фиксированные и повышенные тарифы дополнительных страховых взносов в ПФР:

  • 9% — за работников из Списка № 1. Это работа в вредных условиях труда, горячих цехах и на подземных работах (п. 1 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ). Перечень профессий и работ, входящих в Список № 1, можно открыть в документе по ссылке.
  • 6% — за работников из Списка № 2 (п. 2 ч. 1 ст. 30) и «малых списков» (п. 3 — 18 ч. 1 ст. 30). Перечень профессий и работ, входящих в Список № 2, можно открыть в документе по ссылке.

Отметим, что согласно ч. 6 ст. 27 закона № 426-ФЗ, спец. оценка условий труда должна была быть завершена еще до 31 декабря 2018 г. Те организации, которые до сих пор не провели СОУТ, могут быть привлечены к ответственности:

  • штраф 5-10 тыс. руб. для должностных лиц и ИП;
  • 60-80 тыс. руб. — для юридическим лиц.

С 2019 года Минтруд с помощью автоматизированных проверок будет выявлять организации и предприятия, которые не провели спецоценку. С 2020 года планируют штрафовать такие компании в автоматическом режиме, если в базе учета не будет информации о СОУТ для рабочих мест, существующих больше года.

Кто платит дополнительные взносы в ПФР

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, в том числе и дополнительных за вредные условия труда, возложена на работодателя. Многие считают, что суммы, необходимые для отчислений в ПФР, вычитаются с заработной платы работников, однако это не так.

Источником страховых взносов (как основного, так и по дополнительному тарифу) являются работодатели, уплачивающие их со всех доходов и вознаграждений своих сотрудников до вычетов из них налогов, то есть с фонда оплаты труда. Однако, страхователь, работающий «сам на себя», осуществляет платежи в ПФР самостоятельно (это ИП, нотариусы, адвокаты и т.д.).

  • Если работодатель не перечисляет взносы по дополнительному тарифу за вредные условия труда, периоды работы не будут засчитаны в льготный стаж для досрочной пенсии.
  • Потом включить эти периоды в спецстаж можно будет только в судебном порядке при условии, что работодатель все же оплатит доп. тариф.

Порядок и сроки уплаты

Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу уплачиваются также, как и по основному — каждый месяц по итогам предыдущего. При этом сроки перечисления денежных средств также совпадают с уплатой взносов по основному тарифу, а именно не позднее 15 числа следующего после отчетного месяца.

  • Страховые взносы, как основные, так и дополнительные, перечисляются в ФНС, так как с 2017 года администратором отчислений в ПФР является Налоговая служба.
  • В связи с этим КБК для перечисления взносов теперь начинается с «182» — это код администратора, присвоенный ФНС.

Ответы онлайн-консультанта на вопросы пользователей

или

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *