Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы?

Для расторжения трудового договора законом предусмотрено несколько оснований, одним из которых является соглашение сторон. Норма, его допускающая, содержится в п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ.

При обоюдном согласии прекратить сотрудничество оформлять отдельный документ необязательно.

Можно обойтись визой руководителя на заявлении увольняющегося сотрудника, в котором он указывает причину увольнения и обязательно ссылается на обоюдное соглашение между сторонами.

В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.

Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником. Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр.

Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора.

Какую сумму увольнительных безопасно списать в расходы?

Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника.

Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями).

Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудница представит справку из женской консультации о беременности, то она имеет право отозвать соглашение об увольнении.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.

Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.

Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.

Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.

Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными.

Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении.

Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.

Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.

Налоги и страховые взносы в связи с выплатой компенсации при увольнении

Учет расходов на ОСНО

Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Но компании имеют право учитывать для снижения облагаемой базы далеко не все затраты. Рассмотрим, какие расходы можно учесть при ОСНО и что можно списывать на общей системе налогообложения, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Перечень расходов по налогу на прибыль при ОСНО, которые общество с ограниченной ответственностью вправе учесть при расчете облагаемой базы, делится на 2 группы: связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Затраты, связанные с производством и реализацией, приведены в ст. 253 НК РФ. В этот перечень входят, в частности, следующие виды затрат:

  • на изготовление, хранение и доставку продукции;
  • на выплату заработной платы и страховых взносов;
  • на эксплуатацию и содержание основных средств;
  • на НИОКР;
  • прочие, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы, приведен в ст. 265 НК РФ. К ним относятся, например:

  • лизинговые платежи;
  • проценты по обязательствам;
  • затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • судебные сборы;
  • услуги банков.

Есть 3 главных критерия, на которые обращают внимание проверяющие (п. 1 ст. 252 НК РФ). Принимаемые расходы должны быть:

  • документально подтверждены;
  • экономически обоснованы;
  • направлены на дальнейшее получение прибыли.

Помимо общих перечней затрат в НК РФ есть отдельный список расходов, которые могут быть учтены для уменьшения налоговой базы только в пределах установленных лимитов. К лимитируемым затратам относятся:

Виды затрат
Лимит
Нормативный акт
Отдельные виды затрат на рекламу 1% от выручки за год пп. 28 п. 1 и п.4 ст. 264 НК РФ
Представительские расходы 4% от затрат на оплату труда за отчетный период пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ
Потери В пределах норм естественной убыли пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ
ДМС, пенсионное страхование 12% от затрат на оплату труда п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ
Затраты на организацию санаторно-курортного лечения Не более 50 тыс. руб. на каждого сотрудника за налоговый период п. 24.2 ч.2 ст. 255 НК РФ
Компенсация за использование личного транспорта В зависимости от объема двигателя Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92

Лимитируемые затраты

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Минфин РФ регулярно дает разъяснения по поводу того, как учитывать отдельные виды затрат. В частности, ООО на ОСНО не могут учесть для расчета налога на прибыль:

Каким способом вам лучше списать расходы в декларации — выгодным или безопасным

Вот, к примеру, как бы вы списали расходы на обогреватели, купленные в офис? Или по какой статье вы бы учли стоимость рекламных вывесок или адресных рассылок? А ведь от того, как вы их спишете, будет зависеть и сумма налога к уплате за 9 месяцев. Эта статья подскажет, какие риски влечет за собой тот или иной выбор.

Напомним, что декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года надо сдать самое позднее 28 октября. Форма отчета прежняя (утв. приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@).

Сейчас налоговики с пристрастием проверяют не только отчетность с убытком и низкой суммой налога к уплате, но и с высокой. Поэтому безопаснее, чтобы ваши девятимесячные показатели примерно соответствовали среднеотраслевой нагрузке.

Общие показатели ФНС России размещает на сайте nalog.ru. Но лучше свериться с региональными данными (см. статью «Какие декларации по налогу на прибыль инспекторы считают подозрительными», опубликованную в журнале «Главбух» № 17, 2014).

Расходы, связанные с покупкой основного средства

Как можно учесть: выгоднее — единовременно как прочие расходы, безопаснее — в первоначальной стоимости основного средства.

В налоговом учете первоначальная стоимость основных средств включает в себя расходы на их покупку, сооружение, изготовление и доставку ( п. 1 ст. 257 НК РФ). Но есть расходы, непосредственно связанные с приобретением основных средств, для которых в то же время установлен особый порядок признания:

  • — госпошлина за регистрацию права собственности на недвижимое имущество;
  • — госпошлина за постановку автомобиля на учет в ГИБДД;
  • — командировочные расходы, которые непосредственно связаны с созданием или доставкой основных средств;
  • — проценты по кредитам и займам, взятым на покупку этих основных средств.

По нашему мнению, все эти расходы можно учесть единовременно. Например, госпошлина — это сбор, который компания уплачивает в соответствии с законодательством.

А значит, при расчете налога на прибыль ее можно включить в расходы единовременно — в день, когда она начислена ( подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Госпошлину за регистрацию недвижимости можно учесть единовременно и на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Но у чиновников в отношении некоторых из упомянутых расходов другая точка зрения. Например, пошлину они требуют включать в первоначальную стоимость основного средства. Так что безопаснее придерживаться именного такого подхода.

Если компания занизит первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете, она тем самым завысит текущие расходы. А это может привести к доначислению налога на прибыль.

В то же время проценты по займам, полученным на покупку основного средства, в его стоимость можно не включать (см. таблицу ниже).

  1. Какие расходы включать в первоначальную стоимость основных средств
  2. Рекламные вывески и щиты дороже 40 000 рублей
  3. Как можно учесть: выгоднее — единовременно как рекламные расходы, безопаснее — как основное средство через амортизацию.

По общему правилу расходы на наружную рекламу учитывают при расчете налога на прибыль без каких-либо ограничений ( п. 4 ст. 264 НК РФ).

Но как быть в том случае, если организация заказала изготовление и установку рекламного щита и при этом стоимость подрядных работ без учета НДС превысила 40 000 руб.

, а срок полезного использования щита более 12 месяцев? Получается, что рекламный щит с такими характеристиками подпадает под определение амортизируемого имущества.

Значит, заключают чиновники, в данном случае в состав расходов организация должна включать только сумму начисленной амортизации ( письмо Минфина России от 14 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/821).

В то же время арбитражные суды на стороне компаний. Они соглашаются с тем, что такие объекты являются не основными средствами, а носителями рекламной информации. А срок использования рекламной информации зависит не от материала и конструкции этого носителя, а от стабильности потребительского спроса на продукцию.

Поэтому затраты на изготовление таких вывесок и плакатов относятся к расходам на рекламу и их можно списать сразу ( постановление ФАС Уральского округа от 21 июля 2010 г. № Ф09-4631/10-С2). При этом судьи подтверждают, что компания вправе выбирать способ учета затрат ( постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 января 2010 г.

Читайте также:  Подоходный налог (НДФЛ) с продажи квартиры в 2018 - 2019 годах

№ А05-8466/2009).

Обогреватели, кулеры и расходы на спорт

Как можно учесть: выгодно и безопасно — в расходах на улучшение условий труда работников, за исключением расходов на корпоративный спорт.

В перечне расходов, которые организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль, поименованы оплата путевок на лечение или отдых, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, товаров для личного потребления работников, а также другие произведенные в их пользу расходы ( п. 29 ст. 270 НК РФ). Тем не менее некоторые из них можно учесть в расходах.

Расходы на приобретение в офис обогревателей и кондиционеров, холодильников и микроволновых печей, бытовой химии и прочего чиновники разрешают признавать в налоговом учете (письма Минфина России от 3 октября 2012 г. № 03-03-06/2/112, от 11 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/229).

Стоимость питьевой воды и кулеров вы можете без риска списать ( письмо от 21 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/50213).

Чиновники аргументируют свою точку зрения тем, что установка кулеров есть в типовом перечне мероприятий по улучшению условий труда (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н).

А расходы на нормальные условия труда компания вправе учесть как прочие ( подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на корпоративный спорт пока рискованно признавать в налоговом учете, хотя это и выгодно для компаний.

С 8 июля 2014 года типовой перечень дополнили. Теперь в него входят возмещение работникам стоимости занятий в спортклубах и секциях, организация и проведение спортивных мероприятий, обустройство спортзалов, покупка спортинвентаря, устройство и содержание спортивных площадок.

Из этого можно сделать вывод, что расходы на финансирование подобных мероприятий компания теперь тоже вправе признать при расчете налога на прибыль. Главное включить их в свой собственный перечень (см. образец в статье «Как теперь безопасно списывать расходы на спорт для сотрудников», опубликованной в журнале «Главбух» № 15, 2014).

Но, как мы выяснили, специалисты Минфина считают, что такие расходы учесть нельзя. Объяснение — они прямо поименованы в  статье 270 Налогового кодекса РФ.

Мы считаем, что это спорная позиция, и есть убедительные аргументы в пользу списания расходов на спорт. Во-первых, все неясности и противоречия налогового законодательства должны толковаться только в пользу налогоплательщиков ( п. 7 ст. 3 НК РФ).

А во-вторых, для компании, которая включила финансирование спорта и физкультуры для работников в свой перечень мероприятий по улучшению условий труда, данные расходы становятся обязательными ( ч. 3 ст. 226 ТК РФ).

А это дает компании право учесть их при расчете налога на прибыль в составе прочих, направленных на улучшение условий труда ( подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Вспомните, похожий спор был и с кулерами. Чиновники долго разъясняли, что приобретение кулеров обоснованно, только когда в офисе нет воды, отвечающей санитарным нормам. Если есть, то данные расходы нельзя списать в налоговом учете.

Но как только кулеры появились в упомянутом типовом перечне, вышло письмо Минфина № 03-03-06/1/50213. А в нем компаниям позволили списывать расходы на кулеры как направленные на улучшение условий труда. Аргумент про санитарное состояние водопроводной воды в офисе сразу отпал.

Так в чем тогда разница с расходами на спорт? Мы направили в Минфин России запрос, чтобы получить официальное разъяснение чиновников.

Комиссия за банковские услуги в процентах

Как можно учесть: выгоднее — полностью как оплату банковских услуг, но безопаснее нормировать, как проценты по долговым обязательствам.

Расходы на оплату банковских услуг можно учесть либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо в составе внереализационных расходов ( подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Но за организацию кредитной линии и некоторые другие услуги банки устанавливают оплату не в фиксированной сумме, а в процентах. Такие расходы налоговики требуют нормировать в порядке, установленном статьей 269 Налогового кодекса РФ.

То есть по тем же правилам, что и проценты по долговым обязательствам ( письмо ФНС России от 24 мая 2013 г. № СА-4-9/9466). Фактически это означает, что налоговики расценивают такие комиссии как скрытые проценты.

И требуют, чтобы организация отражала их в налоговом учете в том же порядке, какой предусмотрен для признания процентов по кредиту ( подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Вместе с тем Налоговый кодекс РФ прямо требует нормировать только проценты по долговым обязательствам. Однако проценты по кредитам (займам) и оплата услуг банка — разные вещи. Нет оснований объединять эти понятия. При этом состав расходов на оплату услуг банков в Налоговом кодексе РФ не конкретизирован и не ограничен.

Следовательно, организация может целиком и сразу учесть любые вознаграждения банкам, которые экономически обоснованны и документально подтверждены. При этом порядок расчета комиссионного вознаграждения (в виде фиксированного платежа или в виде процентов) значения не имеет.

Правильность данного подхода подтверждает и арбитражная практика ( постановление ФАС Московского округа от 13 декабря 2012 г. по делу № А40-271/12-91-2).

Адресные почтовые и СМС-рассылки

Как можно учесть: безопаснее списывать как нормируемые расходы на рекламу, но выгоднее признать другими расходами и учесть полностью.

Сумма налога на прибыль в декларации зависит и от того, в каких расходах отразить деньги, истраченные на рекламную рассылку. С одной стороны, в рассылках вы сообщаете об акциях и товарах компании.

А рассылка на определенный номер или адрес еще не говорит о том, что можно распознать того, кто его использует. Тогда рассылку можно рассматривать как рекламу, затраты на которую нужно нормировать ( подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Например, расходы на СМС-рассылки в Минфине считают рекламными, и учесть их можно в пределах 1 процента от выручки ( письмо от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479).

Но, с другой стороны, если каждое сообщение адресовано кому-то конкретно, причем указана фамилия получателя, то рекламой это считать нельзя. Таковой является лишь информация, направленная неопределенному кругу лиц.

Об этом говорят и представители Минфина России в своем письме от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27564. Если так, то расходы на рассылку можно в полной сумме включить в состав прочих ( подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как на УСН списать материальные расходы — НалогОбзор.Инфо

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать: —  стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

—  суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  • Оценка стоимости сырья и материалов 
  • Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:
  • —  цену приобретения по договору; —  комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам; —  ввозные таможенные пошлины и сборы; —  расходы на транспортировку;
  • —  другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.)? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.

Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.

16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:

– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад; – расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Спецодежда при увольнении работника. Возврат, списание, проводки

Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ).

Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7).

При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование. В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.

Всегда ли нужно возвращать спецодежду?

Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ.

Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан.

Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.

Какие есть типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ, специальной одежды и специальной обуви работникам?

В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21).

Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете.

В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.

Порядок возврата спецодежды при увольнении

ВАЖНО! Рекомендации по порядку возврата спецодежды при увольнении работника от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Читайте также:  Расходы на оформление полиса медицинского страхования для зарубежной командировки

Увольняясь, работник обязан получить на руки выписку из личной карточки выдачи СИЗ, а затем по списку сдать спецодежду ответственному лицу: работнику склада либо иному сотруднику с аналогичными контрольными функциями. В справке-выписке целесообразно указывать не только количество единиц спецодежды, но и ее остаточную стоимость, даже если она имеет нулевое значение.

Принимающий сотрудник оценивает состояние спецодежды. Если она получена недавно, но видны следы подмены, порчи либо степень износа не соответствует срокам эксплуатации, целесообразно создать компетентную комиссию для оценки состояния СИЗ.

Если спецодежда имеет нормальный внешний вид, соответствующий сроку износа, она сдается на склад, а затем выдается повторно, после химической чистки.

При принятии таких ТМЦ в документах кладовщик делает запись о сроках эксплуатации, например: «комбинезон защитный, срок эксплуатации 5 месяцев».

 Ответственное лицо после сдачи подписывает работнику обходной лист, в котором делает соответствующую пометку.

  • По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.
  • Повторное использование списанной спецодежды в качестве обтирочного материала после сдачи ее работником также должно быть подтверждено актом с подписями членов комиссии.
  • Справочные данные по стоимости спецодежды могут быть использованы в дальнейшем:
  • если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
  • если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
  • если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
  • если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.

Правила возврата спецодежды должны быть прописаны в локальных нормативных актах организации.

На заметку! Работник, изъявивший желание выкупить спецодежду при увольнении, с выплатой стоимости должен написать заявление на имя руководителя организации. В нем указывается перечень СИЗ, за которые будет вноситься оплата, а также намерение приобрести ценности для своих нужд. Целесообразно указать и способ оплаты.

Присвоение спецодежды работником

Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде.

В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат.

При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.

Нельзя делать удержания с таких сумм, как:

  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
  • пособия («чернобыльские», на погребение и пр.);
  • премиальные, выплачиваемые не из ФЗП.

На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.

Если работник полностью отказывается выплачивать стоимость спецодежды, компенсировать ее из заработной платы, целесообразно получить письменный отказ гражданина с его подписью.

К письменному отказу прилагается справка о стоимости спецодежды, другие документы, свидетельствующие о том, что работник был обеспечен спецодеждой и не сдал ее законным порядком.

Такие действия необходимы на случай конфликтной ситуации, которая может решаться в суде.

Чаще всего работодатель, получив отказ сдать спецодежду или возместить ее стоимость, издает приказ на списание СИЗ. Также внесудебное решение проблемы может быть, если работник уволился без обходного листа: момент взыскания из заработной платы упущен. В этом случае доказать в суде, что злонамеренно не окончил расчеты с организацией, бывает проблематично.

На заметку! У работника отсутствует обязанность возмещения стоимости спецодежды, в том числе и при увольнении, если она повреждена не по его вине, например, в случае аварийной ситуации, форс-мажора, или используется им после истечения срока годности, по причине невыдачи нового комплекта.

Бухгалтерский учет

Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».

Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой
Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:

  • Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
  • Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
  • Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
  • Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
  • Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
  • Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
  • Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
  • Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.

Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.

Бухгалтерский учет СИЗ производится на основании различных первичных документов, например, карточки выдачи СИЗ, ведомости учета выдачи спецодежды и др.

Главное

  1. Спецодежда является собственностью работодателя, и при увольнении работник обязан ее вернуть.
  2. Если работник отказывается возвращать спецодежду, ее стоимость может быть удержана из увольнительных выплат.
  3. Работодатель не имеет права удерживать из выплат работнику более 20% (в исключительных случаях 50%).
  4. С госпособий и выплат компенсационного характера, аналогичных сумм удержание не производят.
  5. Возврат спецодежды фиксируют внутренней проводкой по счету 10.
  6. Если одежда пришла в негодность, получить компенсацию за нее от уволенного сотрудника не удалось, используют счет 94.
  7. Компенсацию за спецодежду проводят по счету 91/1 или 94, в корреспонденции со счетом 73, погашение сумм со стороны работника отражают по кредиту 73, в корреспонденции со счетами выплат денежных средств или расчетов по оплате труда.

Чрезвычайные ситуации: отражаем последствия в учете

Пожар, затопление и другие чрезвычайные ситуации несут не только потерю или порчу имущества организации, но иногда, к сожалению, и вред сотрудникам. В данном случае нужно правильно отразить все расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств, а также уделить особое внимание восстановлению документов и учета в целом.

Во многих официальных документах используется термин «чрезвычайные ситуации». Каждый из нас при упоминании о чрезвычайных ситуациях представляет себе пожары, наводнения, землетрясения и другие негативные явления.

Существует ли определение чрезвычайной ситуации, которое поможет систематизировать наши фантазии и облегчить принятие формальных решений при возникновении такой ситуации? Да, существует.

Это определение дано в законе о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера*(1).

В указанном законе дается следующее определение чрезвычайной ситуации — это обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

В законе также определены действия, которые должны быть выполнены для устранения последствий чрезвычайных ситуаций.

Отметим, что чрезвычайные ситуации бывают природного и техногенного характера.

В свою очередь, под техногенной чрезвычайной ситуацией понимается состояние, при котором в результате возникновения источника техногенной чрезвычайной ситуации на объекте, определенной территории или акватории нарушаются нормальные условия жизни и деятельности людей, возникает угроза их жизни и здоровью, наносится ущерб имуществу населения, народному хозяйству и окружающей природной среде*(2). При этом к опасным техногенным происшествиям относят аварии на промышленных объектах или на транспорте, пожары, взрывы или высвобождение различных видов энергии.

Нормативные документы по бухгалтерскому и налоговому учету также содержат разъяснения обстоятельств, связанных с чрезвычайными ситуациями. Представим информацию о порядке отражения последствий чрезвычайных ситуаций в бухучете (таблица 1).

Таблица 1. Основные документы бухгалтерского учета, содержащие информацию о чрезвычайных ситуациях

N п/п Содержание информации о чрезвычайных ситуациях Название документа
1 Организации обязаны провести инвентаризацию в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)
2 Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в случаях выявления недостач, хищений или порчи вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий

До какой суммы можно списывать материалы сразу

Для списания можно использовать эти утвержденные нормы, но в НК РФ не говорится, что эти нормативы обязательны к использованию. Организации могут самостоятельно рассчитать и утвердить для себя нормы расхода топлива, исходя из особенностей своей деятельности.

Создайте новый документ и в его шапке документа укажите склад или подразделение (в зависимости от настроек). В случае, когда вам необходимо отразить какую-либо типовую операцию по производству, установите флаг «Счета затрат на вкладке «Материалы». После этого в табличной части материалов появятся дополнительные колонки, которые нужно будет заполнить:

  • Счет затрат. По значению в данной колонке производится учет расходов по списанию.
  • Подразделение. Укажите то подразделение, на которое эти затраты будут списываться.
  • Статья затрат.

Налогообложение малоценного имущества на предприятии

Материалы представляют из себя вещественный резерв, закупаемый организацией для производства или обслуживания определенного процесса. Все они фиксируются на установленных счетах.

Читайте также:  Ответственность принявшего чек ккм старого образца покупателя

Оформление акта на списание материалов в производстве акта на списание материалов в производстве предусматривается в случаях, когда организация списывает их своим подразделениям.

В таких случаях основания для списания не указываются, и все оформляется как внутреннее перемещение, а израсходованные материалы оформляются актом расхода.
На складе за хранение подобных ценностей отвечает кладовщик либо начальник подразделения. Для учета обычно используется счет 10.

Ситуация меняется после так называемого ухода материалов со склада. В связи с чем и применяется процедура списания.

  • В отличие от предыдущего документа, движение сформировалось по счету 94 – «Недостачи и потери от порчи ценностей».
  • О процедуре, применяемой при списании ОС, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-4 — акт о списании объекта ОС».
  • Применение накладных с требованиями позволяет организовать учет по внутреннему движению материальных ценностей, при участии ответственных лиц либо структурных подразделений.
  • Да, это она – старая добрая малоценка: зачисляем в состав текущих активов и одновременно (или по факту выдачи в эксплуатацию) списываем их стоимость на расходы целиком, если срок службы им определен в один год, или списываем половину стоимости, а в следующем году вторую половину, если срок службы два года.
  • Завершает процедуру оформления акта кладовщик, который проставляет дату приема на склад списываемого малоценного имущества.
  • О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств».

По основным средствам в 2019 году льготирование изменено. Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы. Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля. Читайте об этом в таблице 1.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Хозяйственные операции всегда должны сопровождаться документальным оформлением, используемым в первичном учете. Исключения правило не делает и из процедуры списания. В любой организации руководитель имеет право сам определить, использование каких бумаг позволит организовать первичный учет. Потому конкретные правила оформления могут отличаться от компании к компании.

После передачи составленных в ходе инвентаризации реестров МБП производят сверку фактического их наличия и учтенных в бухгалтерии. Если в процессе рассмотрения соответствия описи данным бухучета будут выявлены расхождения, то первым делом устанавливаются причины их возникновения.

Процесс проведения замеров и разработки норм списания топлива должен контролироваться специальной комиссией, которую назначает руководитель предприятия распорядительным документом.

Обратите внимание! Именно время пригодности инвентаря— это главный критерий зачисления в список МБП. На их число приходится вся та часть материалов организации, период использования которых составляет менее 1 года.

В первом случае берется техническая документация к используемому транспорту, в которой приведены стандартный расход горюче-смазочных материалов для данного транспортного средства. На основании этих данных установить нормы для различных погодных условий, времени года, учесть загруженность дорог в вашем городе, загруженность транспорта и прочие факторы.

Малоценка с предполагаемым сроком использования свыше 12 месяцев пусть учитывается на соответствующем субсчете счета 01. А малоценка с предполагаемым сроком использования менее 12 месяцев – на счете 10.9 и 10.10, в зависимости от того, к какой категории согласно действующему Плану счетов эти ресурсы относятся.

Можно ли ТМЦ стоимостью свыше 40 тысяч рублей сразу списать в расходы

Такой акт составляется подразделением, которое получает и расходует материал. В альбоме унифицированных форм нет такой формы, а это значит, что каждая организация имеет право ее для себя разработать, учитывая требования «О бухгалтерском учете» статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ. Форма составления акта расходов, ее порядок и периодичность обязательно закрепляются в учетной политике предприятия.

Но если в течение этого срока у вас сей предмет утащат или сломают, то вам придется покупать новую, и вместо расходов на одну лопату, вы понесете расходов на целых две.

Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

Малоценные основные средства 2020 — это имущество организации, стоимость которого не превышает установленного законодательством лимита, и его можно учесть в составе расходов единовременно, а не через амортизационные начисления. Разберемся, какие основные средства считаются малоценными и как правильно вести их учет в бюджетной организации с учетом изменений 2020 года.

О критериях отнесения к основным средствам подробнее читайте в статье «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств». Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.

Воспользуйтесь этими документами по учету основных средств. Наши справочники спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Также ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС.

Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.

Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся

Стоимость стола в учете – 42 000 р. (47 200 р. – 7200 р. + 2360 р. – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ.

Учетная политика Учетная политика представляет собой нормативный документ, регламентирующий сочетание законодательных норм и самостоятельных удобных решений организации по вопросу ведения финансового учета.

Подписывайтесь на наш YouTube канал, чтобы узнать больше о 1С. Там вы найдете множество видео-уроков. Ждем вас!

Конечно, хочется списать ГСМ в большей сумме для уменьшения налога. Однако неоправданное завышение расходов ни к чему хорошему не ведет. Налоговый кодекс РФ четко говорит, что списываемые в расходы затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Только в этом случае у налогового органа не возникнет дополнительных вопросов.

Возможные способы оценки малоценных предметов

Что делать после составления акта После составления акта списанные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отправляются в утиль (в кладовку или на склад), а сам акт передается в бухгалтерию компании для окончательного завершения процедуры списания.

Несмотря на то что такие объекты не считаются ОС, у них существует определенный срок службы, по истечении которого фирма больше не может их эксплуатировать. В такой ситуации возникает необходимость списания указанных объектов имущества.

Обычно предполагается, что после отпуска материалы будут использоваться сразу, по прямому назначению, в связи с чем операция сопровождается проводками, о которых уже говорилось ранее.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации. И это происходит до наступления времени ее полного износа.

Почему важно правильно производить учет ГСМ? Расходы на горюче-смазочные материалы уменьшают базу, с которой рассчитывается налог на прибыль. Для того чтобы сумма налога была рассчитана правильно: не завышена и не занижена, нужно грамотно рассчитать нормы, по которым будут списываться ГСМ.

Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2020 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации.

Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.

Как списать малоценку ноутбук образец

Аналитический учет по нему можно вести в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации или по материально ответственным лицам.

К ней относят текущие активы, для которых:

  • стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
  • время эксплуатации – до года или двух;
  • не предусматривается последующая перепродажа.

На каждом экзамене есть возможность списать, когда преподаватель выйдет из аудитории на несколько минут. Не делайте резких движений, если внезапно откроется дверь, иначе вы рискуете быть наказанным за такое отношение к учебе. 5 Не шуршите бумажными листами, не привлекайте к себе внимание. Не стоит также передавать предметы, находящиеся у вас на столе, сидящему рядом товарищу.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *