ФНС усилит борьбу с «однодневками»

  • Друзья!
  • Фнс подготовила инструкцию по борьбе с фирмами-однодневками
  • Компании, которые сами выполнили работы, приписанные фиктивному контрагенту, смогут списать расходы на них вместо вычета НДС за фальшивую сделку.

Федеральная налоговая служба подготовила инструкцию по применению ст. 54.1 Налогового кодекса и борьбе с уходом от налогов с помощью фирм-однодневок.

Как сообщает портал VTimes, который ознакомился с документом, сейчас документ проходит согласование в Минфине.

Согласно этой инструкции, недобросовестный плательщик всё равно вправе рассчитывать на налоговую реконструкцию после выявления подобных схем.

Например, если компания заключила фиктивный контракт на проведение каких-то работ, но выполнила их сама, налоговый орган может учесть её издержки на это вместе с отказом от налогового вычета по договору.

Для этого компания должна раскрыть подробности реальных сделок и операций и доказать понесённые затраты. Задача налоговиков – доначислить ровно столько средств, сколько бюджет потерял из-за незаконной схемы, указывает ФНС.

  1. Налоговая служба также определяет признаки, по которым инспекторы смогут выявить подозрительные сделки и проверить, знал ли плательщик, что работает с фиктивным контрагентом.
  2. Законная сделка должна:
  3. +быть реальной и выполненной в действительности;
  4. +иметь какую-либо деловую цель, кроме сокращения налогооблагаемой базы;
  5. +выполняться самим контрагентом или его подрядчиком.

Если установить, кто именно выполнил работы по договору, не удаётся, то вычет по НДС получить нельзя. Зато компания может списать выплату по контракту в убытки.

ФНС также перечисляет признаки участия компании в схеме ухода от налогов:+у неё нет подтверждения, что контрагент способен выполнить обязательства по договору;+она не может объяснить, на каких основаниях выбрала этого контрагента;+нет открытых данных о реальной деятельности контрагента;+сделка непрофильная, противоречит бизнес-стратегии компании или нарушает её внутренние правила;

+цена контракта существенно отличается от рыночной на аналогичные товары и услуги.

В инструкции указаны и случаи, когда претензии к фирме предъявить нельзя. Речь идёт о ситуации, когда компания проявила должную осмотрительность, но, хотя заключила сделку с фирмой-однодневкой, не знала об этом. Налоговая также не должна реагировать на исключительно формальные нарушения, такие как недействительные подписи на части документов при нормальности сделки в целом.

Опрошенные порталом эксперты отметили, что при основанном на «деятельном раскаянии» подходе больше всего возможностей для получения вычета будет у организатора схемы.

Именно у этой компании будут в полном объёме данные, которые потребуется предоставить налоговой. К тому же бремя доказывания ложится полностью на плательщика, указал управляющий партнер TaxAdvisor Дмитрий Косталыгин.

Он предложил обязать налоговиков содействовать в сборе таких доказательств.

Косталыгин отметил, что раскрытие такой информации несёт и риски для бизнеса, ведь налоговые органы могут усмотреть в них признаки преступления и передать материалы в правоохранительные органы. Тем не менее новые инструкции могут защитить бизнес от необоснованных претензий.

Источник

https://pravo.ru/news/228279/?desc_news_3=

Подробнее >>>

ФНС усилит борьбу с «однодневками»https://www.youtube.com/embed/XG-GBqIlpXU

Падение фиктивности

ФНС зарегистрировала рекордное снижение количества фирм-однодневок

Доля подставных фирм в России в 2018 году упала до 7% от общего числа всех компаний, следует из данных ФНС. Основной вклад в борьбу с однодневками внесли изменения правил регистрации юрлиц и усиление контроля, говорят эксперты

ФНС усилит борьбу с «однодневками»

Екатерина Кузьмина / РБК

Количество фирм-однодневок, которые долгое время были основным инструментом обналички и ухода от налогов, упало до 7% от общего числа зарегистрированных в России юридических лиц, следует из материалов Федеральной налоговой службы (ФНС), с которыми ознакомился РБК. Представитель ведомства подтвердил эти данные и уточнил, что это наиболее низкий показатель за всю современную историю.

Согласно материалам Налоговой службы, число компаний «с признаками фиктивности» (такую формулировку использует ФНС) в России по состоянию на 1 июня этого года составляет 309,5 тыс.

— это 7,3% от общего числа зарегистрированных юрлиц. Число таких фирм упало в 2018 году почти до 300 тыс.

, подтвердил РБК представитель СПАРК «Интерфакса», считающей количество однодневок на основании собственной аналитической модели.

При этом в 2011 году число фирм-однодневок, по данным ФНС, составляло 1,8 млн (40,1%). Два года назад (на начало 2016 года) их было порядка 1,6 млн, то есть основной результат борьбы государства с однодневками сказался в последние три года. В 2017 году ФНС, как следует из ее данных, насчитала 1,2 млн фиктивных компаний, в начале этого года — 528,2 тыс.

Под «фирмой-однодневкой» ФНС подразумевает юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности и, как правило, не представляющее налоговую отчетность, разъясняла служба в 2010 году.

Создаются такие фирмы для того, чтобы налогоплательщик мог искусственно включить их в цепочку хозяйственных связей. При этом налогоплательщик и фирма-однодневка, которая формально не имеет к нему отношения, совершают «согласованные противоправные действия», писала ФНС.

К признакам однодневок относятся минимальный размер уставного капитала, массовый адрес регистрации, подача отчетности с нулевыми показателями или ее отсутствие, отсутствие штата персонала, отсутствие материальных и административных ресурсов, подозрительные хозяйственные операции, отсутствие упоминаний о компании, а также дата регистрации, близкая к дате совершения сомнительной сделки.

На фирмы-однодневки завязано большинство незаконных схем, среди которых обналичивание, хищение НДС, вывод денег за рубеж, подставные тендеры, выводы активов из банкротящихся предприятий и т.д., говорит партнер юридической фирмы Taxology Михаил Успенский.

Снижение интереса к однодневкам в налоговых схемах обусловлено в первую очередь внедрением системы АСК НДС-2 (автоматизированная система контроля за возмещением НДС), указывает эксперт.

Она позволяет выявлять и вычищать так называемый бумажный НДС: по закону уплате в бюджет подлежит разница между входящим и исходящим НДС, а за счет подставных фирм и фиктивных счетов-фактур компания может свести эту разницу к нулю, объясняет Успенский.

Система АСК НДС-2 позволяет в реальном времени сопоставлять сведения о покупках и продажах и выявлять расхождения в декларациях по НДС и, соответственно, разные серые схемы и их участников.

За первый квартал 2018 года без проведения проверок при ее помощи удалось дополнительно собрать в федеральный бюджет 12 млрд руб., что в 1,8 раза больше соответствующего периода прошлого года, говорил глава ФНС Михаил Мишустин.

Что касается обналичивания средств, то сейчас эта схема стала невыгодна, следует из данных Центробанка. Если в 2013 году цена ставки за обналичивание денег в России была меньше 3%, то сейчас она выросла до 17%, говорил в феврале «Интерфаксу» зампред регулятора Дмитрий Скобелкин.

Фнс подготовила инструкцию по борьбе с фирмами-однодневками — новости право.ру

Компании, которые сами выполнили работы, приписанные фиктивному контрагенту, смогут списать расходы на них вместо вычета НДС за фальшивую сделку.

Федеральная налоговая служба подготовила инструкцию по применению ст. 54.1 Налогового кодекса и борьбе с уходом от налогов с помощью фирм-однодневок. Как сообщает портал VTimes, который ознакомился с документом, сейчас документ проходит согласование в Минфине.

В этом сюжете

Согласно этой инструкции, недобросовестный плательщик всё равно вправе рассчитывать на налоговую реконструкцию после выявления подобных схем.

Например, если компания заключила фиктивный контракт на проведение каких-то работ, но выполнила их сама, налоговый орган может учесть её издержки на это вместе с отказом от налогового вычета по договору.

Для этого компания должна раскрыть подробности реальных сделок и операций и доказать понесённые затраты. Задача налоговиков – доначислить ровно столько средств, сколько бюджет потерял из-за незаконной схемы, указывает ФНС.

Налоговая служба также определяет признаки, по которым инспекторы смогут выявить подозрительные сделки и проверить, знал ли плательщик, что работает с фиктивным контрагентом.

Законная сделка должна:

  • быть реальной и выполненной в действительности;
  • иметь какую-либо деловую цель, кроме сокращения налогооблагаемой базы;
  • выполняться самим контрагентом или его подрядчиком.

Если установить, кто именно выполнил работы по договору, не удаётся, то вычет по НДС получить нельзя. Зато компания может списать выплату по контракту в убытки.

ФНС также перечисляет признаки участия компании в схеме ухода от налогов:

  • у неё нет подтверждения, что контрагент способен выполнить обязательства по договору;
  • она не может объяснить, на каких основаниях выбрала этого контрагента;
  • нет открытых данных о реальной деятельности контрагента;
  • сделка непрофильная, противоречит бизнес-стратегии компании или нарушает её внутренние правила;
  • цена контракта существенно отличается от рыночной на аналогичные товары и услуги.

В инструкции указаны и случаи, когда претензии к фирме предъявить нельзя. Речь идёт о ситуации, когда компания проявила должную осмотрительность, но, хотя заключила сделку с фирмой-однодневкой, не знала об этом. Налоговая также не должна реагировать на исключительно формальные нарушения, такие как недействительные подписи на части документов при нормальности сделки в целом.

В этом сюжете

Опрошенные порталом эксперты отметили, что при основанном на «деятельном раскаянии» подходе больше всего возможностей для получения вычета будет у организатора схемы.

Именно у этой компании будут в полном объёме данные, которые потребуется предоставить налоговой. К тому же бремя доказывания ложится полностью на плательщика, указал управляющий партнер TaxAdvisor Дмитрий Косталыгин.

Он предложил обязать налоговиков содействовать в сборе таких доказательств.

Косталыгин отметил, что раскрытие такой информации несёт и риски для бизнеса, ведь налоговые органы могут усмотреть в них признаки преступления и передать материалы в правоохранительные органы. Тем не менее новые инструкции могут защитить бизнес от необоснованных претензий.

Новости судебной системы, свежая практика, резонансные кейсы, инсайды и подробности.

Подписаться

Фнс усиливает борьбу с однодневками

Илья Мунерман, разработчик методики Индекса должной осмотрительности в СПАРКе, прокомментировал для газеты «Ведомости» меры ФНС по борьбе с однодневками.

ФНС, пишет газета, поручила руководителям региональных управлений улучшить качество регистрации компаний. Они должны обеспечивать достоверность ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а для добросовестных предпринимателей – упрощать процесс регистрации, следует из письма.

На март 2016 г. в России было зарегистрировано 4,8 млн компаний, но около 20% из них не сдают отчетность более года, пишет газета. Однодневки часто используются для незаконного обналичивания и возмещения НДС, для создания искусственной цепочки поставщиков – чтобы увеличить цену товара и уменьшить налоговую базу.

Раньше при регистрации компании проверялись только заявление о госрегистрации и полнота комплекта документов, рассказал начальник управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС Виталий Колесников: если условия соблюдены, ФНС отказать не могла. Но с января 2016 г.

появились новые основания для отказа в регистрации: три года учредителем фирмы не сможет стать руководитель, чья компания была исключена из ЕГРЮЛ из-за невыплаченной задолженности, у нее была запись о недостоверности информации или она до сих пор не ликвидирована после решения суда.

Читайте также:  Бланк заявления о переходе на енвд для ип

Также налоговики смогут проверять достоверность сведений при регистрации компаний, проводя осмотры. А если они обнаружат ошибки в ЕГРЮЛ – вносить запись о недостоверности сведений.

Это должно помочь самим компаниям, надеется федеральный чиновник, – им будет проще избегать претензий, что они не проявили должную осмотрительность в выборе контрагентов.

Меры помогут сделать реестр максимально достоверным, объясняет Колесников: выявлять неверные сведения в нем органы могут при проверках и самой регистрации.

Например, когда физическое лицо часто выступает директором или участником либо при регистрации используется массовый адрес – это уже сигнал для контроля, констатирует он.

Это не значит, что такому человеку или по этому адресу не зарегистрируют новую фирму, но налоговые органы будут выяснять, не фиктивный ли он директор и нет ли проблем с адресом, объясняет Колесников, и если да, то информация будет внесена в ЕГРЮЛ.

К концу 2016 г. число компаний с массовыми учредителями должно сократиться на 2%, с массовыми участниками – на 3,7%, зарегистрированных по массовым адресам – на 6,5%. Число компаний, исключенных из реестра, должно вырасти на 15,4%.

Пару лет назад было море недобросовестных контрагентов по одному адресу, сказал газете гендиректор УК «Мунерман и партнеры» Илья Мунерман, но теперь неработающий телефон, массовые учредители и директора – в прошлом.

Источник: Ведомости

Налоговики усиливают борьбу с фирмами-однодневками

А вы точно директор?

Активность налоговых органов продолжает нарастать. Новые возможности инспекция получила, внедрив современные цифровые продукты, в том числе аккумулировав информацию в электронных базах данных. На каждый новый способ ухода от налогов, который изобретает бизнес, налоговая отвечает все более оперативно.

Например, с помощью баз данных ФНС начала массово выявлять фирмы-однодневки, с которыми обычно заключают фиктивные договоры на поставку товаров или оказание услуг. Чтобы выяснить, реально фирма работает или это «пустышка», инспекторы все чаще аннулируют налоговые декларации по НДС, чтобы «выманить» ее руководителя к себе в управление.

Об этом «Волгоградской правде.ру» рассказали сразу несколько волгоградских предпринимателей. ИФНС отказывает в приеме деклараций НДС, ссылаясь на приказ Минфина №99-н от 02.07.

2012 года, который вводит в действие административный регламент по информированию налогоплательщиков.

Причем коммерсанты опасаются, что с 1 января 2018 года налоговики будут активнее использовать эту практику.

Обычно ФНС сообщает об отказе, указывая на проблемы с идентифицикацией электронно-цифровой подписи в декларации. После этого директора просят лично явиться в инспекцию.

Напомним, согласно требованиям законодательства, представление декларации по НДС осуществляется только по электронным каналам связи. Если директор не является или не подтверждает законность деятельности юрлица, декларацию по НДС аннулируют.

Таким образом, говорят коммерсанты, налоговики оптимизировали процесс проверки контрагентов.

Планы налоговиков подтвердил источник сайта в ИФНС. По его словам, практика признана удачной, ее берут на вооружение. Работать по такой схеме позволила база данных АСК НДС-2, которая была запущена в этом году.

Она помогла отобрать потенциальных претендентов на аннулирование декларации, чтобы таким образом почистить базу данных от «мусора» – отчетности фиктивных компаний. Это повысит качество работы с оставшимися документами.

Проще говоря, налоговой станет легче вычислять организатора незаконных схем по уклонению от уплаты налогов.

– Налоговики хорошо научились пользоваться программой АСК-НДС-2, она позволяет делать необходимую аналитику и выявлять выгодоприобретателей – ту компанию, которая, по мнению налогового инспектора, уменьшила свои налоги путем «фиктивных» взаимоотношений.

При этом они не спускаются очень низко в поисках контрагента 3-го звена. Они просто выбирают компанию, которая ближе всего находится к выгодоприобретателю.

Это новый способ борьбы с так называемыми «агрессивными способами оптимизации налогообложения», – рассказал источник в налоговых органах.

Но от перегибов на местах по-прежнему никто не застрахован. При использовании новых методов работы у добросовестных компаний могут возникнуть серьезные риски. Если налоговый инспектор, например, не поверит, что директор говорит правду, а компания при этом зарегистрирована в «бизнес-центре» или, по мнению инспектора, по «адресу массовой регистрации».

– Сейчас происходит активная работа налоговых органов по внесению в реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений.  Если запись сделана по ошибке, в таком случае необходимо обжаловать действия инспектора в вышестоящем налоговом органе, – говорит собеседник.

– Существует положительная практика обжалований, после чего запись из реестра убирается. В то же время нужно понимать, когда вы купили адрес и физически там не находитесь, то простым приложением договора аренды и платежей вы не отделаетесь.

С 1 сентября 2017 года были внесены поправки в закон о государственной регистрации юридических лиц. ФНС, как регистрирующий орган, получила права исключать компании с записью о недостоверности сведений из реестра без суда. По сути – ликвидировать компании.

Скорее всего, до конца 2017 года эту практику активно применять не будут, но в следующем году начнут использовать.

Презумпция виновности

Летом этого года в НК РФ была введена ст. 54.1, как ее трактовать, впоследствии разъяснила ФНС. Норма полностью изменила подходы налоговой к работе с НДС и повысила риски бизнеса.

– В новой редакции указаний ФНС прямо сказано следующее. Допустим, компания купила какой-то товар и в бухгалтерской документации указала поставщика «А», затем поставила его себе на вычет и отнесла на расходы.

Но если на самом деле товар был приобретен у поставщика «Б» и инспектор это выяснил в ходе проверки, все расходы по налогу на прибыль и НДС-вычеты будут исключены из состава затрат и, соответственно, налоговых вычетов, – объясняет налоговый юрист Игорь Мещеряков.

– Конечно, в статье есть отсылки на то, что налоговая инспекция должна собрать большую доказательную базу прежде, чем принимать решение. Однако, есть вероятность того, что в каждом конкретном случае в спорах с ФНС презумпция невиновности может и не сработать.

Все чаще не налоговая доказывает свою правоту, а налогоплательщик, получив претензии от инспектора. Хотя законодательство определяет обратный порядок, формально находясь на стороне налогоплательщика, следуя принципам презумпции невиновности.

Кроме того, по словам Мещерякова, похожую позицию по данному вопросу занимает СКР, следуя методическим указаниям «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога». В этих методических разъяснениях также можно найти прямое указание на обязательное доказывание умысла в действиях налогоплательщика.

– Умысла у руководителя компании может и не быть, он может просто ошибиться, – говорит Игорь Мещеряков. – Тем не менее налоговый инспектор напишет в акте об умышленном правонарушении и вынесет решение о штрафе в размере 40% от суммы НДС.

А это автоматически дает СКР право на возбуждение уголовного дела. Тем самым и СКР подключится к сбору доказательств по умышленному уклонению от уплаты налога.

Хотя еще в самом начале пути, выясняя в какой фирме был куплен товар, налоговый орган должен был доказывать не умысел, а реальность совершенной сделки.

Ссылаясь на судебную практику, эксперт констатирует, что коммерсантам очень сложно отстоять свою позицию.

Даже если они представляют нотариальные показания и гендиректор лично свидетельствует, что именно он является настоящим руководителем компании, причем это подтверждает почерковедческая экспертиза, все равно юристы получают отказ ФНС в налоговых вычетах. На пользу ФНС выносят решения и суды.

Дробить бизнес больше не получится

Для эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов и фирмами-однодневками ФНС также выпустила разъяснения по поводу дробления бизнеса. Публичные слушания на эту тему прошли в Волгограде в конце ноября.

 – Дело в том, что традиционная схема ухода от налогов, иначе говоря, обналичка, стала стоить дороже, поскольку за эту теневую деятельность плотно взялись правоохранители, – рассказывает Игорь Мещеряков.

– Соответственно,  продуманный и хитрый бизнес стал использовать для уклонения от уплаты налогов ИП, дробить компанию на два юридических лица и на этих юрлицах использовать спецрежимы.

В ответ на это ФНС обобщила арбитражную практику и указала, как можно делить бизнес, а как нельзя. В свою очередь, налоговая поменяла подход к проверкам.

Если  есть группа юрлиц, которые между собою аффилированы, и при этом одни работают с НДС, а другие «спецрежимники», в этом случае проверка настигнет сразу всю группу. И по ее результатам, скорее всего, будут сделаны выводы о необоснованной налоговой выгоде.

Эксперт отмечает, что в этих условиях самой популярной процедурой по уходу от налогов стало… банкротство! Раньше бизнес часто использовал слияние и поглощение, но ФНС порезала и эту схему. Ликвидация при условии неуплаченных налогов невозможна, поэтому многие юрлица стали уходить в банкротство.

Однако даже в этой схеме обмануть ФНС непросто.

– Если инспектор заподозрит компанию в уклонении от уплаты налогов через банкротство, он разошлет контрагентам потенциального банкрота письма, в которых попросит уточнить некоторую информацию по «претенденту на банкротство», – рассказал Игорь Мещеряков. – Инспектор, таким образом, выяснит – не уклоняется ли компания от уплаты налогов, не работает ли она на самом деле под другой вывеской.

Ведь велика вероятность, что кто-нибудь из прежних заказчиков может случайно об этом сообщить. Инспектор также будет искать дебиторскую задолженность, сокрытие которой само по себе преступление. Кроме того, инспектор будет заявлять субсидиарную ответственность должностных лиц, то есть пытаться взыскать задолженность с руководителя фирмы как физлица, а также финансового директора или бухгалтера.

 

Ненастоящий бизнес. Как в России борются с фирмами-однодневками

В России стремительно сокращается число фирм-однодневок.

В 2018 году доля таких компаний в российском бизнесе упала до рекордно низких 7%, а суммарная численность — до 309 500 фирм, сообщает РБК со ссылкой на данные Федеральной налоговой службы (ФНС).

В 2017 году в России насчитывалось 1,2 млн фиктивных компаний, в 2011 году — 1,8 млн однодневок. Эта тенденция свидетельствует об успешности колоссальной работы, которую за последние годы проделали российские налоговые органы. 

Компания-однодневка — это бизнес-феномен, который заключается в наличии юридического лица без реальной деятельности. Вместо настоящего бизнеса однодневки служат «прослойкой» между разными компаниями. Подобные структуры создаются для оптимизации НДС и налога на прибыль.

В настоящий момент в ФНС борются не с однодневками как таковыми, а с налоговой оптимизацией в целом. Однодневки «вымирают» как следствие борьбы с оптимизацией. При этом действуют российские государственные органы в русле мировых тенденций. 

Первая, но не основная, — это ужесточение требований к степени реальности предприятия. Ужесточение требований выразилось в проверках со стороны ИФНС фактических адресов организаций, статуса руководителя и учредителя на предмет массовости, уровня уплачиваемых налогов, штатной численности, наличия ресурсов, складов и оборудования для осуществления работы. 

Читайте также:  Календарь бухгалтера на 15 июля 2019 г.

Важным фактором стало повышение требований к платежной дисциплине со стороны банков.

Требования банков по увеличению доли минимальных налогов, подлежащих уплате в бюджет, введение списков недобросовестных контрагентов, расширение перечня подозрительных операций и реализация на практике принципа «знай своего клиента» привели к невозможности осуществления расчетов большинством «серых» организаций.

Фирмы-однодневки принято создавать для так называемой налоговой оптимизации, то есть для снижения налоговой нагрузки в денежном выражении с основных активов предпринимателя. Такая оптимизация выгодна собственнику бизнеса и не выгодна государству: избыточное количество промежуточных звеньев снижает налоговые поступления и в конечном итоге провоцирует дефицит бюджета.

Повышение качества налогового администрирования стало ключевым фактором в борьбе с подобной оптимизацией. Это не только введение онлайн-системы АСК НДС. Сам по себе этот программный комплекс не дал бы столь существенного эффекта. Значительную роль сыграло повышение значимости камеральной налоговой проверки.

По итогам 2017 года собираемость по итогам камеральных проверок выросла на 52,7%, совокупный объем налоговых доначислений со стороны ФНС увеличился на 8,8%. Камеральные проверки превратились в инструмент профилактики нарушений — с годами такие проверки могут полностью вытеснить выездные.

Утверждения о том, что после повышения НДС до 20% бизнес снова уйдет в тень, не основаны на фактах. Как только предприниматель примет к вычету НДС по сделке с недобросовестным контрагентом или даже добросовестным, но за которым стоит недобросовестный, налоговые органы в рамках камеральной проверки это выявят и заставят заплатить НДС.

Бизнес больше не видит смысла экономить на НДС сейчас, чтоб заплатить значительно больше уже завтра. Раньше предприниматели надеялись на то, что выездная проверка не найдет нарушений или они смогут по старинке «договориться». 

Разворот позиции судебных органов по спорам с ИФНС свел практически к невозможности оспорить доначисления в суде. По итогам 2017 года 80% решений выносится в пользу налоговых органов.

В сложившихся условиях существенный риск для бизнеса представляет история прошлого взаимодействия с недобросовестными контрагентами. По итогу 2017 года количество выездных проверок сократилось на 22,6%, но эффективность выросла на 14,8%. Это означает, что налоговые органы научились более эффективно использовать свое время и ресурсы.

В основу доказательственной базы налоговой ложатся все больше протоколы допросов и материалы оперативных мероприятий: выемки, осмотры и другие следственные методы. В суде представить новые доказательства также представляется затруднительным. 

Прекратилась ли оптимизация в России с уходом однодневок? Нет. На смену однодневкам приходят механизмы оптимизации по налогу на прибыль. Это довольно распространенные схемы дробления бизнеса. 

Распространены способы дробления процесса сбыта. Классический пример — сетка магазинов, где каждый магазин — это отдельный субъект со специальным налоговым режимом.

Также бизнес-структуры часто «выводят» свой персонал за штат, оформляя их как индивидуальных предпринимателей. Часто на ИП или ООО на упрощенном режиме выводят управляющие компании, товарные знаки, оборудование и недвижимость.

Преимущество в том, что ИП платит всего 6% налогов и сборов.

Все эти схемы давно описаны и известны ФНС. В 2018 году ключевое значение имеет не то, что делают предприниматели, а то, как они это делают.

Практически в каждом деле о доначислениях налогоплательщики допускают наличие каких-то из 25 признаков фактической аффилированности, от общих IP-адресов до формирования выручки за счет одного контрагента.

А значит, отсутствуют реальность и деловая цель выделения подразделения на упрощенный режим.

В итоге налоговые органы делают вывод, что налогоплательщик создал аффилированную компанию или ИП на специальном режиме только для целей оптимизации налога на прибыль. 

Часто налогоплательщики занимают позицию, что дробление законно просто на основании того, что в России разрешена упрощенная система налогообложения (УСН). Такие компании полагают, что деловую цель они легко объяснят налоговым органам.

На практике складывается ситуация, когда ИФНС не слушает объяснений предпринимателей. Поэтому любая бизнес-логика, деловая цель и реальность должны быть отражены в документах и фактических действиях, а не в пояснениях собственника бизнеса.

 

Важно также обратить внимание на то, что ИФНС понимает потенциальный «рынок своих клиентов» и готовит спецподразделения по борьбе с дробленкой. В ближайшие два-три года рост доначислений за дробление бизнеса может вырасти в три-пять раз по сравнению с текущей ситуацией. И это новый виток в борьбе государства за обеление бизнеса. Эпоха офшоров и однодневок стремительно заканчивается.

Для борьбы с однодневками ФНС предлагает разрешить доступ к информации по счетам

07.02.2011Российский налоговый портал

Наталья Свистунова – специально для Российского налогового портала

Из 4,5 млн организаций, которые зарегистрированы в России на сегодняшний день, порядка 2 млн из них не представляют отчетность. То есть формально подпадают под критерии фирм-однодневок.

Такие цифры подтверждают, что однодневки используют все, начиная с организаций малого бизнеса, и заканчивая крупными компаниями.

Об этом заявил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы РФ Сергей Аракелов, на пресс-конференции, посвященной борьбе с фирмами-однодневками, прошедшей 1 февраля в РИА Новости.

ФНС против однодневок

Проблемой фирм-однодневок налоговые органы занимаются не первый год. Они рассматривают их деятельность с точки зрения участия в схемах по уходу от уплаты налогов.

Недобросовестные налогоплательщики используют однодневки для предъявления необоснованных налоговых вычетов.

К тому же, включая их в цепочки определенных сделок, налогоплательщики сознательно завышают цену товара, тем самым увеличивая расходы и уменьшая налогооблагаемую базу.

Сергей Аракелов отметил, что в российском законодательстве понятие «фирма-однодневка» отсутствует. Однако есть определенные критерии, которые присущи таким организациям.

Например, отсутствие ведения деятельности; непредставление отчетности; неуплата налогов; регистрация данной фирмы по адресу массовой регистрации; регистрация по поддельным паспортам; отказ лица, на которое зарегистрирована фирма, от того, что она была им зарегистрирована.

В настоящее время стало все сложнее идентифицировать организации, которые создаются для преступной деятельности.

Раньше такие фирмы создавались на один день для проведения одной-двух операций, но сейчас они могут существовать годами, формально отчитываться, сдавая нулевую отчетность, и уплачивать минимальные налоги.

Однако по такой организации могут проходить миллиардные обороты, а налоговые органы узнают об этом только при проведении мероприятий налогового контроля.

Однодневки, как общегосударственная проблема

Сегодня однодневки стали угрозой не только для налоговой безопасности страны. Проблема стала носить общегосударственный характер, затрагивая все отрасли деятельности нашей страны.

Теперь однодневки используются не только для ухода от налогов, но и в любой другой криминальной деятельности (для «откатов», взяток, вывода денежных средств за территорию РФ, в рамках террористической деятельности).

Поэтому в начале года Президент РФ дал поручение о том, что необходимо усилить борьбу с данным явлением и предусмотреть ответственность за создание подобных организаций. Правительство подготовило законопроект о внесении изменений в УК РФ, внеся в уголовное законодательство новый специальный состав по данным категориям организаций.

Согласно законопроекту, за создание коммерческих организаций в целях ведения незаконных финансовых операций предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы максимум на срок до 5 лет.

Кроме того, уголовную ответственность понесет гражданин за незаконное приобретение документов для регистрации такой организации или склонение к предоставлению данных документов.

И наконец, предусматривается ответственность лиц за предоставление документов, которые в дальнейшем используются при регистрации фирм-однодневок.

«В первую очередь законопроект направлен на то, чтобы установить истинных владельцев данных компаний, то есть тех, кто их фактически создает, и будет использовать в дальнейшем, а не тех лиц, на которых такие организации зарегистрированы», – отметил Сергей Аракелов. Однако, по его словам, последние должны понимать, что делают. Предоставляя свои документы для регистрации таких организаций, они будут также подпадать под уголовную ответственность.

Радикальные меры борьбы от налоговой службы

ФНС всецело поддерживает законопроект. «Это будет одним из этапов борьбы с данным явлением, но нам кажется, что данную проблему необходимо решать в комплексе, а не только вносить изменения в Уголовный кодекс», – добавил Сергей Аракелов.

Принятие изменений в УК РФ даст серьезный толчок для борьбы с такими организациями, однако, налоговая служба предлагает также внести изменения в КоАП РФ, закон о регистрации юридических лиц, а также расширить полномочия налоговых органов.

Во-первых, необходимо изменить порядок регистрации организаций, установленный Законом № 129-ФЗ и, во-вторых, предоставить онлайн доступ к информации по счетам фирм-однодневок.

В стране фактически действует уведомительный порядок регистрации организаций. «Надо прийти к разрешительному порядку регистрации, потому что около половины организаций подпадают под признаки фирм-однодневок. Эта ситуация ненормальная!», – комментирует Сергей Аракелов.

Налоговой службе, как регистрирующему органу, отведено лишь пять дней для регистрации организации по представленным документам. Однако ФНС предлагает ввести новые критерии для отказа в регистрации организаций.

Виталий Колесников, начальник управления информатизации ФНС России, перечислил несколько оснований, которые могут явиться причиной для отказа в регистрации юридического лица по поданному заявлению.

Например, в случае отсутствия указанного в документах адреса как такового; если собственник адреса не выразил желание предоставить его создаваемому юридическому лицу; если предполагаемым директором будет являться дисквалифицированное лицо.

Кроме того, ФНС предлагает запретить любые регистрационные действия тем организациям, в отношении которых ведутся контрольные мероприятия, поскольку в ходе проверок однодневки часто пытаются слиться с другими фирмами, начать процедуру ликвидации или переехать в другой регион.

Что касается доступа к счетам компаний, то налоговая служба предлагает следующее. Если организация совершает какие-то сомнительные сделки, информация по ним должна немедленно передаваться в налоговые органы для анализа.

Читайте также:  Первичные документы бухгалтерского учета - перечень

Данные сведения должны предоставляться на уровне центральных аппаратов без территориальных органов (Центробанком непосредственно в ФНС России). Сейчас такую информацию налоговые органы могут запрашивать только в рамках налоговых проверок.

Но часто в момент проверки бессмысленно проверять однодневки, потому что там нет ни имущества, ни должностных лиц, а преступная операция уже проведена. Поэтому, чтобы пресечь деятельность однодневок, такую информацию важно отслеживать на начальном этапе.

По словам Сергея Аракелова, оба предложения были учтены в законопроекте, который внесен в Госдуму Виктором Плескачевским.

Как борьба с фирмами-однодневками ударила по всем компаниям

Налоговики давно борются с фирмами, не находящимися по адресу регистрации. Их основная цель — фирмы-однодневки. Но в последнее время эта борьба начала мешать работе нормальных организаций, честных налогоплательщиков.

В российском законодательстве нет термина «юридический адрес», но он давно вошёл в обиход и обозначает адрес, указный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). В противовес юридическому адресу используется термин «фактический адрес» — это то место, где организация находится на самом деле.

Почему не все компании указывают свои фактические адреса в качестве юридических? Причин может быть много. Часть носит субъективный характер. Перечислю несколько основных.

  1. Бизнесу не всегда нужен офис. Например, небольшим интернет-магазинам, организаторам тренингов или промысловикам он часто ни к чему. При этом использование домашнего адреса в качестве адреса юридического лица по каким-либо причинам может быть невозможным.

  2. Организация приобретает земельный участок с целью его застройки или перепродажи. Офис пока не нужен, а по месту нахождения земельного участка без строений зарегистрироваться невозможно.

  3. Фирма фактически переехала (например, из Москвы в Московскую область), но не хочет менять адрес, так как боится нарваться на выездную налоговую проверку.

  4. Собственник офиса по каким угодно субъективным причинам не разрешает арендатору использовать адрес своего помещения в качестве юридического, а арендатор не готов бороться с собственником за свои права.

  5. У владельца бизнеса несколько аффилированных компаний, зарегистрированных на подконтрольных людей. Например, для участия в конкурсе от имени нескольких юридических лиц. Нельзя, чтобы они имели один адрес.

Вялотекущая борьба с организациями, которые не находятся по юридическому адресу, велась всегда. Но раньше налоговая и банки чаще всего входили в положение, поэтому до сих пор в анкетах и реквизитах можно увидеть две графы: юридический и фактический адрес.

Спрос рождает предложение, поэтому давно существует рынок продажи юридических адресов.

За сумму от 5000 до 40 000 рублей организациям предлагают комплект документов и набор услуг, позволяющих зарегистрировать фирму по «покупному адресу» и открыть счёт в банке.

По моему опыту, не менее 30% организаций используют покупные юридические адреса. Проблемы у них начались примерно полтора года назад.

1 января 2016 года налоговая служба получила право приостанавливать государственную регистрацию изменений в ЕГРЮЛ компании на срок до одного месяца, чтобы провести проверку достоверности представленных сведений, в том числе для проверки данных о юридическом адресе.

Налоговики могут опрашивать руководителей, участников ООО, осматривать помещения по адресу регистрации, проводить экспертизу представленных документов.

На практике эти нормы применяются с мая прошлого года, когда вышел соответствующий приказ ФНС, а в острую фазу борьба с фирмами, использующими юридические адреса, вошла в феврале 2017-го.

Приведу два примера из собственной практики.

Примерно такой репликой закончилось недавно собеседование руководителя и собственника ломбарда в одной из территориальных налоговых инспекций Москвы. Предприниматель нашёл новое помещение для своего бизнеса и, как дисциплинированный налогоплательщик, подал документы для внесения в ЕГРЮЛ сведений о новом адресе юрлица.

Законный срок регистрации — пять рабочих дней с момента подачи заявления. За это время налоговая должна либо зарегистрировать изменения в реестре, либо написать мотивированный отказ, либо приостановить регистрацию на срок до одного месяца.

Регистрирующий орган направляет запрос в территориальную налоговую инспекцию с требованием подтвердить или опровергнуть сведения о новом заявленном месте нахождения юрлица.

В теории сотрудники отдела оперативного контроля должны выехать на место, проверить, реально ли расположен офис фирмы по указанному адресу, и дать соответствующий ответ.

На практике, если данный адрес числится «адресом массовой регистрации» (то есть на нём есть более пяти фирм) или у налоговиков банально не хватает времени, они отвечают на запрос, что адрес не подтверждён, и регистрирующий орган отказывает в регистрации со ссылкой на представление недостоверных сведений.

Именно так и произошло в данном случае. Проверки адреса не было, но предприниматель получил отказ в регистрации.

Руководитель пошёл на приём в налоговую, где его провели по четырём кабинетам на двух этажах.

Он заполнял анкеты, давал пояснения, предоставлял дополнительные документы — доказывал, что он существует, что он не номинал и ломбард уже работает по новому адресу.

На финальном собеседовании ему неформально заявили, что у него в прошлом году была низкая прибыль, налоговой такие фирмы не интересны и что они его к себе не возьмут.

Это абсолютно незаконно. Налоговая не имеет права выбирать себе налогоплательщиков, это же не ночной клуб с фейсконтролем. Но истинную мотивацию своих действий налоговики озвучили устно. Поводом для отказа послужили якобы недостоверные сведения о юридическом адресе.

Мы предложили нашему клиенту обжаловать отказ, но предприниматель решил не терять время и повторно подал документы на регистрацию. Теперь уже собственник помещения съездил в налоговую и подтвердил, что ломбард реально сидит в его помещении и успешно функционирует. Заранее представил необходимые документы.

Но через пять рабочих дней мы опять получаем отказ: из-за наличия у регистрирующего органа «подтверждённой информации о недостоверности содержащихся в представленных в регистрирующий орган документах сведений об адресе, предусмотренных п.п. «в» п. 1 ст. 5 ФЗ от 05.08.2001 №129 ФЗ». В переводе на русский язык это означает, что налоговая считает, что фирма там не находится.

Мы были в полном недоумении, и владелец ломбарда опять пошёл на разборки в налоговую. Вальяжный инспектор ему заявил: «Мы же говорили, что вы нам не интересны. Если что-то не нравится – идите в суд». Расчёт налоговой прост: судиться мало кто захочет. Если суд решит, фирму, конечно, поставят на налоговый учёт, но на это уйдут месяцы.

К сожалению, предприниматель в суд решил не ходить: боится поссориться с налоговой. Решил пока оставить всё как есть. Поставил ломбард на учёт в налоговую как обособленное подразделение. Это ему позволили сделать, так как в этом случае он будет отчитываться по налогам в другой инспекции и будет там «портить статистику».

Проблема здесь в том, что налоговики заставили нашего клиента нарушить закон.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от неё подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

В данном случае организация не имеет другого места нахождения, кроме помещения ломбарда. По адресу, указанному в ЕГРЮЛ, организация уже не находится — значит, она предоставила заведомо ложные сведения в реестр.

У Сергея небольшой интернет-магазин. Он арендует офис в бизнес-центре, но исторически сложилось, что его фирма была зарегистрирована по другому адресу, который недавно был признан адресом массовой регистрации.

Налоговая провела в здании выездной рейд, переписала всех, кто там находится, а остальным внесла запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, содержащихся в реестре, — фактически поставила чёрную метку.

Испугавшись проблем с банками и контрагентами, Сергей подал заявление на смену адреса, указав адрес реально арендуемого офиса.

И тут история повторяет ситуацию с ломбардом. Опять отказ. Опять собеседование, на котором бизнесмену было сказано, что он «неперспективный налогоплательщик».

Во-первых, в прошлом году у него был убыток, во-вторых, сведения о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ, в-третьих, Сергей был директором фирмы, которая год назад была исключена из реестра как недействующая.

Такие «клиенты» налоговой не нужны.

Повторная подача документов ничего не дала — опять отказ из-за адреса.

Сергей настроен более решительно, чем владелец ломбарда, так как ему деваться некуда. Мы будем обжаловать отказ.

В последнее время мы сталкиваемся с массовыми отказами и при первичной регистрации. Если налоговая не успевает проверить, находится ли фирма по заявляемому адресу, её не регистрируют. Видимо, действует принцип: если фирма нормальная, ещё раз придёт, а однодневку и не жалко.

Налоговики продолжат активно бороться с фирмами-однодневками. Бюджет нужно пополнять. При огромном количестве организаций, зарегистрированных в Москве, трудно отделить однодневки от нормальных предпринимателей. Налоговой дали добро на жёсткие меры — и сразу пошли перегибы.

Кроме того, у налоговиков появилась возможность выбирать себе «хороших налогоплательщиков» под видом борьбы с «юридическими адресами». Это как неформальный экзамен при поступлении в хорошую школу.

Всё это, разумеется, идёт вразрез с утверждениями чиновников разного уровня о поддержке бизнеса, которые мы слышим с телеэкранов. В реальности власть, видимо, считает, что все предприниматели — преступники. Просто некоторые пока по недосмотру находятся на свободе.

Постарайтесь сделать так чтобы адрес регистрации юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, совпадал с вашим фактическим адресом.

Если это невозможно, наладьте получение корреспонденции по адресу, указанному в ЕГЮЛ. Имейте в виду, что сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

  • Сделайте так, чтобы налоговая и банки могли с вами связаться по оставленным телефонам.
  • Поддерживайте постоянную связь с налоговой и банком (как минимум подключившись к системе электронного обмена информацией с налоговой инспекцией).
  • Подавая документы на первичную регистрацию или на регистрацию изменений, связанных со сменой адреса, сразу же свяжитесь с территориальной налоговой (отделом оперативного контроля или отделом регистрации и учёта налогоплательщиков), предоставьте туда документы по адресу, контактные данные собственника и руководителя юридического лица.

Если вы получили неправомерный отказ в регистрации, не бойтесь «поссориться» с налоговой, обжалуйте отказ в вышестоящем налоговом органе. Не получится — идите в суд.

Фотография на обложке: Vidya Subramanian/Hindustan Times via Getty Images

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *