Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России?

Стандартная ставка НДС в размере 18% распространяется на большинство товаров и услуг. Для определения попадает ли продаваемая продукция под её действие, нужно исключить иные случаи.

Ндс и ставки

НДС – это косвенный налоговый сбор, закреплённый на федеральном уровне. Его размер включён в общую стоимость товаров и услуг, реализуемых в нашей стране. Оплата НДС лежит на покупателе во время приобретения или получения продукции. Этот сбор подлежит перечислению в федеральный бюджет.

Большинство продаваемых товаров и услуг включает в себя НДС. Законодательно установлен перечень продукции, который освобождается от уплаты этого налога.

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России?

На данный момент существует пять ставок налога на добавленную стоимость, которые делятся на два типа:

Чтобы рассчитать сумму основной ставки нужно умножить размер налоговой базы на ставку НДС. На данный момент существует три ставки, которые считаются основными:

Расчётные ставки выделяют НДС из общей стоимости товара или услуги, в которую уже включен налог.

НК России определяет две разновидности таких ставок:

Чтобы исключить товары и услуги, на которые не распространяется ставка НДС 18%, рассмотрим случаи, когда нужно использовать иные ставки.

НДС по ставке 10%

Реализация продукции социально значимой группы происходит с использованием ставки НДС 10%. Согласно НК России к ним относят:

  • Товары продовольственного назначения согласно перечню, указанному в п.п.1 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Товары, предназначенные для детей, в соответствии с перечнем, указанным в п.п.2 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Периодические печатные издания любого типа, периодичность издания которых не менее одного раза в год, а также книжная продукция, кроме изданий, которые несут рекламный или эротический характер. Перечень обозначен в п.п.3 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Продукция медицинского назначения, в соответствии с п.п.4 п. 2 ст. №164 НК России.
  • Работы, связанные с перевозкой пассажиров и багажа по России, за исключением случаев, которые указаны в п.п.4.1 п. 1 ст. №164 НК России.

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России?НДС по ставке 0%

Продажа экспортируемых товаров и услуг, а так же тех, что являются предметом транзита через Россию.

К ним относятся:

  • Товары, экспортируемые по системе экспорта и находящиеся под действием режима о свободной таможенной зоне, при соблюдении условий, указанных в статье № 165 НК России.
  • Услуги, оказываемые при перевозке продукции между странами, с учётом работ по сопровождению, организации, транспортировке, погрузке и разгрузке товаров.
  • Услуги по транспортировке товаров в зоне таможенного обслуживания или находящихся в режиме транзита.
  • Пассажирские перевозки и транспортировка багажа, в случаях, если места отправки и назначения расположены вне территории РФ.

НДС по ставкам 18÷118 и 10÷110

Расчётные ставки исчисляются не в процентном соотношении, а в виде формул. Применение этих ставок регламентируется п. 4 статьи № 164 НК России.

Они предназначены для налогообложения товаров и услуг, реализовываемых с использованием авансовых (предварительных) платежей под предстоящие поставки.

Для расчёта используются следующие формулы:

  • Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 18÷118.
  • Размер НДС = Сумме авансового (предварительного) платежа * 10÷110.

Пример: авансовый платёж составляет 236 тыс. руб. и облагается по ставке 18÷118. В таком случае сумма НДС будет равна: 236 000 * 18÷118 = 36 000 руб.

Помимо авансовых платежей ставки 18/118 и 10/110 применяются в следующих случаях:

  • Во время реализации товаров, которые были приобретены у третьих лиц и включают в себя стандартную ставку НДС.
  • В случаях удержания налоговых сборов агентами по налогам и сборам.
  • При реализации автотранспорта, продавцом которого выступало физическое лицо.
  • При процедуре уступки прав на имущество.
  • Во время реализации товарных групп, относящихся к сельскохозяйственной продукции.

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России?НДС по ставке 18%

Ввиду того, что п.п.1, 2 и 4 статьи № 164 НК России относятся к закрытому типу, подавляющее большинство операций по реализации товаров и услуг в пределах РФ облагается по основной ставке.

  • Это означает, что если реализуемый товар или услуга не попадает под действие вышеуказанных исключений, и не облагается иной ставкой, то используется стандартный размер ставки – 18%.
  • Ставка НДС 18% рассчитывается по следующей формуле:
  • Размер НДС = Сумма налоговой базы * 18%

Пример: организация, занимающаяся пошивом одежды, реализовала свой товар на сумму 500 тыс. руб. Этот товар не попадает под действие ставок 0%, 10%, 18÷118 или10÷110, соответственно НДС будет уплачено по основной ставке в размере 18%. В таком случае НДС рассчитывается так:

500 000 * 18% = 90 000 руб.

Исключения в кодах при импорте товаров

При определении ставки НДС, необходимо отслеживать ситуации, в которых действуют исключения из правил для одной или более категорий товара при импорте продукции.

Для примера разберём два номенклатурных кода товаров внешне экономической деятельности (ТН ВЭД), которые включают в себя группы товаров, подлежащих обложению по иным ставкам, несмотря на то, что вся категория попадает под действие ставки 18%.

ТН ВЭД 2106909200

Согласно классификатору ВЭД под кодом 2106909200 скрываются различные пищевые продукты. На них распространяется ставка НДС в размере 18%. Однако, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г., диабетическое и детское питание, ввозимое в Россию, подлежит обложению НДС по ставке 10%.

ТН ВЭД 1901909900

Код ВЭД 1901909900 скрывает в себе товары готовые к употреблению, произведённых из зерновых, муки, молока и молоко содержащих продуктов, крахмал, в том числе кондитерские изделия из муки.

На все товары этой группы распространяется основная ставка НДС 18%, за исключением категории товаров, предназначенных для детского питания.

На них устанавливается ставка НДС 10%, в соответствии с постановлением Правительства России № 908 от 31.12.04 г.

При заполнении декларации, нужно чётко отслеживать размеры ставок по всем товарным группам, подлежащим декларированию. Некоторые могут включать в себя исключения, как в примерах указанных выше.

Определение ставки НДС всегда происходит по принципу от обратного. Исключив товары и услуги, которые облагаются по иным ставкам можно быть уверенным, что оставшаяся продукция будет облагаться по стандартной ставке в размере 18%. Для уточнения размера ставки следует сверяться с классификатором ВЭД, в котором обозначены все исключения из правил.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Михаил Абрамов: НДС: что происходит и что делать!?

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России? Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России? Курс валют предоставлен сайтом old.kurs.com.ru

Бюджету не хватает денег. Обостряется борьба бизнеса, желающего уклоняться от уплаты налогов, и государства, желающего получать от бизнеса как можно больше. Проблема состоит в том, что бизнес не однороден – одни не доплачивают, чтобы выжить, а другие из принципа: зачем платить, если можно не платить. Отличить одних от других государство не может и стрижет всех под одну гребенку.

Жестокая борьба разворачивается вокруг НДС. Сложность сбора (администрирования) НДС настолько велика, что ФНС фактически смирилась с уклонениями и следит лишь за соблюдением статус кво, т.е. чтобы было собрано не меньше, чем в прошлый раз.

Для этого в каждом регионе установлена «безопасная доля вычетов», которая в среднем по России составила 90% – ее не должны превышать налогоплательщики. Безопасную долю вычетов для Вашего региона можно увидеть здесь. Сегодня собираемость НДС не превышает 30-40%.

Но в связи введением в 2015 году Федеральной налоговой службой системы АСК НДС-2, обеспечивающей контроль уплаты НДС всеми участниками цепочки поставщиков и покупателей, все нарушения будут выявляться. И именно от ФНС теперь будет зависеть скорость дальнейшего разрушения российской экономики.

Например, по данным ЦМАКП только в марте 2015 года обанкротились около 1,5 тыс. предприятий. Возможно, не все из-за НДС. Но и НДС сыграл свою убийственную роль.   

При подготовке статьи мне попался в Интернете такой текст: «…Тема НДС, его администрирования и возмещения приобрела черты национального бедствия… Идет «подковерная борьба», преследующая интересы тех или иных крупных финансово-промышленных групп, для многих из которых так называемый возврат НДС стал одним из наиболее стабильных и надежных источников доходов. Вот, в частности, откуда взялись и многочисленные льготники по НДС, и те поправки, изменения и дополнения к закону об НДС, которых сегодня насчитывается более сотни и в которых утонет любая надежда найти зерно справедливости при распределении налогового бремени…».

Я думал, что речь едет о России. Оказалось, это сказано на Украине депутатом Одесского облсовета в 2006 году, спустя два года после «майдана-2004». На «вопиющий в пустыне глас» никто не обратил внимания. Через десять лет – «майдан-2014», разруха, гражданская война.

Примерно в те годы по приглашению организаторов я принимал участие в налоговой конференции в Киеве и делал доклад на тему совершенствования НДС. Говорил примерно то же самое, что и сегодня.

Помню, после конференции один из организаторов мне сказал: «у нас (т.е. у них на Украине) – демократия, у вас (т.е. в России) – диктатура, а бардак – одинаков». По поводу диктатуры он, конечно, клеветал, а по поводу бардака мы были единодушны.

Налоги уничтожают производство и у них, и у нас.

В Послании 1 декабря 2016 года В.В. Путин поставил задачу поправить нашу налоговую систему. Надеюсь, что теперь идеи нашего Центра (в том числе по НДС), с которыми мы носимся и постоянно шлифуем много лет, наконец-то будут востребованы.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года составляет 18%.

Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; экспорт и многие другие виды добавленной стоимости НДС не облагаются, т.е. ставка 0%.

НДС – один из основных источников дохода бюджета. В 2015 году был собран НДС в сумме 4,1 трлн. руб., в т.ч. 1.510,6 млрд. руб. за импорт. В 2016 г. запланировано собрать НДС в сумме 4.409,0 млрд. руб., или 31,97% доходов Федерального бюджета. Именно весомость НДС для бюджета требует особого внимания к способам и порядку реформирования этого налога.

Читайте также:  76 счет бухгалтерского учета (нюансы)

Существующие методика расчета НДС и система его администрирования открывают недобросовестным налогоплательщикам большие возможности для уклонения от уплаты налога и создают дополнительные проблемы для тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Именно с НДС связаны многочисленные конфликты между налоговиками и налогоплательщиками. Больше половины налоговых дел в арбитражных судах посвящены НДС. Злоупотребления процветают и при экспорте, и при реализации продукции внутри страны.

О собираемости НДС (резервах бюджета) говорят данные ФНС о собранном НДС и данные Росстата о добавленной стоимости (см. Таблицу): 

Таблица. Структура НДС, собранного ФНС (форма 1-НОМ), и добавленной стоимости (Росстат) по отраслям, млрд. руб.

№№ п/п Отрасли народного хозяйства
  • Собран
  • НДС, в
  • 2015 г.
  • по отраслям
Доля отраслей в собран-ном НДС Валовая добавленная  cтоимость отраслей России, в 2013 году Доля отраслей в добавленной стоимости России
  1. Эффективная ставка НДС
  2. для отраслей
  3. 7 = 3 : 5 х 100%
1 2 3 4 5 6 7
По России, в том числе: 2.589,4 100% 57.476,9 100% 4,51%
1. Добыча полезных ископаемых 168,9 6,52% 6 217,9 10,82% 2,72%
2. Обрабатывающие производства 509,7 19,68% 8 519,3 14,82% 5,98%
3. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 208,9 8,07% 1 949,8 3,39% 10,71%
4. Строительство 299,4 11,56% 4 159,2 7,24% 7,20%
5. Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов 384,0 14,83% 10 471,6 18,22% 3,67%
6. Гостиницы и рестораны 31,9 1,23% 582,8 1,01% 5,47%
7. Транспорт и связь  271,2 10,48% 4 885,4 8,50% 5,55%
8. Финансовая деятельность  105,5 4,07% 2 819,2 4,90% 3,74%
9. Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 471,4 18,2% 6 922,7 12,04% 6,81%
10. Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 55,3 2,13% 944,5 1,64% 5,85%

 Всего в 2015 году в бюджет поступил НДС в сумме 4.100,0 млрд. руб., в т.ч. 2.589,4 млрд. руб. за продукцию, произведенную и реализованную в России (форма 1-НОМ), и 1.510,6 млрд. руб. за импорт (данные ФТС).

Из таблицы видно, что эффективная ставка НДС в целом по России составляет 4,51%.

Если ставку НДС снизить с 18% до 8% и считать НДС, как мы предлагаем, прямым способом как произведение официальной добавленной стоимости предприятия (зарплата+прибыль+амортизация+налоги) на ставку налога, то за продукцию, произведенную и реализованную в России бюджет получит дополнительно около двух триллионов рублей.

А если, по примеру Китая, отменить возмещение НДС при экспорте продукции добывающих отраслей и частично сократить льготы, дополнительные доходы бюджета будут еще больше. Будут компенсированы и потери (около 750 млрд. руб.) из-за снижения ставки НДС на импорт.

А если выявить теневую добавленную стоимость, которая по некоторым данным превышает 40% ВВП, то дополнительные доходы бюджета станут еще больше. И существенное (c 18% до 8%) снижение ставки НДС будет этому способствовать. И никаких возмещений НДС и споров с налоговым инспектором по этому поводу! И «обналичка» будет почти не нужна. И населению это понравится, т.к. будут снижены розничные цены, которые включают в себя НДС. 

Алексей Мельников публицист

Закон, заголённый дип-дивой Люди, вышедшие 23 января на мирную акцию протеста, реализовали свое законное право. А то, что начальство чинило им препятствия, избивало, арестовывало и бросало в каталажку, обвинительно судило, то это – самоуправство, наглое присвоение народной власти, народных полномочий…

Для новичков: какая ставка НДС в 2016 году

В 2016 году ставки налога на добавленную стоимость не претерпели никаких изменений. Они остались такими же, как в 2015 и 2014 годах. Если все, что связано с НДС для вас в новинку, то приводим краткий перечень существующих ставок.

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России?

Ставка 18%

Это общая налоговая ставка (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ). По ней в нашей стране работает большинство компаний. Можно сказать, что 18% – это ставка по умолчанию.

НДС – это налог, который уплачивается всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями, работающими на общей системе налогообложения. Хотя его можно и не платить.

Это возможно в следующих случаях: 1) если компания применяет специальные режимы налогообложения (УСН, патентная система, ЕНВД И ЕСХН); 2) если выручка или доход (не путать с прибылью!) организации за последние 3 календарных месяца составила менее 2 млн. рублей.

Однако если компания работает, например, на УСН или получила освобождение от НДС, но занимается в числе прочего реализацией подакцизных товаров, то за эти товары НДС платить все-таки придется.

Иными словами, такой компании придется применять раздельный налоговый учет для подакцизных и не подакцизных товаров.

Кроме того, раздельный учет налогоплательщик обязан вести при реализации товаров и услуг по разным налоговым ставкам.

Ставка 10%

При продаже некоторых товаров и предоставлении некоторых услуг предусмотрена другая налоговая ставка – 10%.

Ею облагаются некоторые виды продовольственных, детских и медицинских товаров, а также периодические печатные издания, связанные с культурой, наукой и образованием, книжная продукция, авиаперевозки внутри страны.

Более подробно со списком товаров и услуг, попадающих под ставку 10%, можно ознакомиться в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Ставка 0%

Ставка НДС 0% распространяется на ограниченный вид товаров и услуг.

В первую очередь к ним относятся международные перевозки товаров; товары, которые были вывезены в таможенной процедуре экспорта; товары, которые были помещены под таможенную процедуру «свободной таможенной зоны»; услуги по транспортировке с помощью трубопроводов природного газа за пределы России; экспорт электроэнергии. Полный перечень приведен в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Ставка при импорте товаров

Если товары ввозятся на территорию России или другие территории, которые находятся под юрисдикцией нашей страны, то такая продукция облагается по ставке 18% или 10%. Подробнее смотрите п. 2, 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Расчетная ставка НДС

Налоговым кодексом предусмотрен ряд случаев, когда НДС рассчитывается от налоговой базы, которая уже включает НДС. Эти случаи описаны в следующих статьях Налогового кодекса: 162 НК РФ; пп. 1-3 ст. 161 НК РФ; пп. 2-4 ст. 155 НК РФ; п. 4 ст. 154 НК РФ; пп. 2-4 ст. 155 НК РФ; п.3 ст. 154 НК РФ

Что такое расчетная ставка? Это процентное отношением ставки НДС (18% или 10%) к налогооблагаемой базе. При ее расчете налоговая база принимается за 100 и увеличивается на соответствующий размер ставки НДС.

Проще всего пояснить эту налоговую арифметику на примере. Допустим, вы продаете товар на сумму 100 000 рублей без учета НДС. НДС (18%) в таком случае составит 18 000 рублей.

Когда вы получите оплату от своего покупателя, то вы примените расчетную ставку. То есть налог, полученный вами в составе оплаты, вы рассчитаете от общей стоимости продажи с уже включенным НДС – от 118 000 рублей.

В этом случае применяется формула «118 000 * (18/118)». В итоге НДС составит 18 000 рублей.

В качестве заключения

НДС считается одним из сложных налогов. Поэтому нередко штатные бухгалтера допускают ошибки при его расчете. Особенно часто это случается, когда приходится вести раздельный налоговый учет для товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам. Выходом в этой ситуации является передача бухгалтерии на аутсорсинг.

Во-первых, в бухгалтерских фирмах обычно существует многоступенчатый контроль качества. То есть работу одного специалиста проверяет другой.

Это позволяет избежать ошибок, которые допускаются из-за того, что у бухгалтера, что называется, «глаз замылен». Во-вторых, аутсорсеры несут материальную ответственность за допущенные по своей вине ошибки.

А вот привлечь штатного бухгалтера к такой ответственности достаточно проблематично.

В общем, выбирая аутсорсинг бухгалтерии, можно не переживать, что штатный бухгалтер по причине своей некомпетентности или слишком большой загруженности вгонит компанию в долги.

Какие размеры налоговых ставок по НДС в 2015–2016 годах в России? — nalog-nalog.ru

Изменения по НДС с 2014 по 2020 год привнесли много нового как в главу 21 НК РФ, так и в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отметим, что изменения по НДС с 2014 г.

были посвящены больше разъяснению каких-то спорных моментов и внесению корректировок в документооборот по НДС, в отличие от изменений, внесенных в налоговое законодательство по НДС с 2020 года.

Подробности о самых важных изменениях по НДС — в нашей статье.

  • Потребность в изменениях по НДС
  • НДС. Изменения в 2014 году
  • НДС. Изменения в 2020 году
  • Выводы

Понятие и сущность НДС в Налоговом кодексе

НДС — это доля добавленной стоимости, которая возникает при отклонении между издержками на производство продукции и стоимостью ее реализации потребителю.

Аббревиатура НДС означает налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который представляет собой надбавку к стоимости товара (работы, услуги). НДС является основным налогом, пополняющим бюджет нашей страны. Полную информацию о нём можно прочитать в ст. 21 НК РФ.

При оплате товаров (работ, услуг) покупатель учитывает в их стоимости НДС. Далее при реализации товаров (работ, услуг) потребителям он, в свою очередь, начисляет налог. В документах на оплату им также указывается НДС.

Между суммой уплаченного налога при приобретении товаров (работ, услуг) и суммой начисленного налога при продаже возникает разница. Если уплаченный налог превышает начисленный, налогоплательщик имеет возможность возместить разницу из бюджета. Если же начисленный налог превышает уплаченный, то разницу нужно перечислить в бюджет.

О том, как работать с НДС и без него, вы узнаете из статьи «Работа с или без НДС (плюсы и минусы)».

Штраф за опоздание стал понятнее

Как и сейчас, штраф за несвоевременно поданную декларацию будет определяться теми же процентами от неуплаченной суммы налога. Не до конца ясным в настоящее время остается порядок определения этой суммы. Теперь внесены уточнения: проценты будут считаться от суммы налога, не уплаченной в установленный срок.

Читайте также:  Какой срок уплаты налога на имущество в 2017-2018 годах?

Таким образом, с 1 января 2014 года, если налогоплательщик с декларацией опоздал, но сам налог заплатил вовремя, штраф будет считаться в процентах от нуля. Поэтому независимо от опоздания он составит минимум 1000 рублей.

А если организация опоздала и с декларацией, и с уплатой налога, то размер штрафа будет определяться по прежней формуле — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога за каждый месяц опоздания с декларацией, но не более 30% и не менее 1000 рублей.

В каких случаях ндс может не уплачиваться?

Существует ряд условий, когда НДС можно не оплачивать:

  • Сумма выручки за 3 месяца, идущих подряд, составляет не более 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однако исключением в данном случае являются плательщики, которые ввозят подакцизные товары в Россию (п. 3 ст. 145 НК РФ). Для получения льготы нужно подать уведомление в ФНС.
  • Если налогоплательщиком осуществляются операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ.
  • Когда налогоплательщик работает на спецрежиме (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН).

Плательщики, освобожденные от уплаты НДС, имеют одно существенное преимущество — они экономят денежные средства вследствие того, что могут не начислять и не уплачивать НДС в бюджет и тем самым использовать образовавшиеся свободные денежные ресурсы в тех или иных производственных целях.

Об операциях, не облагаемых НДС, см. материал «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Внесенные поправки: новая редакция пункта 3.1 статьи №169 «Счет-фактура». Пункт 5, 5.1 и 5.2 статьи №172. Данные изменения будут действовать только с 1-го января 2020 года.

Изменения. Согласно редакции ФЗ «О внесении изменений в 2 часть Налогового кодекса Российской Федерации», со следующего года из Налогового кодекса устраняются положения, по которым плательщик НДС обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Прежние обязанности по заполнению данного журнала сохраняются только для некоторых лиц.

К таким лицам относятся налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС и лица, не являющиеся плательщиками НДС, но при этом оказывающими посреднические услуги, согласованные по агентскому договору или договору комиссии.

Также журнал счетов-фактур должны вести лица, выполняющие функции застройщика или осуществляющие деятельность по договору транспортной экспедиции. Однако в отличие от настоящих правил, счета-фактуры, выставленные на сумму оплаты при выполнении договоров, можно не регистрировать в журнале.

  1. Кроме того, лица, не освобожденные от ведения журнала счетов-фактур, должны будут выполнять следующие правила:
  2. • представлять налоговой инспекции декларацию по НДС в электронной форме. Декларация подается через оператора электронного документооборота;
  3. • переносить в налоговую декларацию данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

  Доп листы книги покупок когда нужно заполнять

  • • вместе с декларацией в электронном виде подавать журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
  • Данные поправки призваны противодействовать несогласованным с законом финансовым операциям.

Налоговые ставки в России – общий обзор

Ставки налогов  – актуальная тема для каждого предприятия, работающего в России. Мы предлагаем Вашему вниманию практическую информацию о российских налоговых ставках.

Налог на прибыль 20 %
(снижение до 15,5% в особых экономических зонах и некоторых регионах)
НДС 0%, 10%, 18%
Налог на доходы с дивидендов (у источника дохода)
Налог с другого пассивного дохода (Лицензионное вознаграждение, проценты и т.д.)
15% (при платежах за границу, в зависимости от Соглашения об избежании двойного налогообложения возможно снижение до 5%)
20% (при платежах за границу, в зависимости от Соглашения об избежании двойного налогообложения возможно снижение до 0%)
Налог на имущество до 2,2%
НДФЛ 13% для налоговых резидентов, 30% для высококвалифицированных иностранных специалистов
13% на зарплаты высококвалифицированных специалистов (HQS), независимо от их налогового статуса
13% для резидентов,15% для нерезидентов на дивиденды
35% на определенные виды дохода
Социальные страховые взносы 22% пенсионное страхование (если доход превышает 876 000 руб. — 10% )
2,9% социальное страхование (если доход превышает 755 000 руб. — 0% )
5,1% медицинское страхование (ограничения не предусмотрены)
8.5% – 0.2%  страхование от несчастных случаев  (в зависимости от вида деятельности, должно быть подтверждено в ФСС)

Кликните на названия отдельных налогов, чтобы получить больше информации о ставках в России.

Российские и иностранные предприятия, которые осуществляют свою деятельность через постоянное представительство и / или получают доходы от источников в Российской Федерации, обязаны платить налог на прибыль. Ставка налога составляет 20%.

Бухгалтерский и налоговый учет

Правила для налогового учета часто отличаются от правил для бухгалтерского учета, например:

  • Создание многих резервов, установленных с 2011 г. для бухгалтерского учета, в налоговом учете или не допускается, или не является обязательным.
  • Проценты на кредит для приобретения товаров в бухгалтерском учете относятся к первоначальной стоимости. В налоговом учете их относят к расходам текущего периода.
  • Для большинства видов внеоборотных активов в момент приобретения допускается единовременная амортизационная премия в размере 10% (в отдельных случаях 30%). Если налогоплательщик использует эту амортизационную премию, базой для будущих списаний являются только 90% первоначальной учетной стоимости. Следует обратить внимание на то, что  амортизационная премия (10% или 30%)   может быть восстановлена (включена в состав доходов), если соответствующее основное средство в течение пяти лет было продано взаимозависимому лицу.

Некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль с определенными ограничениями, например:

  • Различные рекламные расходы – в размере до 1% от выручки.
  • Представительские расходы – в размере до 4% от суммы расходов на оплату труда.
  • Взносы работодателя на добровольное страхование жизни и пенсионное страхование работников – в размере до 12% от суммы расходов на оплату труда.
  • Взносы работодателя на добровольное медицинское страхование работников – в размере до 6% от суммы расходов на оплату труда (если договор страхования заключен на срок не менее 1 года).
  • Проценты по займу принимаются для целей налогообложения с ограничениями, если заем был предоставлен связанным предприятием.

Отчетность и налоговые платежи

Аванс по налогу на прибыль платится до 28-го числа месяца, следующего за концом квартала, по итогам прибыли в предыдущем квартале.

Если выручка за четыре предыдущих квартала  превысила 15 млн. рублей, авансы нужно платить ежемесячно. Предприятия также имеют право платить налог на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли и убытков.

В этом случае декларация по налогу на прибыль составляется ежемесячно.

Декларации по налогу на прибыль сдаются ежеквартально, до 28-го числа месяца, следующего за концом квартала.

Годовая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 марта года, следующего за отчетным. Налог также должен быть уплачен в течение этого срока.

Большинство предприятий обязано начислять и платить НДС (за исключением тех, которые освобождены от уплаты НДС). Большинство товаров и услуг облагаются НДС.

Основная налоговая ставка составляет18%, сниженная ставка — 10%, ставка НДС на экспорт товаров составляет 0%.

В целом российское законодательство об НДС следует тем же принципам, что и законодательство ЕС. Однако есть некоторые существенные различия:

  • Для возмещения входящего НДС (то есть для зачета уплаченных сумм НДС) необходима так называемая счет-фактура от поставщика, которая содержит важные данные, например ИНН.
  • При импорте товаров из-за границы уплачивается ввозной НДС. Его необходимо платить сразу же, иначе таможня не выпустит товар. Такой налог можно принять к вычету как входящий НДС, но только после получения товара и полной таможенной очистки. Таким образом, произвести зачет ввозного НДС в качестве входящего без уплаты невозможно. Для поставок между странами Евразийского экономического союза действуют особые правила.  Так же, как при экспорте в третьи страны, ставка НДС составляет 0%, однако импортный НДС взимается не на границе, а в налоговом органе по месту регистрации импортера.
  • На рекламные материалы, включая каталоги, начисляется НДС на основании их рыночной стоимости, даже если они раздаются бесплатно. Если рыночной стоимости не существует, минимальной налоговой базой является первоначальная стоимость / себестоимость материалов. Передача товаров (работ, услуг) с рекламными целями не облагается НДС только в том случае, если первоначальная стоимость каждой единицы не превышает 100 рублей.

Декларация по НДС сдается ежеквартально. Сумма налога уплачивается тремя частями, до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за окончанием квартала.

Декларации по НДС должны подаваться в электронном виде. Этот требование обязательно для всех плательщиков НДС.

Предприятия, деятельность которых не облагается НДС или которые освобождены от уплаты НДС, но при этом обязаны сдавать декларации по уплаченному агентскому НДС, также должны подавать такие декларации в электронном виде.

Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.

Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).

Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).

Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом.

Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения.

Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.

Читайте также:  Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество

Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).

С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость.

Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области.

Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.

Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания.

По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже.

В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.

Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.

Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы.

Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала.

Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.

Каждая компания при выплате заработной платы сотрудникам обязана удерживать и перечислять в налоговые органы НДФЛ / подоходный налог. Единая налоговая ставка составляет 13%, льготы практически отсутствуют. Налоговые нерезиденты, то есть лица, которые проводят в России менее 183 дней в течение 12 месяцев, должны платить со своего дохода в России НДФЛ по ставке 30%.

Однако большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривает освобождение от российских налогов до 182-го дня пребывания в стране, если заработная плата сотрудников выплачивается за границей и расходы несет иностранная компания, не перевыставляя их своему российскому подразделению. Такие условия, например, установлены в соглашениях России с Великобританией, Германией, Францией, Италией и др.

Действующее законодательство разрешает иностранным работникам – высококвалифицированным специалистам (HQS) применять ставку 13% для налогообложения своего дохода в России, начиная с первого рабочего дня, независимо от срока их пребывания в России. Однако это правило распространяется только на оплату труда. Если специалист получает доплату за аренду квартиры или другие компенсации, не связанные с его работой, такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (в том случае, если специалист не меняет место жительства).

Для получения визы и разрешения на работу в качестве высококвалифицированного специалиста иностранный сотрудник должен получать ежемесячную зарплату в размере не менее 167 000 рублей (до удержания налогов).

Эта зарплата должна выплачиваться в России в рублях, но также может переводиться на счет за границей.

Ставка налога на дивиденды составляет 13% для налоговых резидентов и 15% — для нерезидентов, если в соглашении об избежании двойного налогообложения России с соответствующей страной не указана другая ставка.

Премии, выигрыши, проценты по банковским вкладам (свыше установленного лимита), доходы от полученного займа с выгодными процентами или беспроцентного займа облагаются налогом по ставке 35%. Компании обязаны в течение года перевести удержанные налоги в налоговые органы.

Налоги должны уплачиваться в день перечисления заработной платы (перевода на счет или – при выплате наличными – снятия денег со счета). В конце года компании должны представить в налоговые органы особый отчет об удержанном НДФЛ. Отчет должен содержать информацию об НДФЛ каждого сотрудника.

Все социальные страховые взносы сотрудников оплачивает работодатель. К ним относятся:

  • Взносы на пенсионное страхование
  • Взносы на социальное страхование
  • Взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Предприятия в России должны не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным, начислять и уплачивать социальные взносы.

С 1 января 2017 года полномочия по контролю и администрированию обязательных страховых взносов переходят к Федеральной налоговой службе (ФНС). Расчет и уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом работодатель обязан сдавать следующие квартальные отчеты:

  1. Не позднее 15-го числа (20-го при подаче в электронной форме) второго календарного месяца после отчетного периода следует представить в местное отделение пенсионного фонда расчет начисленных и уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Вместе с расчетом передается информация о каждом застрахованном лице.
  2. Не позднее 20-числа (25-го при подаче в электронной форме) календарного месяца, следующего за окончанием отчетного квартала, компания должна предоставить в фонд социального страхования отчет о выплатах при временной нетрудоспособности и о выплаченных пособиях по уходу за ребенком. В последнее время фонд пенсионного страхования ужесточил требования по своевременной и правильной подаче отчетов. Исходя из практического опыта, рекомендуется сдавать указанные отчеты в электронной форме (для большинства компаний этот формат является обязательным), чтобы избежать начисления штрафов.

Страхование от несчастных случаев на производстве в России

Наряду с указанными выше платежами в фонды все предприятия должны платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка составляет от 0,2% до 8,5% и зависит от вида деятельности работника. Например, для торговых предприятий применяется ставка 0,2%, для транспортных и экспедиционных предприятий — 0,7%.

Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 149 НК РФ):

  1. предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
  2. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, например:
  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
  • медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;
  • продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
  • почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
  • монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);
  • товаров, помещенных под таможенную процедуру «магазина беспошлинной торговли»;
  • товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации, например:

  • реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации)
  • осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
  • осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
  • оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
  • операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
  • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов,
  • проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров,
  • проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. N 03-07-08/252).

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учёт таких операций.

Если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то раздельный учёт налога не ведется (письмо Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/225).

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

  • Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.
  • В последнее время (2004—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2008 года).
  • Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *