ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Оплата налогов является важной частью коммерческой деятельности любого предпринимателя. Чтобы компетентные органы могли корректно применить механизм начисления налога, им нужно обладать информацией относительно принадлежности субъекта к налоговому статусу.

Резиденство оказывает непосредственное влияние на размер и перечень источников прибыли, подлежащей налогообложению. В этом контексте актуальной для обеих сторон процесса государственного сбора становится расшифровка термина налоговый резидент РФ.

Это понятие является довольно объемным и требует пояснений.

ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Налоговый резидент РФ: порядок определения статуса

Особенности трактовки термина налоговый резидент

Прежде всего, не нужно путать гражданство с налоговым резиденством. Гражданином России считается субъект, имеющий прочную правовую связь со страной, проявляющуюся в исполнении обязанностей и обладанием правами, предусмотренными действующим законодательством.

Налоговый резидент — более емкое понятие. Принадлежность к определенному статусу влияет на следующие моменты:

  • применение полной или неполной налоговой обязанности;
  • возможность освобождения от оплаты государственных сборов;
  • налоговый вычет;
  • исключение двойного налогообложения.

Согласно утвержденной трактовке налоговый резидент РФ — подлежащее выплате государственных сборов физическое или юридическое лицо, постоянно пребывающее в стране. Под формулировкой «постоянный» подразумевается присутствие в стране от 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих друг за другом.

ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Гражданство не оказывает влияние на статус: в качестве НР имеет право выступать и субъект, не имеющий гражданства, и житель другой страны

В 2015 г. НР РФ признаны физлица, пребывавшие на территории Республики Крым и г. Севастополе в 2014 г. Если субъект — резидент двух государств, подписавших между собой Международное соглашение, то его налоговое резиденство относится к той стране, в которой он владеет собственным жильем.

Нормативная база

Таблица 1. Документы регулирующие статус НР 

Нормативный актСодержание
ст. 11 НК РФ Формулировка статуса
Письма ФНС от марта и сентября 2008 г. Разъяснения по поводу подтверждающей документации
Письмо ФНС от августа 2013 г. Механизм аннуляции статуса
ст. 76 НК РФ Правила оформления заявления на подтверждение статуса
п. 5.6 раздела 5 НК РФ Принцип налогообложения доходов

Этот список не является исчерпывающим, хотя он содержит основные сведения, необходимые для формирования четкого представления о понятии НР РФ.

Правила калькуляции 183 дней

До начала 2007 г. вместо непрерывного временного отрезка в 12 месяцев использовался период в 1 календарный год. Отсчитывать нужное количество дней с 1 января по 31 декабря было крайне неудобно.

Согласно этим правилам в 1 день каждого нового года все субъекты автоматически становились налоговыми нерезидентами, поскольку обрести этот статус они могли лишь по прошествии 183 дней в наступившем году, т.е.

2 июля.

Новое толкование дает возможность суммировать дни, начиная от любой даты, например, от 25 февраля до 24 февраля следующего года, главное, чтобы в этот промежуток накопилось нужное количество дней.

При подсчете не берутся во внимание следующие факторы:

  • нахождение за рубежом менее 6 месяцев в лечебных или образовательных целях;
  • работа в качестве моряка дальнего плавания или специалиста по добыче углеводородов на море;
  • военная служба за пределами страны и командировки работников, представляющих государственную власть.

Последние 2 параграфа не лимитируются временными рамками. Запретов по выбору учебных или лечебных заведений, а также ограничений по списку стран, в которые можно въезжать, не предусмотрено.

Чтобы доказать факт прохождения лечебных процедур или обучающего курса в другой стране, нужно подготовить следующие бумаги:

  • подписанное соглашение с организацией, предоставляющей услуги;
  • справка, подтверждающая факт нахождения в учреждении, с указанием сроков мероприятия.

Помимо этого понадобятся копии отметок о пересечении границы.

При калькуляции 183 дней нужно брать во внимание день приезда и отъезда. Необязательно, чтобы этот срок был непрерывным: на протяжении 12 месяцев, выбранных в качестве периода отсчета, можно покидать страну.

Календарные дни можно посчитать следующим способом:

  • с 25.02 февраля по 30.04 апреля — 65 д.;
  • с 10.05 мая по 9.07 июля — 61 д.;
  • с 24.07 по 19.09 — 57 д.

В итоге выходит 183 дня. При этом:

  • с 1.05 по 09.05 — отпуск, проведенный в другой стране;
  • с 10.07 по 23.07 — загранкомандировка.

Соответственно, в течение 12 месяцев, с 25 февраля по 24 февраля, субъект пребывал в России не меньше 183 дней.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

  • свидетельство о временной регистрации;
  • таблица расчета сроков нахождения в стране;
  • справка от работодателя;
  • табель учета рабочего времени;
  • копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте (скачать бланк заявления о предоставлении документа, подтверждающего статус налогового резидента).

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев.

К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период.

Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Юридическое лицо

Налоговым резидентом имеет право выступать не только физическое, но и юридическое лицо. Как российские, так и международные организации имеют право на получение этого статуса.

Для того, чтобы организация обрела этот статус, к ней должен быть применимы следующие критерии:

  • государственная регистрация на территории России;
  • тесные коммерческие связи с РФ.

Чтобы российская компания получила статус НР, ей необходимо быть зарегистрированной на территории России. Для присвоения этого статуса иностранной компании, применятся как первый, так и второй критерий, а точнее:

  • предпринимательская деятельность организации осуществляется через представительства РФ, а прибыль приходит из источников, находящихся в России;
  • головной офис компании находится на территории РФ.

Также можно признать иностранную фирму НР РФ на основании международного соглашения по вопросам налогообложения, или добровольно приобрести этот статус.

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%.

Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года.

Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Если налоговый агент имеет обоснованные сомнения в резиденстве субъекта, рекомендована ставка в 30%

Нюансы:

  1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
  2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
  3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.
Читайте также:  Порядок выплаты премии по Трудовому кодексу РФ

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента

Для оформления налогового вычета следует заполнить заявление по форме 3-НДФЛ и отнести документы инспектору

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Видео — Документы для подтверждения статуса налогового резидента

Налогообложение нерезидентов в России. Какие налоги платит нерезидент в 2021 году

По закону нерезидент — тот, кто находится в России меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Гражданин признается нерезидентом, даже если его бизнес зарегистрирован в российской налоговой и работает целый год, но он сам находится в России меньше полугода.

В 2021 году резидентом можно стать спустя 90 дней пребывания в России. Минфин принял такое решение из-за эпидемии коронавируса, поскольку не все граждане России могли быстро вернуться на родину. Из-за задержки за рубежом они потеряли бы статус резидента и платили налог по повышенной ставке.

Чем отличается резидент от нерезидента

Ставка налога. Гражданин получает доход — продает недвижимость или машину дороже, чем покупал, ему выплачивают зарплату или гонорар. Он обязан заплатить налог. Ставка для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

Раньше нерезиденты всегда платили налог 30% при продаже имущества до минимального срока — 3 или 5 лет. С 2019 года им это делать не нужно. Для них действует тот же минимальный срок владения квартирой, участком или машиной, что и для резидентов.

Нерезиденты платят налог 13% в исключительных случаях:

Вычеты. Гражданин покупает квартиру, машину, платит за учебу и лечение. Он не получит вычет, если пробыл в России меньше полугода.

Как получить статус резидента и можно ли его утратить

Как получить. Необходимо сообщить в налоговую о том, что вы прожили в России положенный срок. Формы заявления и список документов ФНС не представила, но это могут быть:

  • миграционная карточка с информацией о дате въезда и выезда,
  • справка от бухгалтера с работы,
  • приказ о командировке,
  • путевой лист или билеты,
  • договоры о платном лечении или обучении,
  • справки от управляющей компании или ТСЖ.

Документы подают до конца апреля 2021 года, потому что это срок отчетности за 2020 год.

Срок получения статуса резидента — 183 дня в течение года. Достаточно провести это время на территории России, но необязательно подряд. Можно, например, чередовать: месяц в России, месяц за границей.

За что лишают. Если ФНС сможет доказать, что гражданин не был в России больше полугода, его лишат статуса резидента.

Какие налоги платит нерезидент в России

Гражданин с таким статусом платит те же налоги, что и резидент: подоходный, транспортный, земельный и имущественный. Но ставка подоходного налога выше — 30%.

Как считается НДФЛ для нерезидентов и кто его платит

Если есть работодатель. Отчитываться перед налоговой и платить налоги за сотрудника — обязанность работодателя, даже если работник — нерезидент. В этом случае работодатель вычитает из зарплаты сотрудника налог по ставке 30%.

Если нерезидент — ИП или учредитель ООО. Для ИП надбавок нет. Есть лишь отличия для тех, кто на патентной системе — для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Все остальные формы ИП облагаются по налоговому законодательству для резидентов.

Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.

Если продает имущество. Иногда гражданин получает доход не в виде зарплаты, а при продаже имущества, например, земельного участка или автомобиля. При продаже земли или машины ставка на доход — 30%, вычет получить не удастся.

Имущественный налог для налоговых нерезидентов в России

Нерезидент платит имущественный налог, как все граждане России. Базовых процентных ставок 3 вида:

  1. 0,1% — за дом, квартиру, комнату, гараж, машиноместо или сарай площадью не более 50 кв. м;
  2. 0,5% — за нежилые помещения, если площадь не больше 150 кв. м;
  3. 2% — за нежилые помещения, если площадь больше 150 кв. м.

Ставки могут отличаться в регионах. Проще не считать налог самостоятельно, а воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

Транспортный налог для налоговых нерезидентов в России

Здесь все то же, что и для резидентов — величина налога зависит от региона, мощности авто и его цены. Посчитаем налог для московской машины мощностью 110 л. с. за год владения. Ставка для этой мощности в Москве — 25 рублей за лошадиную силу.

110 × 25 = 2 750 рублей.

Подробнее о том, как платить, кому положены льготы и как сэкономить, читайте в нашей статье о транспортном налоге.

Земельный налог для налоговых нерезидентов в России

Налог на землю нерезидент будет платить по тем же ставкам, что и резидент:

  1. 0,3% — если гражданин выращивает овощи и фрукты не для бизнеса.
  2. 1,5% — если участок куплен для предпринимательской деятельности.

Налог считается по формуле:

Сумма налога = кадастровая стоимость × ставка × размер доли / коэффициент владения

Кадастровую стоимость можно посмотреть на сайте Росреестра. Размер доли равен 1, если владелец один. Коэффициент владения принимается за 100, если время владения — ровно год. Чтобы не высчитывать коэффициенты и ставки, воспользуйтесь налоговым калькулятором от налоговиков.

Все налоги необходимо уплатить до 1 декабря в году, следующий за отчетным.

Что будет, если нерезидент опоздает или не уплатит налоги

Санкции те же, что и для резидентов — налоговая начнет считать пени по формуле:

Сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка

Например, гражданин продал земельный участок после 2,5 лет владения за 2 315 000 рублей, а покупал за 2 455 000 рублей. Посчитаем сумму налога и пеней за 2 месяца просрочки.

  • Сначала посчитаем сумму налога:
  • 2 455 000 — 2 315 000 = 140 000 рублей.
  • 140 000 рублей × 30% = 42 000 рублей.
  • Это сумма налога. Вычислим пени:
  • 42 000 × 60 дней × (4,25%/300) = 362 рубля.
  • Подробнее о пенях читайте в нашей отдельной статье.

Как проверить налоги нерезидентов

Если у нерезидента есть ИНН или российский паспорт, это можно сделать на «Автоналогах».

Если нерезидент — иностранец, который впервые въезжает в Россию для заработка, ему необходимо получить ИНН в налоговой. Для этого он относит в налоговую заполненное заявление и копии документов:

  • миграционной карточки;
  • бланка миграционного учета с регистрацией по месту пребывания;
  • нотариально заверенного перевода паспорта.
  1. Чтобы получить паспорт гражданина России, необходимо разрешение на временное проживание, вид на жительство и провести в России 5 лет.
  2. ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента Впишите в первое окошко 12 цифр из бланка ИНН, как в правой части картинки
  3. ФНС рассказала, что не влияет на статус НДФЛ-резидента Если российского паспорта нет, проще сначала получить ИНН и проверять налоги по нему

Запомнить

  1. Нерезидентом считается тот, кто пробыл в России меньше 183 дней в течение года.
  2. Налоговая ставка на доходы нерезидентов — 30%, а вычеты не положены.
  3. Чтобы получить статус резидента, предоставьте в ФНС документы о том, что вы работали, были в рабочих командировках и покупали билеты на транспорт в пределах РФ.
  4. Имущественные налоги нерезиденты платят по той же схеме, что и резиденты.
  5. Если не платить налоги, ФНС начислит пени.
  6. На «Автоналогах» нерезидент может проверить уведомления от ФНС, если у него есть ИНН или паспорт гражданина России.

Налоговый резидент в РФ в 2021 году: кто такой и что означает

Справка о налоговом резидентстве как юридического, так и физического лица является документальным подтверждением того факта, что данное лицо имеет статус налогового резидента РФ. Официальное наименование такой справки звучит, как «Подтверждение постоянного пребывания в РФ».

Важно! Под резидентом в свою очередь понимают юридическое или физическое лицо, числящееся в конкретном месте в определенной стране, например, резидент РФ.

Данный статус необходим для определенности в уплате налогов в бюджет того или иного государства.

При этом при определении статуса физлица учитывается его пребывание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательно идущих 12 месяцев.

Данный срок не будет прерываться, если лицо находится менее 6 месяцев за пределами РФ с целью лечения, обучения, работ или оказания некоторых услуг (

Особенности использования налоговых ставок

Главным отличием в системе оплаты налогов между резидентом и нерезидентом считается процентная ставка: к первым применяется 13%, ко вторым — 30%.

Финальная трактовка налогового статуса происходит по завершению налогового периода, приходящегося под занавес календарного года.

Однако зачастую еще до наступления этого момента налоговый инспектор может определить под какую категорию попадает субъект и применить соответствующую ставку. Когда инспектор не уверен в статусе физического лица, он в праве задействовать ставку в 30%.

  Как узнать КПП обособленного подразделения организации

Если налоговый агент имеет обоснованные сомнения в резиденстве субъекта, рекомендована ставка в 30%

Нюансы:

  1. После того, как налогоплательщик предъявит все необходимые бумаги, свидетельствующие, что на момент получения прибыли он был в статусе НР РФ, сумма налога, удержанного по ставке 30%, становится излишне оплаченной. Изменившийся по итогам календарного года статус может быть применен лишь к прибыли, поступившей к субъекту с 1 января, а не с момента наступления этого изменения.
  2. Лишиться «звания» НР РФ и получить сертификат с отметкой о переходе в категорию налоговый нерезидент достаточно просто: нужно лишь провести за пределами России более 183 дней, за исключением сроков и причин нахождения за рубежом, прописанных на законодательном уровне и не влияющих на калькуляцию дней. Положений, согласно которым физические лица должны предоставлять информацию в компетентные органы об утере статуса налогового резидента не существует.
  3. Предполагаемый срок нахождения субъекта на территории РФ, который даст возможность приобрести статус НР, нельзя принимать во внимание. Если налоговая выявит факт неправильного применения налоговой ставки, штраф составит 20% от удержанной суммы. Если организация отправила сотрудников в рабочих целях за рубеж, бухгалтерии следует пересмотреть традиционную налоговую ставку в 13%.
Читайте также:  Формы отчетов за 2 квартал 2021 года и сроки их сдачи в таблице

Начиная с 2011 г. возврат разницы между налоговыми ставками налогоплательщику, получившему статус НР РФ, производится налоговым органом по месту жительства. Для этого вместе с налоговой декларацией сотруднику компетентных органов следует предоставить бумаги, подтверждающие новообретенный статус.

Для оформления налогового вычета следует заполнить заявление по форме 3-НДФЛ и отнести документы инспектору

Важно помнить, что статус НР присваивается исключительно на основании фактического местонахождения в стране и не зависит от официального трудоустройства или гражданства. Налоговое законодательство не предусматривает никаких исключений по обретению этого статуса ни для беженцев, ни для жителей других государств.

Нормативная база

Порядок подтверждения статуса налогового резидентства утвержден приказом ФНС России №ММВ-7-17/[email protected] от 07.11.2017. Этим же приказом утверждена и форма заявления для получения статуса, а также способы подачи его в налоговый орган.

Выдается документ резидента в ФНС РФ или в уполномоченном территориальном налоговом органе.

Напомним, что до конца 2021 года получить справку можно было только в одном месте – МИ ФНС по ЦОД (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Централизованной обработке данных).

Общая характеристика понятия

Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.

Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:

  1. Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
  2. Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.

Условия признания физ. лиц

Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).

Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.

Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.

Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ. лица в категорию нерезидентов:

  • Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
  • Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
  • Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.

Условия признания юрлиц

Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.

  • Вам также могут понравиться
  • 1
  • Заполнение бланка для участия в программе…
  • 4 896

Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:

  1. Регистрации организации;
  2. Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
  3. Осуществления целевой деятельности.

Т.о., налоговыми резидентами РФ являются:

  • Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
  • Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
  • Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.

Правовое регулирование

Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:

  1. НК РФ (ст. 207, 209, 210, 224, 246.2);
  2. Федеральный закон «О валютном регулировании» № 173-ФЗ (ч. 1 ст. 14);
  3. Приказ ФНС РФ № ММВ-7-17/[email protected] от 07.11.2017.

Для чего нужна справка о налоговом резидентстве

Важно! Обычно справка о налоговом резидентстве требуется в тех случаях, когда лицо (юридическое или физическое) начинает какое-либо сотрудничество с зарубежными компаниями.

https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0

Для физлица данная справка будет служить основанием для избежания двойного налогооблодения. А для юрлиц справка нужна в случае работы с организациями иных стран. Таким образом, подтверждение статуса и получение справки потребуется в следующих случаях:

  1. При оказании российской компании иностранной фирме услуг (продаже товаров). В этом случае для того, чтобы избежать двойного налогообложения иностранная компания запрашивает подтверждение своего статуса от российской организации.
  2. В случае оказания ИП или физлицом услуг иностранной компании. С целью избежания двойного налогообложения иностранная компания запрашивает у физлица данную справку.
  3. При получении российской организацией или филицом дохода от участия в деятельности зарубежной фирмы (доход участник получает в виде дивидендов).
  4. Для предоставления в иностранный орган по соответствующему требованию.

Апостиль на справке

Важно помнить о том, что справка о резидентстве всегда предназначается для иных стран, а значит для понимания содержания такого документа, составлена она должна быть на понятном языке. С этой целью на справке проставляется апостиль.

Проставляется он на копию справки, которая заверяется у нотариуса, но только в том случае, если страна, для которой предназначена эта справка, является участницей Гаагской конвенции.

В противном случае апостиль не ставится, а потребуется проведение процедуры легализации.

Порядок получения справки о налоговом резидентстве

До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2021 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:

  • наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
  • периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
  • причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
  • время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
  • основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
  • информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%, которая может быть снижена при определенных условиях:

  • если нерезидент получил в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
  • для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС, члены экипажей судов.

Порядок заполнения заявления физическими лицами

ИП и иные физические лица в заявлении должны заполнять следующие разделы:

  КБК на патент для ИП в 2019-2020 годах

  1. Титульный лист, на котором указываются ФИО полностью, ИНН, годы (за которые требуется справка), а также способы получения документа. В том случае, если у физлица отсутствует ИНН, дополнительно ему потребуется заполнить 1 раздел на странице 002. В этом разделе потребуется указать данные документа, удостоверяющего личность (паспорта, свидетельства о рождении, военного билета и пр.).
  2. Данные о сроках пребывания физлица в РФ (заполняется 2 раздел 002 страницы).

Какие документы прикладываются к заявлению

При подаче в налоговую заявление на получение справки, к нему потребуется приложить следующие документы:

  • договор/контракт, которым будет подтверждаться получение (право на получение) дохода в иностранной компании;
  • документы, подтверждающие владение имуществом;
  • документ, устанавливающий выплату дивидендов в иностранной компании (например, решение участников общества о выплате дивидендов);
  • копии платежек (кассовых чеков), подтверждающих выплату дивидендов;
  • бухсправки;
  • иные первичные документы.

Важно! В некоторых случаях к заявлению ИП или иного физлица прикладываются копии документов, подтверждающих нахождение лица в РФ в том периоде времени, за который требуется получить справку.

Если документы, прикладываемые к заявлению, составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и перевод заверить у нотариуса.

Как подать заявление в налоговую

Заявление на выдачу справки о резидентстве и прилагаемый к нему пакет документов в налоговую можно направить одним из способов:

  • лично обратившись в налоговый орган;
  • направить документы по почте заказным письмом с составленной к нему описью вложения;
  • посредством интернета через сайт налоговой.
Читайте также:  Что изменилось в 4 квартале 2021 года

Важно! В качестве способа получения готовой справки организация или физлицо может также выбрать один из способов: лично, по почте или через интернет.

Что такое сертификат налогового резидента? Его назначение и применение

Контрагенты предоставляют организации сертификаты резидентства для применения положений договоров об избежании двойного налогообложения (Источник — «Практический справочник по налогу на прибыль» (Горохова Т.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2018) {КонсультантПлюс}).

Российская организация при выплате иностранной фирме дохода должна исполнить обязанности налогового агента по удержанию налогов.

При этом применять нормы международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения можно, только если иностранная организация представит налоговому агенту документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в соответствующем государстве (п. 1 ст. 312 НК РФ) (см. пункт 1 Подборки).

Данный документ на практике еще называют «свидетельство о статусе налогового резидента», «сертификаты резидентства», «справка о резидентстве». Это справка, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.

Кто такие налоговые резиденты

Кто такие налоговые резиденты

Лица, которые находятся на территории России 183 дня или более в течение 12 месяцев подряд являются налоговыми резидентами. Следовательно, лица, которые находятся в РФ менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами (например, иностранные туристы или студенты, иностранные рабочие) (письмо Минфина России от 12 июля 2018 г. N 03-04-05/48711).

Гражданство никак не влияет на резидентство. То есть налоговым резидентом может быть кто угодно: иностранный гражданин, лицо без гражданства, гражданин РФ. 

Следует отметить, что доходы, полученные на территории РФ облагаются налогом, который подлежит уплате лицами, как являющимися, так и не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом, доходы, полученные за пределами РФ, облагаются налогом, подлежащим уплате, только лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Всегда налоговыми резидентами признаются:

  • российские военнослужащие, которые проходят службу заграницей;
  • сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, которые были командированы на работы за пределы РФ.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДФЛ, подлежащий оплате в бюджет, необходимо правильно определять статус резидентства:

  1. Для налоговых агентов: в конце года определяется налоговый статус. Но если расчет суммы налога и его уплата происходят до окончания налогового периода (года), тогда отсчет ведется от даты выплаты дохода.
  2. Для физических лиц, которые самостоятельно исчисляют и удерживают подоходный налог: в конце года определяется налоговый статус. Таким образом, те дни, когда налогоплательщик находился в России до начала года и после его окончания — не учитываются.

183 календарных дня пребывания заграницей не обязательно должны идти подряд. Это могут быть любые дни в течение 12 подряд месяцев.

  • Также, если физическое лицо находилось за пределами территории РФ на основании краткосрочного лечения или обучения (менее 6 месяцев), эти дни считаются днями пребывания в России и не могут повлиять на изменение налогового статуса.
  • Следует отметить, что дни приезда в Россию и дни отъезда из России также считаются днями пребывания в России.
  • Важный момент, влияющий на расчет налога (в том числе при заполнении декларации 3-ндфл): является ли физическое лицо по итогам года налоговым резидентом РФ или нет

Например, в течение 2016 году физлицо несколько раз находилось за границей, получало какие-то доходы или были расходы, по которым возможен возврат налога (получение налоговых вычетов).

В 2017 году, заполняя декларацию за 2016 год, необходимо правильно определить: является ли физлицо налоговым резидентом РФ по итогам 2016 года.

Если в 2016 году физическое лицо находилось на территории РФ 183 дня или более, тогда такое лицо по итогам 2016 является налоговым резидентом РФ и имеет право на обложение полученных доходов по ставке 13 % и получение налоговых вычетов.

Такой вывод следует из соответствующего Письма ФНС РФ от 4 октября 2017 г. № ГД-3-11/6542@

Налогообложение доходов:

  • Налоговая ставка 13 % — для лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ;
  • Налоговая ставка 30 % — для лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Ндфл с доходов нерезидентов — право на vc.ru

Артур Дулкарнаев

Само по себе отсутствие или наличие российского гражданства не влияет на обязанность платить НДФЛ. Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России — да.

Налоговые резиденты России — это лица, которые находятся в России 183 и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Не обязательно постоянно и не обязательно в течение одного календарного года.

Чтобы определить налоговый статус, резидент или нерезидент, получателя дохода, нужно:

  • Отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев назад. Эти 12 месяцев называются расчетным периодом. Расчетный период может совпадать с календарным годом, а может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Главное требование — 12 месяцев должны следовать последовательно друг за другом. Например, компания выплатила дивиденды лицу 10 июня 2018 года. Расчетный период с 10 июня 2017 по 9 июня 2018 года включительно.
  • Посчитать сколько дней лицо находилось на территории России в течение расчетного периода. Не обязательно, чтобы дни шли последовательно друг за другом. При расчете в срок нужно включать дни приезда и отъезда.

Нерезиденты платят налог с доходов, которые они получают из источников в России. Это, например:

  • Зарплата за исполнение трудовых обязанностей в России.
  • Оплата за оказание услуг или выполнение работ.
  • Доходы от продажи недвижимости, находящейся в России.
  • Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
  • Доходы, полученные от использования в России авторских прав.
  • Дивиденды, полученные от российских компаний.
  • Проценты, полученные по долговым обязательствам.

К нерезидентам применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов доходов от налогообложения. Перечень таких доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Основания для освобождения отдельных видов доходов от налогообложения могут быть предусмотрены также международными соглашениями, заключёнными Россией с иностранными государствами.

Например, налоговый резидент Республики Кипр предоставляет российской компании право использования своего литературного произведения на территории России.

Вознаграждение, которое получает резидент Кипра (роялти) по общему правилу облагается НДФЛ в России как доход от источника в России.

Однако между Правительством России и Правительством Республики Кипр заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому роялти не облагаются в стране источнике выплат.

Доходы следующих категорий нерезидентов не подлежат обложению НДФЛ:

  1. Дипломатический, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических представительств иностранных государств. При условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  2. Консульские должностные лица, консульские служащие и работники обслуживающего персонала консульских учреждений иностранных государств. Также при условии отсутствия у таких лиц российского паспорта.
  3. Отдельные категории сотрудников международных организаций (МБРР, ЕБРР, ЮНИСЕФ, ЮНЕСКО и др.). Конкретные категории сотрудников определены в уставах этих организаций.

Доходы нерезидентов облагаются по ставкам 13%, 15% и 30%. Ставка зависит от вида дохода и статуса нерезидента. Общее правило — доходы нерезидента облагаются по ставке 30%.

Ставка 15% применяется к полученным от российской компании дивидендам. Ставка 13% применяется к доходам от трудовой деятельности следующих категорий нерезидентов:

  • Работающие по патенту.
  • Высококвалифицированные специалисты.
  • Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом и членов их семей.
  • Члены экипажей судов, плавающих под российским флагом.
  • Беженцы или лица, получившие временное убежище на территории России.

С 1 января 2015 года доходы, которые получают граждане государств-членов ЕАЭС от работы по найму в России, облагаются по ставке 13% независимо от налогового статуса получателей дохода. Государства-члены ЕАЭС: Россия, Беларуссия, Казахстан, Киргизия, Армения.

Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены особые налоговые ставки. Соглашения имеют больший вес, чем Налоговый кодекс РФ, поэтому в первую очередь нужно руководствоваться ими.

Налоговый кодекс указывает, что к доходам нерезидентов применять налоговые вычеты нельзя, даже если доход нерезидента облагается по ставке 13%.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает правило: вычеты примеряются только к тем доходам, налоговая ставка по которым установлена п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ. А ставка 13% в отношении нерезидентов установлена п. 3 ст.

224 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, нужно стать налоговым резидентом России.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *