Когда посредник-продавец товаров вправе применять ЕНВД

Когда посредник-продавец товаров вправе применять ЕНВД

Разносная и развозная торговля – это когда не покупатели приходят к продавцу, а, наоборот, продавец вместе с товаром – к ним.

Общее между разносной и развозной торговлей – это розничная торговля вне магазина, киоска, торгового места на рынке и т.д.

Однако есть и различия.

Разносная – это торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек, которая осуществляется на улице, дому, работе, транспорте и т.д.

Развозная – это торговля с использованием автомобиля, автолавки, автоприцепа, передвижного торгового автомата и т.д.

Пример. ИП продает саженцы деревьев из багажника легкового автомобиля. Является ли это развозной торговлей?

Да. Вид деятельности, связанный с продажей товара с использованием легкового автомобиля, относится к развозной торговле.

В отношении разносной и развозной торговли существуют некоторые особенности. Приведем некоторые из них.

Торговля не считается развозной или разносной:

Пример. Предприниматель занимается реализацией и доставкой питьевой воды на дом путем приема заказов по телефону. Это относится к развозной или разносной торговле?

Нет. Торговля путем приема заказов по телефону не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле. Торговля, осуществляемая путем приема заказов на товар по телефону с последующей доставкой товара покупателям, относится к торговле товарами по образцам и каталогам.

Если торговля организована на рынке или ярмарке, то порядок и правила размещения объектов развозной и разносной торговли устанавливаются собственниками рынка или организаторами ярмарки. Эти правила должны соответствовать действующему законодательству. Например, при развозной торговле запрещена реализация мяса, не прошедшее ветеринарный контроль.

При разносной торговле из продуктов питания можно продавать только упакованные в заводскую упаковку: безалкогольные напитки, кондитерские изделия, пирожные, мороженое, шоколад, хлебобулочные изделия.

При разносной торговле нельзя продавать лекарство, ювелирные изделия, оружие, аудио и видеопродукцию, программы для компьютеров, алкоголь.

Эти ограничения установлены правилами продажи отдельных видов товара, которые утверждены Постановлением Правительства от 19.01.1998 № 55.

Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли

Индивидуальный  предприниматель осуществляет розничную торговлю и уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, существуют множество особенностей в осуществлении торговой деятельности, которые могут повлиять на возможность применения ЕНВД в конкретном случае.

При этом налоговые органы, при наличии каких-либо спорных моментов, стараются доказать, что предприниматель неправомерно распространил режим уплаты ЕНВД на такую деятельность. В данной статье попытаемся определить на основании разъяснения Минфина России и судебной практики, когда есть смысл спорить с налоговыми органами.

Споры по поводу уплаты ЕНВД при розничной торговле, как правило, связаны с различной трактовкой основных понятий из ст. 346.27 НК РФ. Например, «розничная торговля» или «стационарная торговая сеть».

Если предприниматель хорошо знает, как эти понятия трактуют Высший Арбитражный Суд РФ или Минфин России, то он сможет снять разногласия, не доводя дело до суда.

Отметим, что в соответствии с статьей 346.27 НК РФ, не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД реализация:

— продуктов питания и напитков в объектах общепита;
— газа, любого бензина, дизельного топлива и моторных масел;
— автомобилей и автобусов любых типов, прицепов любого вида, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарств по льготным рецептам;
— продукции собственного производства.

Теперь на основе решений ВАС РФ и писем Минфина России познакомимся с возможными вариантами поведения предпринимателя в различных ситуациях на соответствующих примерах.

Разовая реализация юридическому лицу.

Помимо продажи товаров населению через магазины, предприниматель заключает разовые письменные договоры розничной купли-продажи с юридическим лицом — учебным заведением. Оплата от учебного заведения поступает на расчетный счет.

Налоговая инспекция в такой ситуации при проверке часто придерживается точки зрения, что в данном случае заключаются договоры поставки и речь не идет о розничной торговле.

При этом по мнению налоговой инспекции, предприниматель должен вести раздельный учет и в отношении деятельности по реализации товара учебному заведению применять общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

Заключения налоговиков в такой ситуации не стоит принимать на веру. Возможно, их выводы ошибочны.

Напомним определение розницы, приведенное в ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД:

Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Характер заключенного с юридическим лицом договора нужно проверить совокупно по нескольким направлениям.

Для договора розничной купли-продажи — это личное, семейное, домашнее и иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Для договора поставки — наоборот, использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в том числе приобретение товаров для обеспечения деятельности организации (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств). Однако если такие товары приобретаются организацией у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 №18).

Продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров людьми (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), включается в состав розничного товарооборота (п. 124 ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).

Публичность договора. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 494 ГК РФ). То есть его условия должны распространяться на каждое лицо, обратившееся к продавцу за покупкой. Продавец не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).

Момент заключения договора. По общему правилу, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (или другого документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)).
Договор поставки считается заключенным с момента его подписания, если стороны согласовали все существенные условия договора (ст. 432-434 ГК РФ).

Существенные условия договора. Для договора розничной купли-продажи существенными условиями являются предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент), а также цена (ст.

432, 500 ГК РФ). Для договора поставки вместо цены существенными являются срок поставки (ст. 506 ГК РФ), а также место поставки, поскольку доставку товара по умолчанию организует поставщик (ст.

509-510 ГК РФ).

  • Через какой объект продается товар. ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой:
  • — через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;
  • — через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

— через объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Иначе говоря, при договоре розничной купли-продажи товар считается проданным при его предоставлении покупателю в объекте торговли. Исключение — развозная и разносная розничная торговля, когда договор розничной купли-продажи, по сути, заключается и исполняется без объекта торговли. Но ведение такой деятельности лучше, во-первых, предусмотреть в регистрационных документах (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 №Ф03-4154/2011), а во-вторых, по ней нужно заполнять отдельный раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД.

Договор поставки, как правило, предусматривает адрес поставки, который отличается от места пребывания поставщика.

Сопутствующие документы. Документ, подтверждающий оплату товара, — обычно кассовый или товарный чек — при рознице является основным. Если в розничной сделке фигурируют счета-фактуры, накладные и доверенности, то появляется дополнительный аргумент для признания ее реализацией по договору поставки (письмо Минфина России от 08.06.2012 №03-11-11/183).

Читайте также:  Закрывшийся ИП должен сдать сведения о среднесписочной численности

Продажа по муниципальному контракту.

На конкурсной основе розничный продавец заключил муниципальный контракт о продаже продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.
Налоговая инспекция требует применять к такой продаже общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

Спорить в данной ситуации практически бессмысленно. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»).

К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Таким образом, деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/179).

Готовая продукция или товар.

Предприниматель, осуществляющий розничную продажу мяса, закупает живой скот. По мере необходимости производится забой животных, разделка туш и расфасовка мяса.

Налоговая инспекция уверена, что полученное мясо — не товар, а готовая продукция, а поэтому компания не может применять ЕНВД в отношении розничной торговли мясом (напомним, что в целях применения ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ)).

  1. В аналогичной ситуации судьи пришли к выводу, что, не имея собственного производства по выращиванию скота, предприниматель осуществлял именно розничную торговлю мясом.
  2. В споре с налоговиками помогут такие доводы:
  3. — чтобы мясо можно было квалифицировать как произведенную продукцию, оно должно быть получено «в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства»;

— таким производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»);

  • — факты закупки скота и его забоя сами по себе не свидетельствуют об осуществлении сельскохозяйственной деятельности по выращиванию животных;
  • — незначительный промежуток времени между закупкой скота и его забоем обусловлен условиями розничной торговли свежим мясом, необходимостью реализовывать его равномерно и сократить затраты на хранение.
  • Розничная торговля в офисе.

Предприниматель арендовал небольшое офисное помещение, устроил в нем место кассира-операциониста с ККТ, разместил на виду образцы товаров, каталоги и стал торговать в розницу.

Причем по торговым операциям предприниматель уплачивал ЕНВД. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля» определяемому ст. 346.

27 НК РФ, и что фактически ведется продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети.

  1. — к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
  2. — если здание является административным, а в экспликации плана здания нет торговых залов или торговых мест, то помещения этого здания не предназначены для торговли;
  3. — если в соответствии с договором помещение арендовано для использования под офис, оно не может быть объектом стационарной торговой сети;
  4. — если арендованное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров в этом помещении не может быть отнесена к розничной торговле в целях применения ЕНВД.

Стационарной признается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. К такой сети относятся магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).

Банк компенсирует розничному продавцу скидку, предоставленную покупателям по программе лояльности банка.

Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД участвует в программе  лояльности, реализуемую банком для покупателей, которые при покупке товара используют электронную карту банка.

Таким покупателям начисляются бонусы, которые позволяют получить эквивалентные скидки при покупке других товаров. По итогам квартала банк перечисляет на расчетный счет предпринимателя компенсацию, возмещающую скидки, предоставленные покупателям.

Налоговая инспекция считает, что получение компенсаций не относится к доходам, полученным в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

С инспекцией в такой ситуации вполне можно не согласиться. И подкрепить свою позицию разъяснениями Минфина России. В письме ведомства от 01.06.2012 №03-11-06/3/40 сделаны такие выводы:

  • — денежное возмещение от банка, полученное розничным продавцом в счет продажи держателям банковских карт товаров со скидками, связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;
  • — доход в виде такого возмещения следует признавать частью дохода, получаемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
  • Однако эти выводы Минфин связал с наличием двух дополнительных условий:
  • — плательщик ЕНВД не должен осуществлять иных видов предпринимательской деятельности, кроме розничной торговли;
  • — участие в банковской программе лояльности должно быть обусловлено маркетинговой программой розничного продавца.
  • Реализация товара по договору комиссии.

Индивидуальный предприниматель, который занимается розничной торговлей и уплачивает по ней ЕНВД, передал товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер тоже уплачивает ЕНВД по рознице.

Комитент посчитал, что в такой ситуации по реализуемым в розницу через посредника товарам он вправе применить ЕНВД.

Налоговая инспекция в такой ситуации считает, что такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.

Критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД

1. Какая деятельность признается розничной торговлей в соответствии с законодательством РФ и каковы критерии признания.

2. Какие сделки купли-продажи не относятся к розничной торговле для целей применения ЕНВД.

3. Какими официальными документами руководствоваться в вопросах отнесения деятельности к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, вправе применять систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход (ЕНВД). При этом необходимо, чтобы выполнялись три условия:

  • возможность применения ЕНВД должна быть закреплена решением органов власти муниципального образования, на территории которого зарегистрирована организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
  •  розничная торговля должна осуществляться через магазины и павильоны площадью не более 150 кв. м., либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать общим критериям применения ЕНВД, таким как: средняя численность работников не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Казалось бы, эти условия применения ЕНВД в отношении розничной торговли четко прописаны в Налоговом Кодексе и не должны вызывать разночтений или непонимания. Но это в теории.

А на практике, перед налогоплательщиком встает главный вопрос: что считать розничной торговлей? Например, если покупателем выступает юридическое лицо, а оплата происходит в безналичном порядке, как квалифицировать данную сделку: как розничную или как оптовую продажу? От ответа на этот вопрос, по сути, зависит порядок налогообложения сделки, так как оптовая торговля не подпадает под ЕНВД, и облагается по общему режиму налогообложения либо по упрощенной системе налогообложения (при наличии уведомления из налоговой о возможности применения УСН). Поэтому в данной статье предлагаю разобраться, какие критерии розничной торговли установлены законодательством в целях применения ЕНВД.

Определение розничной торговли в соответствии с законодательством РФ

Прежде всего, читаем, какое определение розничной торговле дает Налоговый Кодекс РФ для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ):

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится реализация следующих товаров:

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин).
  •  продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах,
  • газа,
  • грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам,
  • продукции собственного производства (изготовления).
Читайте также:  С 1 января 2017 года аудит в России осуществляется по МСА

То есть ключевым критерием отнесения торговой деятельности к розничной является ее осуществление на основе договоров розничной купли-продажи. За определением договора розничной купли-продажи обратимся к Гражданскому Кодексу РФ (ст. 492, 493 ГК РФ):

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Как видим, в соответствии с гражданским законодательством, признаками договора розничной купли-продажи являются:

  • конечная цель приобретения товара покупателем, не связанная с предпринимательской деятельностью;
  • заключение договора по факту оплаты товара покупателем.

Поскольку законодательно не конкретизируется понятие «иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью», при отнесении той или иной сделки к розничной торговле для целей применения ЕНВД, следует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

! Обратите внимание

Енвд розничная торговля 2016. когда можно применять спецрежим

Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети.

Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.

Как доказать, что дробление бизнеса законно

Оптовая и розничная торговля в 2016 году

Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ).

Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.

Реализация по образцам. Налоговый режим

Наименование и суть договора под реализацию

Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.

Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе.

Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными. В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора.

Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.

ЕНВД: различия оптовой и розничной торговли

Организация задумывается о виде, характере и квалификации осуществляемых ею сделок, когда ей приходится переводить один из видов своей деятельности на уплату ЕНВД.

Особенность «вмененки» в том, что она вводится в отношении отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Эти виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В их числе розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Именно реализации товаров в розницу мы уделим внимание в данной статье.

Основные признаки оптовой и розничной торговли

Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли. Оно приведено в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 381-ФЗ).

Так, оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Заметим, что в Законе N 381-ФЗ содержится и определение розничной торговли. Однако в целях уплаты ЕНВД необходимо использовать понятия, приведенные в гл. 26.3 НК РФ. Согласно ст. 346.

27 НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду деятельности, в частности, не относится реализация некоторых подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в организациях общепита. Полный список товаров содержится в указанной статье НК РФ.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ позволяет производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной форме и не содержит ограничений относительно количества реализуемого товара и лиц, покупающих его.

При этом основной акцент делается на документальном оформлении сделки. А Закон N 381-ФЗ ссылается на дальнейшую судьбу товаров (использование их только в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).

Читайте также:  Увольнение за длящийся прогул: соблюдаем процедуру

Именно эти два параметра можно признать основополагающими. На них и остановимся.

Документальное оформление

Продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи. Этот договор является публичным, то есть устанавливающим обязанности по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которые необходимо осуществить в отношении всех заинтересованных лиц.

По такому договору продавец обязуется передать товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. ст. 426 и 492 ГК РФ). Согласно ст.

493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. В гл. 30 ГК РФ приведены данные, которые должен содержать такой договор: стороны сделки, ассортимент товаров, порядок и форма расчетов, момент перехода права собственности на товар.

По договору поставки продавец обязуется передать товар для использования в предпринимательской деятельности (например, для перепродажи) или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Отличительной особенностью договора поставки является обязанность продавца передать товар покупателю в обусловленные сроки.

Таким образом, первым и основным отличием документального оформления розничных и оптовых сделок является заключение договора розничной купли-продажи и договора поставки соответственно.

Развозная торговля ЕНВД пиломатериалы — cub2004cub

По результатам выездной проверки налоговая инспекция привлекла предпринимателя к налоговой ответст-венности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и доначислила налог по УСН.

Основанием для данного решения послужил вывод налоговиков о неправомерном применении при осуществлении развозной торговли системы налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальный предприниматель с таким решением налоговой инспекции не согласился и обратился в суд.

Арбитры выяснили, что коммерсант в 2009-2011 годах осуществлял реализацию лесоматериалов (дров, пиломатериалов) в местах массового скопления людей с кузова принадлежащего ему автотранспортного средства и применял «вмененку».

Согласно статьям 346.26 и 346.27 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, каковой является торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли.

Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.

К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем не-посредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

То есть определяющими признаками, позволяющими уплачивать в отношении розничной торговли ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, и конечная цель использования покупателем приобретенного товара.

Таким образом, арбитры пришли к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность по развозной торговле лесоматериалами подлежит налогообложению в рамках главы 26.3 НК РФ как торговля через объекты нестационарной торговой сети. Соответственно решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и доначислении налога по УСН неправомерно.

Кроме того, судьи в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.

2013 № А02-1649/2012 отклонили довод налоговой инспекции о том, что корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в отношении развозной и разностной торговли нормативно правовым актом местного органа власти установлен только с 2011 года.

При этом они указали, что отсутствие установленного значения корректирующего коэффициента К2 именно для развозной торговли не может служить основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплаты ЕНВД при осуществлении розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети. Следовательно, неустановление местными органами власти корректирующего коэффициента базовой доходности К2 влечет лишь иное исчисление ЕНВД и не свидетельствует о неправомерном применении налогоплательщиком «вмененки».

Обязательно ли применение енвд при розничной торговле. Енвд розничная торговля

Чтобы снизить налоговую нагрузку, ИП и организации вправе перейти на «вмененку». Этот налоговый режим имеет важную особенность: сумма налога не зависит от выручки и остается постоянной при разных объемах деятельности. Это позволяет экономить на бюджетных платежах при быстрых темпах роста бизнеса. Одна из сфер, где чаще всего применяется ЕНВД, – розничная торговля.

Когда розничные предприятия могут использовать «вмененку»?

Согласно положениям действующего законодательства, ООО и ИП вправе перейти на специальный налоговый режим, если соблюдены три значимых момента:

  • возможность применения «вмененки» прописана в нормативно-правовых актах, изданных властями города или района, где зарегистрирован ИП или юридическое лицо;
  • общий метраж магазина не превышает 150 метров квадратных или бизнес ведется через стационарную или нестационарную сеть, не предполагающую наличия магазинов;
  • ООО или ИП соответствует иным критериям, обязательным для «вмененщиков» (количество сотрудников – менее 100, доля юридических лиц в уставном капитале – не более 1/4 и т.д.).

Три перечисленных правила прописаны в НК РФ. Казалось бы, их использование не должно вызывать никаких непониманий и споров. На практике дела обстоят иначе.

Возникает важный вопрос: что такое розничная торговля для ЕНВД в 2016 году? Можно ли считать розницей деятельность ООО, реализующего единицу продукции юридическому лицу? Если квалифицировать эту сделку как розницу, у фирмы есть право применять «вмененку».

Если рассмотреть ее как опт, то такая организация вправе использовать только общий или упрощенный режим налогообложения.

Что такое розничная торговля для ЕНВД?

Согласно определению, данному законодательством, розничной торговлей называется бизнес, связанный с реализацией продукции, расчет за которую осуществляется наличными или пластиковой карточкой. Документ, опосредующий сделку, – договор купли-продажи.

Под это правило попадает продажа любых товаров, кроме категорий, перечисленных в НК РФ:

  • подакцизной продукции;
  • газа;
  • грузовиков и прицепов;
  • медицинских препаратов;
  • еды и напитков в местах общественного питания;
  • продукции, реализуемой по каталогам;
  • товаров, сделанных самой организацией.

Основной документ, необходимый для совершения сделки, – договор купли-продажи. В соответствии с нормами ГК РФ, под это понятие попадает соглашение, отвечающее двум критериям:

  • товар по нему приобретается для целей, не связанных с ведением бизнеса: для личного или домашнего использования;
  • сделка подразумевает осуществление покупателем оплаты наличными или по карте, на основании чего ему выдается чек или бланк строгой отчетности.

ЕНВД
по розничной торговле для ИП или ООО имеет один значимый нюанс. В законодательстве указано, что под специальный налоговый режим попадают сделки, совершаемые покупателем для личных или семейных нужд. Если покупка производится для дальнейшей перепродажи или ведения бизнеса, такая операция не соответствует критериям розницы для «вмененки».

Продавец оказывается в непростой ситуации. Налоговый Кодекс не обязывает его контролировать цель, для которой приобретаются товары.

Однако сложившаяся судебная практика показывает, что если выясняется, что продукция была перепродана, суд не становится на сторону налогоплательщика.

Поэтому последнему рекомендуется уточнять у клиентов цели приобретения продукции и проверять соответствие сделки критериям ЕНВД.

Важно, чтобы факт принятия средств от покупателя подтверждался кассовым или товарным чеком. «Вмененщик» не вправе выдавать клиентам счета-фактуры, потому что деятельность по ЕНВД не предполагает уплату НДС. Если такой документ будет выдан, налоговая инспекция оценит сделку как находящуюся вне юрисдикции специального налогового режима.

Существует ряд критериев, которые характерны для ЕНВД
по розничной торговле: площадь торгового зала
, численность персонала, структура капитала ООО, целевой характер сделок. Чтобы не столкнуться с проблемами с налоговыми органами, предпринимателю следует проверять все совершаемые операции на соответствие законодательным нормам.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *