Можно ли считать внереализационными расходами скидки и премии, предоставляемые на работы и услуги?

Можно ли считать внереализационными расходами скидки и премии, предоставляемые на работы и услуги?

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое денежная премия

Премия – это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий.

К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара.

Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении.

Обязанности по пересчету НДС не возникает у продавца/покупателя, если по договору не происходит уменьшения стоимости товара на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется.

Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия по таким товарам не может превышать 10-процентный максимум от общей договорной стоимости (Федеральный закон №381-ФЗ от 28.12.2009 года).

Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя.

Особенности бухгалтерского учета

Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах (п. 5 ПБУ 10/99), либо в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.

Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии:

  • Дт 76 Кт 51 – перечислена премия с расчетного счета или
  • Дт 76 Кт 62 – зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов;
  • Дт 91.2 (44) Кт 76 – сумма премии отнесена на расходы;
  • Дт 90.2 Кт 44 – коммерческие расходы включены в себестоимость.

Особенности налогового учета

Денежные премии учитываются как внереализационные расходы.

Документально подтверждается следующее:

  • Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре.
  • Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
  • Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.
  • В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода:

    • при методе начисления – на дату составления акта;
    • при кассовом методе – на дату выплаты.

    Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости.

    Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика

    Можно ли считать внереализационными расходами скидки и премии, предоставляемые на работы и услуги?

    Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.

    Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.

    Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.

    Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.

     Отличительные особенности поощрений Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.

    Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.

    Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет.

    По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.

    Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.Скидка.

    В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.

    Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.

    •  Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий  Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:
    • Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);
    • Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).

    В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.По приобретенным товарам покупатель принимает НДС

    О премиях за объемы закупки

    Можно ли считать внереализационными расходами скидки и премии, предоставляемые на работы и услуги?

    Есть договор поставки и руководство договариваются о заключении дополнительного соглашения к договору о премиях за объемы закупки. В рамках Соглашения Поставщик выплачивает Заказчику вознаграждение в виде Премии в соответствии с выполненным Заказчиком объемом закупки Оборудования и оказанных услуг в рублях.

    При этом стоимость поставки не уменьшается, а нам по факту поставок потом перечисляют на расчетный счет премии. Вопрос: насколько это законно? Каковы риски, налоговые в том числе.

    Не признает ли налоговый орган это как уменьшение цены? Какие проблемы могут нас ожидать, если мы подпишем такое соглашение о премиях?

    Законно на 100%, так как стороны свободны в заключении договоров (ст.421 ГК РФ). Рисков нет, так как предоставление премии за объем закупок это операция, которая встречается постоянно, более того право на ее существование подтверждается многочисленными разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ о том как учитывать такие премии.

    Так как премия не уменьшает стоимость, налоговая база по НДС не корректируется, вычет не изменяется, при этом сумма премии включается на дату подписания соглашения в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.Подробнее об учете премий такого рода ниже.

    1. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
    2. Рекомендация: Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)
    3. Виды поощрений
    4. За выполнение заранее установленных условий договора или по иным основаниям продавец может поощрить покупателя, предоставив скидки, премии, бонусы, подарки.

    Условие о предоставлении поощрения может быть предусмотрено как непосредственно в договоре, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

    Вид и размер такого поощрения определяет поставщик (продавец) и согласовывает его с покупателем (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ).

    Понятия «скидка», «премия», «бонус» как вид поощрения законодательством не определены.

    Под скидкой, как правило, понимают уменьшение договорной цены на товар (работы, услуги). К одной из форм скидок можно отнести поощрение в виде уменьшения суммы задолженности покупателя за поставленный товар (произведенные работы, оказанные услуги).

    Премией называют денежные суммы, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора, например за объем приобретенного товара. При этом премия, связанная с поставкой товара (работ, услуг), также может являться одной из форм скидки (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).

    Под бонусом принято понимать поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара (работ, услуг) без оплаты. Однако фактически получение бонуса является двумя взаимосвязанными хозяйственными операциями:

    Еще одним видом поощрения может быть получение от продавца подарка за выполнение условий договора. При этом следует учитывать экономическую сущность и механизм такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае:

    • приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг (например, при покупке двух единиц товара третья предоставляется бесплатно);
    • выполнения покупателем определенных условий договора (например, при достижении установленного объема покупок покупателю вручается подарок в виде товара);
    • проведения рекламной акции (например, всем клиентам подарок в праздничный день);
    • другие акции и мероприятия.
    Читайте также:  Код органа статистики для электронной отчетности

    В первом случае получение подарка можно расценивать как премию в натуральной форме, полученную от продавца в момент заключения договора при выполнении условий поставщика.

    Во втором случае подарок следует рассматривать как бонус. То есть покупатель получает скидку на стоимость подарка и в счет возникшей дебиторской задолженности приобретает сам подарок.

    В третьем случае предоставление подарка при проведении рекламной акции следует рассматривать как безвозмездное получение имущества (п. 2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Объясняется это тем, что отношения, связанные с предоставлением такого рода подарков, носят стимулирующий характер, а не поощрительный в рамках заключенного договора.

    В целях расчета налога на прибыль поощрение (скидка, бонус, премия, подарок) по соглашению сторон может:

    • не изменять цену товара (работ, услуг);
    • изменять цену товара (работ, услуг).

    Если продавец предоставляет поощрение, которое не изменяет цену товара (работ, услуг), налоговую базу по налогу на прибыль корректировать не надо. Поощрения такого рода необходимо учесть в составе внереализационных доходов (п.

     8 ст. 250 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/668, от 27 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/506, от 3 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/175, от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13.

    При методе начисления доходы в виде предоставленного продавцом поощрения учитывайте при расчете налога на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 271 НК РФ).

    Исходя из условий договора при поставке непродовольственных товаров, поощрение(скидка, бонус, премия, подарок) по соглашению сторон может:

    • не изменять цену товара;
    • изменять цену товара.

    Если поощрение не изменяет цену товаров, то налоговую базу по НДС покупателю корректировать не нужно (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

    Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

    19.04.2016

    Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.Попробуйте бесплатно

    Департамент общего аудита по вопросу учета выплачиваемых организацией премий за выполнение объема закупки

    Правовая природа скидок и ретробонусов

    Правовая природа скидок и ретробонусов по договору поставки

    Желая стимулировать покупателей и увеличить количество продаж, поставщики зачастую прибегают к установлению скидок, премий, вознаграждений и бонусов. Законодательство не успевает за фантазией менеджеров, поэтому порой на практике возникают споры о юридической природе таких «подарков», их оформлении и последствиях.

    О терминологии

    Надо сказать, что понятия «скидок» или «бонусов» законодательством не предусмотрены. В предпринимательской практике скидка определяется как условие договора, уменьшающее цену товара. Бонус понимается как дополнительное вознаграждение, предоставляемое клиенту.

    На самом деле, уже в этих, хотя и неофициальных, определениях заложено главное различие указанных терминов: уменьшает ли данная выплата цену поставляемой продукции или нет. От ответа на данный вопрос зависят налогообложение и бухгалтерский учёт. Но последствия являются результатом не того, как стороны формально назвали выплату, а от её реального содержания.

    Используемые на практике методы поощрения покупателей:

    • предоставление скидки на товар при единовременной покупке определённого количества;
    • предоставление скидки при достижении указанной в договоре суммы за счёт нескольких поставленных партий;
    • выплата вознаграждения за достижение определённого уровня в общей стоимости покупок по сделке;
    • предоставление части продукции бесплатно (например, каждого 10-го товара);
    • материальное поощрение за отсутствие просрочек платежей в течение конкретного периода;
    • и пр.

    Обязательность согласования

    Если условие о скидке или бонусе не записано в договоре, то выплаченная покупателю сумма может быть признана дарением. При этом надо учитывать, что, согласно п/п. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, подарки на сумму более 3-х тысяч рублей запрещены между коммерческими организациями.

    Также отсутствие данного пункта в контракте повлечёт за собой неприятные налоговые последствия, в частности включение поставщиком суммы вознаграждения в налоговую базу при исчислении НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

    Так что вывод простой: уж если организуете подобные скидки/бонусы, то обязательно прописывайте их в договоре.

    Выплаты, уменьшающие цену

    В соответствии с нормами Гражданского кодекса, цена товара может быть изменена и после заключения сделки. Так что если в тексте договора чётко перечислить условия, при которых стоимость продукции уменьшается, то это можно считать допустимым вариантом согласования цены. Для этого в контракте необходимо указать основания предоставления скидки и порядок расчёта нового прейскуранта.

    Вместе с тем, надо учитывать, что это возможно только в отношении непродовольственных товаров.

    Что же касается продовольственных, то относительно их торговая сеть и поставщик вправе предусмотреть выплату вознаграждения по факту приобретения покупателем определённого объёма продукции, но на цену товара это не влияет (согласно ч.

     4 ст. 9 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» №381-ФЗ от 28.12.2009).

    Пример формулировки в контракте: «Покупателю предоставляется на очередной месяц скидка в размере 3% (пять процентов) от указанной в настоящем договоре цены товара при условии, если в предыдущем месяце общий объём поставленного товара составил 20 (двадцать) и более единиц».

    Выплаты, не уменьшающие цену

    Контрагенты вправе также предусмотреть в договоре основания для материальных бонусов, которые предоставляются покупателю при достижении определённых показателей (по количеству заказанного товара или просто за надлежащее выполнение условий сделки – своевременную оплату, например). Непосредственно цена продукции при этом не меняется: по сути, это, своего рода, вознаграждение партнёра за долгое и плодотворное сотрудничество.

    Бонус может быть предоставлен в конкретном денежном выражении, или путём поставки дополнительной бесплатной партии продукции, и пр. Так или иначе, в договоре следует прямо указать, что цена при этом не подлежит изменению.

    Пример формулировки в контракте: «Покупателю предоставляется премия в размере 5% (пять процентов) от общей стоимости товара, приобретённого за месяц, предшествующий выплате, если общий объём товара, поставленного за месяц, предшествующий выплате, составил 20 (двадцать) и более единиц».

    Ограничения

    Как уже говорилось ранее, по продовольственным товарам не может устанавливаться скидка, уменьшающая их цену. В данном случае контрагенты вправе предусмотреть только вознаграждение, не меняющее стоимость продукции.

    При этом совокупный размер вознаграждения за объем и платы за оказание услуг сетью не должен быть более 5 %. Договоры, заключённые до 15 июня 2016-ого и не приведённые в соответствие с указанным правилом, считаются утратившими силу с 1 января текущего года (Письмо ФАС России от 22.07.2016 №АК/50406/16).

    Премия взаимозачётом

    Бонус начислен, но зачем переводить туда-сюда деньги, если покупатель должен за очередную партию? Часто стороны предлагают друг другу просто зачесть взаимные требования, и закон позволяет это. Но, рекомендуем, это тоже следует отразить в тексте договора.

    Пример формулировки в контракте: «Покупателю предоставляется премия в размере 5% (пять процентов) от общей стоимости товара, приобретённого за месяц, предшествующий выплате, если общий объём товара, поставленного за месяц, предшествующий выплате, составил 20 (двадцать) и более единиц. Стороны вправе прекратить данное обязательство поставщика зачётом обязательства покупателя по оплате ранее поставленного товара».

    Споры о понятиях

    Таким образом, вопрос о том, что именно предоставлено покупателю – скидка, бонус и пр. – не является праздным и решается, исходя из сути выплаты, а не из того, как её назвали менеджеры компании. И если скидка не меняет цену товара, то может быть переквалифицирована судом в вознаграждение со всеми вытекающими последствиями.

    Налогообложение при предоставлении скидок, выплате вознаграждения

    В зависимости от квалификации упомянутых скидок и премий возникают налоговые последствия, затрагивающие интересы поставщиков, так как в силу подпункта 19.

    1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде скидок (премий), предоставляемых (выплачиваемых) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договоров, в частности объема покупок.

    Выплата таких премий для целей отнесения к расходам по налогу на прибыль должна иметь непосредственное отношение к исполнению обязательств сторон по договорам поставки.

    Соответственно, выплачиваемым премиям должно корреспондировать встречное предоставление.

    В противном случае затраты поставщиков по выплате премий могут быть признаны не отвечающими критерию экономической оправданности, обозначенному в статье 252 Налогового кодекса РФ.

    При учете же данных премий (скидок) при расчете НДС важно четко квалифицировать данную выплату, ответив на следующий вопрос: уменьшает ли данная выплата цену товара или является платой за услуги.

     Если выплачиваемые поставщиками контрагентам (покупателям/торговым сетям) на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость поставленных товаров, это влечет необходимость изменения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость у поставщиков и сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость у покупателя, в этом случае данное вознаграждение не может быть квалифицированы в качестве платы за услуги, оказываемые поставщикам. В противном случае данная премия рассматривается как плата за услуги, что влечет соответствующее налогообложение данной платы: возникает налог на прибыль у организации, оказывающей соответствующую услугу (покупателя/сети), а также у сторон  возникает обязанность по включению сумм премий в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом исходя из судебной практики данные премии могут быть квалифицированы как плата за услуги, если покупатель выполняет какие-либо дополнительные действия в пользу поставщика (встречное предоставление).

    Указанные особенности налогообложения скидок (премий) подробно рассмотрены Президиумом ВАС РФ в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11 по делу № А40-56521/10-35-297.

    Читайте также:  Налог нельзя уплатить кредиткой супруга. Только собственной

    Мы оказываем услуги по комплексному сопровождению договорной работы в компании (подготовка договоров, протоколов разногласий, согласование изменений договора с юристами контрагента) и полному юридическому сопровождению бизнеса: без почасовой оплаты, разные виды оплаты (разовые платежи или абонентская плата), «живое» общение с юристом, выезды юриста в офис. Ознакомиться с условиями оказания услуги по юридическому обслуживанию бизнеса можно здесь. Требуется консультация юриста? Позвоните нам по телефону 8 (495) 223-48-91 или оставьте заявку на сайте, мы с вами свяжемся в ближайшее время и ответим на все ваши вопросы! Консультация юриста бесплатная!

    Премии и скидки: как учесть их без проблем? | «Гарант-Сервис» г. Пермь

    Премии или бонусы, которые выплачиваются покупателям, условно можно разделить на более проблемные и менее. Если правильно оформить документы, то даже в сложных ситуациях эти выплаты можно будет учесть в расходах.

    Конец декабря — время подведения итогов, в том числе и в расчетах с покупателями.

    Многие компании предусматривают в договорах выплату премий или предоставление скидок покупателям за выполнение каких-либо условий договора (как правило, это приобретение определенного объема товара).

    Компания-продавец имеет право уменьшить на эти суммы базу по налогу на прибыль, а значит, стоит уделить особое внимание оформлению необходимых документов и экономическому обоснованию подобных выплат.

    Какие премии безопаснее?

    Согласно положениям Налогового кодекса*(1) организация-продавец может включить в состав внереализационных расходов премии или бонусы, выплаченные покупателю за выполнение определенных условий договора.

    Обратите внимание: эти выплаты можно учесть в расходах, только если они не повлияли на цену единицы товара*(2). Кроме того, если речь идет о премиях или бонусах в отношении продовольственных товаров (т.е. предназначенных для употребления в пищу)*(3), нужно учитывать определенные ограничения*(4):

    • — размер вознаграждения должен быть согласован сторонами, включен в цену договора и не должен учитываться при определении цены самих товаров;
      — размер вознаграждения не может превышать 10 процентов от цены приобретенных покупателем продовольственных товаров;
    • — в отношении определенных социально значимых товаров такие выплаты недопустимы.

    Другими словами, если размер выплаченной премии по продовольственным товарам превысит 10 процентов, компания-продавец рискует не только подвергнуться внушительному штрафу*(5), но и столкнуться с претензиями налоговиков по поводу учета «лишних» расходов*(6).

    Кроме того, законодательство строго регламентирует и некоторые другие условия поставки продовольственных товаров, нарушение которых может обернуться для компании большими штрафами. В отношении большинства других товаров жестких правил нет: стороны самостоятельно согласовывают условия выплаты премии и ее размер.

    Поэтому если одному покупателю компания реализует и те, и другие товары, то при прочих равных условиях лучше предусмотреть выплату премии в отношении непродовольственных товаров. Но в любом случае одно из главных требований к учету расходов — их экономическая обоснованность.

    А значит, выплата премии покупателю должна иметь четкую связь с предполагаемыми выгодами в будущем*(7).

    Премии (скидки), выплачиваемые (предоставляемые) по договорам возмездного оказания услуг, также можно учесть во внереализационных расходах. Однако они должны учитываться на основании другой нормы Налогового кодекса — как другие обоснованные расходы*(8).

    Премия должнику обоснована?

    Можно ли считать экономически обоснованной выплату премии покупателю-должнику?
    Налоговики вряд ли ответят на этот вопрос утвердительно, но у компании есть все шансы получить поддержку в суде.

    Например, недавно суд*(9) встал на сторону организации, которая предоставила скидку покупателю, не расплатившемуся за товар. Скидка была предоставлена в конце 2006 года несмотря на то, что с 2004 года за этим покупателем числилась задолженность.

    Суд пришел к выводу: если условия предоставления скидки, которые указаны в договоре, выполнены (в данном случае это приобретение товара на определенную сумму), то скидка обоснована и ее можно учесть в составе расходов. Ведь обязанность ее предоставить никак не связана с моментом поступления оплаты за товар.

    При этом судьи обратили внимание на реальность самого факта поставки товара, а также на факт погашения задолженности покупателем в 2008 году (правда, частично это произошло с помощью векселей).
    Как видим, компания может учесть выплаченные покупателям премии или предоставленные скидки даже в таких проблемных случаях.

    Как избежать претензий ИФНС?

    Во-первых, условия выплаты премии должны быть установлены договором, а факт их выполнения покупателем необходимо подтвердить документально. Например, если премия выплачивается покупателю за приобретение цемента в 2011 году в объеме не менее чем 500 тонн, то необходимо иметь на руках товарные накладные за этот период, которые подтвердят выборку этого объема покупателем.

    Кроме того, в данном случае фирме-продавцу стоит запастись дополнительными документами, которые подтвердили бы реальность самой поставки, также она должна располагать доказательствами своей разумной осмотрительности при заключении договора. Проверке этих фактов и налоговики, и судьи уделяют самое пристальное внимание*(10).

    Примечание. Выплата премии должна быть направлена на получение дохода.

    Это подтвердят справки с расчетами коммерческого отдела (свидетельствующие, например, о последующем увеличении объема продаж, а также наличие у компании четкой рекламной стратегии (можно утвердить положение о маркетинговой политике, которое будет регламентировать порядок и условия предоставления покупателям скидок, премий и т.д.).

    Примечание. Срок выплаты премии и ее документальное оформление должны быть четко регламентированы. Вознаграждение может выплачиваться покупателю на основании уведомления, которое оформляется после проведения сверки расчетов по договору.

    М. Кузьмина,
    эксперт по финансовому законодательству

    1. Экспертиза статьи:
      А. Елин,
    2. генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита»

    Учет премии покупателям за выполнение условий договора – Полезная информация

    информация » Бухгалтерское обслуживание » Учет премии покупателям за выполнение условий договора В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Что собой представляет премия за закупки

    В НК РФ такие варианты поощрения, как скидки и премии, не разграничиваются. Для их определения следует обратиться к деловой практике. Скидка и бонусы – это, как правило, уменьшение стоимости продукции по договору закупки.

    Премия не предполагает снижение стоимости товара. Это выплата вознаграждения покупателю при достижении определенного объема закупок. То есть цена продукции остается прежней, но покупатель получает деньги от продавца.

    Вопрос: Договор поставки заключен в 2011 г. с условием ежегодной пролонгации на следующий год. В договоре отсутствуют условия о предоставлении премии покупателю. В 2021 г.

    стороны дополнительным соглашением согласовали предоставление премии без изменения цены товара за объем закупок за отдельные периоды, в том числе за IV квартал 2021 г.

    Можно ли оформить премию за выполнение объема закупок спустя почти три года? Облагается ли такая премия НДС? Может ли продавец учесть данную премию в расходах? Посмотреть ответ

    Когда выплачивается премия? В договоре устанавливается определенный объем закупок. Если покупатель достигает определенного показателя, он получает вознаграждение от продавца.

    Рассмотрим пример. Оптовая фирма заключила с контрагентом соглашение о закупке шариковых ручек. В нем указано, что премия выплачивается при покупке каждой тысячной ручки.

    Вопрос: Организация планирует выплачивать покупателям премию за выполнение объема закупок непродовольственных товаров в процентном отношении от объема продаж. Как определить базу для расчета премии (объем продаж) — с НДС или без НДС? Посмотреть ответ

    документа

    Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

    • АКТ
    • г. ______________
    • «___»_________ _____ г.

    2. Рыночная стоимость имущества составляет _______ (____________) рублей, что соответствует _____% заработной платы Работника.

    От Работодателя: Работник: _____________/_____________ ____________/_____________ М.П. Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

    • Акт: образцы (Полный перечень документов)
    • Поиск по фразе «Акт» по всему сайту
    • «Акт о выплате части заработной платы работнику в неденежной форме».doc

    Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

    • Акт о выполнении требований по технической укрепленности и оборудованию объектов средствами сигнализации
    • Акт о выполнении услуг к договору поручения по размещению заказов на производимую продукцию
    • Акт о выполнении услуг (приложение к договору возмездного оказания рекламных услуг)
    • Акт о выполнении работ аппаратурой испытания пластов приборами на кабеле в нефтяных и газовых скважинах
    • Акт о выполнении работ по боковому отбору образцов пород в нефтяных и газовых скважинах
    • Акт о выполнении (не выполнении) предписания межведомственной комиссии о сносе самовольных построек на территории городского округа Долгопрудный Московской области
    • Акт о выполнении работ по поставке и установке комплектов средств электронной цифровой подписи на рабочие места уполномоченных лиц
    • Акт о выполнении работ по подключению к сети «Интернет» в Федеральной службе исполнения наказаний России
    • Акт о выполнении работ по подключению к сети «Интернет» в режиме электронной почты в Федеральной службе исполнения наказаний России
    • Акт о выполнении требований по технической укрепленности и оборудованию объектов средствами сигнализации
    Читайте также:  Об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе

    Особенности составления договора о закупке

    В законе не содержится четких требований относительно составления договора о закупке. Однако имеет смысл перечислить в нем эти положения:

    • Размер закупок в стоимостном или количественном измерителе, при достижении которого выплачивается премия. К примеру, это может быть или приобретение тысячного изделия или покупка продукции на сумму 500 000 рублей. Стороны соглашения могут устанавливать различные уровни. К примеру, премия может выплачиваться при покупке каждого тысячного, двухтысячного, трехтысячного изделия.
    • Период, за который нужно совершить указанный размер закупок. К примеру, это может быть месяц, год.
    • Особенности определения размера закупок. К примеру, это может быть нарастающий итог.
    • Порядок выплаты вознаграждения (к примеру, это может быть перечисление денег на р/с покупателя).
    • Лицо, ответственное за учет размера закупаемой продукции.

    Вопрос: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену ранее приобретенных товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара? Сумма причитающейся организации премии в соответствии с условиями договора за приобретение определенного количества товаров составила 15 000 руб. Посмотреть ответ

    Ответственным за расчеты может быть сам покупатель. Он должен в подтверждение своих расчетов предоставлять отчет-заявку. Ее форма и сроки подачи устанавливаются в соглашении о закупке. Можно указать в нем же сроки проверки отчета-заявки продавцом.

    ВАЖНО! Согласие продавца желательно фиксировать при помощи специального акта.

    Акт на списание подарков

    6910 является неотъемлемой частью документов каждой организации, которая производила выдачу подарков своим сотрудникам либо другим физическим лицам. А она имеет право это делать согласно 191 статье Трудового кодекса. ФАЙЛЫ Перед составлением акта на списание собирается специальная комиссия.

    Они должна состоять не менее чем из трех человек. Избирается председатель этой комиссии.

      Справка с места работы от ИП в 2021 году (образец)

    Каждый из членов собранной группы должен быть уведомлен о том, что сообщение ложных сведений в официальных бумагах карается по закону. Все члены комиссии проверяют соответствие указанных в бумаге данных с реальным положением дел.

    Своими подписями в документации они свидетельствуют о найденном полном совпадении.

    Если один из членов комиссии имеет особое мнение по поводу представленных цифр, то он все равно подписывается, но оформляет свою позицию в виде приписки или приложения к акту. Иногда создание комиссии прописывается в приказе руководителя о проведении праздничных мероприятий в организации.

    Помимо акта на списание подарков, руководителю либо другому организующему праздник лицу необходимо составить и представить на подпись:

    1. Ведомости выдачи подарков. Главная часть в ней – таблица со списком одаряемых и их подписей. Ведомость является основанием для составления акта на списание подарков.
    2. Приказ руководителя.
    3. Программу проведения мероприятия.
    4. Список участников торжественного обеда либо ужина (если таковой предвидится).
    5. Смету расходов на проведение. Она в первую очередь передается в бухгалтерию компании.

    Только после юридически грамотного оформления этой документации можно приступать к формированию акта.

    Во многих организациях ситуация с выдачей презентов пущена на самотек. Бухгалтерам это кажется несерьезным.

    Однако они меняют свое мнение при проведении проверок контролирующих органов.

    Ведь любая хозяйственная деятельность должна быть соответствующим образом задокументирована, и дарение является одним из видов хозяйственной деятельности компании. не имеет установленного унифицированного образца. В соответствии с существующей законодательной базой он составляется в свободной форме.

    1. Главное, чтобы она была прописана в учетной политике организации и соответствовала принятым нормам.
    2. Все они прописаны в 9 статье закона о бухучете.
    3. В предлагаемых для скачивания бланке и образце документа присутствуют следующие части:
    1. Таблица с описанием подарков, их стоимости и тех, кому они были вручены.
    2. Перечисление состава комиссии. Она должна насчитывать не менее пяти лиц, поставивших на бумаге свои подписи. Достаточно будет фамилии, инициалов и должности (если в состав комиссии входят сотрудники).
    3. Шапка. Она включает в себя: реквизиты компании в верхней части (в идеале акт печатается на бланке организации), наименование документа, его номер, дату подписания и город.
    4. Повод для преподнесения презентов. В прилагаемом примере это Новый год.

    Налоговый учет

    Будет ли начисляться налог на вознаграждение за объем закупок? Этот вопрос не столь однозначен.

    НДС

    Является ли премия за закупку объектом обложения НДС? У разных специалистов разное мнение по этому поводу. Некоторые считают, что вознаграждение за превышение объема – это услуга покупателя. Другие же утверждают, что соглашение о купле-продаже и так имеет своим предметом закупки. Увеличение их объемов нельзя считать услугой. Минфин и ФНС придерживаются именно последней позиции.

    Представители государственных структур полагают, что повышение объема закупок не является услугой со стороны покупателя. Следовательно, объекта обложения НДС не образуется. В подпункте 19.

    1 пункта 1 статьи 265 НК РФ указано, что траты продавца на увеличение объема закупок считаются внереализационными расходами. Подобная позиция невыгодна продавцу, ведь у него не образуется входного НДС.

    Следовательно, не осуществляется вычет.

    Можно ли добиться вычета? Да. Для этого нужно оформить соглашение смешанного характера. Оно фиксирует обязанность покупателя по продвижению продукции. То есть заключается дистрибьютерский договор. Иногда он может быть фиктивным. То есть фактически покупатель никаких дистрибьютерских услуг оказывать не будет. Такое соглашение заключается лишь для того, чтобы образовался объект НДС.

    Премия может выплачиваться разными способами. Один из них – зачет требований. В пункте 4 статьи 168 НК РФ указано, что при зачете взаимных претензий НДС, предъявляемый покупателем, выплачивается на базе платежного перечисления на перевод денег.

    Налог на прибыль

    У поставщика расходы на выплату премий признаются внереализационными тратами на основании подпункта 19.1 пункт 1 статьи 265 НК РФ. На основании закона зеркальности можно сказать, что у потребителя вознаграждение будет считаться внереализационным доходом.

    В письме Минфина №03-03-04/1/190 указано, что у получателя вознаграждения последнее будет считаться безвозмездно приобретенным имуществом. Подобные объекты входят в налоговую базу на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

    Включаются в структуру внереализационных доходов.

    Если было оформлено дистрибьютерское соглашение, у продавца образуются риски:

    • Не может реализовываться положение подпункта 19 пункта 1 статьи 265 НК РФ, так как в этом положении ничего не говорится об оказании потребителем услуг.
    • Возникают трудности при подтверждении оказания дополнительных дистрибьютерских услуг.

    В качестве дистрибьютерских услуг может рассматриваться эта работа:

    • Гарантия постоянного присутствия продукции продавца в ассортименте.
    • Гарантия определенной доли выкладки товара продавца.
    • Обеспечение обязательного наличия товара продавца в определенном количестве.

    В письме Минфина №03-03-01-04/1/170 от 5 апреля 2005 года указано, что все траты компании должны быть подтверждены документально. Следовательно, если оформляется дистрибьютерский договор, нужно заранее подумать, как именно будет подтверждаться фактическое оказание услуги. В качестве подтверждения можно рассматривать отчеты в формате фото, видео.

    Однако и при наличии подтверждающих бумаг налоговые риски полностью исключить нельзя. Остаются они потому, что траты на продвижение продукции продавца в рассматриваемом случае сложно назвать экономически оправданными.

    Потребитель сам является лицом, заинтересованным в продаже. То есть оплачиваемые дистрибьютерские услуги – это работа, которую покупатель будет выполнять и без доплаты.

    На этом основании соответствующие структуры могут отказать в вычете по НДС.

    Бухучет премий

    Возможно использование разных бухгалтерских проводок. Все зависит от особенностей договора о закупках.

    Проводки у продавца

    Если заключено обычное соглашение по закупкам, в которых оговорена выплата премий, то выполняются эти проводки:

    • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости этой продукции.
    • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
    • ДТ91 КТ62/2. Начисление премии.
    • ДТ62/2 КТ51. Перечисление вознаграждения.

    Если в качестве премии используется взаимозачет требований, то в бухучете применяются эти записи:

    • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции.
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости продукции.
    • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
    • ДТ91 КТ62/2. Начисление вознаграждения.
    • ДТ62/2 КТ62/2. Выполнение зачета.
    • ДТ51 КТ62/1. Перечисление НДС с зачета.

    Другими проводки будут тогда, когда оформляется дистрибьютерский договор. Записи будут следующими:

    • ДТ62/1 КТ90/1. Отгрузка партии продукции
    • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости продукции.
    • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
    • ДТ44 КТ62/2. Начисление премии за продвижение продукции.
    • ДТ19 КТ62/2. Начисление НДС с вознаграждения.
    • ДТ62/2 КТ51. Перечисление премии покупателю.

    ВНИМАНИЕ! Основным первичным документом будет соглашение о закупке, в котором оговорены условия начисления премии.

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *