ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налогов

Кто имеет право на отсрочку по уплате налогов и страховых взносов

ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налоговПравительством РФ помимо автоматического переноса сроков уплаты ряда налогов и взносов, разработаны правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для для организаций и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции.

ФНС разъяснила порядок предоставления отсрочки по налогам и страховым взносам.

На отсрочку могут претендовать лица, у которых доходы по данным налоговой декларации снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 г. стала убыточной (в прошлом году убытка не было).

ФНС России запустила сервис, с помощью которого налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов

Для проверки достаточно ввести ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

По каким налогам и сборам предоставляется отсрочка (рассрочка) из-за коронавируса

Перечень таких отраслей определен Правительством. Принадлежность компании к пострадавшей отрасли устанавливается по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 г. по данным ЕГРЮЛ.

Для того, чтобы воспользоваться отсрочкой на уплату налогов и страховых взносов необходимо подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки.

Заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки подается в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения задолженности и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

Налоговая инспекция самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям (по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года), а также основания для отсрочки при наличии сведений в автоматизированной информационной системе.

Если необходимые данные ранее не предоставлялись налогоплательщиком, будут также рассматриваться документы, приложенные к заявлению. Решения по заявлениям об отсрочке будут приниматься в оперативном порядке.

Заявления на отсрочку принимаются до 1 декабря 2020 года.

Заявление о предоставлении отсрочки уплаты налогов, страховых взносов

(ИНН / КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения (жительства) или заинтересованного лица, ИНН (при наличии), адрес места жительства)

Является (указать основание для обращения с заявлением):

  1. ОКВЭД (основной), относящийся к сферам деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции по состоянию на 01.03.2020.

  2. Реализация социально значимых товаров (услуг).

  3. Стратегическая организация

  4. Системообразующая организация

  5. Градообразующая организация

  6. Крупнейший налогоплательщик

Прошу предоставить (нужное указать):

  1. Отсрочку:

    • в соответствии с пп. «а» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 1 (одного) года).
    • в соответствии с пп. «б» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 9 (девяти) месяцев).
    • в соответствии с пп. «в» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 6 (шести) месяцев).
    • в соответствии с пп. «г» пункта 11 Правил на срок _____ (не более 3-х месяцев).
  2. Рассрочку

    • в соответствии с пп. «а» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 5 (пяти) лет).
    • в соответствии с пп. «б» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).
    • в соответствии с пп. «в» пункта 12 Правил на срок _____ (не более 3 (трех) лет).
  • и изменить срок уплаты: (заполняется по всем видам налоговых платежей в разрезе КБК)
  • по сроку уплаты __________________________ (указывается установленный срок уплаты налога, страховых взносов в соответствии с НК РФ)
  • в сумме __________________ рублей на срок ____________________

на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 и в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ

____ ______________ 2020 года

(подпись руководителя организации (ИП))

М.П.

Скачать форму заявления

ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налогов

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО о соблюдении заинтересованным лицом условий,

на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию и на условиях, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409

(ИНН / КПП, полное наименование организации, адрес места нахождения или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, адрес места жительства)

На период действия отсрочки (рассрочки), обязуется неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка), а именно:

  1. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы.

  2. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, указанных в пунктах 1 и 3 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший отсрочку (рассрочку).

  3. В случае, если в результате уточнения заинтересованным лицом налоговых обязательств либо по результатам мероприятий налогового контроля будет установлено несоответствие условиям, предусмотренным пунктами 1 и 3 Правил, незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший отсрочку (рассрочку) и уплатить начисленные пени со дня установленного законодательством о налогах и сборах для уплаты налогов и страховых взносов.

____ ______________ 2020 года

(подпись руководителя организации (физического лица))

М.П.

Скачать форму обязательства

Статья написана и размещена в 10 апреля 2020 года. Дополнена — 24.04.2020

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2021

Полезные ссылки по теме «Заявление и обязательство для получения отсрочки по уплате налогов и страховых взносов из-за коронавируса»

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?

ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налогов

Правовая инструкция 9111.ru расскажет о том, как физические лица могут изменить срок уплаты имущественного, транспортного, земельного и подоходного налогов, что делать в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки.

На каких основаниях предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налогов?

Согласно действующему законодательству, налогоплательщики-физлица могут повлиять на срок уплаты обязательных платежей (транспортного, земельного и имущественного налогов), а также пеней и штрафов, заявив о предоставлении отсрочки или рассрочки по их уплате (п.п. 1, 6 ст. 61 НК РФ).

В отношении подоходного налога такая возможность может быть реализована, если этот платеж граждане уплачивает самостоятельно (например, с доходов частнопрактикующих и самозанятых, при купле-продаже недвижимости, долей в уставном капитале и др.).

Работодателю (налоговому агенту) закон не позволяет этого сделать (п. 9 ст. 61 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@). При отсрочке можно заплатить налог позднее, но всю сумму сразу (п. 6 ст.

61 НК РФ), а при рассрочке платеж погашается частями в течение определенного срока (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок данной процедуры и условия предоставления отсрочки или рассрочки содержатся в главе 9 Налогового кодекса. Согласно п.12 ст.

64 НК РФ в субъектах РФ и в муниципальных образованиях могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, пеней и штрафов.

Изменение срока уплаты допускается как в отношении всей суммы налога, так и ее части, при этом на сумму будут начислены проценты. Налогоплательщик должен указать при подаче заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), что берет на себя обязанность по их уплате (п. 5.2 ст. 64 НК РФ).

Налоговая амнистия в 2018 году – кому спишут долги?

Каковы условия предоставления отсрочки или рассрочки?

Налоги можно заплатить позже, чем обычно, если гражданин находится в таком имущественном положении, которое не позволяет ему своевременно исполнить обязанности.

Одновременно гражданин должен убедить налоговую службу, что его дела поправятся в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка ар уплате налога (не более 1 года).

Ситуации, при которых срок уплаты налога может быть изменен, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ:

  • гражданин стал жертвой стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • стоимость имущества гражданина ниже, чем сумма налогового платежа (при этом не берется в расчет имущество, на которое не обращается взыскание в силу ст. 446 ГПК РФ).

Также по решению суда физлицам может предоставляться отсрочка или рассрочка, когда сумма налога более 500 000 рублей и в случае ее единовременной уплаты налогоплательщик рискует стать банкротом (см. Решение Чамзинского районного суда Республики Мордовии от 23 мая 2016 г. по делу № 2 А-300/2016).

Воспользоваться отсрочкой или рассрочкой можно по одному или нескольким налогам (п.3 ст. 64 НК РФ). В случае предоставления отсрочки (рассрочки) из-за ущерба, причиненного обстоятельствами непреодолимой силы, проценты на сумму налога не начисляются.

В остальных случаях начисляются по ставке равной половине ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Самые важные изменения налогового законодательства с 2018 года — что нужно знать?

Ни при каких условиях рассрочку или отсрочку по уплате налога не предоставят, если гражданин:

  • является фигурантом административного или уголовного дела в связи с нарушением налогового законодательства;
  • может скрывать деньги или иное имущество, воспользовавшись правом на изменение срока по уплате налога или собирается выехать за границу для постоянного проживания (в этих случаях налоговики должны обосновать свои опасения);
  • за три года до подачи заявления о рассрочке или отсрочке уже подавал такое заявление и налоговый орган принял решение об их прекращении в связи с нарушением условий соглашения об оплате.
  • Если в указанных случаях решение об отсрочке (рассрочке) все же приняли, оно должно быть отменено (ст. 62 НК РФ).
Читайте также:  Бланк приказа на замещение на время отпуска

Какие документы надо подавать вместе с заявлением?

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога налогоплательщик, в зависимости от обстоятельств, которые послужили причиной для обращения, должен приложить:

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ими ущерба, которые можно получить, обратившись в органы местного самоуправления или в органы власти субъекта РФ, а также в МЧС;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица, в том числе могут понадобиться справки о состоянии банковских счетов налогоплательщика (п.5.1 ст. 64 НК РФ).

Заявление о предоставлении рассрочки по земельному, транспортному и имущественному налогам подается в Управление ФНС по субъекту РФ, по налогу на доходы физических лиц — в Межрайонную инспекцию по месту жительства заявителя, которая по решению руководителя УФНС также может рассмотреть заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате иных налогов (пп.2 п.1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Приказа ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@). Образец заявления содержится в Приложении 1 к Приказу, образец письменного обязательства о соблюдении условий, на которых принимается решение, — в Приложении 2.

Решение по заявлению принимается в течение 30 дней со дня его получения.

Если решение положительное, в нем указываются сумма задолженности, налог, в отношении которого будет действовать отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты задолженности и начисляемых процентов.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным, то есть содержать подробное обоснование отказа.

Что делать, если в представлении отказали?

Решение, которым отказано в изменении срока уплаты налога, можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и после в суде, то есть предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ). В суде заявляется требование о признании незаконными действий налоговых органов.

Налоговики и сами могут обратиться в суд, если гражданину отказано в удовлетворении заявления, а он все-равно не платит налог. В таком случае в отношении него подается административный иск о взыскании суммы налога.

При этом налогоплательщик может подать встречный административный иск с требованием предоставить отсрочку (см. Решение Одинцовского городского суда от 15 мая 2017 г. по делу № 2 А-2255/2017).

При обращении с требованием предоставить отсрочку (рассрочку) следует помнить, что это является правом, а не обязанностью налоговых органов.

Отсрочка по уплате налога: как получить, на какой срок дается, как написать заявление + пример

В этой статье мы разберем, что такое отсрочка по уплате налога, порядок написания с примером и процесс подачи заявки на ее получение, основания, дающие возможность рассчитывать на подобное послабление, и каким образом они могут применяться относительно выплаты обязательных сборов на федеральном уровне.

Что значит «отсрочка по уплате налога»?

Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.

Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год.

При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет.

В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.

Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:

  • подоходный налог физических лиц;
  • налог на имущество физических лиц;
  • транспортный налог;
  • земельный налог.

Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • ЕНВД.

Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством.

Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов.

Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.

Подача заявки на отсрочку уплаты налога

Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.

Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:

  • заявление с запросом о получении отсрочки;
  • сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
  • справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
  • список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
  • обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
  • сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.

Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.

Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:

  • существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
  • у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
  • за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.

Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.

Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:

  • объем обязательств перед государственной казной;
  • список платежей и взносов, по которым такое право получено;
  • информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
  • информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.

Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.

Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.

Как написать заявление?

Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:

  • название и реквизиты адресата;
  • наименование самого документа;
  • реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
  • обозначить форму изменения периода выплаты;
  • определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
  • обозначить существующие основания для получения послабления;
  • поставить дату составления заявления и подпись заявителя.

ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налоговОбразец заявления на получение отсрочки по уплате налога

Причины получения отсрочки

С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:

  • получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
  • отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
  • наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
  • производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
  • участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.

Послабления по федеральным налогам

В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.

Читайте также:  Штраф за сдачу жилья без договора может составить свыше 40 тыс. руб.

Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.

Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.

Заключение

Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.

Заявление об отсрочке уплаты налогов образец

ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налогов

19 Августа 2019

Обязана ли организация, расположенная в районах Крайнего Севера, компенсировать расходы на проезд работников к месту проведения отпуска и обратно? Вправе ли она учесть эти расходы для целей исчисления налога на прибыль, в том числе если место проведения отпуска не является территорией РФ? Какими документами подтвердить понесенные расходы?

Если автономное учреждение осуществляет затраты на официальный прием представителей других организаций за счет средств от приносящей доход деятельности, то оно вправе учесть данные расходы при исчислении базы по налогу на прибыль.

Какие условия должны быть соблюдены при этом? Какие документы следует иметь на руках, чтобы инспекторы ФНС не исключили их из налоговых расходов? Каков порядок нормирования представительских расходов? Каковы особенности принятия к вычету «входного» НДС по этим расходам?

До недавнего времени при привлечении должностных лиц бюджетных учреждений к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету, составлению бухгалтерской отчетности применялась ст. 15.11 КоАП РФ. Федеральный закон от 29.05.

2019 № 113‑ФЗ внес изменения в КоАП РФ, в частности в положения данной статьи, и теперь в отношении действий должностных лиц бюджетных учреждений применяется ст. 15.15.6 КоАП РФ, нормы которой также были скорректированы.

О новых размерах административной ответственности и видах нарушений, за которые эти меры ответственности применяются, поговорим ниже.

[2]

05 Августа 2019

Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности, предусмотренной учредительным документом, реализует готовую продукцию покупателям. Доходы от этого поступают напрямую в доход бюджета. Какими проводками оформить данную операцию? Является ли такая реализация объектом обложения НДС? Учитываются ли доходы от нее в целях налогообложения прибыли?

К какой амортизационной группе следует относить быстровозводимые здания, представляющие собой металлический каркас со стенами, выполненными из сэндвич-панелей либо минераловатных плит? К сожалению, единого мнения по этому вопросу нет, в том числе среди судей, рассматривающих налоговые споры. Подробнее – в статье.

Пример заполнения Заявления об изменении изменения срока уплаты налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа (отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит) (подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.)

  • Пример заполнения Заявления об изменении изменения срока уплаты налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа(отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит)
  • (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Утв. приказом ФНС Россииот 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/[email protected]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

  1. Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
  2. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
  3. Пример заполнения Заявления об изменении изменения срока уплаты налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа (отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит)
  4. Подготовлено экспертами компании «Гарант», март 2017 г.

Утверждены новые правила получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов

С 4 марта будет действовать новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов, утвержденный приказом ФНС от 16.12.16 № ММВ-7-8/[email protected]. В этом же приказе приведены рекомендуемые формы заявлений о предоставлении отсрочки (рассрочки), о согласии на поручительство (залог), о поручительстве (залоге).

Сразу отметим, что каких-либо существенных изменений в порядке получения отсрочки нет. В новом приказе урегулированы вопросы, касающиеся предоставления отсрочки по взносам. В частности, оговорено, что решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий 1 год, в отношении страховых взносов принимает ФНС России.

Кроме этого, уточнено, что решение об отсрочке уплаты НДФЛ (в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом), региональных (местных) налогов на срок, не превышающий 1 год, принимает региональное УФНС России. При этом руководитель управления вправе передать указанные полномочия в инспекцию.

Для того, чтобы получить отсрочку (рассрочку) нужно представить:

  • заявление о переносе срока уплаты налогов по рекомендуемой форме;
  • документы, перечисленные в пункте 5 статьи 64 НК РФ (в частности, справки из банков об остатках денежных средств на счетах и о ежемесячных оборотах по счетам за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уполномоченный орган примет в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления.

Кому полагается отсрочка

Напомним, что изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа осуществляется в соответствии с главой 9 Налогового кодекса.

Перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов приведен в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Отсрочку или рассрочку можно получить в случае:

  • причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • задержки финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
  • угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;
  • ситуации, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной выплаты им налога;
  • в случае если производство или реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;
  • наличия иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Читайте так же:  Оплата налога на землю снт

1 6 . 02.11 Как получить отсрочку по уплате налога

Татьяна Межуева Эксперт журнала

Рассрочка по уплате налогов. Как договориться с государством об отсрочке срока оплаты налога

опубликовано: 13.06.2016

Прежде, чем разобраться в нынешней ситуации, связанной с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, следует обратить внимание на источники правового регулирования по данному вопросу.

Законодательством Российской Федерации предусмотрены механизмы, позволяющие предоставить отсрочку или рассрочку по уплате налога.

В частности, право на предоставление отсрочки или рассрочки закреплено статьями 21, 61 и 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассрочка (отсрочка) по уплате налогов может быть весьма актуальна в случаях, когда отсутствует реальная возможность должным образом исполнить обязательства по уплате налогов в срок. Причины невозможности исполнения обязательств для целей рассрочки (отсрочки) могут быть разными.

Возможно, вас заинтересуют: Услуги юриста по налоговым спорам.

Налоговый кодекс РФ устанавливает закрытый перечень оснований для предоставления рассрочки по уплате налогов, к которым относятся:

  1. форс-мажорные обстоятельства;
  2. недофинансирование из бюджета, в том в счет оплаты за оказанные услуги (работы, товары) для государственных, муниципальных нужд;
  3. угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства);
  4. недостаточность имущества для уплаты налога;
  5. деятельность носит сезонный характер;
  6. при наличии одного из вышеуказанных оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) по уплате таможенных пошлин.

Перечень установленных оснований для предоставления рассрочки (отсрочки) не претерпел каких-либо серьезных изменений за последние 17 лет. В СССР налоговая система предусматривала возможность применения отсрочки (рассрочки), однако отсутствовал конкретный закрытый перечень таких оснований, при которых право на отсрочку (рассрочку) могло быть применимо.

Анализ положений Налогового кодекса Российской Федерации показывает, что предоставление отсрочки (рассрочки) возможно только при наличии вышеуказанных оснований для ее предоставления, а также при одновременном условии, что в течение срока отсрочки (рассрочки) возникнет возможность уплаты таких налогов.

Иными словами, если анализ финансового состояния налогоплательщика не позволяет сделать вывод об улучшении его финансового состояния в будущем, которое позволит уплатить налог в период рассрочки (отсрочки), то рассрочка (отсрочка) не может быть предоставлена.

Данный подход вполне закономерен, поскольку предоставление отсрочки (рассрочки) неплатежеспособному лицу не отвечает принципу экономической сбалансированности.

Предоставление отсрочки (рассрочки) при таких обстоятельствах не будет иметь правового смысла, поскольку обязательства не могут быть исполнены как на момент ее предоставления, так и после истечения срока отсрочки (рассрочки).

Возмещение НДС в судебном порядке.

Налоговый кодекс устанавливает требования для предоставления отсрочки по оплате налога

  • отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов может быть предоставлена на срок от 1 года до 3 лет;
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам;
  • на сумму отсрочки (рассрочки) начисляются проценты в размере ½ от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (за исключением случаев форс-мажора или недофинансирования из бюджета);
  • сумма отсрочки (рассрочки) предоставляется организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его имущества (за исключением случаев недофинансирования из бюджета);
  • при оценке особенностей и оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) не учитывается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством РФ;
  • правила о рассрочке (отсрочке) не распространяются на налоговых агентов.
  • отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на всю сумму, подлежащую уплате в качестве налога, или на ее часть;
  • в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится;
  • региональное законодательство может устанавливать дополнительные основания в предоставлении отсрочки (рассрочки).
Читайте также:  НДС при импорте из Казахстана в Россию

Налоговый кодекс Российской Федерации относит предоставление отсрочки (рассрочки) к мерам по изменению срока уплаты налога и сбора. Согласно п. 3 ст. 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. При этом необходимо учитывать, что в силу п. 1 ст. 61 Налогового кодекса Российской Федерации под изменением срока уплаты налога и сбора понимается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

В каких случаях предоставление отсрочки (рассрочки) по оплате налога невозможно?

Статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога и сбора. В частности, предоставление отсрочки (рассрочки) невозможно в следующих случаях:

  1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;
  3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  4. в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

Вас может заинтересовать: Представительство в суде по гражданским делам.

Анализ судебной практики по вопросу рассрочки по оплате налогов

Единая судебная практика по вопросам, связанным с обстоятельствами, исключающими возможность предоставления рассрочки (отсрочки), до настоящего времени не сложилась. Например, вызывает вполне обоснованный вопрос формулировка первого основания, указывающего на невозможность предоставления рассрочки (отсрочки) в случае возбуждения уголовного дела.

Это обусловлено тем, что законодатель не раскрывает, в отношении какого лица должно быть возбуждено уголовное дело. Если речь идет о налогоплательщике, физическом лице, то такая формулировка является вполне уместной. Если же речь идет о юридическом лице, то применение положений статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации может вызывать затруднения.

В силу статьи 19 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного настоящим Кодексом.

Таким образом, в российском законодательстве субъектами уголовных преступлений могут являться только физические лица.

В связи с этим, возникает обоснованный вопрос: в отношении какого лица должно быть возбуждено уголовное дело, чтобы юридическое лицо утратило право на предоставление рассрочки (отсрочки) по уплате налога.

Представляется, что к таким лицам можно отнести должностных лиц, осуществляющих административно-хозяйственные или организационно-распорядительные функции. Однако при таком толковании возможно злоупотребление со стороны организаций, поскольку увольнение такого лица не является серьезным препятствием практически для юридического лица.

Формулировка, определенная пп. 2 п. 1 ст.

62 Налогового кодекса Российской Федерации, также дает повод для возникновения разногласий, поскольку не определено, что считать началом и окончанием производства, не установлена правовая судьба по уже принятым решениям о предоставлении отсрочки (рассрочки). Таким образом, вопрос о возможности предоставления отсрочки (рассрочки) лицу, не уплатившему штраф, назначенный в качестве наказания за налоговое правонарушение остается открытым.

Возможно вас заинтересует услуга: Консультация налогового юриста.

Суды придерживаются позиции, что наличие неоплаченного штрафа не является основанием, исключающим предоставление отсрочки (рассрочки), установленным пп. 2 п. 1 ст. 62 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, такая позиция подтверждается Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20.08.

2009 по делу N А17-7773/2008, в котором суд разъясняет, что принудительное взыскание штрафов является стадией производства по делу о налоговом правонарушении.

Наличие задолженности по уплате налоговых санкций свидетельствует о неисполнении решения налогового органа, а не о том, что в отношении налогоплательщика проводится производство по делу о налоговом правонарушении.

В случае, если налогоплательщиком установлено наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки), а также отсутствие обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки (рассрочки), то такое лицо может обратиться в соответствующий орган с заявлением о предоставлении такой отсрочки.

К такому заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки (рассрочки), подтверждающие финансовое состояние, а также обязательство о соблюдении условий рассрочки.

Необходимость предоставления такого документа как обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки) является достаточно спорной, поскольку обязательства, связанные с уплатой налогов, возникают в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации и изменяются на основании заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), решения государственного органа.

В качестве документов, подтверждающих основания для предоставления рассрочки (отсрочки) могут быть предоставлены: заключение органа власти о факте стихийного бедствия и акт оценки ущерба, письмо заказчика или налогоплательщика с указанием обстоятельств о задолженности налогоплательщика по государственному (муниципальному) контракту, справку об осуществлении сезонных видов деятельности.

По результатам анализа предоставленных документов уполномоченным органом принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается.

Срок для принятия такого решения 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика. В силу п. 9 ст.

65 Налогового кодекса Российской Федерации решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В судебной практике встречается достаточно большое количество дел, связанных с обжалованием как самого отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, так и отказа в принятии документов для предоставления отсрочки (рассрочки). Например, Решением от 15.06.

2007 Арбитражного суда Калужской области по делу N А23-1055/07А-10-50, Решением от 30 июля 2008 г.

Арбитражного суда Орловской области по делу № А48-3033/2007 признаны неправомерными действия, связанные с отказом налогового органа принять (рассмотреть) заявление о предоставлении рассрочки (отсрочки).

Вас может заинтересовать: Представительство в арбитражном суде.

Сложилась как положительная судебная практика, связанная с обжалованием решений налоговых органов об отказе в предоставлении рассрочки или отсрочки (например, Решением от 26 апреля 2011 г.

по делу № А40-134293/2010 признан незаконным отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) ООО «Механосборочный завод ИЗТС»; Решением от 3 сентября 2010 г.

по делу № А40-73287/2010 признан незаконным отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) ОАО «Ивановский завод тяжелого станкостроения»), так и отрицательная (Решение от 7 июля 2008 г. по делу № А17-1782/2008).

Приведенные нормы, анализ судебной практики показывают, что при наличии оснований, дающих право на предоставление отсрочки (рассрочки) налогоплательщик имеет реальную возможность получить отсрочку (рассрочку) в уплате налогов. Описанные механизмы являются применимыми и все чаще используются налогоплательщиками.

Несмотря на это, реализация такого права как предоставление отсрочки (рассрочки) является достаточно непопулярной. Отсутствие спроса обусловлено рядом факторов, которые влияют на количество налогоплательщиков, обращающихся за предоставление отсрочки (рассрочки).

Во-первых, причиной невостребованности может быть неосведомленность налогоплательщика о реальной возможности реализации такого права. Во-вторых, перечень оснований, по которым предоставляется отсрочка (рассрочка) достаточно мал, чтобы таким правом воспользовалось большое количество лиц.

В-третьих, на сумму просрочки могут начисляться проценты в размере ½ ставки финансирования ЦБ РФ. В-четвертых, малое количество обращений за предоставление отсрочки (рассрочки) может быть обусловлено заведомым убеждением в отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки).

В-пятых, значительное количество налогоплательщиков просто не хочет привлекать внимание к своей деятельности, раскрывать свое финансовое положение.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *