Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Платежи по налогу на прибыль в России являются обязательной статьей расходов для представителей крупного, среднего и части малого бизнеса. Его размер в 2021 году не изменится. При этом будет расширен перечень организаций, имеющих право на льготные условия налогообложения.

Кто и сколько платит

В 2021 году уплачивать налог на прибыль обязаны организации, работающие на условиях стандартного режима налогообложения, в том числе являющиеся представительствами или филиалами зарубежных компаний.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Исключение касается:

  • физических лиц;
  • индивидуальных предпринимателей, уплачивающих стандартный НДФЛ;
  • организаций, работающих на спецрежимах УСН («упрощенке), ЕСХН или ЕНВД;
  • компаний, освобожденных от налогообложения на законодательном уровне.

Ставка налога на прибыль в 2021 году останется неизменной и составит 20%. При этом платежи налогоплательщиков распределяются между бюджетами двух уровней:

  • 3% – в федеральный бюджет;
  • 17% – в региональный бюджет.

Распределение не предусмотрено только для иностранных компаний и организаций, получающих прибыль от добычи углеводородного сырья на новых месторождениях в море. Уплачиваемые ими 20% налога идут одной суммой в федеральный бюджет.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Ставки, подлежащие уплате в бюджеты субъектов РФ, могут быть снижены для отдельных видов доходов или направлений деятельности компаний, в зависимости от их вида деятельности.

Новые льготы для IT-отрасли

Изменения в налоге на прибыль для компаний IT-сферы предусмотрены в 2021 году уже с 1 января. Им разрешили отчислять платежи только в части доли, предназначенной для федерального бюджета (3%), и полностью освободили от региональных отчислений в размере 17%.

Использовать указанную льготу вправе компании, соответствующие трем критериям:

  • есть государственная аккредитация от Минкомсвязи (для IT-компаний) или компания состоит в специальном реестре Минпромторга (для разработчиков электронных изделий);
  • численность персонала составляет 7 и более человек;
  • не менее 90% от суммарных доходов получены за счет реализации программ, работ и услуг, связанных сIT-сферой.

При этом в связи с введенными налоговыми послаблениями IT-компании лишили другой привилегии: с 2021 года единовременное списание на расходы стоимости электронно-вычислительной техники запрещено. Ее амортизация должна будет проводиться в общем порядке.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Пониженные ставки

В 2021 продолжат действовать пониженные или нулевые ставки для отдельных субъектов экономической деятельности. Например:

  • 0% – для сельхозпредприятий с долей выручки от выращивания, переработки и продажи сельхозпродукции не менее 70%;
  • 0% – для лицензированных медицинских и образовательных учреждений со штатом не менее 15 сотрудников и с видами деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 917 от 10.11.2011;
  • 0% – для организаций сферы социальных услуг для населения, зарегистрированных в реестре поставщиков таких услуг субъекта РФ при условии среднегодовой численности штата не менее 15 человек;
  • 0% – для музеев, библиотек и театров, принадлежащих муниципальным образованиям или субъектам РФ;
  • 0% – для участников региональных инвестиционных проектов;
  • 13% – для организаций, получающих доходы в виде дивидендов от отечественных и зарубежных компаний или по акциям с депозитарными расписками;
  • не более 13,5%– для компаний, работающих в рамках особых экономических зон, при условии, что они ведут отдельный учет доходов от деятельности на указанной территории и за ее пределами.

Полный перечень налогоплательщиков и предусмотренных для них ставок по налогу на прибыль приведен в ст. 284 НК РФ.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Другие нововведения в 2021 году

С 1 января 2021 года вступит в силу еще ряд изменений, касающихся уплаты налога на прибыль. Среди них:

  1. Утверждение на законодательном уровне порядка распределения прибыли для организаций с обособленными подразделениями, которые имеют право на пониженные ставки по отдельным категориям операций. При расчете региональной доли налога они обязаны распределять налоговую базу между своими обособленными подразделениями.
  2. Присвоение Арктике статуса особой экономической зоны, который означает для зарегистрированных здесь компаний право на льготный режим налогообложения: в федеральный бюджет – по нулевой ставке, в региональный – по сниженной. При этом их деятельность не должна быть связана с добычей полезных ископаемых, производством сжиженного природного газа или переработкой в продукты нефтехимии углеводородного сырья.
  3. Изменение формы декларации и порядка ее заполнения. Нововведения, утвержденные Приказом ФНС № ЕД-7-3/655 от 11.09.2011, должны быть учтены при сдаче отчетности за 2020 год.

Какие налоговые льготы появятся у IT-компаний в 2021 году

развиваем Бизнес

Виды льгот и условия их применения

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Дмитрий Федоров

работал главным бухгалтером

Государство поддерживает IT-компании, предоставляя льготы по налогам и взносам. Расскажу, какие льготы для ИT-компаний действуют в 2020 году и что изменится в 2021.

Кто может получить налоговые льготы

Термина «IT-компания» в Налоговом кодексе нет. Но на налоговые льготы могут претендовать организации, которые занимаются следующими видами деятельности.

  1. Разрабатывают и продают программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД).

  2. Оказывают услуги по адаптации и модификации ПО и БД.
  3. Устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и БД.

Для удобства такие организации в дальнейшем называю IT-компаниями.

Для них государство снизило ставки по налогам и взносам и предусмотрело другие льготы.

Льготы по страховым взносам

В 2020 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам. Вместо общего тарифа в 30% платят взносы по ставке 14%. Вы можете получить льготу IT-компаний по взносам, если подходите под условия.

  • Компания аккредитована в Минкомсвязи.
  • Не менее 90% доходов получает от деятельности в IT.
  • Среднесписочная численность сотрудников — минимум семь человек.

Важно: Получить льготу по страховым взносам могут только юридические лица.

Если вы работаете в сфере IT, но зарегистрированы как ИП, то сниженные тарифы на вас не распространяются.

Чтобы получить аккредитацию в Минкомсвязи, направьте в ведомство заявление, приложив к нему справку с кодами ОКВЭД. Бланки заявления и справки доступны на сайте Минкомсвязи, платить госпошлину не требуется.

Бланки заявлений на сайте Минкомсвязи

Документы можно принести лично, передать с курьером или отправить по почте заказным письмом. За 30 рабочих дней в министерстве примут решение о включении компании в реестр аккредитованных организаций, еще за пять дней — направят вам выписку. Но дожидаться ответа не обязательно — вы можете сами посмотреть, появилась ли компания в реестре в соответствующем разделе на сайте Минкомсвязи.

Если вы выполняете два других условия, по доходам и численности сотрудников, то можете применять льготные ставки по взносам с того месяца, когда организацию включили в реестр. Например, вас аккредитовали 15 сентября 2020 года, значит, пользуетесь льготой с 1 сентября.

Продлевать аккредитацию не требуется: льгота доступна, пока соблюдаете все условия. Но если перестанете соответствовать, то должны пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года. ПРИМЕР: В 2019 году компания соответствовала условиям по доходу и численности. В январе 2020 года получила аккредитацию Минкомсвязи и с тех пор пользуется льготой по страховым взносам. Если по итогам 2020 года окажется, что среднесписочная численность сотрудников — менее 7 человек, то придется доплатить взносы за весь год по стандартной ставке в 30%. Сведения о количестве сотрудников компании раз в год сдают в ИФНС. Долю доходов от деятельности в IT по отчетности не определить. Но нарушение могут выявить налоговики во время выездной проверки. Так что вы самостоятельно контролируете соблюдение условий по доходам и количеству сотрудников, и своевременно платите взносы, если перестали им соответствовать. Иначе после проверки вам придется доплачивать не только взносы, но и платить пени и штраф, его размер — 20% от неуплаченной суммы.

Льготы по налогу на прибыль

Повышающий коэффициент для затрат на НИОКР. Если ваша организация занимается научными исследованиями или опытно-конструкторскими разработками (НИОКР), то вы можете снизить налог на прибыль. Чтобы воспользоваться льготой, при расчете налога на прибыль вы увеличиваете расходы на НИОКР, используя коэффициент 1,5.

Например, если за год вы потратили на НИОКР 1 млн рублей, то вычитаете из базы по налогу на прибыль 1,5 млн рублей. ПРИМЕР: Выручка компании за год — 10 млн ₽.

Если компания произведет 1 млн ₽ затрат, не относящихся к НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет равна

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ — 1 млн ₽ = 9 млн ₽

Если же организация произведет за год 1 млн руб затрат на НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет меньше:

База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ — 1 млн ₽ х 1,5 = 10 млн ₽ — 1,5 млн ₽ = 8,5 млн ₽

Льгота действует для расходов, которые входят в утвержденный перечень. Например, к НИОКР относят разработку средств информационной безопасности, методов поиска информации в базах данных, систем управления транспортом. Если вы использовали льготу, то должны обосновать расходы. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль сдайте в ИФНС отчет о проведенных НИОКР. Налоговики проверят данные, и, если потребуется, привлекут экспертов, чтобы подтвердить достоверность отчета. Для пользования льготой аккредитация в Минкомсвязи не нужна, требований по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Списание налогов и взносов для малого и среднего бизнеса

Мгновенная амортизация. Крупные IT-компании, которые работают в основном на экспорт, могут сразу списать на затраты стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники.Обычно после покупки объекта дороже 100 000 ₽, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают на его стоимость постепенно в течение нескольких лет. Такой способ списания затрат называют амортизацией. В данном случае амортизацию не используют. Можно сразу существенно уменьшить налог на прибыль в том периоде, когда купили новое оборудование.

Читайте также:  АДИ-РЕГ: ПФР утвердил новую форму персучета

Чтобы получить право на льготу, IT-компания должна соблюсти все условия:

  • Иметь аккредитацию в Минкомсвязи.
  • Получать не менее 90% дохода от деятельности в IT. В том числе не менее 70% — от иностранных клиентов.
  • Среднесписочная численность сотрудников — не менее 50 человек.

Если нарушить любое из этих условий, воспользоваться льготой будет нельзя. По закону, юрлица и ИП в сфере IT освобождаются от НДС, если продают исключительные права на ПО и БД, а также права на их использование по лицензионному договору. Но льготы IT-компаниям по НДС касаются только перечисленных выше продуктов, а не деятельности в целом. Чтобы воспользоваться льготой, аккредитация в Минкомсвязи не нужна. Ограничений по доходам и количеству сотрудников тоже нет.

Как возместить НДС из бюджета

Изменения для IT-компаний с 2021 года

Государство предоставило льготы компаниям в связи с коронавирусом. Для IT-компаний новые льготы установлены отдельным законом, они действуют с 2021 года.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Выдержки из Федерального закона №265-ФЗ от 31 июля 2020 года

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021? Важно: Перечисленные ниже льготы недоступны компаниям, если разработанные ими ПО и БД дают возможность размещать или просматривать рекламу, находить продавцов или покупателей, заключать сделки. Налоговики пока не разъяснили, на какие именно виды ПО и БД не будут распространяться льготы в 2021 году. Если вы сомневаетесь в своем праве на льготные ставки — обратитесь за разъяснением в свою ИФНС.

Максимальный срок для ответа на запрос налогоплательщика — 60 календарных дней. Отправьте запрос не позднее 1 ноября 2020 года, тогда гарантированно получите ответ до начала 2021 года. Форма запроса не регламентирована: опишите свою ситуацию, расскажите об особенностях вашего ПО и БД.

Ставку по страховым взносам снизят до 7,6%. Если в 2020 году для IТ-компаний действует льготная ставка в 14%, то с 2021 года она составит 7,6%. Вы можете претендовать на новую льготу, если продаете и обслуживаете программы и базы данных собственной разработки. Продаете и обслуживаете ПО и БД других разработчиков — платите с 2021 года взносы по стандартной ставке в 30%. Для получения льготы в 2021 году вам нужно аккредитоваться в Минкомсвязи и соблюдать другие условия. Не менее семи сотрудников, доходы в сфере ИТ — не менее 90%.

Ставку налога на прибыль снизят с 20% до 3%. Все 3% зачисляются в федеральный бюджет. То есть налог можно перечислять одним платежом, а не двумя, как раньше.

Вы можете получить льготу по налогу на прибыль, если соответствуете условиям. Продаете и обслуживаете ПО и БД собственного производства, есть аккредитация в Минкомсвязи, у вас не менее семи сотрудников, доходы от деятельности в IT — не менее 90%.

Мгновенной амортизации не будет. С 1 января 2021 года прекратит действовать льгота, которая позволяет крупным IT-компаниям единовременно списывать стоимость купленной компьютерной техники.

Меньше компаний смогут применять льготу по НДС. С 2021 года вы можете не начислять НДС, только если продаете ПО и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. То есть в 2021 году количество плательщиков НДС в IT вырастет.

Важно: Сейчас для небольших организаций в IT самый выгодный налоговый режим — упрощенка. Но если ваша IT-компания работает с прибылью и подходит под все требования для использования новых льгот, то с 2021 года вам выгоднее работать на общей системе налогообложения (ОСНО). Новые условия делают ОСНО дешевле. С учетом всех льгот в 2021 году вы заплатите на ОСНО по налогу на прибыль всего 3%, в то время как стандартная ставка на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса

Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций — 2021

Сегодня постараемся раскрыть тему: «Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций». Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

5 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» провела вебинар на тему освещения изменений в декларации и законодательных нововведений по налогу на прибыль компаний. Спикером мероприятия был Андрей Коньков, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ.

Законодательные изменения

Главные изменения, большая часть из которых вступила в силу с 1 января 2020 года, в Налоговый кодекс (НК) РФ ввел закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года.

Важным корректировкам подвергся и Гражданский кодекс (ГК) РФ благодаря закону № 34-ФЗ от 18 марта 2019 года, которые оказали большое влияние на налоговую практику.

Андрей Коньков подразделил изменения законодательства на несколько категорий, так или иначе влияющих на налог на прибыль юридических лиц.

Изменения коснулись ч. 1.1 ст. 86 НК РФ. Согласно им, банки и небанковские кредитные организации (НКО) обязаны сообщать фискальному органу об открытии или закрытии электронных кошельков гражданам и индивидуальным предпринимателям.

Нововведение было внедрено в кодекс потому, что обороты денежных средств на электронных кошельках достигли больших объемов, которые нужно контролировать.

До поправок банки и НКО должны были уведомлять инспекцию только об открытии или закрытии расчетных счетов и депозитов.

Как избежать двойного налогообложения

В НК РФ появилась глава, которая регулирует взаимосогласительную процедуру в соответствии с международными договорами, в которых участвует Россия, по вопросам налогообложения.

Она была введена для того, чтобы компании и граждане могли избежать двойного налогообложения.

Например, в ситуации, когда фискальный орган другой страны требует с организации или физического лица перечислить в бюджет часть денежных средств с дохода, хотя они выступают резидентами другого государства.

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2021?

Взаимосогласительные процедуры могут быть инициированы либо самим налогоплательщиком, либо иностранным компетентным органом. Заявление рассматривается в сроки и в порядке, утвержденным Министерством финансов РФ.

Борьба с агрессивным налоговым планированием

Здесь произошло 2 основных изменения:

В кодексе закрепили правило, согласно которому смена метода амортизации (линейный / нелинейный) допускается не чаще одного раза в 5 лет. Андрей Коньков посоветовал лицам, которые решили открыть фирму, внимательно отнестись к выбору метода амортизации и заранее просчитать, какой из них будет им выгоднее, потому что впоследствии сменить его будет невозможно в ближайшие 5 лет.

При реорганизации компании в форме присоединения или слияния зачет убытков прошлых лет не допускается, если ФНС РФ узнает, что процедура была затеяна только для этой цели. Если же налогоплательщик докажет фискальному органу, что реорганизация прошла для достижения какой-то полезной коммерческой цели, то зачет убытков прошлых лет допускается.

Эксперт отметил, что нововведения призваны бороться с не совсем честными методами снижения налоговых сумм, подлежащих уплате.

Андрей Коньков также рассказал о регулирующих поправках:

В связи с тем, что ч. 4 ст. 230 НК РФ утратила силу с 1 января 2020 года, остался вопрос о том, как отчитаться о полученных доходах граждан при совершении операций с ценными бумагами за 2019 год.

Представитель ФНС РФ сообщил, что можно сдать отчетность либо по форме 2-НДФЛ, либо по форме Приложения № 2 в декларации по налогу на прибыль. Обе отчетности подавать не нужно: достаточно указания данных в одной из них, чтобы не дублировать информацию.

Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС РФ № БС-4-11/[email protected] от 12 декабря 2019 года и в письме Минфина РФ № 03-04-07/94678 от 5 декабря 2019 года.

В п. 15 ч. 1 ст.

251 НК РФ введено положение, что увеличение уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и, соответственно, повышение номинальной стоимости доли не облагается налогом на прибыль, если доли участия в компании в процентах не были изменены.

Соответствующие правила уже действовали для акционерных обществ, и только сейчас законодатели устранили несправедливость для ООО. Поправка распространяется на все правоотношения с уставным капиталом ООО, совершенные с 1 января 2019 года.

Спикер также обратил внимание на нововведения в сфере амортизируемого имущества:

С начала 2020 года объекты интеллектуальной собственности признаны амортизируемым имуществом. Ранее в кодексе содержался только термин «нематериальные активы», который не был тождественен с понятием «объекты интеллектуальной собственности». Законодательный пробел устранен.

[3]

Ч. 3 ст. 256 и ч. 2 ст. 322 НК РФ были изменены.

В соответствии с корректировками, если юридическое лицо передало основные средства контрагенту в безвозмездное пользование, то они остаются в перечне амортизируемого имущества и не выбывают с баланса компании.

Также, согласно ч. 16.1 ст. 270 НК РФ, амортизацию по имуществу, которое было передано в безвозмездное пользование другому лицу, нельзя учитывать в расходах.

Нормирование убытков прошлых лет, которые не могут составлять более половины от базы государственного сбора, продлено до 31 декабря 2021 года. Изначально оно должно было длиться только до конца 2020 года.

Читайте также:  Могут ли технические неполадки смягчить ответственность за нарушение сроков предоставления декларации?

В п. 14 ч. 4 ст. 271 и п. 12 ч. 7 ст. 272 НК РФ урегулированы вопросы получения доходов или проведенных расходов по целевым кредитам для строительных организаций. В соответствии с поправками, датой проведенных расходов или полученных доходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная в кредитном договоре. Стандартно датой считается последний день месяца.

Андрей Коньков посетовал на изменения в гражданском законодательстве, которые не были согласованы с ФНС РФ. Речь идет о ст. 128 ГК РФ, в соответствии с которой с 1 октября 2019 года бездокументарные ценные бумаги и безналичные деньги стали считаться имущественными правами, а не имуществом, как то было раньше.

Из-за этого возник серьезный налоговый риск для организаций. Раньше материнская компания могла спокойно перечислять деньги на счета дочернего предприятия или выдавать ему бездокументарные ценные бумаги (и наоборот), и этот доход не учитывался в налоговой базе, поскольку был причислен к имуществу в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ.

Аналогичные перечисления мог делать и мажоритарный акционер или учредитель, владеющий более половиной доли юридического лица, и они не считались бы прибылью компании.

Но из-за поправок в ГК РФ и причисления вышеназванных активов к имущественным правам, переводы безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг теперь считаются доходом юридического лица и облагаются налогом на прибыль.

Андрей Коньков сообщил, что этот вопрос активно обсуждается в ФНС РФ, и предлагается скорректировать положения ст. 251 НК РФ. Но до поправок с переводов между учредителем / акционером, материнской или дочерней компании придется платить государственный сбор.

Изменения в декларации

  • Основные изменения декларации налога на прибыль юридических лиц:
  • корректирование цен сделок, налог с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
  • расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;
  • введена ставка 0 % для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;
  • уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);

  Инвестиционная льгота по налогу на имущество

введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;

внедрено кодирование пониженных ставок.

Была введена дополнительная строка 171, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ.

По словам Андрея Конькова, это необходимо, чтобы оценивать эффективность льгот.

Например, если некой компании была предоставлена льгота, но у нее не увеличилась прибыль и, соответственно, налоговых поступлений не стало больше, то ее могут признать неэффективной и отменить.

Также эксперт уточнил, что в случае, если подразделение организации находится в субъекте РФ, где действует правило об инвестиционном налоговом вычете, хотя головная компания зарегистрирована в регионе без такой льготы, то налогоплательщик вправе использовать вычет для своего подразделения.

Отдельное разъяснение коснулось переноса убытков прошлых лет по КИК. До 1 января 2018 года расчеты велись следующим образом: из валютной прибыли зарубежного предприятия вычитался валютный убыток. Разница между ними считалась налоговой базой, которую переводили в рубли по действующему в данный момент валютному курсу.

С 1 января 2018 года ситуация изменилась. Убыток прошлых лет нужно перевести с валюты в рубли по старому курсу, когда этот убыток возник. Прибыль же нужно высчитать по действующему сейчас валютному курсу. После расчетов из полученной рублевой прибыли нужно вычесть убыток, чтобы получить налоговую базу.

Новая методика расчетов позволяет не занижать и не завышать без достаточных на то оснований налоговую базу. В случае, если убыток был получен до 1 января 2018 года, то Минфин РФ разрешил использовать в расчетах валютный курс за 31 декабря 2017 года (письмо № 03-12-11/2/90241 от 27 ноября 2019 года).

Разъяснения о налоговых агентах

Андрей Коньков также рассказал, что в случае, если некое лицо выполняет функции налогового агента организации, и своевременно не удерживает у нее налог, нарушает сроки перечисления государственного сбора, но самостоятельно устраняет недочеты до того, как ФНС РФ провела проверку, и перечисляет деньги в бюджет, то никаких санкций не последует.

Соответствующее правило закреплено в ч. 2 ст. 123 НК РФ. От негативных последствий освобождаются налоговые агенты, которые:

  1. вовремя представили в фискальный орган налоговый расчет;
  2. не совершили ошибок в расчетах;
  3. сами перечислили в бюджет деньги за представляемого и при необходимости пени.

Однако, если ФНС РФ организовала выездную налоговую проверку или узнала, что налоговый агент не выполнил свои обязательства, то агенту грозит штраф. Потому очень важно своевременно исправлять недочеты до внимания фискального органа.

http://xn--c1abvl.xn--p1ai/news/nalog_na_pribyl/nalog_na_pribyl_kompaniy_osnovnye_izmeneniya_2020_goda/

Налог на прибыль 2020

К радости многих налогоплательщиков, изменения по налогу на прибыль с 1 января 2020 года не столь масштабны как, например, по имущественным налогам, некоторые поправки носят технический характер. Мы расскажем, на какие моменты следует обратить внимание.

«Амортизационные» поправки

С 1 января 2020 года в п.1 ст. 256 НК РФ будет четко установлено, что к амортизируемому имуществу относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. (п.1 ст.256 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее — ФЗ N 325-ФЗ)).

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2020-2021? — nalog-nalog.ru

Сегодня законодательством РФ предусмотрены разнообразные льготы и послабления по взиманию налога на прибыль организаций. Они включают в себя полное освобождение от налога или от какой-то части. В целом льготы по налогу на прибыль организаций применяются касательно общественно значимых организаций, а также незащищённых плательщиков.

Льготы по налогу на прибыль организаций: медицинских и образовательных

Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2020 год включительно.

Условия предоставления нулевой ставки:

  1. Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.
  2. Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.
  3. Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.
  4. Число сотрудников в течение года – не менее 15.
  5. Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.
  6. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Когда и как платить?

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:

  • 18210101011011000110 – федеральный бюджет;
  • 18210101012021000110 – региональный бюджет.

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.

Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:

  • ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  • ежемесячно – за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  • аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  • доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).

Прочтите: Льготы по уплате таможенных платежей в 2020 году

Преференции для социальных организаций и учреждений культуры

Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.

Условия освобождения:

  1. Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
  2. Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
  3. Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
  4. Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
  5. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:

  1. Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

  • расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
  • расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.

Исключение составляет недвижимое имущество.

НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.

  • Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
  • Декларация по налогу подаётся только по окончании года.

Формула расчета

Налог на прибыль исчисляется на сумму разности доходов и расходов. Под доходами понимается выручка компании от всех (в том числе неосновных) видов деятельности.

Расходами признаются затраты, имеющие документальное подтверждение. Они делятся на прямые и косвенные. Некоторые виды расходов и вовсе нельзя учесть при расчете ННП.

Читайте также:  Необоснованно выплачена премия руководителю учреждения

Сюда относятся платежи по текущему кредиту, взносы в уставный капитал и т. д.

Сами доходы и расходы могут учитываться 2 методами, от которых зависят даты их учета предприятием:

  1. Метод начисления. В этом случае доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были получены/сделаны. То, когда фактически поступили или потратили деньги, значения не имеет.
  2. Кассовый метод. Здесь уже учет ведется исключительно из того, когда происходят фактические траты или поступления, даже если речь идет, например, об авансовом платеже.

Пример. ООО «Гринель» в 2020 году получила доход в размере 1 400 000 руб., включая аванс от контрагента на сумму 300 000 руб. за работу, которая еще не была выполнена. Расходы за год составили 450 000 руб.

, включая аванс поставщику на покупку оборудования в размере 80 000 руб. Какой будет прибыль? Это зависит от того, какой метод применяет компания. По методу начисления прибыль составит: (1 400 000 – 300 000) – 450 000 = 650 000 руб.

По кассовому методу прибыль будет равна: 1 400 000 – (450 000 – 80 000) = 870 000 руб.

Зная размер доходов и расходов в отчетном периоде, организация легко может рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Она исчисляется по следующей формуле:

Сумма уплачиваемого налога = Ставка ННП * Налоговая база

Ставка по налогу

Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли. Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

  • 2% — в бюджет федерального уровня (до 2024 года это значение увеличено до 3%);
  • 18% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность (вплоть до 2023 года значение снижено до 17%).

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем.

Пример. ООО «Стронг» в 2020 году получила доходы в размере 769 000 руб. и понесла расходы в сумме 345 500 руб.

Какой налог на прибыль придется уплатить компании, если она использует базовую ставку? Сначала определяем суммы прибыли: 769 000 – 345 500 = 423 500 руб.

В федеральный бюджет нужно будет перечислить: 3% * 423 500 = 12 705 руб., в региональный – 17% * 423 500 = 71 995 руб. Итого ННП составит 84 700 руб.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается денежный эквивалент прибыли организации. Рассчитывается она нарастающим итогом в рамках 1-го календарного года (таков действующий налоговый период).

База налогообложения не может иметь отрицательную величину. Что это значит? Если вдруг компания понесла убытки, то от уплаты ННП она освобождается, но из государственной казны ей никто компенсировать убыточную деятельность не будет.

При этом есть возможность в будущем эти убытки зачесть при расчете ННП за новый период.

Но тут есть свои нюансы: временные ограничения, предельные суммы зачета в процентном выражении от дохода (до 2021 года в зачет могут пойти убытки, но они должны быть не больше ½ от полученной прибыли текущего периода).

Пример. ООО «Стальфонд» в 2020 году понесла убытки на сумму 36 000 руб. В 2020 году сумма доходов и расходов составила 360 000 и 295 000 руб. соответственно.

В каком размере можно будет зачесть прошлогодний убыток? Прибыль текущего периода составит: 360 000 – 295 000 = 65 000 руб. Зачесть можно не больше 50% от этой суммы, т. е. не больше 32 500 руб.

Оставшиеся 3 500 руб. зачесть в этом году не удастся.

Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства

Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:

Малые предприятия

Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:

  • Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.
  • Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.
  • Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.

Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:

  • Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.
  • Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, медтехнику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.
  • Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.

Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. статью: → “Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН”

Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:

  • на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,
  • на четвёртый – 50%.

Индивидуальные предприниматели

Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.

В отрезке времени, ограниченном 1 января 2020 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.

Условия предоставления преференций:

  Пособия и выплаты на детей безработным мамам в 2020 году.

  1. Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.
  2. Режим – патент или упрощённая система.
  3. Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.

Особенности предоставления налоговых послаблений для некоторых типов деятельности

Для организаций льготы предоставляются, если они являются учреждениями социальной сферы, образования, здравоохранения, производителями сельскохозяйственной продукции, участниками ОЭЗ, СЭЗ и региональных инвестиционных проектов. Для использования преференций существуют определённые условия, которым необходимо соответствовать предприятиям, претендующим на скидку.

  • Определённые категории организаций вправе претендовать на налог по более выгодным условиям.
  • По ним применяются специальные налоговые ставки.
  • Рассмотрим некоторые особенности платы ННП отдельными категориями плательщиков.
  • Налог на прибыль льготы для учреждений, производящих продукты сельского хозяйства Производители продуктов сельского хозяйства вправе выбрать между специализированным налогообложением – единым сельскохозяйственным налогом, и общим. При использовании спецрежима они подлежат освобождению от ННП, если:
  • продают продукты сельского хозяйства после первичной или промышленной переработки;
  • размер вышеуказанных продуктов не менее 0,7 от общего оборота.

Льготирование организаций здравоохранения и образования

Скидки организациям медицины и образования предоставляются до 2019 года.

Ставка «0» используется при условиях:

  1. Наличие в специальном перечне услуг.
  2. Наличие соответствующей лицензии, связанной с медициной или образованием.
  3. Объем оказываемых услуг в рамках льготируемой деятельности не менее 0,9 от общего объёма.
  4. Не меньше 15 человек, работающих на предприятии в течение 12 месяцев.
  5. Наличие не меньше, чем у пятидесяти служащих специального сертификата на осуществление деятельности.
  6. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Льготирование организаций социальной сферы и культуры

По соответствующим учреждениям льгота по налогу используется до 01.01.2020.

Дополнительные условия ставки «0»:

  1. Наличие оказываемых услуг в утверждённом реестре.
  2. Включение в реестр предприятий региона, оказывающих услуги в социальной сфере.
  3. Присутствие в штатном расписании не меньше 15 работающих сотрудников на протяжении 12 месяцев.
  4. Соцуслуги в общем объёме – не ниже 0,9 от общего объёма.
  5. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Для театров, музеев, получающих финансирование из бюджета, существуют следующие преференции: взамен начисления амортизации они вправе одномоментно списывать расходы, осуществленные в процессе ведения коммерческой деятельности.

К этим расходам относят:

  • затраты на приобретение (создание) объектов, которые подлежат амортизации;
  • затраты на модернизацию, техническое перевооружение, реконструкцию основных средств. Исключение – недвижимость.

Выделяется перечень объектов, по которым организации культуры вправе не начислять амортизацию. Например, произведения искусства, книги.

По этим расходным статьям не исчисляются авансовые платежи, а декларация подается в конце налогового периода.

Льготирование малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей

Условия для малых предприятий:

  • уставный капитал, участие общественных, религиозных, благотворительных организаций, Российской Федерации, в котором не превышает четверти от совокупного объёма;
  • участие предприятий, не являющихся малыми — не больше четверти;
  • число работников за 12 месяцев в сельском хозяйстве не может быть больше 60, строительстве и промышленности – больше 100.

Предприятия, являющиеся малыми, будут освобождены от ННП 2 года, если:

  • совмещают производство и переработку сельхозпродукции;
  • осуществляют производство продуктов питания, строительных материалов, лекарственных средств, медицинской техники, осуществляют строительство, ремонт;
  • доход от такой деятельности составляет больше, чем 0,7 от общей выручки.

Затем условия подлежат изменению по части объёма выручки: когда соответствующая выручка станет более 0,9 от совокупной, то:

  • 3-ий год функционирования будет начисляться 25% от ставки ННП;
  • 4-ый – 50%.

Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками ННП, но стоит отметить льготы для них.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *