Массовые поправки в нк рф… и другие интересные новости за неделю (25.11.2017–01.12.2017)

Массовые поправки в НК РФ… и другие интересные новости за неделю (25.11.2017–01.12.2017)

Планируется скорректировать положения части первой НК РФ, норм об НДС, акцизах, налоге на прибыль, НДФЛ, страховых взносах, налоге на имущество организаций, транспортном, земельном налогах и др. Поправки нацелены на реализацию основных направлений налоговой политики.

Рассмотрим наиболее значимые из предлагаемых новшеств.

Подача отчетности

Планируется закрепить закрытый перечень обстоятельств, при которых декларация или расчет будут считаться непредставленными (пп. «б» п. 16 ст. 1 проекта). Среди них названа ситуация, когда декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям или расчет по взносам содержит ошибки (например, показатели по физлицам не совпадают с общей суммой).

  • Прочие основания:
  • отчетность подписана неуполномоченным лицом;
  • подписавший отчетность гражданин, который вправе действовать без доверенности от имени отчитывающегося лица, дисквалифицирован;
  • отчетность подписана физлицом, которое уже умерло;
  • в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений о лице, которое вправе действовать от имени организации без доверенности и которое подписало отчетность;
  • в ЕГРЮЛ есть запись о прекращении деятельности организации.
  • Обращаем внимание, что записи в реестр должны быть внесены ранее даты представления отчетности.

Если проверяющие обнаружат хоть одно из названых обстоятельств, они в течение 5 дней направят налогоплательщику уведомление. Камеральную проверку прекратят в день направления уведомления (пп. «б» п. 20 ст. 1 проекта). Если непредставленной посчитали уточненную декларацию (расчет), то возобновляют проверку предыдущей отчетности. При этом срок прекращенной «камералки» не учитывается.

Напомним, что проект с похожими поправками недавно выставляли на общественное обсуждение.

Доверенность

ФНС должна будет утвердить формат доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать отчетность (пп. «в» п. 16 ст. 1 проекта). Кроме того, планируют установить порядок направления электронной доверенности по ТКС.

Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица, не зарегистрированного как ИП, сможет действовать на основании доверенности в форме электронного документа. Ее нужно подписать электронной подписью. Такое дополнение планируется внести в часть первую НК РФ (п. 5 ст. 1 проекта).

Кроме того, предлагается скорректировать и саму норму о доверенности, которую выдает налогоплательщик-физлицо.

Теперь будет прямо указано, что для ИП и граждан, не зарегистрированных в таком качестве, правила одинаковые. Напомним, сейчас НК РФ говорит лишь о физлицах, не уточняя, считаются ли они ИП.

ВАС РФ еще в 2014 году распространил действие этих норм и на предпринимателей. Такой подход разделяет и ФНС.

Требование об уплате долга по пеням

Установят срок, в который нужно направить требование об уплате долга по пеням, начисленным после дня, когда сформировали требование об уплате самой недоимки. На это дают год со дня уплаты недоимки или со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 руб. (пп. «б» п. 12 ст. 1 проекта).

Проценты от инспекции

Проценты за несвоевременный возврат, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, заплатят и без заявления налогоплательщика. А вот в иных случаях заявление потребуется (пп. «б» п. 14 ст. 1 проекта).

По правилам начисления процентов за несвоевременный возврат будут рассчитывать и проценты при возмещении НДС и акцизов (пп. «в» п. 7, пп. «б» п. 8, пп. «б» п. 11 ст. 2 проекта). Такие нормы планируют закрепить в НК РФ.

Налоговая тайна

Режим налоговой тайны распространят и на сведения, которые от инспекции поступают в госорганы и органы местного самоуправления для оценки налоговых расходов (пп. «б» п. 23 ст. 1 проекта).

Расширен перечень действий, которые не считаются разглашением налоговой тайны (п. 23 ст. 1 проекта).

Массовые поправки в НК РФ… и другие интересные новости за неделю (25.11.2017–01.12.2017)

Компенсации за жилье и «вредность»

Планируют уточнить нормы об освобождении от НДФЛ. Так, не будет облагаться налогом возмещение расходов на оплату жилья, а не его бесплатное предоставление (пп. «а» п. 14 ст. 2 проекта). Речь идет о компенсациях, которые установлены законодательством или решениями местных властей.

Кроме того, предлагают скорректировать положения, касающиеся денежных выплат за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда. Освобождение от НДФЛ не будет распространяться на любые выплаты, кроме компенсаций в размере, эквивалентном стоимости молока и других продуктов.

Проезд в отпуск северян

Положения об освобождении от НДФЛ оплаты проезда в отпуск и провоза багажа для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей хотят привести в соответствие с нормами по взносам. Так, если отпуск проходит за границей, то должна не облагаться налогом стоимость, рассчитанная до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта (пп. «а» п. 14 ст. 2 проекта).

Безвозмездная передача организации

Организация не будет учитывать в доходах не только имущество, полученное безвозмездно от организации или физлица с долей более 50%, но и аналогичные имущественные права. Причем сейчас доля должна быть более 50%, а по предложенной формулировке она должна составлять «не менее 50%» (пп. «а» п. 20 ст. 2 проекта).

Эти положения хотят распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года (ч. 9 ст. 9 проекта).

Обращаем внимание на разъяснения Минфина. Ведомство считает, что по действующей редакции передачу имущественных прав нужно учитывать в доходах.

Контролируемая задолженность

На 2020 и 2021 годы устанавливаются специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности (п. 25 ст. 2 проекта).

Например, по долговому обязательству в рублях, которое возникло из сделки, не признаваемой контролируемой, интервал составит от 0% до 180% ключевой ставки. Сейчас он установлен на уровне от 75% до 125%.

Применять эти положения можно будет с учетом особенностей определения величины задолженности и собственного капитала (ч. 3 ст. 8 проекта).

Нормы планируют распространить на правоотношения, которые возникли с 1 января 2020 года (ч. 9 ст. 9 проекта).

Гибель транспортного средства

Предлагается установить порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства, которое облагается транспортным налогом (пп. «б» п. 44 ст. 2 проекта). Для того чтобы налоговики перестали начислять налог, нужно подать заявление.

Вместе с ним можно представить документы, подтверждающие гибель или уничтожение ТС. Если документов нет, инспекция сама запросит сведения у органов и лиц, которые ими располагают.

Рассмотрев заявление, она уведомит налогоплательщика о том, что налог больше не начисляют, или о том, что оснований прекратить начисление нет.

Форму заявления должна утвердить ФНС. До этого налогоплательщик сможет подавать заявление в произвольной форме (ч. 16 ст. 9 проекта). Нужно только указать месяц гибели или уничтожения ТС. Полагаем, что можно воспользоваться рекомендованной формой, которую уже направляла ФНС.

Движимое имущество

В декларацию по налогу на имущество организаций нужно будет включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое юрлицо отражает в бухучете как ОС (пп. «г» п. 16 ст. 1, пп. «а» п. 48 ст. 2 проекта). Причем делать это придется уже с отчетности за 2020 год (ч. 13 ст. 9 проекта). Вероятно, в ближайшее время будут подготовлены изменения в форме декларации.

Взносы с компенсации исполнителю на ГПД

Освобождение от взносов компенсации расходов исполнителю планируется закрепить в отдельном подпункте (пп. «а» п. 57 ст. 2 проекта).

Причем формулировка станет более четкой: взносы не нужно будет платить с суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по ГПД. Под действие нормы подпадает и оплата таких расходов.

  1. Обращаем внимание, что Минфин уже не раз указывал: оплата исполнителю проезда и проживания взносами не облагается.
  2. Прочие изменения
  3. Проект содержит и иные поправки, среди которых можно выделить следующие:

-уточнят порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила иностранной, а физлицо признало в декларации (п.п. 12, 13, 16 ст.2 проекта);

-введут отдельные положения для инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении НМА, созданных в результате НИОКР (п. п. 22 и 23 ст. 2 проекта);

-установят специальные условия для того, чтобы иностранная организация, которая признается резидентом РФ, смогла применять ставку 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов (п. п. 30 ст. 2 и ч. 1 и 2 ст. 8 проекта);

-обяжут инспекцию рассматривать уведомление о переходе на единую декларацию по «неторговой» недвижимости в течение 30 дней, а потом сообщить о результатах налогоплательщику (пп. «б» п. 48 ст. 2 проекта);

-исключат все положения о расчете налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости (п. п. 51 — 56 ст. 2 проекта).

  • Документ:
  • Проект Федерального закона N 1022670-7 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
  • Принят Государственной Думой 11 ноября 2020 года
  • Подробнее >>>

Массовые поправки в НК РФ… и другие интересные новости за неделю (25.11.2017–01.12.2017)https://www.youtube.com/embed/6F2Zlc18ZgA

Обзор основных изменений части первой НК РФ в 2017 году

Массовые поправки в НК РФ… и другие интересные новости за неделю (25.11.2017–01.12.2017)

Долженко Д. А.,ведущий юрист

ООО «Актуальный менеджмент»

Каждый год в Налоговый кодекс вносится достаточно много изменений, какие-то в пользу налогоплательщика, какие-то нет. Рассмотрим основные изменения, внесенные в НК РФ в этом полугодии.

Много изменений в законодательство было внесено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Изменения можно разделить следующим образом:

1. Изменения исполнения обязанностей, обеспеченных поручительством. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

Читайте также:  Плоская шкала НДФЛ в ближайшем будущем не изменится

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В 2017 году пеня стала определяться в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по его уплате, то есть в действующем порядке.

2. Изменения в части расчета пени при неуплате налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

  • для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
  • для организаций:
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

То есть чем быстрее компания погасит просрочку платежа, тем лучше.

3. Постановка на учет физлиц с целью уплаты налогов.

Постановка на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и(или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и(или) иных подобных нужд.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Как поправки в НК РФ повлияют на право компаний использовать пониженные тарифы

04 декабря 2017 года

Изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным.

Что изменилось в Налоговом кодексе

Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов (далее — формула расчета). В этой части ничего не меняется. Поправки вводят важное уточнение: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Как поправки повлияют на компании

Ситуация 1. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (например, получен кредит). В этом случае из-за поправок доля доходов от льготируемой деятельности может оказаться меньше 70%. Тогда компания утратит право на пониженный тариф.

Ситуация 2. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ и относятся к льготируемому виду деятельности (например, доходы медорганизации от оказания услуг в системе ОМС).

Последствия второй ситуации зависят от того, как трактовать изменения: позволяют ли они включать доходы из ст. 251 НК РФ не только в общую сумму доходов (знаменатель формулы расчета), но и в сумму доходов от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета).

Если исходить из буквального толкования поправок, доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе. Этот подход может быть невыгоден компаниям, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности снижается.

До появления поправок указанную позицию занимали суды в деле о доходах медорганизации от услуг в системе ОМС. ВС РФ и КС РФ нарушения прав компании не усмотрели. Спор касался применения Закона о страховых взносах, однако полагаем, эта позиция актуальна и сейчас.

Если доходы из ст. 251 НК РФ учитывать и в числителе, и в знаменателе формулы расчета, это не уменьшит долю доходов от льготируемой деятельности, а возможно даже и увеличит. Поскольку из прочтения новой редакции п. 6 ст. 427НК РФ, неясно, правомерен ли такой подход к расчету, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин или ФНС.

Медорганизациям в обращении можно сослаться на октябрьское письмо Минфина, в котором разрешалось учитывать средства ОМС в доходах от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета). Из письма можно сделать вывод, что поправки в НК РФ вносились, чтобы легализовать именно такой подход.

Когда применять поправки

В законе указано, что поправки распространяют свое действие на периоды с начала 2017 года.

Считаем, что применять изменения с начала года не должны компании, для которых пересчет доходов задним числом ведет к снижению доли доходов от льготируемой деятельности. Это ухудшает положение компаний: нужно сдавать уточненку, а возможно и перейти на общий тариф. Значит, поправки для таких компаний обратной силы не имеют и должны применяться для периодов, которые начнутся в 2018 году.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» 

В нк рф внесены поправки в связи с выплатами и расходами в период пандемии

Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ внесены изменения во вторую часть НК РФ, которые связаны с реализацией распоряжений Президента РФ по поддержке медицинского персонала и наиболее пострадавших отраслей экономики, а также с возможностью учета в целях налогообложения расходов организаций, на мероприятия связанные с противодействием коронавирусу.

Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение СИЗ

С 1 января 2020 года организации могут учитывать в расходах по налогу на прибыль, при УСН и при ЕСХН затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением коронавирусной инфекции (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ, новые пп. 46 п.2 ст.346.5 и пп.39 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Также в целях налога на прибыль можно учесть затраты на приобретение медизделий для диагностики и лечения коронавируса, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение изделий до пригодного к использованию состояния. Перечень таких изделий должно утвердить Правительство РФ.

О том, какие меры работодатели должны предпринять для противодействия коронавирусу, читайте в обзоре «Роспотребнадзор разработал общие и отраслевые рекомендации по организации работы в период пандемии».

Субсидии, полученные малым и средним бизнесом из федерального бюджета

Не будут облагаться НДФЛ и налогом на прибыль, также налогом при УСН субсидии, которые получат из федерального бюджета представители малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей экономики. При этом для получения освобождения организация (или ИП) должна быть включена в Реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Расходы, на которые будут направлены полученные субсидии, не учитываются в базе по налогу на прибыль. А вот входной НДС по ним можно принять к вычету без дальнейшего восстановления.

  • Поправки действуют с 1 января 2020 года.
  • О том, кто и при каких условиях имеет право на субсидию, читайте в обзоре «Минэкономразвития РФ разъяснило, кто из представителей бизнеса получит безвозмездную финансовую помощь от государства».
  • Выплаты медперсоналу

Освобождены от НДФЛ доходы в виде дополнительных федеральных выплат медперсоналу, который непосредственно оказывает медпомощь больным коронавирусом и лицам из групп риска. Освобождение действует с 1 января 2020 года.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Масштабные изменения НК РФ одобрила Госдума

Госдума 19 сентября приняла в окончательном чтении объемный проект с поправками к Налоговому кодексу РФ. Они касаются, например, НДС, налога на прибыль, НДФЛ, взносов. В обзоре рассмотрим самые интересные корректировки.

Часть первая НК РФ

Обязанность сообщить о транспорте и земле

С 2021 года у организаций появится новая обязанность: они должны будут сообщать о транспортных средствах и земельных участках, которые являются объектами налогообложения и не попадают под льготу, если никогда не получали по ним сообщения об исчисленной сумме налога (пп. «а» п. 3 ст.

1 законопроекта). Вместе с сообщением о том, что есть объект налогообложения, нужно направить в инспекцию по своему выбору копии документов, которые подтверждают госрегистрацию транспорта или права на участок.

Сделать это нужно однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поправка связана с тем, что декларации за 2019 год по транспортному и земельному налогу будут последними. За 2020 год инспекция уже сама будет присылать сообщения об исчисленном налоге — отчетность сдавать не нужно.

Таким образом, если организация в 2020 году приобретет транспортное средство или участок земли и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении.

Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 49 ст. 1 законопроекта).

Взыскание небольших доначислений

С 1 апреля 2020 года вступает в силу дополнение, касающееся взыскания недоимки за счет денежных средств организации или ИП (п. 11 ст. 1 законопроекта). Если общая сумма задолженности превышает 3000 руб., инспекция действует по общему правилу: два месяца от срока требования для принятия решения о взыскании и шесть месяцев для обращения в суд.

А вот если недоимка меньше, то решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

  • сумма долга по разным требованиям превысила 3000 руб.;
  • прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.
Читайте также:  Минфин разрешил торговать в одном магазине маркированными и не маркированными товарами и применять патент

Следует иметь в виду, что при недоимке до 3000 руб. срок, в который инспекция должна направить требование, будет составлять один год с момента ее выявления (п. 17 ст. 1 законопроекта).

Опубликование решений об обеспечительных мерах

Инспекция будет размещать на своем сайте в том числе решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества (п. 18 ст. 1 законопроекта). Размещать нужно будет и информацию об отмене таких решений.

Сведения будут размещаться в течение трех дней с даты принятия решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. На сайте станут указывать имущество, в отношении которого действует запрет. Какие именно это будут сведения, должна утвердить ФНС.

Поправка вступит в силу 1 апреля 2020 года.

Зачет или возврат переплаты

Снимут ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же вида: федеральный в счет федерального, региональный — регионального, местный — местного (пп. «а» п. 22 ст. 1 законопроекта).

С этим связана и другая поправка: возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам (абз. 3 пп. «е» п. 22 ст. 1 законопроекта). На данный момент недоимки не должно быть по налогу того же вида.

Оба изменения должны вступить в силу с 1 октября 2020 года.

Кроме того, если проводится камеральная проверка, то срок принятия решения о зачете или возврате переплаты теперь будет зависеть от срока ее окончания либо вступления в силу решения по ней (пп. «и» п. 22 ст. 1 законопроекта). Указанный срок будет начинаться:

  • по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения «камералки» (дня, когда она должна была закончиться);
  • со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, в ходе которой были выявлены нарушения.

Эта поправка должна заработать через месяц после опубликования закона.

Наделение обособленных подразделений полномочиями

Сообщать о наделении полномочиями начислять зарплату или о лишении таких полномочий нужно будет, только если у филиала или другого обособленного подразделения есть счет в банке.

Кроме того, уточнят, что отчитываться и перечислять взносы нужно именно по месту нахождения такого подразделения (пп. «б» п. 3 ст. 1, пп. «а» и «в» п. 85 ст. 2 законопроекта).

Поправки должны заработать уже с 1 января 2020 года.

Напомним: сейчас, если у подразделения нет расчетного счета, платить взносы нужно по месту нахождения головного офиса. Неважно, где начисляют выплаты.

Информирование о недоимке

Налоговым органам разрешат информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами (пп. «б» п. 7 ст. 1 законопроекта). Они смогут это делать не чаще одного раза в квартал при условии, что налогоплательщик или плательщик взносов даст письменное согласие.

Поправка начнет действовать с 1 апреля 2020 года.

НДС

Новые случаи восстановления НДС после реорганизации

Правопреемники должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если начнут использовать товары (в том числе основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права в деятельности, не облагаемой НДС, или перейдут на УСН, ЕНВД (пп. «б» п. 2 ст. 2 законопроекта).

  • Сейчас вопрос о том, восстанавливать ли НДС в такой ситуации, остается спорным.
  • Кроме того, хотят прописать порядок восстановления правопреемниками НДС, принятого к вычету правопредшественником при перечислении предоплаты, а также при уменьшении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав.
  • Изменения должны вступить в силу с 1 января 2020 года.

НДФЛ и взносы

Единовременные компенсации педагогам

С 1 января 2020 года от обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсации педработникам, полученные в рамках госпрограммы (п. 13 ст. 2 законопроекта). Необлагаемая сумма ограничена 1 млн руб.

Сейчас такое освобождение действует только в отношении медиков.

Срок представления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, а также справку 2-НДФЛ за год нужно будет представлять в инспекцию не позднее 1 марта следующего года (абз. 3 и 4 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). Такая поправка начнет действовать с 1 января 2020 года. Поскольку в следующем году 1 марта — это воскресенье, то с учетом переноса отчитаться нужно будет не позднее 2 марта.

По действующей редакции отчитываться нужно не позднее 1 апреля.

Подача 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в электронном виде

Исключительно в электронном виде нужно будет отчитываться по НДФЛ тем, у кого 10 и более работников. Право выбора планируют оставить работодателям с меньшим числом сотрудников (абз. 7 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). Сейчас порог до 25 человек.

Похожая поправка касается и РСВ. Разница в том, что расчет в электронном виде надо будет подавать, если в организации больше 10 сотрудников (пп. «б» п. 85 ст. 2 законопроекта). Если меньше, можно будет отчитаться на бумаге.

Изменения начнут действовать с 1 января 2020 года.

Представление 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по нескольким «обособкам»

Организациям, обособленные подразделения которых находятся на территории одного муниципального образования, планируют предоставить право выбора одной инспекции, в которую необходимо сдавать отчетность.

Если головная организация находится в том же муниципалитете, что и «обособки», отчетность можно будет сдавать также по месту учета главного офиса (абз. 8 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта). То же самое касается уплаты НДФЛ (пп. «б» п. 16 ст. 2 законопроекта).

Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете «обособки», о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя.

Поправки заработают с 1 января 2020 года.

Объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ (абз. 9 пп. «а» п. 19 ст. 2 законопроекта).

Налог на прибыль

Доходы акционеров иностранных компаний

К дивидендам, а значит, к облагаемым доходам будут относить те выплаты, которые иностранная организация производит российской компании — акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения (пп. «б» п. 21 ст. 2 законопроекта). Изменение вступит в силу с 1 января 2020 года.

Результаты интеллектуальной деятельности и амортизируемое имущество

С 1 января 2020 года результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. не будут относить к амортизируемому имуществу (пп. «а» п. 23 п. 2 законопроекта). Сейчас вопрос о необходимости учитывать стоимость объекта четко не урегулирован. Из-за этого иногда возникает недопонимание.

Расконсервация объектов

С 1 января 2020 года будет исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации (пп. «б» п. 23 ст. 2 законопроекта).

Переход с линейного метода на нелинейный

Ограничат возможность переходить с линейного метода на нелинейный. По проекту менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет (п. 24 ст. 2 законопроекта). Сейчас подобное ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный.

Изменения вступят в силу 1 января 2020 года.

Ограничения по переносу убытков

Во-первых, период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год (пп. «б» п. 35 ст. 2 законопроекта).

Во-вторых, правопреемнику запретят учитывать убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков (пп. «в» п. 35 ст. 2 законопроекта).

Обе поправки начнут действовать с 1 января 2020 года.

Транспортный налог

Срок уплаты налога

Регионы больше не будут устанавливать срок уплаты транспортного налога организациями (п. 63 ст. 2 законопроекта). Юрлица должны будут перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 68 ст. 2 законопроекта). Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Налог на имущество организаций

Объекты налогообложения по кадастровой стоимости

Во-первых, теперь по кадастровой стоимости налогом будут облагаться в том числе те объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения (пп. «а» п. 69, пп. «б» п. 70 ст. 2 законопроекта).

Во-вторых, будет скорректирован перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Так, вместо жилых домов и помещений, которые не учитываются на балансе как основные средства, теперь будет ссылка на объекты обложения налогом на имущество физлиц (пп. «а» п. 70 ст. 2 законопроекта). Получается, что по кадастровой стоимости организации должны будут платить налог:

  • за жилые дома;
  • квартиры, комнаты;
  • гаражи и машино-места;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • иные здания, строения, сооружения, помещения.

По сути, перечень открытый. Означает ли это, что все объекты, по которым определена кадастровая стоимость, будут теперь облагаться повышенным налогом, неясно.

Поправки вступят в силу 1 января 2020 года. Возможно, до этого времени появятся какие-то официальные разъяснения.

Земельный налог

Срок уплаты налога

Муниципалитеты больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями (п. 72 ст. 2 законопроекта). Юрлица должны будут перечислять его не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 77 ст. 2 законопроекта). Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Читайте также:  Проверка контрагента – сервис от ФНС в помощь для составления декларации по НДС

Документ: Проект Федерального закона N 720839-7

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс».

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован

Масштабные изменения НК РФ: закон опубликован

29 сентября опубликован закон, который вносит множество поправок в НК РФ в связи с реализацией основных направлений налоговой политики. Новшества затрагивают как часть первую кодекса, так и положения об отдельных налогах.

  • Среди изменений можно выделить:
  • — перенос срока сдачи отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
  • — корректировку перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости;
  • — установление единого срока уплаты транспортного и земельного налогов на федеральном уровне;
  • — снижение максимальной численности работников, при которой отчетность по НДФЛ можно сдавать на бумаге;
  • — ограничение возможности переходить с линейного метода амортизации на нелинейный.
  • Срок вступления в силу поправок разный, но большинство самых массовых из них начнут действовать с 2020 года.

Подробнее об изменениях см. обзор.  Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

НДФЛ, Страховые взносы:

Взносы на травматизм: Госдума приняла в первом чтении законопроект о расчете сроков в рабочих днях

В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве планируется внести ряд изменений. Госдума приняла проект с поправками в первом чтении, второе чтение состоится после 24 октября.

Основное новшество — закреплены положения о том, что некоторые сроки, указанные в законе, будут рассчитываться в рабочих днях. Сейчас нет четких указаний, какие дни имеются в виду — календарные или рабочие. Речь идет, например, о сроках:

— направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. «а» п. 14 ст. 1 законопроекта);

— представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);

— представления документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. «б» и «в» п. 20 ст. 1 законопроекта);

— представления возражений на акт проверки (пп. «в» п. 21 ст. 1 законопроекта).

Предполагается, что эти изменения вступят в силу по истечении 10 дней с даты официального опубликования закона (ч. 1 ст. 3 законопроекта).

Кроме того, с 1 января 2020 года планируется закрепить обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Поскольку речь идет о действиях застрахованного лица по подаче жалоб, полагаем, что эти положения будут актуальны в регионах — участниках пилотного проекта «Прямые выплаты».

Проект федерального закона N 744049-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/744049-7)

Минтруд разъяснил, как предоставить работнику отпуск во время командировки

Ведомство указало, что работник не может находиться одновременно в командировке и ежегодном отпуске. Чтобы отправить работника отдыхать, нужно оформить две командировки: до и после отпуска. При этом работодатель вправе предоставить отпуск без временного промежутка между командировками.

Как оформить отзыв из командировки, подскажет путеводитель.

Самые значимые изменения в законодательстве для бизнеса за 2017 год

В уходящем году были приняты важные изменения законодательства, которые смогли оказать на бизнес как положительное, так и отрицательное влияние. О них мы писали в течение года в нашем журнале. В данной статье мы напомним о наиболее важных.

У страховых взносов появился новый администратор

С 01.01.2017 г. функция по администрированию страховых взносов передана ИФНС России[1], и теперь на страховые взносы распространяются положения НК РФ.

  • При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат не изменился[2].
  • В то же время функции по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались у ФСС РФ.
  • Процесс по передаче полномочий от внебюджетных фондов к налоговым органам проходил негладко. У бизнеса в конце 2016 ‒ начале 2017 года возникли следующие проблемы:
  • — долго оставался неясным порядок заполнения платёжных поручений по страховым взносам (какие КБК указывать в платежных поручениях за периоды до 2017 года, заполнение поля «Статус налогоплательщика»)[3];
  • — не всегда была правильно отражена информация об остатках на лицевых счетах налогоплательщиков. В результате некоторые из них были вынуждены уплачивать страховые взносы дважды;

— была неопределённость по зачёту переплаты за периоды до января 2017 года. Распространилось мнение, что переплата по взносам, в том числе возмещение, подлежащее возврату от ФСС РФ, не зачитывается и её можно только вернуть. Но благодаря разъяснениям Минфина России ситуация прояснилась[4];

— возникали проблемы и с возвратом переплаты, в том числе при закрытии бизнеса. Возврат осуществлялся налоговыми органами только при подтверждении отсутствия задолженности перед фондами, а по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – при условии, что излишне уплаченные взносы не учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе пенсионного страхования.

В соответствии с новыми полномочиями ИФНС России внедрила новую форму отчёта по страховым взносам[5], а также порядок её заполнения и формат представления расчёта по страховым взносам в электронной форме. И это тоже создало определённые проблемы для бизнесатак как пришлось обновлять программы и изучать правила заполнения новых форм.

А вот плюсом можно назвать то, что произошло уменьшение общего количества представляемой отчётности. Новая форма объединила действовавшие ранее формы отчётности: РСВ-1 ПФР, РВ-3 ПФР, РСВ-2 ПФР и 4-ФСС. Состав показателей оптимизирован и значительно сократился.

Другим плюсом распространения на страховые взносы положений НК РФ является появление возможности их уплаты третьим лицом: если расчётный счёт заблокирован или на нём нет средств, оплатить за организацию страховые взносы или налоги может третье лицо[6].

Минусом данных нововведений является то, что компании теперь попадут под дополнительный налоговый контроль.

Ведь для выполнения новых функций по администрированию страховых взносов ФНС России утвердила новый порядок работы комиссии по контролю за выплатами «теневой» заработной платы[7].

Теперь предметом рассмотрения на заседаниях комиссии также являются вопросы правильности формирования базы для исчисления страховых взносов и их уплаты.

Полномочия ОП теперь можно расширить

Важно отметить, что компании с 2017 года могут наделять свои обособленные подразделения (далее – ОП) полномочиями по выплате заработной платы и начислению налогов. До 01.01.2017 г. ОП организаций самостоятельно уплачивали страховые взносы и сдавали отчётность в фонды при выполнении трёх условий (ОП выделено на отдельный баланс, имеет счёт в банке, начисляет выплаты в пользу физлиц)[8].

Теперь же достаточно одного условия ‒ наделить ОП полномочиями по начислению выплат физлицам и сообщить об этом в ИФНС[9]. А территориальные органы ПФР, ФСС России и ФФОМС проинформирует сама ФНС России[10]. 

Признание убытков прошлых лет в текущем периоде ограничено

Законодатели поставили ограничение на перенос убытков прошлых лет на текущий налоговый период. А именно: базу по налогу на прибыль за отчётный период можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов не более чем на 50%[11]. При этом сняты ограничения по периоду компенсации таких убытков. Напомним, что ранее сумму убытка можно было переносить только на десятилетний период.

Изменён порядок расчёта резерва по сомнительным долгам

И он не в пользу налогоплательщика. Речь идёт о плательщиках налога на прибыль, создающих резерв по сомнительным долгам согласно своей учётной политике. В 2017 году порядок расчёта максимальной суммы резерва по сомнительным долгам изменился[12].

По итогам отчётного периода он не может превышать большую из двух величин: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчётный период. До 01.01.2017 г. верхняя планка не могла превышать 10% выручки отчётного периода.

В результате этого у некоторых налогоплательщиков увеличилась налоговая нагрузка за первый квартал: пришлось разницу в расчётной сумме резервов по итогам текущего квартала и прошлого года включить во внереализационные доходы.

Также в действующую норму было введено уточнение, что при наличии кредиторской задолженности перед контрагентом резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности можно создать по этому контрагенту только на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой»[13].

Установлены критерии обоснованности налоговой выгоды

С 19.08.2017 г. введён перечень условий, при которых налоговая выгода признаётся обоснованной[14]:

  1. — юридическое лицо не исказило в отчётности информацию о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения;
  2. — целью сделки не являлась неуплата налога, а также его зачёт или возврат;
  3. — контрагент или лицо, которому передано обязательство по сделке, исполнили его.

Данный закон защищает налогоплательщиков от необоснованных претензий со стороны налоговых инспекторов, потому что выгоду можно признать обоснованной даже при наличии таких нарушений, как подписание документов неуполномоченными лицами, нарушение контрагентом налогового законодательства и т. д. При этом именно налоговые органы обязаны доказать факт неуплаты налогов компаниями и ИП. Реальность совершённой сделки поставлена в приоритетное положение относительно ошибок в первичных документах и добросовестности контрагентов.

Пени за просрочку уплаты налога рассчитываются по-новому

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *