Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?

Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вести учет по каждому физлицу, которому выплатили доход.

По общему правилу, при выплате дохода физическому лицу работодатель должен удержать налог. Налог назвали НДФЛ — налогом на доходы физических лиц, а работодателя — налоговым агентом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выплат физлицам. Исключение составляют выплаты физлицам по договорам купли-продажи и договорам, заключенным с ИП.

Пример. Должна ли компания удержать НДФЛ при оплате физлицу за аренду офиса?

Если физическое лицо, сдающее помещение в аренду, не является предпринимателем, то при арендной плате компания обязана исчислять и удерживать НДФЛ.

Исчислять НДФЛ нужно по каждому физлицу, отдельно по каждой ставке. Для расчета налога необходимо:

Рассчитывается налог на доходы в полных рублях.

Уплачивать налог на доходы из собственных средств налоговые агенты не вправе.

НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Дата фактического получения дохода может отличаться от даты фактической выплаты

Дата фактического получения дохода – дата, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. В частности, днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, в котором она была начислена.

Дата фактической выплаты – дата фактического получения дохода физическим лицом.

Пример.

Компания перечислила работнику зарплату за январь 4 февраля. В этом случае датой фактического получения дохода будет 31 января, а датой фактической выплаты – 4 февраля.

В таблице показано, каким образом определяется дата фактического получения дохода.

Доход Дата фактического получения дохода
Зарплата Последний день месяца, за который начислена зарплата
Окончательный расчет с уволенным сотрудником Последний рабочий день сотрудника
Отпускные и больничные День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника
Командировочные расходы, которые не подтверждены документально Последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет
Сверхлимитные суточные
Подарки в части, превышающей 4000 руб., облагаемая НДФЛ материальная помощь и другие доходы, не связанные с оплатой труда День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту работника. Для доходов в натуральной форме – день передачи ТМЦ, оплаты за человека работ или услуг
Вознаграждение подрядчику День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту подрядчика
Материальная выгода по займам Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем
Дивиденды День, когда деньги выдали из кассы или перечислили на карту участника общества (акционера)

Удерживать налог с дохода физического лица нужно в день фактической выплаты дохода. Исключением является  выплата работнику аванса по зарплате. В этом случае налог на доходы следует удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Налог, рассчитанный с доходов в натуральной форме и материальной выгоде по займам, нужно удержать с ближайшей денежной выплаты.

Когда нет возможности удержать НДФЛ

Если до конца календарного года компания не смогла удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить об этом в ИФНС и физлицу.

Сообщение оформляется справкой по форме 2-НДФЛ. При заполнении справки указывается:

Для перечисления налога, который удержан у налогоплательщика, в бюджет существуют два срока:

  1. Для заработной платы — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  2. Для отпускных и больничных – последнее число месяца, в котором произошли выплаты. Не позднее, но необязательно в последний день месяца – то есть позже нельзя, раньше можно.

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий день.

Если сумма удержанного налога составляет менее 100 рублей, она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года.

За несвоевременное перечисление НДФЛ налогового агента оштрафуют в размере 20% от суммы неуплаты. Кроме штрафа начислят пеню.

Налог на доходы уплачивается налоговым агентом в бюджет по месту своего учета. Исключение касается организацией, которые имеют обособленные подразделения.

Как оформить платежку на перечисление НДФЛ?

При перечислении НДФЛ в бюджет важно правильно заполнить все реквизиты платежного документа. Если же в платежке будут ошибки, налоговики не смогут правильно учесть такой платеж. Компании придется либо уточнять платеж, либо перечислять суммы НДФЛ снова.

При заполнении платежки нужно обратить внимание на следующее.

  • В поле 101 указывается статус плательщика02
  • В поле 104 указывается КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110

  • В поле 107 отражается номер месяца и год – «МС.08.2020» (НДФЛ с зарплаты за август 2020 года)
  • В полях 16, 61 и 103 указываются реквизиты налогового органа

Помимо правильного исчисления, удержания и своевременного перечисления НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны представить в налоговый орган отчетность.

Отчетность налогового агента

  • Компании – налоговые агенты должны отчитаться налоговикам о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ.
  • Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
  • Отличаются отчеты друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ – по каждому физлицу в отдельности.
  • Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи.

При отсутствии работников и выплат физлицам компания не является налоговым агентом. В этом случае обязанность по сдаче нулевых форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отсутствует.

Начиная с представления сведений за 2021 год справки 2-НДФЛ будут включены в состав расчета 6-НДФЛ

Бланки отчетов

Бланки отчетности чиновники довольно часто меняют. Но неизменным остается правило – отчет подается по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который подается документ.

Пример. Работник написал заявление на получение справок о доходах за 2017, 2018 и 2019 годы.

Работодателю нужно подготовить три справки:

  • за 2017 год необходимо подготовить бланк 2-НДФЛ, который действовал в 2017 году,
  • за 2018 и 2019 годы – справку о доходах, бланк которой действует с 2018 года.

Для сдачи в налоговую и для выдачи работнику (начиная с 2018 года) утверждены разные бланки 2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ представляются ежегодно, а расчет 6-НДФЛ – ежеквартально.

Начиная с предоставления справок 2-НДФЛ за 2019 год срок сдачи – не позднее 1 марта.

Ранее сведения по обычной форме нужно было представить до 1 апреля. Однако начиная с 01.01.2020 года действует новое правило:

За каждую не представленную в срок справку 2-НДФЛ компанию оштрафуют на 200 руб.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период он сдается:

За нарушение срока представления расчета предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц опоздания

Если дата подачи выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то отчет нужно сдать не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Срок сдачи годового расчета 6-НДФЛ и сведений по форме 2-НДФЛ – 1 марта следующего года.

Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ?

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту учета компании, индивидуальные предприниматели на общей системе или упрощенке – по месту жительства, на вмененке или патенте – по месту учета как плательщика ЕНВД или ПСН.

Информация о том, в какую инспекцию нужно подавать отчетность, а также какой код места представления необходимо указывать в форме 6‑НДФЛ, приведена в таблице.

Налоговый агент Куда подается отчет Код места учета
За сотрудников головного офиса компании По месту учета компании 212
За сотрудников компании –крупнейшего налогоплательщика По месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика 213
За сотрудников обособленного подразделения компании По месту учета обособленного подразделения 220
За сотрудников обособленного подразделения компании – крупнейшего налогоплательщика По месту учета подразделения или по месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика 220 или 213
За подрядчиков По месту учета компании или подразделения – в зависимости от того, где подрядчик заключил договор 212 (220) или 213
За сотрудников предпринимателя на ОСНО или УСН По месту жительства предпринимателя 120
За сотрудников предпринимателя на ЕНВД или ПСН По месту учета предпринимателя как плательщика вмененки или патента 320

Каким способом можно представить отчетность по НДФЛ?

Как подавать отчетность – в электронном виде или на бумаге, — зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:

  • если 10 человек и больше — в электронном виде;
  • если до 10 человек — на бумаге или в электронном виде.
Читайте также:  Раздельный учет НДС в бездоходных периодах ведется по правилам налогоплательщика

При отправке электронных документов нужна электронная цифровая подпись. Рекомендуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение года для сдачи отчетности в Налоговую, Пенсионный фонд, Соцстрах и т.д.

За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 рублей

Справка по форме 2-НДФЛ для физлица

Компания обязана выдать справку по форме 2-НДФЛ любому человеку, которому производились выплаты, облагаемые НДФЛ. Для этого физлицу нужно подать заявление о выдаче справки.

Справку необходимо выдать:

Справка 2-НДФЛ обычно требуется:

  • для получении кредита,
  • при смене работы,
  • при декларировании для получения имущественных и социальных вычетов,
  • для расчета пенсии,
  • при усыновлении ребенка,
  • при участии в различных судебных разбирательствах (обычно в части решения трудовых споров),
  • при расчете суммы выплат по алиментам,
  • для оформления визы и т.д.

Справка о доходах не имеет срока действия, если используется для подтверждения дохода.

Если же справка используется, например, для получения кредита в банке, то срок ее действия в этом случае устанавливается банком.

Какие предусмотрены штрафы за отчеты по НДФЛ?

Налоговики могут оштрафовать работодателя как за опоздание с отчетом, так и за ошибки в нем.

Налоговики также вправе заблокировать банковские счета, если не представить расчет в течение 10 рабочих дней после установленного срока

Блокировать расчетный счет за не подачу 2-НДФЛ налоговики не имеют права

Дополнительно за непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ или справки 2-НДФЛ работника организации, ответственного за ее предоставление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

6-НДФЛ в 2021 году: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Оглавление:

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

  • За 2020 год — до 1 марта 2021;
  • За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
  • За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
  • За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
  • За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность сотрудников не превышала 10 человек.

Отчет 6-НДФЛ за 2020 год

В 2020 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. С первого квартала 2021 года форма 6-НДФЛ изменится, о заполнении нового расчета мы расскажем ниже.

Форма отчета 6-НДФЛ за 2020 год состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела № 1 с обобщенными показателями;
  • раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.

Заполнение титульного листа

Впишите ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят только ИНН.

Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 1 квартала 2020 года — 21;
  • 2 квартала (6 месяцев) 2020 года — 31;
  • 3 квартала (9 месяцев) 2020 года — 33;
  • 12 месяцев — 34.

Налоговый период в этом случае — отчетный год «2020».

В поле «Номер корректировки» впишите «000» — если это первый отчет, «001» — если это уже отчет после уточнения, «002» — второе уточнение и т.д.;

«По месту нахождения (код)»: код налогового органа по месту регистрации бизнеса. Две первые цифры означают код региона, вторые две — код вашей ИФНС.

Код по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения: пишем 120 для ИП, 214 — для организаций, 220 — для обособленных подразделений.

Указываем сокращенное название вашей организации (если оно есть), организационно-правовую форму. Если вы ИП, нужно указать полные ФИО. Вводим код ОКТМО (муниципального органа), на чьей территории прошла регистрацию ваша компания.

Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Указывать отрицательные суммы в 6-НДФЛ нельзя.

Заполняем раздел № 1

Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. По каждой ставке нужно рассчитать отдельный нарастающий итог и заполнить отдельный раздел 1.

  • 010: сначала вписываем налоговую ставку (13%). Если в течение отчетного периода использовалось несколько налоговых ставок, нужно составить столько же экземпляров первого раздела. Каждую ставку указывайте в поле 010;
  • 020: вводим все облагаемые налогом доходы сотрудников нарастающим значением с начала года. При заполнении ориентируемся на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на дату начисления. В строку 020 не включайте полностью необлагаемые доходы и доходы работников, которые ниже облагаемого налогом лимита, например, матпомощь в размере 2 000 руб. Выплаченные дивиденды нужно отразить в строке 025.
  • 030: записываем стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные налоговые вычеты, если они полагаются сотрудникам, нарастающим итогом с начала года. Тут же укажите другие суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в пределах норматива.
  • 040: в этом пункте содержится исчисленный НДФЛ. 040 = 010 × (020 – 030). По строке 045 выделите НДФЛ, начисленный с дивидендов с начала года.
  • 050: вводим сумму фиксированных авансов, выплаченных иностранным работникам. Если их у вас нет, пишем 0. Эта сумма не может быть больше величины исчисленного налога.
  • 060: фиксируем количество сотрудников, которые получили доход с начала отчетного года. Нужно указать реальное количество получателей дохода, а не только тех, с кем заключен трудовой договор. Если один человек устраивается на работу к вам дважды за год или получает доходы по разным ставкам — он фигурирует как один получатель дохода.
  • 070: пишем общую сумму налогов, которые были удержаны за 2020 год. Отметим, что строки 070 и 040 могут не совпадать. Это может не быть ошибкой: просто иногда суммы налогов можно начислить раньше, чем они удерживаются с работников.
  • 080: вносим все не удержанные суммы НДФЛ за год.
  • 090: возвращенный налог, который излишне удержан или пересчитан по итогу налогового периода. Когда налог был удержан, неважно.

Заполняем раздел № 2

В этом разделе содержится информация за последний период: время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:

  • 100: пишем день, когда работники фактически получили доход. Если в этот день было несколько перечислений по одному сотруднику, их надо суммировать. Дата перечисления зависит от вида выплаты сотруднику. Если это зарплата, то она станет доходом работника в последний день месяца ее перечисления. То есть вы можете указать, к примеру, 31 мая, но зарплату человек получит в июне. При этом отпускные и больничные станут доходом именно в тот день, когда сотрудник их получит. День выплаты матпомощи тоже является днем получения/передачи дохода.
  • 110: пишем день, месяц и год, когда был удержан налог. НДФЛ по сотруднику с отпускных, заработной платы, больничных, матпомощи (с налогооблагаемой части), вознаграждений за работы и услуги, а также иных платежей в пользу сотрудника нужно удерживать в день перечисления дохода.
  • 120: в этой строке пишем дату перечисления НДФЛ в бюджет государства. Как правило это день, который идет за днем выплаты. Но, например, для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором выплачены деньги.
  • 130: пишем доход, до того как НДФЛ был удержан, полученный в дату, указанную в строке 100.
  • 140: указываем необходимый для удержания НДФЛ, дату берем из каждой строки 110.

Если в одну дату были получены разные виды доходов, по которым отличаются сроки перечисления, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления отдельно.

Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.

Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году

С отчета за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Отчет серьезно изменился как в структуре, так и в содержании. Теперь он включает:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
  • Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ.

На титульном листе в основном технические правки. А разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, поменяли местами: теперь в разделе 1 отражается информация о суммах и сроках перечисления НДФЛ, а в разделе 2 — обобщенная информация.

Еще одно очень важное изменение — включение справки 2-НДФЛ в состав расчета. Отдельно ее сдавать больше не нужно, а в составе расчета она заполняется один раз в год. Изменения в форме справки тоже есть.

Читайте также:  Бланк унифицированной формы № т-11

Рассмотрим порядок заполнения нового отчета.

Заполняем титульный лист

Титульный лист и порядок его заполнения практически аналогичен титульнику из предыдущей формы. Изменились только названия некоторых полей:

Было Стало
Период представления (код) Отчетный период (код)
Налоговый период (год) Календарный год
Форма реорганизации (ликвидации) (код) Форма реорганизации (ликвидации) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)
ИНН/КПП реорганизованной организации ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного (закрытого) обособленного подразделения

Также для лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения ввели специальный код — «9».

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.

  • 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
  • 021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
  • 022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.

Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.

  • 030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
  • 031: указываем дату возврата.
  • 032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

  • 100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
  • 105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
  • 110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110.
  • 120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
  • 130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
  • 140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года, а в строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов.
  • 150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
  • 160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
  • 170: отражаем не удержанные налоги.
  • 180: отражаем налоги, удержанные излишне,
  • 190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
  • Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.

Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей.

Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат.

С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021: бланк и образец заполнения

За 1 квартал 2021 года отчёт 6-НДФЛ нужно сдать по новой форме бланка.

Что изменилось в этом виде отчетности? Как правильно заполнить новый расчет 6-НДФЛ? Есть ли новое в правилах сдачи 6-НДФЛ в налоговую с 2021 года? Отвечаем на эти вопросы в данной статье про форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 + бланк и образец заполнения, которые можно скачать.

Начиная с отчетного периода 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

В итоге, бланк 6-НДФЛ, применяемый для периодов, относящихся к 2020 году (включая 4-й квартал), стал недействительным.

Большая часть налоговых агентов в 2021 году должна заполнить новый расчет 6-НДФЛ электронно – поскольку продолжают действовать ограничения по подаче 6-НДФЛ на бумаге, установленные действующей редакцией п. 2 ст. 230 НК РФ.

Также отчитаться по отдельно заполненной форме 6-НДФЛ надо по каждому ОКТМО. Это, в первую очередь, касается компаний, имеющих обособленные подразделения – в местах с иными ОКТМО, чем у головной организации. В таких случаях нужно сдавать отдельные расчеты 6-НДФЛ – по «голове» и каждой обособке.

СКАЧАТЬ НОВЫЙ БЛАНК 6-НДФЛ ЗА 1 КВАРТАЛ 2021

В какие сроки сдавать новую 6-ндфл

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИФНС не позднее 30 апреля 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крайний день сдачи приходится на пятницу, поэтому никаких продлений и переносов срока нет.

Общие правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году

  • Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден тем же приказом ФНС, что и бланк новой формы с 2021 года.
  • Данные для внесения в форму 6-НДФЛ нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
  • В отчете 6-НДФЛ должно быть столько страниц, сколько нужно для отражения всех необходимых сведений за отчетный период.
  • Все страницы должны быть пронумерованы сплошным порядком, начиная с 001.

В 6-НДФЛ в 2021 году должны быть заполнены все суммовые показатели. Если для какой-то строки значения нет – в ней нужно проставить «0».

При составлении отчета 6-НДФЛ в электронном виде форматы регулируются автоматически. При заполнении на бумаге следует руководствоваться правилами заполнения бумажных отчетов и деклараций для сдачи в ФНС.

С ними вы можете ознакомиться в статье «‎Как заполнить декларацию на бумаге: правила».

Состав нового расчета 6-НДФЛ 2021

Прежде, чем говорить о том, как заполнять новую форму, разберем ее состав. Именно в этом аспекте произошли наиболее существенные изменения.

Читайте также:  Декретные выплаты ип - размер и порядок оформления

С 2021 года 6-НДФЛ представляет собой два ранее разных отчета, объединенные в один:

  • расчет налога на доходы физлиц, удержанного налоговым агентом («старая» 6-НДФЛ);
  • справка о доходах и суммах налога (ранее называлась 2-НДФЛ).

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Разберем заполнение каждого раздела новой формы подробнее.

Титульный лист

Здесь можно обратить внимание на несколько нюансов.

ИНН и КПП, которые нужно указать на титуле, зависят от того, кто формирует расчет и куда его нужно сдавать. Проставьте:

  • ИНН и КПП организации – если отчитывается головное юрлицо или компания без филиалов;
  • ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения – если отчет сдаёте по подразделению;
  • ИНН организации и КПП по месту учета ответственного лица – если организация выбрала ответственное лицо для сдачи отчетности по нескольким подразделениям;
  • ИНН – индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В поле “КПП” все они ставят прочерк.

Брать ИНН и КПП нужно из документов о постановке на учет в ФНС.

Порядок заполнения поля “Номер корректировки” не изменился. В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать “0–“, в уточненном – номер корректировки “1–“, “2–” и т. д.

В поле “Отчетный период (код)” аналогично прежним вариантам отчетов проставляют тот, за который подаёте расчет:

  • 21 – за 1 квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  • 34 – за год.

Обращаем внимание: для особых случаев подачи 6-НДФЛ, например, в связи с реорганизацией или ликвидацией, на титульном листе указывают специально предназначенные для этого коды и в специальных строках дополнительную информацию.

Коды по месту нахождения (учета) в приказе ФНС № ЕД-7-11/753 такие:

  • 214 – по месту учета российской организации;
  • 215 – по месту нахождения правопреемника российской организации;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • 320 – по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
  • 121 – по месту жительства адвоката;
  • 122 – по месту жительства нотариуса.

Раздел 1

В этом разделе 6-НДФЛ теперь отражают движения налога за последний квартал. Напомним, что ранее такая информация попадала в раздел 2 старой формы.

  1. Еще новшество: теперь в 6-НДФЛ указывают не только удержанный НДФЛ, подлежащий уплате в последнем квартале, но и операции по возврату налога физлицам в этом же квартале.
  2. Если НДФЛ платили по разным ставкам, то для каждой нужно заполнить свой раздел 1 расчета.
  3. Если НДФЛ удержан, но срок его перечисления в бюджет наступит в следующем периоде, данные о таком НДФЛ в раздел 1 в отчетном периоде не включают.
  4. В строке 010 указывают КБК, соответствующий налоговой ставке, по которой заполняли раздел.

НДФЛ по ставке 13% (до 650 тыс. руб. с базы в 5 млн. руб.) и НДФЛ по ставке 15% (свыше 650 тыс. руб.) уплачивают на разные КБК.

В строке 020 нужно отразить общую по всем физлицам сумму удержанного налога (по отражаемой ставке), срок перечисления которого приходится на последние 3 месяца отчетного периода.

Далее следуют блоки из строк 021 и 022:

  • по строке 021 – надо указать дату, когда удержанный налог должен быть перечислен в бюджет;
  • по соответствующей строке 022 – сумму налога к перечислению.

Важно

Если вы всё отразили верно, то сумма всех строк 022 раздела 1 должна быть равна сумме, указанной по строке 020 раздела 1. Это контрольное соответствие.

В строке 030 указывают общую сумму НДФЛ, возвращенную налоговым агентом в последние 3 месяца отчетного периода.

Эта часть расчета построена по тому же принципу, что и предыдущая. Каждый блок строк 031 – 032 заполняют так:

  • строка 031 – дата каждого возврата налога;
  • строка 032 – сумма возврата на соответствующую дату по строке 031.

Сумма по всем строкам 032 должна совпадать со значением в строке 030.

Раздел 2

  • Если НДФЛ в течение отчетного периода удерживали по разным ставкам, то по каждой надо формировать свой раздел 2.
  • В строку 100 вписывают ставку НДФЛ, по которой заполнен раздел.
  • В строке 105 указывают код КБК, соответствующий ставке, по которой формируете раздел 2.
  • В строку 110 проставляют общую величину доходов всех физлиц, к которым применяли ставку НДФЛ, указанную в поле 100.

В строку 110 попадают только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляете расчет 6-НДФЛ.

В строках 111 – 113 отражают расшифровку начисленных доходов по их видам.

По строке 120 приводят информацию о количество физлиц, получивших от составителя расчета 6-НДФЛ облагаемый доход.

Данные указывают нарастающим итогом с начала года. Есть нюанс: если один и тот же человек уволен и снова принят в течение года, то в 6-НДФЛ в разделе 2 его учитывают только один раз.

В строке 130 указывают сводную сумму налоговых вычетов, которые были предоставлены с начала года.

В раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают предоставленные физикам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также здесь могут указываться:

  • другие суммы, которые уменьшают налоговую базу;
  • необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от НДФЛ только частично. Например, необлагаемые 4000 рублей при расчете НДФЛ с подарков.

Если вычеты по НДФЛ получились больше дохода, в 6-НДФЛ сумму вычета указывают в размере, не превышающем доход. В строках 110 и 130 раздела 2 будет одинаковая сумма.

  1. Имущественные вычеты в новой 6-НДФЛ отдельно не показывают: они идут по тем же полям, что и прочие вычеты – в общей их сумме.
  2. В строке 140 показывают сумму НДФЛ, которую рассчитали по конкретной ставке (из строки 100) по всем физлицам за период.
  3. В строке 141 отдельно отражают сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов – по всем физлицам с начала года по ставке из поля 100.

Строка 150 предназначена для сводной суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшают налог иностранцев, работающих по патенту. Данные, как и все в разделе 2, берут с начала года.

По строке 160 отчёта 6-НДФЛ фиксируют общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года.

Если в строке 110 отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, в поле 160 налог с такого дохода не отражают, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, НДФЛ, который удерживают по мартовской зарплате в апреле, не отражают в поле 160 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, а включают в значение показателя поля 160 расчета за полугодие.

По строке 170 идет общая сумма НДФЛ с начал года, которую невозможно удержать (например, если доход выдан в натуральной форме, а деньги физлицу не выплачивают).

В строку 170 не попадает НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена зарплата.

В строке 180 отражают излишне удержанный НДФЛ с начала года. Например, в результате ошибки. Значение тоже итоговое по всем случаям, без расшифровки.

В строке 190 нужно отразить НДФЛ, который вернули физлицу с начала года. При этом указывают всю сумму возврата по всем основаниям (не только в результате применения вычетов).

При предоставлении вычета корректировать раздел 2 и сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ не нужно. Например, если налог был удержан в 1 квартале, а его возврат произведен во 2-ом, уточненный расчет за 1 квартал не требуется, так как предоставление вычета отражают в расчете за полугодие.

Справка о доходах и суммах НДФЛ

Данную часть 6-НДФЛ заполняют только за год, поэтому в отчет за 1 квартал 2021 она не попадает. Его сдают без этого приложения.

Порядок заполнения Приложения № 1 к новой 6-НДФЛ мы рассмотрим в отдельном материале. В рамках этой статьи останавливаться на нем подробно не будем.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

У ООО «Альфа» в 1 квартале 2021 года были такие операции по зарплате четырех сотрудников:

Дата Содержание операции Сумма дохода
(руб.)
НДФЛ
(руб.)
Предоставленные вычеты
(руб.)
11.01.2021 Выплата зарплаты и премии за декабрь 2020 860 550,12 111 872

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *