Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки ндс 0%

Законопроект №113663-7 «О внесении изменений в статьи 164 и 165 НК РФ» принят в первом чтении. В чем смысл законопроекта и выгодно ли налогоплательщику не применять 0 ставку НДС при экспорте?

По общему правилу компании имеют право на вычет «входного» НДС по товарам, работам или услугам, использованным для экспорта (п.2 ст.171, п.3 ст.172 НК РФ).

С 1 июля 2016 года вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта и облагаемых НДС по ставке в размере 0 процентов, осуществляются по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков (п.3 ст.172 НК РФ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

Важно!

Это означает, что «входной» НДС по товарам, работам или услугам, использованным для экспорта, можно принять к вычету в момент принятия товаров (работ, услуг) к учету при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур. Данное правило действует в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету после 01.07.2016 г. и не касается сырьевых товаров. ТРУДОВОЙ АДВОКАТ МОСКВА

Согласно абз.3 п.10 ст.

165 НК РФ  к сырьевым товарам в целях применения вычетов по НДС на момент определения налоговой базы относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в указанном абзаце, определяются Правительством РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД).

  • Однако до настоящего времени соответствующее постановление Правительства РФ не принято.
  • Поэтому компаниям следует руководствоваться ТН ВЭД. 
  • СОСТАВЛЕНИЕ ДОГОВОРА ПОДРЯДА

Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0% Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0%

НАПРИМЕР

В соответствии с ТН ВЭД вид товара «электроэнергия» включен с кодом 271600000 в группу 27 «Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные», включенную в раздел V «Минеральные продукты» (Письмо ФНС РФ от 16.05.2017 г. №СД-4-3/9082@).

В отношении сырьевых товаров предусмотрен особый порядок вычета «входного» НДС.

Согласно п.3 ст.172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся в порядке, установленном ст.172 НК РФ, на момент определения налоговой базы.

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст.165 НК РФ (п.9 ст.167 НК РФ).

В случае если полный пакет документов не собран в течение установленных сроков, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст.

167 НК РФ — по дате отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ЮРИДИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ФИРМ

Согласно Перечню, утвержденному Приказом ФНС РФ от 14.03.2016 г.

№ММВ-7-3/136@ «Об утверждении Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур», операциям по восстановлению сумм НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, соответствует код 21, в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении экспортных операций, указывается код операций 25.

  1. СОПРОВОЖДЕНИЕ ДОГОВОРОВ
  2. На сегодняшний день отказаться от применения 0 ставки НДС компания не вправе.
  3. ВОССТАНОВЛЕНИЕ ЭКСПОРТНОГО НДС. РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА РОССИИ

Цель законопроекта

  • Законопроектом предлагается предоставить компаниям право не применять 0 ставку НДС при экспорте товаров, а также выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров, на основании заявления компании, представляемого в налоговый орган по месту учета, в отношении всех указанных операций, на срок не менее одного года.
  • Законопроектом предлагается установить перечень документов, подтверждающих обоснованность применения 0 ставки НДС при осуществлении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых  в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0% Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0%

ТАМОЖЕННЫЙ БРОКЕР

Суть законопроекта

Указанным законопроектом предлагается предоставить компаниям право отказаться от применения 0 ставки НДС при совершении экспорта по реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;
  • услуг по международной перевозке товаров (п.2.1 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти, нефтепродуктов, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ (п.2.2 ст.164 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для ее дальнейшей переработки (п.2.3 ст.164 НК РФ);
  • услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии в электроэнергетические системы иностранных государств (п.2.4 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ (п.2.5 ст.164 НК РФ);
  • услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ (п.2.7 ст.164 НК РФ);
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ (п.2.8 ст.164 НК РФ).

Чтобы воспользоваться правом отказаться от применения 0 ставки НДС, компании должны представить заявление в налоговый орган по месту учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерены не применять 0 ставку НДС.

БУХГАЛТЕРСКОЕ И НАЛОГОВОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ

Важно!

Компания вправе отказаться от применения 0 ставки НДС только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абз.1 п.1 ст.164 НК РФ. Не допускается применение разных ставок НДС в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) и на срок менее одного года.

  1. ПРАВОВОЕ И ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА
  2. Кроме того, законопроектом предусмотрен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0% при реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.
  3. АУДИТ НАЛОГОВ

Так, законопроектом предлагается дополнить п.1 ст.165 пп.6 следующего содержания: в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются:

  • документы (копии документов), подтверждающие фактическую оплату покупателем реализованных товаров;
  • оформленные в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия и копия сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларации CN 23, форма которой установлена актами Всемирного почтового союза, либо копия сопровождающей международные почтовые отправления таможенной декларации CN 23 с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена, производивших таможенные операции в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

КАК СТАТЬ УЧАСТНИКОМ ВЭД?

Выгодно ли отказаться от применения 0 ставки НДС?

Одной из проблем отказа в возмещении НДС связано с классификацией осуществленных операций в качестве экспортных. Так, немало споров по 0 ставке НДС связано с осуществлением операций по международной транспортировки товаров.

Кроме того, осуществляя разовую экспортную операцию, компания сможет не собирать подтверждающий комплект документов, обосновывающий применение 0 ставки.

Важно!

Законопроект о снижении ставки ндс до 12% внесли в госдуму

Налогоплательщикам, имеющим право на применение нулевой ставки по НДС, может быть целесообразно отказаться от ее применения. Например, в случае несопоставимости объема реализации по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, и усилий по сбору документов для подтверждения ставки 0%. Кроме того, иногда необходимый пакет документов собрать невозможно или заранее известно, что по квалификации операции (например, по международной перевозке) с ИФНС возникнут споры.

С 01.01.2018 налогоплательщики вправе применять ставку 10% и 18% при экспорте товаров и (или) работ, услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • предоставление вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах;
  • прочим (пп. 2.2-2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Читайте также:  Питание и страховые взносы: платить или не платить?

Для отказа необходимо подать заявление не позднее 1-го числа налогового периода, в котором планируется начать применение ставок 18% и 10%. Отказаться от ставки 0% можно только по всем экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается) на срок не менее, чем 12 месяцев.

Коды видов операций при отказе от ставки НДС 0% (Письмо  ФНС РФ от 16 .01.2018 № СД-4-3/532):

  • 37 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 38 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 39 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%;
  • 40 — реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которых производится по ставке 18%.

См. также Все коды видов операций по НДС

Поступление предоплаты от иностранного покупателя

Учет в 1С

Поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0%

  • Обратите внимание на заполнение поля:
  • Ставка НДС — устанавливается ставка НДС, которая будет использована вместо ставки НДС 0%, в данном случае 18%.
  • Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:
  • Банковский счет — транзитный валютный счет в EUR, на который поступают денежные средства от покупателя;
  • Счет учета — «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета.

Проводки по документу

Госдума согласилась с возможностью отказа от ставки НДС 0%

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на валютном счете в виде положительной курсовой разницы;
  • Дт Кт 62.22 — поступление предоплаты от покупателя.

Госдума одобрила право экспортеров и перевозчиков не использовать нулевую ставку НДС

МОСКВА, 7 апреля. /ТАСС/. Правительственный проект закона, разрешающий экспортерам и международным перевозчикам отказываться от нулевого размера налога на добавленную стоимость (НДС), принят Госдумой в первом чтении. Документ направлен на упрощение порядка применения налогового вычета при экспорте.

Как следует из текста проекта закона, отказаться от нулевой ставки по НДС можно будет на срок не менее года.

На этот период операции по экспорту и транспортировке товаров за рубеж будут облагаться по ставкам в размере 10% или 18% в зависимости от вида товаров или услуг.

Документом не допускается применение разных ставок налога в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, выбранный порядок налогообложения будет действовать на все операции экспортера или перевозчика.

Для отказа от нулевой ставки НДС экспортер или перевозчик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. При этом налогоплательщик по-прежнему сможет вернуть свои деньги, используя налоговый вычет. Таким образом, законопроект дает возможность выбрать способ освобождения от НДС.

«Этот законопроект упрощает порядок применения вычетов, потому что не надо будет подтверждать нулевую ставку НДС документально.

Экспортер просто заявляет о том, что выплачивает 18% НДС, выставляет его и получает налоговый вычет.

Соответственно, право применить этот вычет упрощается существенно», — пояснил ранее директор департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ Алексей Сазанов.

Помимо этого, законодательная инициатива уточняет перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% при реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

Это, по мнению авторов документа, должно упростить процесс подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Как пояснил в ходе пленарного заседания Думы замминистра финансов Илья Трунин, для подтверждения нулевой ставки при экспорте с помощью почтовых отправлений будет необходима только таможенная декларация по форме CN 23 международного почтового союза.

Замечания профильного комитета Думы

Комитет Госдумы по бюджету и налогам уже наметил план работы над правительственным законопроектом. Так, на пленарном заседании нижней палаты зампредседателя думского комитета Леонид Симановский отметил, что в документе, в частности, не предусмотрены санкции за нарушение требований проекта закона.

«Также в законопроекте не определено: возникает ли у налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки, обязанность уплачивать НДС авансом? Кроме того, комитет считает необходимым соотнести сроки вступления в силу законопроекта со сроками разработки Федеральной налоговой службы соответствующих нормативных документов», — указал Симановский. Депутат подчеркнул, что эти вопросы требуют доработки при подготовке законопроекта ко второму чтению.

«Это же стыд и позор!..» Партия власти в Госдуме отказалась снижать НДС

Сегодня нижняя палата российского парламента отклонила в первом чтении два схожих законопроекта о понижении ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Как передает корреспондент РИА «Новый День», думская оппозиция крайне эмоционально отреагировала на «аргументы» партии власти.

Законопроекты имели схожую направленность: КПРФ предложила поэтапное снижение ставки НДС с 20% до 12% в течение 2021-2025 годов, «Справедливая Россия» – снижение общей ставки НДС с 20% до 15% и расчетной ставки НДС – с 16,67% до 13,04%. Однако комитет Госдумы по бюджету и налогам выступил против.

Как заявил депутат Госдумы от партии «Единая Россия» и член комитета ГД по бюджету и налогам Айрат Фаррахов, принимать решение о снижении налогов в такое непростое для страны время – опрометчиво.

«Мы исходим из того, что НДС – 43% доходов федерального бюджета.

Необходимо крайне ответственно подходить к любым предложениям, направленным на снижение налоговой нагрузки в условиях высочайшего дефицита бюджета», – сказал он.

Депутат от КПРФ Николай Коломейцев со своей стороны посоветовал искать выпадающие доходы в средствах, которые были использованы нецелевым образом.

«Мы приводили цифры, сколько мы денег отдали банкам, доходы которых украли собственники.

Почему вы не ищите и не возвращаете эти деньги? Почему вы в «Сколково» и «Роснано» вложили больше, чем выпадающих доходы на пять лет и не спрашиваете, где они? А выводите Чубайса от ответственности…» – заявил Коломейцев.

«Я не услышал ни одного аргумента. Вот завтра президент скажет: «Как так, давайте снизим!», и вы будете послезавтра доказывать и говорить обратное тому, что делаете сейчас…» – констатировал он.

Депутат от «Справедливой России» Валерий Гартунг также обвинил комитет Госдумы по бюджету и налогам в отсутствии адекватной аргументации. «Я поражен дискуссией, которая идет. Представили комитета и «ЕР» говорят, что у нас расчетов нет. Вот они расчеты… Вы их читали? Молчание.

Хорошо, если вы их не читали, я их зачитаю сам. Итак, за 4 года с нарастающими итогом при принятии нашего законопроекта о снижении НДС с 20% до 15% выпадающие доходы 4,3 трлн рублей по НДС. С нарастающим итогом налоги, которые бюджет получит за этот же период – 6,7 трлн рублей.

Итого, сальдо плюс 2,4 трлн рублей!» – заявил Гартунг.

«Если вы хотите облагать не труд, а потребление, нужно облагать налогами, доходы, которые выводятся из бизнеса. Это – налог на дивиденды. Нужно вводить прогрессивную шкалу подоходного налога.

Очевидно? Очевидно! Я что, школьникам начальных классов это объясняю? Это Государственная дума, или что? Комитету по бюджету и налогам и правительство это пишет! Я вообще не понимаю, что тут происходит. Это же стыд и позор! Надо принимать закон.

А если вы не принимаете, вы аргументировано спорьте, показывайте расчеты!» – возмутился Гартунг.

Можно ли добровольно отказаться от применения ставки НДС 0 процентов

С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки 0%, такие изменения были внесены в статью 164 Налогового Кодекса РФ, Федеральным Законом от 27.11.2017 г. № 350-ФЗ.

Кому выгодна возможность отказа от ставки 0%? Любым организациям, у которых сделки на экспорт минимальны, разовые сделки с небольшими суммами или, например, нет гарантии, что от покупателя будут получены заявления в срок.

Ранее, до 01 января 2018 года, в связи с отсутствием возможности отказа от ставки 0% нашим клиентам, которые не хотели заниматься подтверждением ставки 0%, а готовы были платить 18%, приходилось уплачивать налог по ставке 18% сразу, но декларацию по НДС подавать дважды. Первичный расчет, когда заполняли декларацию без подтверждения ставки и уточненный расчет впоследствии.

Отказ от ставки 0% будет распространяться на все экспортные операции без исключения и просуществует 12 месяцев с начала налогового периода, с 1 января года.

Таким образом, возможность отказаться от ставки будет только один раз в году. Т.е. если операция разовая возникнет в течение года, то придется все равно подавать уточненную декларацию.

Читайте также:  Образец заявления на возмещение командировочных расходов

Для отказа от применения ставки 0% необходимо в свободной форме подготовить в свою налоговую инспекцию (по месту учета организации) заявление и успеть подать его до 1 января года того налогового периода, в котором хотелось бы получить отказ.

Возможность заявить вычеты по налогу на добавленную стоимость за компанией сохранится. Порядок заявления вычетов будет таким же, как и при обычной работе.

На данный момент, пока не внесены изменения в перечень кодов видов операции, указываемых в книге покупок и продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены следующие коды видов операций, которые необходимо использовать:

  • реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 37;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 38;
  • реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 39;
  • реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Налогового кодекса — рекомендуемый код вида операции 40.

В декларации по налогу на добавленную стоимость такие операции попадают, как и при обычной реализации по ставкам 18% и 10% в Раздел 3 строку 010 или 020 Декларации по налогу на добавленную стоимость.

Наша компания готова оказать помощь в подготовке заявления на отказ от ставки 0%, на уже на 2019 год. Если требуется помощь в подготовке декларации по Налогу на добавленную стоимость с учетом экспортных операций, а также подготовить пакет документов на экспорт по ставке 0% в рамках Таможенного союза, обращайтесь.

Ширяева Наталья

Ставку НДС предложили снизить до 15%. Шансы на принятие законопроекта – практически нулевые

«Справедливая Россия» указывает на то, что снижение ставки на 1 пункт должно дать прирост ВВП на 1% за каждый год.

Как известно, с 1 января 2019 года ставка НДС была увеличена с 18 до 20%. Дополнительно получаемые бюджетом средства планировалось направлять на реализацию национальных проектов. С проектами, как известно, не все так хорошо – они, если и выполняются, то не в полной мере и регулярно подвергаются критике со стороны экспертного сообщества.

В это связи повышение ставки НДС выглядит уже не так целесообразно – учитывая, что фактически НДС оплачивают потребители. И партия «Справедливая Россия» внесла на рассмотрение Госдумы законопроект о снижении ставки налога. И не до 18%, а сразу до 15.

В пояснительной записке отмечается, что при повышении налога предполагалось, что его соберут на 600 миллиардов рублей больше. По факту вышло так, что в первом полугодии 2019 года поступления от НДС выросли на 307 миллиардов рублей, но за тот же период предприятия сырьевых отраслей запросили вычет по налогу на сумму более 147 миллиардов рублей.

Из чего в партии делают вывод, что повышение ставки налога с позиций реализации национальных проектов себя не оправдало.

Что касается обоснования снижения ставки на 15%, авторы ссылаются на неких «авторитетных экспертов», утверждающих, что снижение ставки НДС на 1 процентный пункт приведет к росту ВВП на 1% в год.

Который, соответственно, повлияет на сбор того же НДС.

В итоге снижение ставки налога на 5%, по мнению «Справедливой России», обеспечит прирост собранной суммы на 150 миллиардов рублей, а также дополнительно даст 200 миллиардов рублей налога на прибыль и 100 миллиардов НДФЛ.

И, по расчетам авторов, уже на третий год реализации законопроекта, дополнительные поступления в консолидированный бюджет станут выше, чем выпадающие доходы. А в первые 3 года компенсировать потери предлагается накопленными ранее резервами.

И в дополнение, на будущее авторы предлагают вообще отказаться от вычета НДС для экспортеров сырья (не указывая, правда, чем они компенсируют 1,2 триллиона рублей дополнительных расходов).

Естественно, что правительство не поддержало законопроект. Там указали на отсутствие расчетов сумм выпадающих доходов бюджета, отсутствие механизма, которым сэкономленные средства будут направлены на оплату труда работников, а также на то, что НДС в российских реалиях не особенно влияет на уровень цен.

В связи с этим вероятность его одобрения приближается к нулевой.

Ставка НДС 0%: особенности применения

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее компании не выпадают из состава плательщиков налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Единственное серьезное неудобство – обязанность подтверждения льготной ставки. Как это сделать – читайте в нашей статье.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

№ Что подпадает под льготу Особенности Где упоминается в статье 164 НК РФ
1. Реализованные товары, которые были вывезены подп. 1 п. 1
1.1. По таможенной процедуре:
1.1.1. Экспорт
1. 1.2. Реэкспорт До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.
2. Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС подп. 1.1. п. 1
3. Услуги по международной перевозке товаров подп. 2.1 п. 1
4. Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ подп. 2.5 п. 1
5. Услуги по перевозке пассажиров и багажа Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России. подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.

Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:

  • товары на экспорт;
  • некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.

Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Важно!

Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:

  • отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
  • срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.

Заявление об отказе от применения НДС 0%

При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:

  • один месяц компания работает с льготой, один – без;
  • в отношении не всех, а только отдельных покупателей.

Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.

Читайте также:  Блокировка счета - проверить на сайте ИФНС

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копию контракта с покупателем.

Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:

  • копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
  • копия внешнеторгового контракта или оферта;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Важно!

Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:

  • оплатить НДС по соответствующей ставке;
  • подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.

Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.

Клуб директоров для компаний с ВЭД

Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.

Записаться на мероприятие можно заранее. А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Власти снова решили поменять НДС — МК

Власти готовят новые изменения ставок НДС на некоторые категории товаров. До конца весенней сессии Госдума намерена одобрить законопроект об отмене налоговых льгот на пальмовое масло — вместо прежних 10% НДС производителей обяжут платить 20% сбора. Бюджету мера принесет дополнительно 5 млрд рублей, но деньги — не главное, уверяют депутаты.

Миссия законопроекта — забота о здоровье россиян, которые якобы едят вредное пальмовое масло в продуктах, сами того не ведая. Правда, чиновники сами до конца не разберутся, опасно ли масло или нет.

Например, в Минздраве против «пальмы» ничего не имеют. Но главное — повышение ставки НДС неизбежно повлечет взлет цен на многие продукты питания, где используется относительно дешевая «пальма».

Как ни крути, но это веская причина, почему потребители не будут рады новым изменениям.

Ужесточить налоговую нагрузку для пальмового масла парламентариев якобы сподвигли просьбы потребителей, о чем заявил спикер Госдумы Вячеслав Володин. Чтобы оградить людей от неосознанного потребления «пальмы» (мол, вдруг состав на упаковке не увидят), депутаты и отменяют налоговую поблажку.

Кстати, в список товаров со льготной ставкой в 10% пальмовое масло попало в 2004 году. Это было сделано, чтобы удешевить товары массового спроса для потребителей с невысокими доходами.

Депутаты признают, что после повышения ставки в ценообразовании начнется обратный процесс, то есть стоимость товаров с пальмовым маслом повысится. Но некоторые сторонники законопроекта подорожание дешевых продуктов даже приветствуют, причем под знаменем все той же заботы о потребителе.

По их замыслу, если цены на продукты с пальмовым маслом приблизятся к цене продуктов без него, то покупатели будут выбирать второе, более полезное.

«Пальмовое масло для производителей и потребителей в последние годы стало спасением. Оно позволило сохранить спрос на молочные продукты. Да, «пальмовый» сыр назвать сыром нельзя, но при отсутствии альтернатив уж лучше такая имитация, чем вообще ничего.

Вводить ограничительные меры на пальмовое масло можно после того, как у нас на рынке будет в избытке доступного и качественного молока.

Но пока такой тенденции не прослеживается», — оценила в беседе с «МК» идеи Госдумы член Торгово-промышленной палаты Анна Вовк.

Заметим, что пальмовое масло используется в молочной, кондитерской, мучной продукции, детском питании, а также в кремах и шампунях.

Впрочем, другие чиновники уверены, что цены хоть и повысятся, но не сильно. Тенденции мирового рынка таковы, что производство пальмового масла растет, поэтому цены на него снижаются.

Для крупнейших стран-производителей (Малайзии и Индонезии) Россия — важный рынок сбыта, но не единственный и не самый большой.

Как заявили в Малайзийском совете производителей масла, среди лидеров по потреблению «пальмы» в пищу — страны ЕС, США, Япония, а РФ в этом списке занимает лишь 17-ю строчку.

Кроме того, даже ученые и врачи не придут к единому мнению о том, вредно пальмовое масло или нет.

Одни говорят, что его употребление ведет к развитию онкологических заболеваний и ожирению, другие убеждены, что такое масло снижает риск рака груди, содержит витамины A и Е.

Даже в российском Минздраве не считают пальмовое масло опасным. Диетолог Виктор Тутельян заявил, что «пальму» можно применять для профилактики атеросклероза и нарушений липидного обмена.

В наш прогрессивный век, в котором Интернету доверяют больше, чем себе, потребители сами способны взвесить все за и против употребления пальмового масла в пищу и сделать выбор.

Чтобы помочь покупателю сориентироваться, государство и так уже сделало многое: с 1 июля полки с молочной продукцией оснащены информацией о составе продуктов.

Еду с «пальмой» и заменителями молочного жира теперь легко обнаружить, не вглядываясь в описание состава.

Законопроект о повышении ставки НДС для пальмового масла будет рассматриваться одновременно с другим предложением — ввести льготу для ягод и фруктов, снизив ставку НДС с 20% до 10%. Госдума ожидает, что субсидия позволит аграриям сэкономить около 20 млрд рублей.

Потребителю в их представлении тоже должно стать попроще: фрукты и ягоды могут подешеветь. Впрочем, в этом эксперты сомневаются, а вот в подорожании продуктов с пальмовым маслом — нет.

«Повышение ставки НДС заметнее всего отразится на продуктах, где использование пальмового масла максимально. В первую очередь на недорогих сырах. Они могут подорожать примерно на 3%, — поясняет член Анна Вовк.

— В меньшей степени это касается кондитерских изделий — там вклад пальмового масла в конечную стоимость меньше».

Опубликован в газете «Московский комсомолец» №28029 от 23 июля 2019

Заголовок в газете: Россия слезает с пальмы

а“аОбаДбƒаМаА аОаДаОаБб€аИаЛаА аПб€аАаВаО баКбаПаОб€б‚аЕб€аОаВ аИ аПаЕб€аЕаВаОаЗб‡аИаКаОаВ аНаЕ аИбаПаОаЛбŒаЗаОаВаАб‚бŒ аНбƒаЛаЕаВбƒбŽ бб‚аАаВаКбƒ аа”аЁ

аŸб€аАаВаИб‚аЕаЛбŒбб‚аВаЕаНаНб‹аЙ аПб€аОаЕаКб‚ аЗаАаКаОаНаА, б€аАаЗб€аЕбˆаАбŽб‰аИаЙ баКбаПаОб€б‚аЕб€аАаМ аИ аМаЕаЖаДбƒаНаАб€аОаДаНб‹аМ аПаЕб€аЕаВаОаЗб‡аИаКаАаМ аОб‚аКаАаЗб‹аВаАб‚бŒбб аОб‚ аНбƒаЛаЕаВаОаГаО б€аАаЗаМаЕб€аА аНаАаЛаОаГаА аНаА аДаОаБаАаВаЛаЕаНаНбƒбŽ бб‚аОаИаМаОбб‚бŒ (аа”аЁ), аПб€аИаНбб‚ а“аОбаДбƒаМаОаЙ аВ аПаЕб€аВаОаМ б‡б‚аЕаНаИаИ. а”аОаКбƒаМаЕаНб‚ аНаАаПб€аАаВаЛаЕаН аНаА бƒаПб€аОб‰аЕаНаИаЕ аПаОб€баДаКаА аПб€аИаМаЕаНаЕаНаИб аНаАаЛаОаГаОаВаОаГаО аВб‹б‡аЕб‚аА аПб€аИ баКбаПаОб€б‚аЕ.

аšаАаК баЛаЕаДбƒаЕб‚ аИаЗ б‚аЕаКбб‚аА аПб€аОаЕаКб‚аА аЗаАаКаОаНаА, аОб‚аКаАаЗаАб‚бŒбб аОб‚ аНбƒаЛаЕаВаОаЙ бб‚аАаВаКаИ аПаО аа”аЁ аМаОаЖаНаО аБбƒаДаЕб‚ аНаА бб€аОаК аНаЕ аМаЕаНаЕаЕ аГаОаДаА.

ааА бб‚аОб‚ аПаЕб€аИаОаД аОаПаЕб€аАб†аИаИ аПаО баКбаПаОб€б‚бƒ аИ б‚б€аАаНбаПаОб€б‚аИб€аОаВаКаИ б‚аОаВаАб€аОаВ аЗаА б€бƒаБаЕаЖ аБбƒаДбƒб‚ аОаБаЛаАаГаАб‚бŒбб аПаО бб‚аАаВаКаАаМ аВ б€аАаЗаМаЕб€аЕ 10% аИаЛаИ 18% аВ аЗаАаВаИбаИаМаОбб‚аИ аОб‚ аВаИаДаА б‚аОаВаАб€аОаВ аИаЛаИ бƒбаЛбƒаГ.

а”аОаКбƒаМаЕаНб‚аОаМ аНаЕ аДаОаПбƒбаКаАаЕб‚бб аПб€аИаМаЕаНаЕаНаИаЕ б€аАаЗаНб‹б… бб‚аАаВаОаК аНаАаЛаОаГаА аВ аЗаАаВаИбаИаМаОбб‚аИ аОб‚ б‚аОаГаО, аКб‚аО баВаЛбаЕб‚бб аПаОаКбƒаПаАб‚аЕаЛаЕаМ баОаОб‚аВаЕб‚бб‚аВбƒбŽб‰аИб… б‚аОаВаАб€аОаВ (б€аАаБаОб‚, бƒбаЛбƒаГ).

аЂаАаКаИаМ аОаБб€аАаЗаОаМ, аВб‹аБб€аАаНаНб‹аЙ аПаОб€баДаОаК аНаАаЛаОаГаОаОаБаЛаОаЖаЕаНаИб аБбƒаДаЕб‚ аДаЕаЙбб‚аВаОаВаАб‚бŒ аНаА аВбаЕ аОаПаЕб€аАб†аИаИ баКбаПаОб€б‚аЕб€аА аИаЛаИ аПаЕб€аЕаВаОаЗб‡аИаКаА.

а”аЛб аОб‚аКаАаЗаА аОб‚ аНбƒаЛаЕаВаОаЙ бб‚аАаВаКаИ аа”аЁ баКбаПаОб€б‚аЕб€ аИаЛаИ аПаЕб€аЕаВаОаЗб‡аИаК аДаОаЛаЖаЕаН аПаОаДаАб‚бŒ баОаОб‚аВаЕб‚бб‚аВбƒбŽб‰аЕаЕ аЗаАбаВаЛаЕаНаИаЕ аВ аНаАаЛаОаГаОаВб‹аЙ аОб€аГаАаН аПаО аМаЕбб‚бƒ бƒб‡аЕб‚аА.

аŸб€аИ бб‚аОаМ аНаАаЛаОаГаОаПаЛаАб‚аЕаЛбŒб‰аИаК аПаО-аПб€аЕаЖаНаЕаМбƒ баМаОаЖаЕб‚ аВаЕб€аНбƒб‚бŒ баВаОаИ аДаЕаНбŒаГаИ, аИбаПаОаЛбŒаЗбƒб аНаАаЛаОаГаОаВб‹аЙ аВб‹б‡аЕб‚.

аЂаАаКаИаМ аОаБб€аАаЗаОаМ, аЗаАаКаОаНаОаПб€аОаЕаКб‚ аДаАаЕб‚ аВаОаЗаМаОаЖаНаОбб‚бŒ аВб‹аБб€аАб‚бŒ баПаОбаОаБ аОбаВаОаБаОаЖаДаЕаНаИб аОб‚ аа”аЁ.

ТЋа­б‚аОб‚ аЗаАаКаОаНаОаПб€аОаЕаКб‚ бƒаПб€аОб‰аАаЕб‚ аПаОб€баДаОаК аПб€аИаМаЕаНаЕаНаИаЕ аВб‹б‡аЕб‚аОаВ, аПаОб‚аОаМбƒ б‡б‚аО аНаЕ аНаАаДаО аБбƒаДаЕб‚ аПаОаДб‚аВаЕб€аЖаДаАб‚бŒ аНбƒаЛаЕаВбƒбŽ бб‚аАаВаКбƒ аа”аЁ аДаОаКбƒаМаЕаНб‚аАаЛбŒаНаО.

а­аКбаПаОб€б‚аЕб€ аПб€аОбб‚аО аЗаАбаВаЛбаЕб‚ аО б‚аОаМ, б‡б‚аО аВб‹аПаЛаАб‡аИаВаАаЕб‚ 18% аа”аЁ, аВб‹бб‚аАаВаЛбаЕб‚ аЕаГаО аИ аПаОаЛбƒб‡аАаЕб‚ аНаАаЛаОаГаОаВб‹аЙ аВб‹б‡аЕб‚.

аЁаОаОб‚аВаЕб‚бб‚аВаЕаНаНаО, аПб€аАаВаО аПб€аИаМаЕаНаИб‚бŒ бб‚аОб‚ аВб‹б‡аЕб‚ бƒаПб€аОб‰аАаЕб‚бб ббƒб‰аЕбб‚аВаЕаНаНаОТЛ, — аПаОббаНаИаЛ б€аАаНаЕаЕ аДаИб€аЕаКб‚аОб€ аДаЕаПаАб€б‚аАаМаЕаНб‚аА аНаАаЛаОаГаОаВаОаЙ аИ б‚аАаМаОаЖаЕаНаНаОаЙ аПаОаЛаИб‚аИаКаИ аœаИаНб„аИаНаА а аЄ ааЛаЕаКбаЕаЙ аЁаАаЗаАаНаОаВ.

аŸаОаМаИаМаО бб‚аОаГаО, аЗаАаКаОаНаОаДаАб‚аЕаЛбŒаНаАб аИаНаИб†аИаАб‚аИаВаА бƒб‚аОб‡аНбаЕб‚ аПаЕб€аЕб‡аЕаНбŒ аДаОаКбƒаМаЕаНб‚аОаВ, аНаЕаОаБб…аОаДаИаМб‹б… аДаЛб аОаБаОбаНаОаВаАаНаИб аПб€аИаМаЕаНаЕаНаИб бб‚аАаВаКаИ аНаАаЛаОаГаА аНаА аДаОаБаАаВаЛаЕаНаНбƒбŽ бб‚аОаИаМаОбб‚бŒ аВ б€аАаЗаМаЕб€аЕ 0% аПб€аИ б€аЕаАаЛаИаЗаАб†аИаИ аНаА баКбаПаОб€б‚ б‚аОаВаАб€аОаВ, аПаЕб€аЕбб‹аЛаАаЕаМб‹б… аВ аМаЕаЖаДбƒаНаАб€аОаДаНб‹б… аПаОб‡б‚аОаВб‹б… аОб‚аПб€аАаВаЛаЕаНаИбб… аИаНаОбб‚б€аАаНаНб‹аМ аЛаИб†аАаМ. а­б‚аО, аПаО аМаНаЕаНаИбŽ аАаВб‚аОб€аОаВ аДаОаКбƒаМаЕаНб‚аА, аДаОаЛаЖаНаО бƒаПб€аОбб‚аИб‚бŒ аПб€аОб†аЕбб аПаОаДб‚аВаЕб€аЖаДаЕаНаИб аОаБаОбаНаОаВаАаНаНаОбб‚аИ аПб€аИаМаЕаНаЕаНаИб аНбƒаЛаЕаВаОаЙ бб‚аАаВаКаИ аа”аЁ.

а˜аНб„аОб€аМаАб†аИаОаНаНаОаЕ аАаГаЕаНб‚бб‚аВаО а аОббаИаИ аЂааЁаЁ

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *