Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Деятельность любого производственного предприятия предусматривает изготовление готовой продукции или товаров, которые впоследствии будут реализованы.

В этом цикле имеет место продукция, которая не прошла все стадии технологического процесса, в связи с чем возникает незавершенное производство.

Как отражается незавершенное производство в бухгалтерском учете, счет учета, проводки — рассмотрим далее.

Незавершенное производство и особенности его учета

Учет незавершенного производства (НЗП) очень важный аспект в деятельности предприятия, поскольку от него зависит не только будущая себестоимость продукции, но и итоговые финансовые показатели организации:

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Учет НЗП регламентируется соответствующим Положением, которое и определяет какие виды продукции можно отнести в состав незавершенной:

  1. Продукция, которая имеет незаконченность технологического процесса;
  2. Недоукомплектованные изделия;
  3. Изделия, не прошедшие техпроверку или испытания;
  4. Работы или продукция, которая не была принята заказчиком.

Что касается способов отображения незавершенного производства, то здесь есть несколько вариантов:

  • По фактически понесенным затратам (фактическая себестоимость);
  • По затратам плановой себестоимости;
  • Согласно стоимости затраченного сырья, материалов и полуфабрикатов:

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Обратите внимание, если производство было единичное, то применять можно только первый вариант учета затрат, если серийное – то любой из выше изложенных.

Чтобы проверить объемы незавершенного производства проводиться инвентаризация, в процессе которой взвешивают, проводят замеры и подсчет продукции. Кстати, материалы и полуфабрикаты, которые не подвергались обработке, не принимают участи в инвентаризационном подсчете.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Незавершенное производство на счетах бухгалтерского учета

Порядок отображения незавершенного производства определяется датой признания факта продажи:

  1. По завершению работ.
  2. По этапам выполненных работ.

Первый способ предусматривает преждевременное проведение инвентаризации, что позволяет определить объемы незавершенного производства. Данные остатки отображаются по счетам 20, 23, 29, что позволят определить стоимость незавершенного производства.

Второй способ предусмотрен для поэтапного учета незавершенного производства. Для этого используется счет 46, где по дебету отображается оплата законченных этапов работы, а по кредиту полное списание оплаченной стоимости.

Корреспонденция счетов при незавершенном производстве

Незавершенное производство в бухгалтерском учете, проводки:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Расчет себестоимости методом полных затрат
20.01 10, 02, 70, 69 120 000 Сумма прямых расходов, понесенная при изготовлении продукции Ведомости, требование-накладная, бухгалтерская справка
20.01 23, 25, 26 50 000 Сумма косвенных расходов, понесенная при изготовлении продукции Бухгалтерская справка
40 20.01 170 000 Отображение себестоимости готовой продукции Бухгалтерская справка
90.02.1 20.01 75 000 Отображена стоимость выполненных работ Бухгалтерская справка
90.02.1 26 25 000 Затраты включенные в стоимость реализации Бухгалтерская справка
Списание НЗП
20.01 10, 02, 70, 69, 60, 71 210 000 Сумма прямых расходов, включенная в стоимость НЗП Ведомости, требование-накладная, бухгалтерская справка
20.01 23, 25, 26 95 000 Сумма косвенных затрат, включенная в стоимость НЗП Бухгалтерская справка
91.2 20.01 305 000 Списание НЗП Акт списания
94 20.01 45 000 Отражена недостача НЗП Инвентаризационная опись
20.01 94 45 000 Списана недостача НЗП в пределах нормы Инвентаризационная опись
Учет НЗП при поэтапном выполнении работ
46 90 150 000 Отображена себестоимость выполненного этапа работ Акт, смета
62 46 150 000 Оплата выполненного объема работ Платежное поручение
Покупка объекта незавершенного строительства
08.03 60.01 750 000 Приобретение объекта незавершенного строительства Отгрузочные накладные
19.03 60.01 135 000 Начисленная сумма НДС Счет
68.02 19.03 135 000 Вычет НДС Счет
60.01 51 885 000 Перечисление денежных средств на текущий счет продавца Платежное поручение
08.03 60.01 500 000 Включение строительных услуг подрядчика в первоначальную стоимость объекта Акт выполненных работ
19.03 60.01 90 000 Начисленная сумма НДС Счет
68.02 19.03 90 000 Вычет НДС Счет
60.01 51 590 000 Перечисление денежных средств на текущий счет подрядчика Платежное поручение
68 51 100 000 Оплата госпошлины через банк Платежное поручение
08.03 68 100 000 Оплаченная госпошлина включена в первоначальную стоимость объекта Бухгалтерская справка
01.01 08.03 1 350 000 Введение в эксплуатацию объекта строительства Акт приема-передачи

Незавершенное производство: проводки, примеры, счета учета

К объектам незавершенного производства относят, сырье, товары, изделия, полуфабрикаты, обработка которых начата, но не закончена.

Правильный расчет объема незавершенного производства организации необходим для определения адекватной себестоимости готовой продукции. Рассмотрим основные проводки НЗП по бухгалтерскому учету.

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)Рис. 1 — Процесс оценки незавершенного производства

Себестоимость незавершенного производства и строительства

На себестоимость незавершенного производства относятся все затраты, пошедшие напрямую на обработку объектов «незавершенки» при прямом учете затрат.

При учете полных затрат на НЗП относят все затраты, понесенные в данном периоде, как прямые, так и косвенные (общепроизводственные). Последний метод более распространен.

Ниже представлен проводки по расчету себестоимости методом полных затрат:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
20.01 23 Расходы вспомогательных производств распределены на основное производство (ОП) Сумма расходов данного типа, идущих на ОП Бухгалтерская справка-расчёт
20.01 25 Общепроизводственные расходы отнесены на ОП Бухгалтерская справка-расчёт
20.01 26 Общехозяйственные расходы распределены на ОП Бухгалтерская справка-расчёт
40 20.01 Себестоимость основного производства (завершенная продукция) Себестоимость готовой продукции Бухгалтерская справка-расчёт
90.02.1 20.01 Себестоимость выполненных работ, услуг Себестоимость услуг Бухгалтерская справка-расчёт
90.02.1 26 Общехозяйственные расходы (нераспределенные на ОП) списаны на себестоимость реализации Сумма общехозяйственных расходов Бухгалтерская справка-расчёт

Проводки по списанию НЗП

Ниже представлены проводки по списанию расходов на незавершенное производство основной деятельности. Аналогично формируются проводки для вспомогательной деятельности организации.

Покупка объекта незавершенного строительства

Объекты недвижимости могут находиться в стадии незавершенного строительства длительное время. При этом они часто являются предметом покупки-продажи.

Проводки:

Счёт Дебет Счёт Кредит Описание Сумма Документ-основание
08.03 60.01 Задолженность перед продавцом объекта Покупная цена (без НДС) отгрузочные документы, документы материального учета
19.03 60.01 НДС с покупки НДС с покупки Счет-фактура
68.02 19.03 НДС к вычету НДС с покупки Счет-фактура
60.01 51 Оплата продавцу Покупная цена (с НДС) Банковские выписки
08.03 60.01 Затраты по доведению объекта до готовности (подрядчиком) Стоимость услуг (без НДС) Акты о выполненных работах и тд
19.03 60.01 НДС подрядчика начислен НДС с подрядчика Счет-фактура
68.02 19.03 НДС подрядчика к вычету НДС с подрядчика Счет-фактура
60.01 51 Оплата подрядчику Стоимость услуг (с НДС) Банковские выписки
68 51 Оплата госпошлины Пошлина Банковские выписки
08.03 68 Пошлина отнесена на затраты Пошлина Бухгалтерская справка-расчет
01.01 08.03 Объект строительства введен в эксплуатацию Первоначальная стоимость (без НДС) Акты о приёмке-передаче,
Инвентарная карточка учета

Аналитика по 20 счету в программе 1С:

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Приказ на списание незавершенного производства образец — Советы юриста

И это сальдо подлежит списанию Дт 20 (23) Кт 28, т.

Брак может быть:

  1. неисправимым — тогда потери от брака калькулируются на счете 28 «Брак в производстве» и основным моментом в калькуляции является списание НЗП на брак: Дт 28 Кт 20 (23) — списаны расходы на создание продукции (полуфабрикатов), признанных неисправимым браком.
  2. исправимым — тогда расходы на его исправление могут калькулироваться на затратных счетах (например, по Дт 20) и затем направляться на себестоимость готовой продукции (Дт 40 (43) Кт 20);

Заслуживает внимания списание окончательного результата калькуляции со счета 28 (счет не должен иметь сальдо на конец периода).

е. снова увеличивается НЗП, а затем и себестоимость готовой продукции. Итоги Списание НЗП имеет свои особенности, если имеют место изменения в обычном ходе производственного процесса. НЗП на стоимость готовой продукции.

Инвентаризация незавершенного производства. Акт инвентаризации. Отражение излишков и недостач

Оценка незавершенного производства осуществляется методом: Фактически понесенных затрат (при единичном производстве).

Фактической себестоимости – наиболее достоверный и распространенный способ. Определяется объем незавершенного производства. После чего его количество умножают на среднюю величину себестоимости единицы, определяя тем самым фактическую производственную себестоимость всего незавершенного производства на конец месяца.

Нормативной себестоимости – применим для серийного и массового изготовления продукции. Применяют учетную цену единицы НЗП. Дополнительно ведется учет отклонений плановой стоимости от фактической.

По статьям прямых затрат – цена единицы незавершенного производства вычисляется путем суммирования прямых затрат на ее создание.

  • Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
  • Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца.
  • При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

Возражая против заявленных требований, общество «НИИпроектасбест» указало на искажение бухгалтерской отчетности за 2014 год, отмечая, что предварительным аудитом по состоянию на 30.06.

  1. 2021 выявлено существенное искажение данных о величине «Запасов» актива баланса и величине нераспределенной прибыли (убытков), величина затрат, подлежащих списанию в 2021 году из состава незавершенного производства, составит 18 675 446 руб.
  2. , что, в свою очередь, ведет к формированию нераспределенного убытка в сумме 17 702 000 руб.
  3. ; затраты в незавершенном производстве списывались некорректно также и в 2013, 2014, 2015 годах, в связи с чем затраты по незавершенному производству должны были быть списаны еще в 2014 году, в результате чего у общества возник убыток в размере 16 051 000 руб.
Читайте также:  Неправильно пробит чек по онлайн-кассе - что делать?

, вместо прибыли 4 000 000 руб., отраженной в балансе за 2014 год.

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов (указанных в графе «Изменения за период. Выбыло.

  • Резерв под снижение стоимости»).
  • Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов (НЗП) на другой (например, в связи с передачей сырья и материалов в производство), из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.
  • © 1997-2021 КонсультантПлюс, +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92, ***>

Отнесение незавершенки на убытки

В этом состоит отличие между бухгалтерским и налоговым порядком учета, поскольку в бухучете можно все расходы, связанные с НЗП, списывать сразу в расходную часть.О том, как распределить расходы, читайте материал «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Рассчитывается фактическая производственная стоимость как разница фактически понесенных в процессе производства изделий расходов (за текущий период) и расходов, отнесенных к незавершенному производству.

Бухгалтерские проводки: фактическая себестоимость списывается с Кредита сч. 20 в Дебет сч. 40, 43 или 90.

Если доля изделий используется для собственных нужд компании, их оприходуют по фактической себестоимости на счета учета таких материальных ценностей.

  • По нормативной себестоимости.

Способ применяем к:

  • массовому производству,
  • серийному пр-ву,
  • производству с большой номенклатурой готовых изделий.
  1. Метод удобен при проведении оперативного учета движения готовых изделий, обеспечивает стабильность учетных стоимостей и одинаковую оценку в бухучете и управленческом учете.
  2. Затем показатели сравниваются — таким образом выявляются отклонения величины фактической себестоимости от плановой. Учет готовой продукции может производиться несколькими методами:
  • По фактической производственной стоимости.

Способ применяем к следующим ситуациям:

  • единичное производство,
  • мелкосерийное производство,
  • изготовления массовой продукции небольшой номенклатуры (только если расходы на пр-во стабильны каждый месяц).

В других случаях данный метод использовать сложно — размер многих расходов, учитываемый при расчете фактической себестоимости, возможно узнать лишь по окончании месяца, а готовые изделия обязаны быть приняты к учету раньше.

При этом косвенные расходы на долю такого НЗП не распределяются, а в полном объеме включаются в расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В этом состоит отличие между бухгалтерским и налоговым порядком учета, поскольку в бухучете можно все расходы, связанные с НЗП, списывать сразу в расходную часть.

О том, как распределить расходы, читайте материал «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Источник: https://gutwerk-online.ru/buhuchet/spisanie-nezavershennogo-proizvodstva/

Документ «Списание незавершенного производства» | Программы

Документом отражается операция списания из незавершенного производства материальных ценностей. По регламентированному учету такое списание относится  на счета потерь, недостач или прочие счета, указанные пользователем.

Реквизиты шапки документа:

  • Подразделение — подразделение в управленческом учете, по которому были учтены затраты.
  • Подразделение организации — подразделение организации (юридического лица), по которому были учтены затраты.
  • Инвентаризация. Указывается документ «Инвентаризация НЗП», далее табличную часть документа можно заполнить данными, указанными в инвентаризации, для этого нужно выбрать кнопку «Заполнить»-«Заполнить по инвентаризации».
  • Тип стоимости. Способ определения стоимости списываемых материальных затрат. Стоимость может быть фиксированной, в этом случае она явно указывается в табличной части документа, а может быть рассчитываемой. Тогда указывается только количество списываемых из незавершенного производства материалов, а их стоимость рассчитывается при закрытии месяца.

Документ в общем случае имеет три закладки: материалы, бухгалтерский учет, налоговый учет. Закладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» показываются при включении флажков отражения документа в бухгалтерском и налоговом учете соответственно. На закладках указывается счет, на который списываются затраты, и аналитика выбранного счета.

Материалы

  • Номенклатура. Перечень списываемых ТМЦ, обязательный для заполнения реквизит.
  • Характеристика номенклатуры — заполняется при необходимости, если учет затрат ведется по характеристикам для этой номенклатуры.
  • Серия номенклатуры — заполняется при необходимости, если учет затрат ведется по сериям для этой номенклатуры.
  • К.мест, Мест, Ед.мест, Количество, Ед., К.  «К. мест» — вводится, если в первичном документе указано количество мест, а не количество ТМЦ. В этом случае необходимо также указать единицу измерения места. Программа выполняет расчет количества ТМЦ и подставляет результат  в строку в реквизит «Количество». Рядом выводится единица измерения этого количества — единица хранения номенклатуры. Выводится также найденный коэффициент пересчета между единицами измерения. В учете операция отражается по количеству в единице хранения.
  • Статья затрат. Статья затрат по которой расходы были учтены в незавершенном производстве. Статья затрат должна иметь производственный характер.
  • Номенклатурная группа. Номенклатурная группа продукции, на которую были отнесены расходы в незавершенном производстве.
  • Заказ. Заказ на производство или заказ покупателя, к которому привязаны расходы в незавершенном производстве.
  • Цена. Реквизит доступен для ввода, если тип стоимости фиксированный. Это цена единицы ТМЦ, списываемого из незавершенного производства.
  • Сумма. Сумма по управленческому учету, которая должна быть списана из НЗП.
  • Сумма (Регл) Сумма по бухгалтерскому и налоговому учету, которая должна быть списана из НЗП.
  • Счет затрат (БУ). Счет, по которому были учтены затраты в бухгалтерском учете.
  • Счет затрат (НУ). Счет, по которому были учтены затраты в налоговом учете.

Табличную часть можно заполнить в диалоговом окне подбора. При подборе будут показаны остатки по ТМЦ в незавершенном производстве.

Документ может быть автоматически заполнен при нажатии кнопки «Заполнить». Доступны следующие стратегии заполнения:

  • Заполнить по остаткам. Табличная часть заполняется материалами, которые числятся в НЗП на дату документа.
  • Заполнить по инвентаризации. Копируются данные из табличной части «Материалы» документа «Инвентаризация НЗП», который указан в шапке документа.
  • Добавить из требования-накладной. В табличную часть добавляются данные из документов «Требование-накладная», которые выбирает пользователь в открывающемся диалоговом окне.

Особенности проведения

Материальные ценности по разрезу затрат, указанному в документе, должны быть в наличии в производстве в количественном и стоимостном выражении (аналитика: статье затрат, характеристике, серии, номенклатурной группе).

Допускается списание большего количества, чем есть к моменту операции в НЗП. В этом случае образовавшийся отрицательный остаток должен быть «перекрыт» документами «Требование-накладная» вводимыми позже.

  • В БУ формируется проводка:
  • Дт указанного счета отнесения затрат
  • Кт счета затрат
  • Источник: http://1csoft.com/node/1462

Учет незавершенного производства в бюджетировании

Суть проблемы:   Если у компании существует незавершенное производство, нужно учитывать его при расчете себестоимости, т.к. не все затраты, понесенные в текущем периоде, можно учитывать в себестоимости. Часть затрат либо «зависнет» в незавершенном производстве, либо в готовой продукции на складе.

Данная методика учета поможет при расчёте фактических данных для целей бюджетирования при наличии «незавершенки» и готовой продукции.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Методика сбора данных незавершенного производства

Поскольку у предприятий группы используется директ-костинг, счета 26, 44 ежемесячно закрываются на 90. Потому данные затраты необходимо собирать по дебету. Счета прочих доходов и расходов собираются по кредиту 91.1 и дебету 91.2 соответственно.

Источник: http://lksmrf.ru/spisanie-nezavershennogo-proizvodstva-na-ubytki/

Учет и оценка незавершенного производства

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Для обобщения информации о стоимости незавершенного производства согласно Инструкции по применению Плана счетов следует использовать счет 20 «Основное производство».

По дебету этого счета собираются прямые и косвенные расходы, расходы вспомогательных и иных участвующих в изготовлении продукции производств, а по кредиту отражаются суммы фактической себестоимости завершенного производства.

Незавершенное производство налог на прибыль

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

Под незавершенным производством (НЗП) понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги, остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства.

При применении метода начисления на суммы остатков НЗП на конец отчетного (налогового) периода уменьшается общая сумма расходов на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг). Эти суммы включаются в прямые расходы следующего месяца.

[2]

Оценивать остатки НЗП на конец каждого месяца необходимо для того, чтобы определить ту часть прямых расходов текущего месяца (с учетом остатка НЗП на начало месяца), которая приходится на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Организации, оказывающие услуги, вправе относить всю сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП (п. 2 ст. 318 НК РФ). Такой порядок они могут установить в своей учетной политике для целей налогообложения.

Методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные (п. 1 ст. 319 НК РФ):

  • первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям);
  • налогового учета о сумме прямых расходов текущего месяца.

Для того чтобы оценивать остаток НЗП на конец каждого месяца, необходимо в учетной политике для целей налогообложения определить:

  • перечень прямых расходов на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • механизм распределения прямых расходов по видам продукции (работ, услуг), если невозможно отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению определенного вида продукции (работ, услуг) (п. 1 ст. 319 НК РФ). Распределение должно быть экономически обоснованным;
  • порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Указанный порядок формирования НЗП подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов (п. 1 ст. 319 НК РФ).
Читайте также:  Положен ли социальный вычет мужу, если он платит за обучение ребенка жены?
См. также: Как распределить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные

Для оценки НЗП по конкретному виду продукции (работ, услуг) на конец текущего месяца необходимо сделать следующее:

  • определить оценку НЗП (в количественном и суммовом выражении) на начало текущего месяца. Она равна соответствующим показателям на конец предыдущего месяца, зафиксированным в налоговом учете;
  • определить сумму прямых расходов текущего месяца. Прямые расходы, относящиеся к нескольким видам продукции (работ, услуг), надо распределить между этими видами в соответствии с механизмом, установленным в учетной политике для целей налогообложения;
  • к сумме прямых расходов текущего месяца прибавить сумму прямых расходов на начало месяца (т.е. оценку НЗП на начало текущего месяца по п. 1);
  • распределить сумму прямых расходов по п. 3 между изготовленной в текущем месяце продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) и остатками НЗП на конец текущего месяца в порядке, установленном в учетной политике.
  • Пример распределения прямых расходов в случае, если прямые расходы относятся к нескольким видам продукции
  • ООО «Кирпич людям» производит два вида кирпичей: глиняный и силикатный.
  • В учетной политике для целей налогообложения установлено, что амортизация по производственному оборудованию, используемому при изготовлении нескольких видов продукции, распределяется пропорционально количеству часов работы оборудования за месяц по изготовлению каждого из видов продукции.
  • За февраль сумма амортизации по оборудованию, используемому для производства глиняного и силикатного кирпича, составила 1 200 000 руб.
  • В феврале оборудование производило:
  • глиняный кирпич — 144 часа (40%);
  • силикатный кирпич — 216 часов (60%).

Амортизация оборудования за февраль по видам продукции составила:

  • по глиняному кирпичу — 480 000 руб. (1 200 000 x 40%);
  • по силикатному кирпичу — 720 000 руб. (1 200 000 x 60%).
  1. Пример расчета остатков НЗП при производстве продукции
  2. В учетной политике ООО «Легпром» для целей налогообложения установлено:
  3. «1. Прямыми расходами являются:
  • стоимость сырья и основных материалов, используемых при производстве продукции;
  • оплата труда основных производственных рабочих;
  • страховые взносы с оплаты труда основных производственных рабочих;
  • амортизация производственного оборудования.
  1. Для распределения прямых расходов на остаток НЗП определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на один килограмм сырья в налоговом регистре «Ведомость распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП».

Расчет прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП, на конец месяца в указанном налоговом регистре выглядит следующим образом:

Ведомость распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП за март

1. Количество сырья в НЗП на начало месяца, кг 90 2. Прямые расходы, приходящиеся на остаток НЗП на начало месяца, руб. 90 000
3. Количество сырья, отпущенного в производство за месяц, кг 2 500 4. Прямые расходы за текущий месяц, руб. 2 500 000
5. Сумма прямых расходов, приходящаяся на килограмм сырья, руб./кг ((показатель 2 + показатель 4) / (показатель 1 + показатель 3)) 1 000
6. Количество сырья в НЗП на конец месяца, кг 290 7. Прямые расходы, приходящиеся на остаток НЗП на конец месяца, руб. (показатель 6 x показатель 5) 290 000
8. Количество сырья в выпущенной за месяц продукции, кг 2 300 9. Прямые расходы на выпуск продукции, руб. (показатель 2 + показатель 4 — показатель 7) 2 300 000

На конец марта сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток НЗП, составила 290 000 руб., а на выпуск продукции — 2 300 000 руб.

Оценка остатков незавершенного производства

Как известно, налоговой базой по налогу на прибыль признается прибыль, которая является результатом уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов. К налоговым расходам среди прочего относятся расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства (далее — НЗП), остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, устанавливаемых в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Разберемся, каким образом в целях налогообложения прибыли определяется стоимость остатков НЗП.

Читайте так же:  Раздел 3 декларации по налогу на прибыль

Что такое НЗП?

Ответ на данный вопрос представлен в абз. 1 п. 1 ст. 319 НК РФ: незавершенное производство — это продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом.

В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. Кроме того, к НЗП относятся остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства.

Учтите, материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП только при условии, что они уже подверглись обработке.

Если же материалы и полуфабрикаты, переданные в производство, на конец месяца еще не подверглись обработке, на их стоимость должна быть уменьшена сумма материальных расходов текущего месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Стоимость НЗП и готовой продукции зависит в первую очередь от состава прямых расходов, поэтому выясним, какие затраты к ним относятся.

Состав прямых расходов

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика разделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В свою очередь, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, в целях налогообложения прибыли подразделяются на прямые и косвенные.

Данное деление расходов на производство и реализацию применяется только в том случае, если налогоплательщик признает доходы и расходы методом начисления.

На основании п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

  • — расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • — расходы на освоение природных ресурсов;
  • — расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  • — расходы на обязательное и добровольное страхование;
  • — прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
  • Приведенные расходы объединяются в четыре большие группы:
  • — расходы на оплату труда;
  • — суммы начисленной амортизации;

Списание незавершенного производства на убытки

Списание незавершенного производства (НЗП) требуется в первую очередь для формирования себестоимости готовой продукции. Наряду с этим в процессе деятельности предприятия могут возникать и дополнительные причины для списания незавершенки. О них и поговорим в этом материале.

  • Сущность операции списания НЗП
  • Списание НЗП, не давшего продукции
  • Списание НЗП при ликвидации предприятия
  • Списание НЗП при прекращении совместной деятельности
  • Списание внутреннего брака
  • Итоги

Сущность операции списания НЗП

Незавершенное производство — это комплекс расходов, которые уже направлены в производственный процесс, но при этом результат процесса, например готовая продукция, еще не получен (п. 63 приказа Минфина России «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета…» от 29.07.1998 № 34н).

При нормальном ходе процесса зафиксированная на конец отчетного периода незавершенка далее обычным порядком формирует себестоимость продукции, изготовленной с ее участием. Однако в данном процессе могут возникнуть отклонения от привычного его хода, и тогда перед бухгалтером встает вопрос, что делать с «зависшим» НЗП?

Списание НЗП, не давшего продукции

В коммерческой практике довольно часто встречаются случаи, когда предприятие принимает решение прекратить какой-либо производственный проект, например прекратить выпускать какой-либо вид продукции, если он не востребован рынком и производство оценивается как убыточное.

Специфика производственного цикла может быть такова, что на момент реализации решения о прекращении выпуска имеется в наличии НЗП. В такой ситуации будут свои нюансы для целей бухгалтерского и налогового учета:

  1. Бухгалтерский учет. Основополагающим аспектом будут положения ПБУ 10/99. Очевидно, что затраты на прекращение выпуска продукта и списание НЗП по нему не принесут в дальнейшем явных экономических выгод предприятию. Следовательно, их следует отнести на прочие расходы для целей бухучета. То есть списание НЗП в данном случае пройдет проводкой Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 20 (23, 25, 26).

ВАЖНО! Если выпуск снятого с производства продукта может быть выделен в отдельный сегмент (операционный или функциональный), то для отражения сведений в бухгалтерской отчетности следует применять положения ПБУ 16/02 «О прекращаемой деятельности», в т. ч. в отношении списания НЗП.

  • Для целей расчета налога на прибыль НЗП, не давшее продукции, списывается во внереализационные расходы в размере прямых затрат (п. 11 ст. 265 НК РФ). При этом косвенные расходы на долю такого НЗП не распределяются, а в полном объеме включаются в расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ). В этом состоит отличие между бухгалтерским и налоговым порядком учета, поскольку в бухучете можно все расходы, связанные с НЗП, списывать сразу в расходную часть.
Читайте также:  Отражаем почтовые расходы в бухгалтерском учете (нюансы)

О том, как распределить расходы, читайте материал «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Порядок списания незавершенного производства нюансы

Порядок списания незавершенного производства (нюансы) — все о налогах

Незавершенное производство – это изделия, не прошедшие всех стадий технологического цикла. К нему также относят работы и услуги, оконченные, но не принятые заказчиком. Незавершенное производство – это и оставшиеся невыполненные задания, полуфабрикаты собственного изготовления. Определение НЗП присутствует в ст.

Последние должны быть представлены в количественном выражении. В расчет принимается также не прошедшая всех стадий готовая продукция.

Незавершенное производство оценивается по методу, самостоятельно выбранному плательщиком. Он должен быть зафиксирован в финансовой политике предприятия.

Списание незавершенного производства

Содержание И это сальдо подлежит списанию Дт 20 (23) Кт 28, т. Брак может быть:

  • исправимым — тогда расходы на его исправление могут калькулироваться на затратных счетах (например, по Дт 20) и затем направляться на себестоимость готовой продукции (Дт 40 (43) Кт 20);
  • неисправимым — тогда потери от брака калькулируются на счете 28 «Брак в производстве» и основным моментом в калькуляции является списание НЗП на брак: Дт 28 Кт 20 (23) — списаны расходы на создание продукции (полуфабрикатов), признанных неисправимым браком.

Заслуживает внимания списание окончательного результата калькуляции со счета 28 (счет не должен иметь сальдо на конец периода).

е. снова увеличивается НЗП, а затем и себестоимость готовой продукции. Итоги Списание НЗП имеет свои особенности, если имеют место изменения в обычном ходе производственного процесса.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

> > > Налог-налог 13 апреля 2021 — это материальные ценности предприятия, которыми не были пройдены все стадии технологического процесса.

Кроме того, к незавершенке относятся изготовленные изделия, которые пока еще не прошли необходимые испытания и техническую приемку или же не укомплектованы в полной мере. Согласно п. 64 того же приказа отражение в бухгалтерском учете стоимости незавершенного производства

Отнесение незавершенки на убытки

Рассчитывается фактическая производственная стоимость как разница фактически понесенных в процессе производства изделий расходов (за текущий период) и расходов, отнесенных к незавершенному производству.

Бухгалтерские проводки: фактическая себестоимость списывается с Кредита сч. 20 в Дебет сч. 40, 43 или 90.

Если доля изделий используется для собственных нужд компании, их оприходуют по фактической себестоимости на счета учета таких материальных ценностей.

  1. По нормативной себестоимости.

Способ применяем к:

  1. серийному пр-ву,
  2. производству с большой номенклатурой готовых изделий.
  3. массовому производству,

Метод удобен при проведении оперативного учета движения готовых изделий, обеспечивает стабильность учетных стоимостей и одинаковую оценку в бухучете и управленческом учете. Затем показатели сравниваются — таким образом выявляются отклонения величины фактической себестоимости от плановой.

Учет и оценка незавершенного производства

→ → Актуально на: 5 декабря 2016 г.

Затраты основного производства собираются по Дебету счета 20 «Основное производство» () с Кредита счетов:

  1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  2. 10 «Материалы»;
  3. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  4. 02 «Амортизация основных средств»;
  5. 26 «Общехозяйственные расходы»;
  6. 25 «Общепроизводственные расходы»;
  7. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Так, на счете 20 учитываются, в частности, затраты:

  1. по выпуску промышленной и сельскохозяйственной

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

Отражение в балансе непрошедших полный технологический цикл изделий и услуг необходимо для обоснования списания затрат. Бизнес.ру разъясняет, всегда ли есть остатки по счетам незавершенного производства, как правильно оценить и оформить этот момент в бухгалтерском учете компании.

Терминологию незавершенного производства (НПЗ) устанавливает Положение по ведению бухучета, пп.63-66 (Приказ Минфина РФ №34н). НЗП – изделие или услуга, рабочий процесс по которым уже запущен и к окончанию отчетного периода еще продолжается.

В качестве отчетной даты устанавливается последний день в году или последний день месяца, если отчетность составляется ежемесячно. Незавершенное производство в бухгалтерском балансе охватывает:

  1. работы законченные, но еще не сданные контрагенту.
  2. полуфабрикаты, сырье, переданные в переработку;
  3. изделия выпущенные, но не укомплектованные;
  4. готовую продукцию до контрольного тестирования и окончательной приемки;

Как правильно списать остатки готовой продукции от незавершенного производства

Тогда их следует отразить как прочие доходы.

  1. Дт 99 Кт 91 — финансовый результат для ликвидационного баланса.
  2. Дт 91 Кт 20 — списано НЗП;
  3. Дт 62 (76) Кт 91 — отражена реализация;
  • Списание НЗП при прекращении совместной деятельности При прекращении деятельности простого товарищества (совместной деятельности) на балансе товарищества тоже могут оставаться остатки НЗП.
  • Подтвержденные инвентаризацией остатки должны быть переданы кому-то из товарищей, по общему решению.
  • В этом случае участник, ведущий общие дела, должен оформить передачу НЗП с баланса товарищества проводкой Дт 80 Кт 20 (23, 26, 29) на сумму по решению участников.

Списание внутреннего брака Внутренним браком признают выявленный внутри предприятия до момента продажи бракованных изделий. Большая часть такого брака выявляется в момент выхода из производства (т. к. Пример расчета стоимости остатков незавершенного производства.

Общехозяйственные расходы по окончании месяца списываются на счет 20.

Главным технологом организации утверждены коэффициенты готовности единицы продукции (шубы)

Порядок списания незавершенного производства (нюансы)

> > Налог-налог 08 июля 2016 Списание незавершенного производства (НЗП) требуется в первую очередь для формирования себестоимости готовой продукции. Наряду с этим в процессе деятельности предприятия могут возникать и дополнительные причины для списания незавершенки.

О них и поговорим в этом материале.

Незавершенное производство — это комплекс расходов, которые уже направлены в производственный процесс, но при этом результат процесса, например готовая продукция, еще не получен (п. 63 приказа Минфина России

«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета…»

от 29.07.1998 № 34н).

При нормальном ходе процесса зафиксированная на конец отчетного периода незавершенка далее обычным порядком формирует себестоимость продукции, изготовленной с ее участием. Однако в данном процессе могут возникнуть отклонения от привычного

Учет и оценка незавершенного производства

Copyright: фотобанк Лори Если продукция не прошла все стадии обработки, но уже находится в производстве, она учитывается на счетах как «незавершенка».

Для отражения такого рода ценностей принят счет 20, дополнительная информация может собираться по счетам 21 и 23. Здесь может «висеть» и продукция, которая полностью обработана, но либо не укомплектована, либо отвергнута заказчиком.

Объемы «незавершенки» отличаются для разных производств и зависят от особенностей технологических процедур.

Самое большое НЗП традиционно в машиностроении. Общепринятым считается следующий учет затрат в незавершенном производстве: непосредственно в цехах и отделах – оперативный учет на производстве; массово по лимитно-заборным картам – подетальный учет в ведомостях;

Учет и оценка незавершенного производства: проводки

Автор статьиОльга Евсеева 14 минут на чтение1 872 просмотровСодержание В данном материале мы разберем как происходит учет и оценка незавершенного производства, какие существуют способы оценки незавершенного производства и как происходит учет затрат в незавершенном производстве.

А также ответим на самые распространенные вопросы.Незавершенное производство (НЗП) включает различные виды продукции предприятия, которые не успели пройти все стадии обработки в текущем отчетном периоде (частично готовые), но уже участвуют в производственном процессе.

Грамотное определение размеров незаконченного производства дает возможность рассчитать фактическую себестоимость выпускаемых товаров и учесть объемы производственных работ, затрат на выплаты работникам.

статью: → “”К незавершенному производству относят остатки, обнаруженные на конец периода:завершенной продукции, которая на

Как списать незавершенное производство

Содержание «Главбух». Приложение «Учет в строительстве», 2005, N 2 ЛИКВИДАЦИЯ «НЕЗАВЕРШЕНКИ» Строительство может быть не завершено по разным причинам: у застройщика закончились деньги или арендованный под строительство участок перешел к другому арендатору.

А возможно, продолжать строительство завода по переработке минерального сырья нецелесообразно, так как постройка на этом же участке торгово-развлекательного комплекса принесет значительно больше прибыли. В этих и других случаях недостроенный объект нужно ликвидировать, а затраты по нему списать.

Какими документами это оформить? Как отразить данные операции в бухучете? По какой стоимости оприходовать материалы, которые остались от ликвидации «незавершенки» и которые можно использовать?

Какие расходы по ликвидации можно учесть при налогообложении? В нашей статье мы ответили на эти вопросы.

Документальное оформление Как правило, до того как руководитель организации решает списать «незавершенку», строительство уже прекращено.

Нюансы учета незавершенных но эксплуатируемых объектов Булаев СВ

» Незавершенное производство — это комплекс расходов, которые уже направлены в производственный процесс, но при этом результат процесса, например готовая продукция, еще не получен (п. 63 приказа Минфина России

«Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета…»

от 29.07.1998 № 34н).

При нормальном ходе процесса зафиксированная на конец отчетного периода незавершенка далее обычным порядком формирует себестоимость продукции, изготовленной с ее участием.

Однако в данном процессе могут возникнуть отклонения от привычного его хода, и тогда перед бухгалтером встает вопрос, что делать с «зависшим» НЗП?

Возможно Вас так же заинтересует:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *