При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем об уставном капитале акционерного общества (АО).

Сегодня вы узнаете:

  1. Как формируемся уставной капитал АО;
  2. Как его увеличить или уменьшить;

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

Для открытия нового предприятия и начала рабочего процесса необходим уставный капитал. Его составляет номинальная стоимость акций, приобретенных учредителями компании. Уставный капитал АО – один из наиболее важных финансовых и экономических показателей. Он помогает определить объемы деятельности и реальное состояние финансовых дел на предприятии.

Основные функции уставного капитала АО

Новое созданное общество не имеет имущества или финансов для запуска производства. Его учредители должны внести определенную сумму, формально «одалживая» фирме свои деньги или собственность. Взамен они получат акции и прибыль в виде дивидендов.

Кроме этого, уставный капитал АО выполняет ряд функций:

  • служит стартовой платформой для нового проекта;
  • определяет минимальный объем разного имущества, в пределах которого АО будет отвечать перед акционерами;
  • формирует суммы, в рамках которых учредители будут выполнять свои обязательства;
  • помогает определить долю каждого участника при разделе прибыли.

Некоторые экономисты называют уставный капитал займом АО перед учредителями, который будет возвращен после его закрытия. В отечественной экономической практике используется единовременное учредительство. При нем созданное предприятие может приступать к работе только после 100% внесенного минимального размера капитала на счет.

Размер уставного капитала акционерного общества

Для нового общества сумма запланированного уставного капитала формируется в зависимости от некоторых уточняющих факторов:

  • публичным или непубличным является новое общество;
  • специфика его производственной или коммерческой деятельности.

Многие предприятия, которые ориентированы на долгую и прибыльную работу, стремятся иметь как можно больший объем уставного капитала. Это повышает его устойчивость на переменчивом финансовом рынке и делает АО более привлекательным в глазах клиентов.

Сумму вложений все инвесторы заранее согласовывают между собой на учредительном собрании. Размер уставного капитала АО должен быть документально закреплен в уставе нового предприятия, а также:

  • в учредительном договоре АО, если в создании участвует несколько человек;
  • в решении об учреждении нового общества, если у него будет один собственник.

В зависимости от успешного ведения дел и поступлений денежных инвестиций от учредителей, других обстоятельств размер может изменяться в любую сторону.

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

Минимальный уставный капитал акционерного общества

Последние изменения к действующему Закону об АО установили минимальную сумму уставного капитала. Она утверждена в сумме 100 тыс. рублей для публичного и всего 10 тыс. рублей для непубличного общества. Указанный минимальный уставный капитал АО необходим для регистрации нового предприятия.

Для некоторой части акционерных обществ обозначен более высокий минимальный порог капитала. Это связано со спецификой их деятельности. Наиболее популярные примеры:

Деятельность АО Минимальный размер уставного капитала
Новый банк 300 миллионов рублей на день подачи заявления о выдаче лицензии
Организация тотализатора или букмекерской конторы 100 миллионов рублей
Страховые компании, работающие в сфере медицинского страхования 60 миллионов рублей
Другие направления страховой деятельности 120 миллионов рублей

Кроме требований к минимальной сумме вложения в уставный капитал, для таких акционерных обществ могут быть ограничения в виде:

  • предельного размера неденежных вкладов;
  • специального перечня имущества и собственности, которые могут быть внесены в уставный капитал.

В процессе неэффективной деятельности может выясниться, что чистые активы по итоговой сумме стали меньше, чем допустимый минимальный размер уставного капитала. Такие общества по закону подлежат ликвидации.

Этапы формирования

Описание порядка создания уставного капитала установлено в Законе об АО. Существует два основных этапа, которые условно разделяются по отношению ко времени создания общества:

  1. Стоимость уставного капитала АО формируется на этапе открытия нового предприятия. Это стартовая сумма, которая не может быть ниже минимальной по закону.
  2. Уменьшение или увеличение капитала на протяжении всей деятельности предприятия.

При создании уставного капитала может быть использовано несколько форм оплаты:

  • денежная форма;
  • движимое или недвижимое имущество;
  • различные ценные бумаги;
  • некоторая интеллектуальная собственность.

При выборе неденежных способов оплаты акционеру необходимо получить единогласное одобрение остальных учредителей.

Формирование уставного капитала АО

Законом определено, что после завершения регистрации нового АО не менее 50% его выпущенных акций оплачиваются учредителями в срок до 3-х месяцев. Остальная сумма вносится учредителями в течение года. Иногда в уставе может быть указан меньший период.

До внесения оплаты за первую половину акций общество не может осуществлять свою производственную деятельность. Оно ограничивается заключением сделок, связанных с организацией процесса учреждения (аренда помещения под офис, открытие счетов в банке и т.п.).

При этом нарушение учредителями сроков оплаты может понести за собой штрафы или пеню. Акционеры, полностью или частично не оплатившие свою долю, также понесут ответственность по всем финансовым сделкам и операциям в пределах своей доли.

В нее включена и неоплаченная часть.

Если новые вклады в уставный капитал АО вносятся в виде имущества, предварительную оценку дает наблюдательный совет акционерного общества. Дополнительно к определению рыночной стоимости привлекается независимый оценщик.

Уменьшение уставного капитала АО

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

Иногда возникают ситуации, при которых общество имеет законное право на уменьшение своего уставного капитала. Это может быть на добровольной или обязательной основе. С последней ситуацией предприятие сталкивается, если:

  • в течение года после приобретения им собственных акций по различным причинам не удалось их реализовать;
  • общая стоимость чистых активов по итогам работы оказалась меньше объема уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала акционерного общества

Главная » Учет и анализ операций с ценными бумагами » Уменьшение уставного капитала акционерного общества

07.10.2014

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛУставный капитал общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об акционерных обществах».
Решение об уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества принимается общим собранием акционеров.

В течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере кредиторов общества, а также опубликовать в печатном издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества вправе в течение 30 дней с даты направления им уведомления или в течение 30 дней с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

  • Государственная регистрация изменений в уставе общества, связанных с уменьшением уставного капитала общества, осуществляется при наличии доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном настоящей статьей.
  • Общество вправе приобретать размещенные им акции по решению общего собрания акционеров об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества, если это предусмотрено уставом общества.
  • Общество не вправе принимать решение об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещениях акций в целях сокращения их общего количества, если номинальная стоимость акций, оставшихся в обращении, станет ниже минимального размера уставного капитала, предусмотренного Федеральным законом «Об акционерных обществах».

Общество, если это предусмотрено его уставом, вправе приобретать размещенные им акции по решению общего собрания акционеров или по решению совета директоров (наблюдательного совета) общества, если в соответствии с уставом общества совету директоров (наблюдательному совету) общества принадлежит право принятия такого решения. Общество не вправе принимать решение о приобретении акций, если номинальная стоимость акций общества, находящихся в обращении, составит менее 90 % от уставного капитала общества.

Ндфл при уменьшении уставного капитала

При уменьшении уставного капитала АО у акционеров будет НДФЛ

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/332470/

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте также:  Три дня без больничного за счет работодателя: это возможно?

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов: В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Учредители в обоих ООО — физические лица (с долей участия 25%). Уменьшение уставного капитала осуществляется путем уменьшения номинальной доли участников. Какая налоговая нагрузка возникает у ООО (общая система налогообложения, передающая сторона), ООО на УСН (6%, передающая сторона) и у физических лиц — учредителей (принимающая сторона) при уменьшении уставного капитала ООО путем передачи здания физическим лицам — учредителям?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В данном случае у обществ не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль (налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН).

Остаточную стоимость выбывающего имущества нельзя признать расходом в целях налогообложения прибыли.

С учетом мнения Минфина России передача участнику общества имущества (за исключением денег) на сумму уменьшения уставного капитала может быть объектом обложения НДС.

Доход, полученный участником от общества в связи с уменьшением уставного капитала (уменьшением номинальной стоимости доли такого участника), облагается НДФЛ. При этом участник вправе уменьшить такой доход на сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале, исчисленных пропорционально уменьшению номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества.

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе уменьшить свой уставный капитал*(1).

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться в частности путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества. Уменьшение уставного капитала данным способом должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

При уменьшении уставного капитала ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников нормативными актами не предусмотрена обязанность общества выплачивать участникам разницу между первоначальной и новой номинальной стоимостью принадлежащих им долей.

В то же время участники общества могут принять решение об осуществлении такой выплаты.

Также отметим, что закон не содержит прямого запрета на осуществление ООО действий по передача участнику имущества на сумму, на которую произошло уменьшение уставного капитала, а также каких-либо оговорок, косвенно свидетельствующих о таком запрете*(2).

  • Вместе с тем обращаем внимание, что правовые последствия применительно к приведенной ситуации в рамках данной консультации нами не рассматриваются.
  • Налогообложение ООО на ОСНО
  • Налог на прибыль
  • НДС
  • Налогообложение ООО на УСН

Порядок определения доходов при УСН установлен в ст. 346.15 НК РФ. Он применяется всеми налогоплательщиками, находящимися на УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения. Как следует из п. 1 ст. 346.15, п.п. 1 и 2 ст.

248 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают: — доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; — внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, налогоплательщиками на УСН не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

То есть порядок учета доходов при применении УСН аналогичен порядку учета доходов для целей налогообложения прибыли организаций.

  1. Соответственно, у ООО, применяющего УСН, в рассматриваемой ситуации также не возникает дохода, учитываемого при налогообложении.
  2. Налогообложение физических лиц (участников)
  3. Рекомендуем также знакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Уменьшение уставного капитала ООО;

— Энциклопедия решений. Учет уменьшения уставного капитала.

  • Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • аудитор Овчинникова Светлана
  • Ответ прошел контроль качества
  • 9 октября 2019 г.
  • Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1301802/

Вычет или возмещение уплаченного ндфл при уменьшении уставного капитала в ООО

от 12 января 2017 г.

Предстоит уменьшение уставного капитала в ООО с последующим выплатой участнику в денежной форме.

При выплате нужно удержать ндфл, который в последствии можно вычесть или возместить при предъявлении в налоговую соответствующих документов подтверждающих затраты на приобретение/формирование уставного капитала.

Учитывая ,что уставной капитал формировался и оплачивался не только в денежной форме, хотел получить профессиональную консультацию по данному вопросу. Налоговая инспекция №39 г. Москвы.

13 января 2017 г.

Доход в виде выплат обществом в связи с уменьшением уставного капитала можно уменьшить только на расходы , которые подтверждены документами. Сумму расходов к вычету возьмите пропорционально уменьшению уставного капитала. Например, если уставный капитал уменьшили вдвое, то и уменьшить доход можно на половину фактических расходов.

Это следует из положений пп.1 п.1 1, пп.2 п. 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

  1. Доходы уменьшите на следующие затраты:
  2. ·взнос в уставный капитал при учреждении общества в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества;
  3. ·дополнительный взнос на увеличение уставного капитала в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества. При условии, что общество зарегистрировало увеличенный уставный капитал;
  4. ·стоимость покупки или увеличения доли в уставном капитале общества.

Налог на прибыль для акционера при уменьшении уставного капитала путем погашения выкупаемых у акционера акций — Правовед.RU

188 юристов сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

АО добровольно решила уменьшить уставный капитал . АО выкупает у акционера ( юридическое лицо резидент РФ) акции с целью их погашения для уменьшения своего уставного капитала без выплаты денежных средств акционеру. В соответствии со ст. 250 п.

16 у АО возникает внереализационный доход , так как уменьшение осуществляется в добровольном порядке с одновременным отказом от возврата стоимости взносов акционером.

Возникает ли налог на прибыль у акционера при заключении с ним возмездного договора купли продажи на выкуп акций при условии что он отказывается от возмещения в пользу АО? Может ИФНС сначала потребовать начисления дохода за вычетом расходов по приобретению акций с целью уплаты налога на прибыль а оставшуюся сумму вносить в АО?

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

Здравствуйте, Ольга!

В соответствии со ст. 250 п.16 у АО возникает внереализационный доход, так как уменьшение осуществляется в добровольном порядке с одновременным отказом от возврата стоимости взносов акционером.

Почему вы считаете что этот пункт относится к вашей ситуации? У вас происходит выкуп акций. Следовательно, акционер получит плату за свою долю. Никакого отказа здесь нет.

Данный пункт касается случаев, когда АО по законодательству должно уменьшить уставный капитал в случае, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании отчетного года, следующего за вторым отчетным годом или каждым последующим отчетным годом.

Возникает ли налог на прибыль у акционера при заключении с ним возмездного договора купли продажи на выкуп акций при условии что он отказывается от возмещения в пользу АО?

Если он заключит договор купли-продажи и простит задолженность по нему, то у общества внереализационный доход может возникнуть, а может и нет. Зависит в данном случае от доли участника (пп.11 ст.251 НК РФ).

Может ИФНС сначала потребовать начисления дохода за вычетом расходов по приобретению акций с целью уплаты налога на прибыль а оставшуюся сумму вносить в АО?

В результате все зависит от того каким образом вы оформите договор. Если будет договор на выкуп доли, а затем прощение задолженности по данному договору, то да — у участника возникает доход и налог по ст.214.1 НК РФ.

Если изначально будет предусмотрено, что доля передается обществу безвозмездно, то — дохода нет. А нет дохода — нет объекта налогообложения.

  • 9,7рейтинг
  • 1482отзыва
  • эксперт
Читайте также:  Как поправить НДС, если сделка признана недействительной?

Здравствуйте, Ольга.

Как я понимаю, в вашей ситуации акционер юрлицо? В этом случае можно как продавать акции, а затем прощать долг, а можно проводить именно процедуру уменьшения уставного капитала организации с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам организации прямо как прописано в п.16 ст. 250 НК РФ. Но от того что именно вы проведете будут зависеть доходы и расходы участников.

В первом случае у акционера будет доход от продажи, но он сможет учесть и расходы от приобретения акций при их списании, а у общества будет доход при прощении долга в размере его суммы. Этот вариант не очень хорош, если сумма расходов на приобретение акций акционером была невелика.

Во втором случае по налогам дохода у акционера не будет, как не будет и расхода, он просто спишет акции для целей бухгалтерского учета и все. У общества же будет доход именно по п.16 ст.250 НК РФ.

Смотрите сами, что для вас выгоднее.

Уменьшение капитала общества – налоговые последствия для участников

В данной статье я позволю себе больше рассуждать, нежели констатировать факты и давать ответы. Поскольку данная тема (весьма спорная по сей день) вызывает у меня ряд вопросов. 

Рассмотрю несколько ситуаций, от простой к более сложной.

  1. Уменьшение уставного капитала общества.

Для начала определимся, что под уставным капиталом в данном случае понимается зарегистрированный и отражённый в учредительных документах капитал компании – номинальная стоимость доли (ст.

14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах»).

Фактическая стоимость долей (включая чистые активы компании, добавочный капитал) не включена в понятие номинальной стоимости.

В данной ситуации вопросов нет, потому что законом прямо предусмотрено, что выплаты, полученные участниками (акционерами) в результате уменьшения номинальной стоимости уставного капитала освобождены от налогообложения. В части физических лиц это указано в п. 1 ст.

220 НК РФ, которым предусмотрен налоговый вычет в размере понесённого расхода при получении прибыли в виде средств от уменьшения номинального уставного капитала общества. П.

2 этой же статьи гласит, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Т.е.

если участник общества может документами доказать, что он внёс самостоятельную данную сумму в счёт оплаты номинальной стоимости своей доли в ООО (акций в АО) или приобрёл эту долю у третьего лица по аналогичной цене, то налог платить не придётся (аналогично с акциями).

В части юридических лиц пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что не учитывается при определении налоговой базы доход в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником организации, при уменьшении уставного капитала.

  1. Уменьшение добавочной стоимости доли (акций) общества.

Здесь ситуация уже неоднозначная. Определимся, что под добавочным капиталом мы понимаем активы общества (помимо уставного капитала), в частности финансовую помощь и вклады в имущество от участников (акционеров) (ст. 27 ФЗ Об ООО и ст. 32.2 ФЗ об АО).

Рассматриваемая ситуация: участники вложили в имущество общества определённые средства (они отражены в отчётности как добавочный капитал) и спустя время решили вернуть эти средства обратно путём уменьшения капитала. Указанные выше статьи НК РФ применимы к номинальному уставному капиталу.

А можно ли их же логику применить к другим вложениям участников в капитал общества (сверх номинального уставного капитала)?

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода. Если же участник получил обратно ровно столько, сколько вложил, то экономической выгоды нет, соответственно и дохода нет. Но смуту вносит письмо Минфина от 6 февраля 2017 г.

N 03-08-05/6035, в котором даётся ответ на ситуацию, где российское общество выплачивает средства кипрскому участнику в связи с уменьшением добавочного капитала. Там идёт отсылка на уже названный мной п.п.4 п.1 ст.

251 НК РФ и потом идет оговорка буквально следующая: «Поскольку в рассматриваемом случае не происходит ни уменьшения уставного капитала, ни выхода участника из общества, ни ликвидации общества, получаемые участником выплаты следует признавать доходами… Таким образом, исходя из вышеизложенного доход, выплачиваемый участнику российского общества — резиденту Республики Кипр в связи с уменьшением добавочного капитала общества, признается доходом указанного участника». Т.е. Минфин утверждает, что применимые в части уменьшения номинальной стоимости уставного капитала статьи Налогового кодекса к случаю уменьшения добавочного капитала не применимы. Но и доходом такие выплаты признать нельзя, если они не превышают сумму вклада участника, потому что у участника нет экономической выгоды.

Можно ли применить по аналогии статью, регулирующую ликвидационные выплаты, где прописано, что налогом облагается только сумма выплат, превышающая сумму вклада. Было бы логично. Но законом это не закреплено, если трактовать его буквально.

В сентябре 2019 года в ст. 251 НК РФ в данный вопрос была внесена ясность, путём добавления вида дохода, не учитываемого при определении налоговой базы при налогообложении организаций. А именно доход:

Уменьшение уставного капитала: причины, условия, сроки, последствия, пошаговая инструкция

Уставный капитал ООО формируется при открытии организации. Минимальный размер ограничивается законодательством. Стоимость капитала утверждается учредителями с отражением в Уставе предприятия.

При формировании капитала производится распределение частей стоимости между учредителями. Соотношение долей фиксируется в протоколах общего собрания.

Расскажем в статье, как происходит уменьшение уставного капитала ООО.

Уменьшение величины уставного капитала производится в процессе ведения деятельности по нескольким основаниям добровольного и обязательного характера.

Снижение стоимости капитала ниже установленного минимума 10 000 рублей не допускается законодательством. Порядок регулирования операций с распределением и величиной уставного капитала установлен Федеральным Законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

статью: → “Учет уставного капитала организации + проводки. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75».

Уставный капитал АО: основные особенности

С точки зрения действующего законодательства уставный капитал — это зафиксированный в уставе предприятия первоначальный собственный капитал, который составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами (ст. 25 Федерального закона «Об акционерных обществах»).

  • Отдельно стоит отметить следующие моменты:
  • Уставный капитал, сформированный акционерами, служит своеобразной заменой их личной имущественной ответственности;
  • Размер уставного капитала определяется акционерами — с учетом требований закона к минимальному размеру уставного капитала АО;

Минимальный размер уставного капитала публичного акционерного общества в 2020 году составляет 100 тыс. руб.;

В свою очередь, минимальный капитал непубличного акционерного общества — 10 тыс. руб.;

  1. Размер уставного капитала может быть увеличен или уменьшен только путем внесения изменений в устав АО;
  2. В 2020 году уставный капитал общества может быть уменьшен либо путем уменьшения номинальной стоимости акций, либо путем сокращения их общего количества;
  3. При этом необходимо помнить, что акционерное общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала.

Налоговые проверки

Налоговые органы особо тщательно проверяют компании, у которых стоимость ЧА меньше УК, ведь такой результат возможен при получении предприятием больших убытков в предшествующих периодах.

Руководство компании будет приглашено на специальную комиссию в налоговую службу, где совместно с ее сотрудниками будут продумываться методы повышения стоимости чистых активов компании.

При этом для осуществления такого мероприятия можно применять подобные методы:

  1. провести переоценку нематериальных активов или основных средств предприятия;
  2. проанализировать имеющуюся кредиторскую задолженность, которая обладает непосредственным влиянием на стоимость ЧА. Возможно, какая-либо статья задолженности имеет истекшие исковые сроки давности, а потому ее можно будет списать;
  3. воспользоваться помощью участников компании, которые смогут вложить какие-либо средства в деятельность организации на безвозмездной основе.

Расчет величины чистых активов — тема видео ниже:

Как уменьшить уставный капитал АО? Порядок действий в 2020 году

Для уменьшения уставного капитала акционерного общества в 2019 году рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Первый этап — проведение общего собрания акционеров

Уменьшение уставного капитала: мотивы, способы и алгоритм действий

В каких случаях и каким способом акционерное общество может/должно уменьшить свой уставной капитал. Уменьшение уставного капитала с выплатой дохода акционерам.

Читайте также:  Бланк заявления на возврат госпошлины в налоговую

Уставный капитал формируется хозяйственными обществами за счет вкладов учредителей (участников) и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Именно за счет уставного капитала складывается активная часть баланса общества при его создании (к учету принимаются основные средства, финансовые вложения, отражается поступление денежных средств и пр.

), что является основой для создания добавленной стоимости учрежденного юридического лица.

Значимость уставного капитала хозяйственного общества и относительно подробная регламентация процедур его изменения обусловлены, в том числе, отсутствием ответственности участников по обязательствам общества: они несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им вкладов (только для одной из трех предусмотренных ГК РФ организационно-правовых форм хозяйственных обществ предполагается субсидиарная ответственность участников: она установлена по обязательствам общества с дополнительной ответственностью).

Ограничение ответственности участников сложилось естественным образом в ходе становления акционерных компаний, когда к участию в капитале привлекалось все больше и больше акционеров. Как отмечал А.И.

Каминка в 1917 г. , «если не только влияние на ход дела, но даже и ознакомление с ним возможно лишь в ограниченной степени, нет оснований требовать неограниченной ответственности за действия товарищества»1.

Таким образом, размер уставного капитала, сформированного учредителями, — это тот минимум, на который должны рассчитывать кредиторы общества для прекращения обязательств перед ними.

Российское законодательство устанавливает небольшой размер минимального капитала: для обществ с ограниченной ответственностью и закрытых акционерных обществ — десять тысяч рублей, для открытых акционерных обществ — сто тысяч рублей.

Проектом Концепции развития законодательства о юридических лицах, разработанной Советом по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте РФ во исполнение Указа Президента РФ от 18.07.2008 г.

№ 1108 «О совершенствовании Гражданского кодекса Российской Федерации»2, для повышения эффективности категории уставного капитала предполагается увеличение минимального размера уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью до 1 млн руб., для акционерных обществ — до 2 млн руб.

Сам по себе уставный капитал, даже полностью оплаченный, не является гарантом интересов кредиторов. Так, в процессе деятельности у общества появляется кредиторская задолженность по оплате произведенных товаров, работ и услуг, привлекаются заемные ресурсы, необходимые для расширения производства, т. е.

увеличиваются источники формирования активов общества не за счет собственных, а за счет заемных средств. У компании появляются обязательства, размер которых в определенных ситуациях может превысить стоимость активов общества.

В таких случаях хозяйственное общество не только не достигает своей основной цели (получение прибыли и ее распределение своим акционерам (участникам)), но и не в состоянии исполнить свои обязательства перед кредиторами.

Одним из факторов, свидетельствующих о способности общества исполнять свои обязательства, является показатель чистых активов, представляющий собой количественную характеристику разницы между активами и обязательствами организации и определяющий величину ее собственного капитала.

Величина, непосредственно влияющая на стоимость чистых активов, — чистая прибыль общества.

Чем выше прибыльность общества и его чистые активы, тем стабильнее его финансовое положение, что важно не только для кредиторов общества, но и для его акционеров, которые могут получить доход, как распределяемый в форме дивидендов, так и в виде роста курсовой стоимости акций3.

Таким образом, можно выделить две группы лиц, интересы которых затрагиваются при изменении капитала: акционеры и кредиторы.

При этом в случае увеличения уставного капитала интересам кредиторов не наносится ущерб; в случае же уменьшения — напротив, права кредиторов могут быть ущемлены.

В этой связи процедура уменьшения уставного капитала, в отличие от процедуры его увеличения, обусловлена необходимостью соблюдения интересов обеих групп названных лиц.

В каких случаях общество принимает решение об уменьшении уставного капитала? В ст.

29 Федерального закона «Об акционерных обществах» отмечается, что общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал, т. е.

в зависимости от волеизъявления общества процедура уменьшения уставного капитала может быть добровольной и принудительной.

Добровольное уменьшение уставного капитала

Среди причин для принятия в добровольном порядке решения об уменьшении уставного капитала можно назвать следующие:

  • намерение предотвратить ситуацию превышения уставного капитала над чистыми активами;
  • отсутствие необходимости в большом уставном капитале в связи со сменой направления бизнеса;
  • намерение выплатить акционерам доход, в том числе в отсутствие достаточного количества чистой прибыли;
  • выкуп собственных акций с рынка с целью поддержания их рыночной стоимости.

Наиболее распространенным мотивом добровольного уменьшения уставного капитала является намерение выплаты акционерам дополнительного дохода.

Например, SCANIA (Швеция) при проведении такой процедуры в 2008 г. сообщала, что компания в 2007 г.

получила высокий доход, и совет директоров предложил собранию акционеров принять решение об уменьшении уставного капитала с 2 млрд до 1 млрд шведских крон, при этом целью уменьшения уставного капитала была названа выплата доходов акционерам4. Одновременно было принято решение об увеличении уставного капитала (bonus issue) без выпуска дополнительных акций.

Джордж Франкфуртер, Боб Вуд и Джеймс Вэнсли приводят пример Georgia Pacific Corporation, которая в годовом отчете за 1992 г. отмечала, что увеличение стоимости бизнеса компании является главной задачей менеджмента. В отсутствие эффективных инвестиционных проектов было решено выплатить денежные средства акционерам посредством дивидендов и выкупа акций5.

В 2009 г. была проведена процедура уменьшения уставного капитала путем погашения части выпущенных акций компанией Vostok Gas Ltd (Швеция). Данная компания позиционировала себя как инвестиционная компания в сфере российской газовой индустрии и являлась держателем депозитарных расписок на акции ОАО «Газпром», представляющих 0,5% уставного капитала российской компании.

Финансовый кризис негативно отразился на финансовом состоянии Vostok Gas Ltd, и совет директоров решил осуществить процедуру ее ликвидации. Как отмечается на сайтекомпании, перед ликвидацией в интересах акционеров было принято решение уменьшить уставный капитал с погашением части акций и распределением акционерам взамен акций депозитарных расписок на акции ОАО «Газпром»6.

В приведенных примерах использовалась процедура, в соответствии с которой уменьшение уставного капитала касалось всех акционеров, т. е. было для них обязательным (mandatory (compulsory) redemption).

Механизм первой и третьей процедур, хотя они и преследовали разные цели, был одинаков: одна акция дробилась на несколько (в первом приведенном примере — на 4, в третьем — на 2), после чего одна из новых акций погашалась (redemption share).

Следует отметить, что источником выплат акционерам в приведенных случаях являлась не чистая прибыль, а иные источники (уставный капитал, эмиссионный доход).

Обратимся к российскому законодательству, регулирующему вопросы уменьшения уставного капитала. В соответствии со ст. 29 ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал может быть уменьшен:

  • путем уменьшения номинальной стоимости акций;
  • путем сокращения общего количества акций, в том числе путем их приобретения; при этом данный способ может быть использован только в случае, если такая возможность предусмотрена уставом общества.

Оба способа предусматривают возможность уменьшения уставного капитала до величины минимального уставного капитала, установленного названным законом, на дату подачи документов на государственную регистрацию изменений в устав, связанных с уменьшением уставного капитала.

Уменьшение номинальной стоимости акций

Первый способ может предусматривать уменьшение номинальной стоимости акций как без выплат акционерам соответствующей компенсации, так и с выплатой, причем возможность предоставления компенсации была введена в закон только в 2006 г. Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 146-ФЗ.

Этот способ предоставил возможность российским компаниям, по аналогии с зарубежными, выплачивать акционерам доход не только в форме дивидендов, но и в форме компенсации при уменьшении номинальной стоимости акций.

С учетом, что такое решение собрания будет обязательным для всех акционеров, рассматриваемый способ имеет много общего с mandatory redemption, хотя в российском примере не происходит отзыва целой акции.

Ниже приведен укрупненный порядок действий компании в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости размещенных акций (см. таблицу 1).

Таблица 1. Порядок действий компании в связи с уменьшением уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости размещенных акций.

Уменьшение уставного капитала с предоставлением компенсации акционерам имеет свои особенности.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *