Синтетический и аналитический учет кассовых операций

7.6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

  • К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
  • 1 «Касса организации»;
  • 2 «Операционная касса»;
  • 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50–1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

  1. В том случае, когда денежные документы приобретает кассир (весьма распространенная практика), в учете делают проводку:
  2. Дт 50–3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» – на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.
  3. При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:
  4. Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;
  5. Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» – на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.
  6. Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис–менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:
  7. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса».
  8. На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:
  9. Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет.

Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

  • Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.
  • Денежные средства сельскохозяйственного предприятия, хранящиеся на расчетных и валютных счетах, учитывают соответственно на активных синтетических счетах 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета».
  • Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
  • Счет 52 служит для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетов 51 и 52 показывают поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 и 52 отражают списание денежных средств с расчетных и валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

  1. Операции по расчетному и валютному счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно–расчетных документов.
  2. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.
  3. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
  4. 1 «Валютные счета внутри страны»;
  5. 2 «Валютные счета за рубежом».
  6. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
  7. Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
  8. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
  9. 1 «Аккредитивы»;
  10. 2 «Чековые книжки»;
  11. 3 «Депозитные счета» и др.
  12. На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
  13. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55–2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55–2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55–3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, внесенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

  • Аналитический учет по субсчету 55–3 ведется по каждому вкладу.
  • На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования, в частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.
  • Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств

Синтетический и аналитический учет кассовых операций Синтетический и аналитический учет кассовых операций Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Синтетический учет кассовых операций

Для отражения любых операций, связанных с наличными деньгами, организации, согласно плану счетов бухгалтерского учета, используют счет 50 «Касса».

Данный счет является активным, то есть поступление в кассу организации отражаются в его дебете, а выплаты либо выбытия — по кредиту.

Информацию, которая проходит по данному счету, традиционно можно разделить также с точки зрения ведения синтетического и аналитического учета, в данном случае — денежных средств.

Стоит отметить, что в рассматриваемой ситуации определение «касса» не предполагает обязательного использования компанией контрольно-кассовой техники. Речь идет о более широком понятии, которое включает в себя как выручку, полученную от покупателей и заказчиков наличными, если таковая имеется, так и любые другие расчеты, в которых задействованы, что называется, живые деньги.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический учет кассовых операций – это общие данные о движении наличности в кассе организации. Они могут отражаться по различным открываемым к счету 50 субсчетам. Так, субсчет 50.

Читайте также:  Порядок принудительной ликвидации ООО органом ФНС

1 «Касса организации» предназначен для учета непосредственно денежных средств, то есть наличности.

Обычно это рубли, но если компании в силу специфики деятельности необходима валюта, то для каждой отдельной национальной единицы открывается отдельный субсчет.

Субсчет 50.2 «Операционная касса» используют, например, организации транспорта и связи.

На нем учитываются денежные средства в обслуживающих клиентов кассах, то есть в данном случае речь идет о специфических денежных средствах, которые не совсем можно соотнести с самой организацией, а лишь с видом ее деятельности (например, по реализации билетов).

Также исходя из определенной специфики деятельности или конкретной необходимости может быть открыт субсчет 50.3 «Денежные документы». На нем учитываются почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы — в сумме фактических затрат на приобретение.

Сам по себе счет 50 может корреспондировать с достаточно большим количеством других счетов в рамках бухучета организации. Так, переводы между кассой и расчетным счетом оформляются проводками между счетами 50 и 51 «Расчетные счета».

По аналогии «Касса» может корреспондировать со счетом 52 «Валютные счета».

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения тех списаний по кредиту счета 50, которые по причинам, например, банковского характера не сразу отражаются в выписке, то есть в дебете счета 51.

Наличные расчеты с контрагентами отражаются в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Распространенная ситуация — выдача зарплаты сотрудникам наличными — оформляется проводкой по кредиту счета 50 в дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поскольку любые наличные расходы проходят в компании через подотчетных лиц – ее сотрудников, то подобные операции предполагают оформление записей между «кассовым» счетом и счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Это далеко не полный перечень счетов, двойная запись по которым в связке со счетом 50 формирует данные синтетического и аналитического учета кассовых операций. Впрочем, тут нужно отметить, что аналитика по 50 счету сама по себе является показательной как раз с точки зрения корреспонденции с теми или иными счетами бухучета.

Так, открыв анализ счета 50 за определенный период, бухгалтер без труда сможет оценить объемы наличной выручки, трат, совершенных через подотчетников, прочие показатели в рамках аналитического учета расчетов наличными.

Кроме того, современные бухгалтерские программы позволяют вводить более детальные параметры при оформлении тех или иных проводок, в том числе касается это и аналитического учета кассовых операций. Конечно, для небольшой компании, у которой либо не так много операций, либо все они являются однотипными, подобные возможности не имеют большого значения.

Однако фирмы покрупнее вполне могут воспользоваться правом разрабатывать собственные регистры аналитического учета, чтобы иметь возможность получения более детальной информации исходя из потребностей учета и анализа.

Так, к примеру расчеты с подотчетниками, то есть записи между счетами 50 и 71 могут дополнительно разделяться на хозрасходы в рамках деятельности организации и списания на командировочные расходы сотрудников. Информация по расчетам с контрагентами может оказаться полезной с точки зрения данных о предоплатах и конечных расчетах.

Если же в организации имеются несколько ККМ, то выручка по ним также может отражаться в отдельных регистрах. Словом, ограничений в данном случае нет. Использование всех подобных дополнительных данных в аналитическом учете устанавливается учетной политикой, а значит, зависит исключительно от желания и потребностей самой компании.

Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Бюджетные организации производят свои расходы за счет средств государственного бюджета в соответствии с утвержденной сметой расходов по каждому параграфу, а также за счет внебюджетных источников в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств.

Расходы бюджетных учреждений являются одним из основных объектов бухгалтерского учета. Учет исполнения республиканского бюджета и местных бюджетов ведется по кассовым и фактическим расходам.

  • Кассовые расходы бюджета –это суммы, выданные с банковских счетов, как путем безналичных расчетов, так и наличными деньгами для оплаты обязательств бюджетных организаций, а также суммы по произведенным в соответствии с законодательством зачетам (взаимозачетам) без перевода денежных средств через счета в банке.
  • К кассовым расходам относятся: перечисление денежных средств с текущего счета по бюджету за продукты питания и материалы, за работы по капитальному ремонту помещений; перечисление в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы, отчислений в пенсионный фонд и др.
  • Кассовыми расходами не являются возврат бюджетного финансирования в соответствующий бюджет, перечисление сумм подведомственным бюджетным организациям в порядке финансирования, перечисление денежных средств со счета территориального органа казначейства на текущий (бюджетный) счет.

Возврат денежных средств на счета в банке приводит к восстановлению кассовых расходов. К таким операциям относятся: проценты, начисленные банками за пользование денежными средствами; иные денежные средства, зачисленные на счет получателя бюджетных средств в соответствии с законодательством; ошибочно либо излишне поступившие денежные средства.

Синтетический учет кассовых расходов ведется на активном счете 10 «Текущие счета по бюджету». На суммы произведенных кассовых расходов кредитуются субсчета счета 10 «Текущие расходы по бюджету», а дебетуются различные субсчета в зависимости от направления расходов:

  1. Дт Кт Содержание операции
  2. 120 100 — получены наличные денежные средства в кассу по чеку с текущего (бюджетного) счета;
  3. 150 100 – перечислены денежные средства с текущего (бюджетного) счета поставщикам за строительные материалы для нового строительства;
  4. 178 100 – перечислены денежные средства кредиторам;
  5. 179 100 — перечислены средства с текущего (бюджетного) счета организации поставщику за продукты питания;
  6. 173 100 — перечислен в бюджет с текущего (бюджетного) счета подоходный налог, удержанный из заработной платы.

Аналитический учет кассовых расходов ведется по каждому счету, открытому учреждению в банке, по каждому параграфу соответствующего раздела, подраздела в разрезе статей, подстатей и элементов, предусмотренных сметой расходов.

Регистрами аналитического учета являются книга учета ассигнований, кассовых и фактических расходов (форма 294), карточка аналитического учета кассовых расходов.

Записи в регистры аналитического учета производятся на основании первичных документов, приложенных к выпискам банка с текущих счетов и к выпискам из лицевых счетов распорядителей средств в территориальном органе казначейства. Итоги в регистрах аналитического учета кассовых расходов подсчитываются ежемесячно и с начала года.

  • Фактические расходы –это затраты, производимые бюджетными организациями на основе бюджетной сметы, сметы доходов и расходов внебюджетных средств, подтвержденные первичными учетными документами.
  • К фактическим расходам относятся:
  • — начисленная заработная плата, стипендии, взносы на государственное социально страхование;
  • — произведенные расходы на командировки и социальные нужды;
  • — расходы за потребленные коммунальные услуги, услуги связи;
  • — произведенный ремонт;
  • — выданные в пользование материальные ценности на нужды организации;
  • — и другие.
  • Учет фактических расходов, осуществляемых за счет бюджетных средств, ведется на активном счете 20 «Расходы по бюджету», который подразделяется на субсчета:
  • 200 «Расходы по бюджету» — учитываются фактически произведенные расходы на содержание организаций и другие мероприятия, предусмотренные бюджетной сметой;
  • 202 «Расходы за счет других бюджетов» — учитываются расходы, произведенные бюджетными организациями, при наличии финансирования, полученного из бюджетов других уровней;
  • 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» — учитываются расходы на новое строительство, реконструкцию и достройку зданий и сооружений за счет средств бюджета независимо от способа ведения строительных и монтажных работ;
  1. 206 «Расходы на выплату пенсий и пособий» — учитываются расходы на выплаты пенсий и пособий в органах по труду, занятости и социальной защите.
  2. Корреспонденция счетов по учету фактических расходов:
  3. Дт Кт Содержание операции
  4. 200 061 — стоимость продуктов питания, израсходованных на питание больных в больницах, детей в школах и детских садах;
  5. 200 160 — списаны командировочные расходы по командировке;
  6. 200 180 — начислена заработная плата, отпускные работникам организации;
  7. 200 171 – начислены взносы на государственное социальное страхование;
  8. 200 178 – выставлен счет за оказанные коммунальные услуги;
  9. 203 040 – выданы на строительство объекта строительные материалы и конструкции;
  10. 203 150 – выполнены работы по строительству объекта.
Читайте также:  ФНС России готова обсудить введение НДС для иностранных интернет – продавцов

В течение года по дебету субсчетов счета 20 учитываются произведенные расходы нарастающим итогом с начала года.

В конце года сумма произведенных за год расходов списывается по кредиту этих субсчетов в корреспонденции со счетами для учета финансирования, т.е.

в дебет счета 23 «Финансирование и займы» — у главного распорядителя средств бюджета; в дебет счета 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию» — у нижестоящих распорядителей средств бюджета.

Аналитический учет фактических расходов ведется в книге учета ассигнований, кассовых и фактических расходов (форма 294), в книге учета ассигнований и фактических расходов (форма 309).

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Синтетический и аналитический учет кассовых операций следует начинать с рассмотрения 50-го счета. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, документов в кассах организации используется счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могуг быть открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации в рублях, где учитываются денежные средства в кассе организации».
  • 50-2 «Операционная касса», где учитывается наличие и движе­ние денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), экс­плуатационных участков, речных переправ, судов, вокзалов и т.п.
Строка № Дата кассового отчета Суммы, тыс. руб. по счетам Другие счета Итого тыс.руб.
51 52 71 73 90
1 1-4 15 15
2 7-11 60 20 80
3 14-18 180 30 210
4 21-25 90 90
5 28-31 3 20 23
Итого 285 60 3 20 50 418
  • 50-3 «Денежные документы», который используется для учета марок государственной пошлины, проездных документов (биле­тов) на транспорт и других денежных документов.
  • При наличии кассовых операций с иностранной валютой организации могут открыть отдельный субсчет «Касса организации в ино­странной валюте».
  • Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Кас­са», используется журнал-ордер № I и ведомость № I.

Записи в журнале-ордере и ведомости осуществляются в хро­нологическом порядке путем записи итогов за каждый рабочий день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложен­ными приходными и расходными документами.

При небольшом количестве кассовых документов допускают записи в указанные регистры за несколько дней, например, за 3 — 5 рабочих дней, в целом по нескольким отчетам кассира.

В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые произво­дились записи, например: 6-9 или 21-25 и т.д.

Итоги за рабочий день (несколько дней) по корреспондирую­щим счетам устанавливаются подсчетом сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете кассира или на приложенных документах.

Рассмотрим пример учета сумм в жур­нале-ордере № 1 и ведомости № 1 (пятидневная рабочая неделя; сведения отражаются за каждые пять рабочих дней в течение от­четного месяца), в выходные дни кассовые операции не выпол­няются.

Журнал-ордер № 1 но кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Строка № Дата кассо­вого отчета Суммы, тыс. Р-> по счетам Другие счета Итого, тыс. р.
51 70 71 76
1 1-4 12 12
2 7-11 20 175 40 235
3 14-18 40 40
4 21-25 85 85
5 28-31 18 18
Итого 20 260 30 80 390

Остаток средств в кассе фиксируется в ведомости № 1 только на начало и конец месяца. В течение отчетного месяца для опера­тивного контроля используются данные об остатках, отраженных в отчете кассира.

Общая сумма за отчетный месяц журнала-ордера № 1 390 000 р. переносится в главную книгу в графу «Оборот по кредиту» счета 50 «Касса».

К денежным документам, учитываемым в кассе, можно отне­сти:

  • марки (акцизные, почтовые, госпошлины и т.п.);
  • оплаченные, но не выданные билеты на отдельные виды транс­порта;
  • путевки в санатории, дома отдыха;
  • собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • бланки векселей и других ценных бумаг.

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются по но­минальной стоимости. Аналитический учет кассовых операций ведется по видам денежных документов.

Для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и инвалюте в пути исполь­зуется счет 57 «Переводы в пути».

На данном счете учитываются суммы, внесенные в кассы учреждений банков, сданные инкас­саторам для последующей сдачи в банк с целью зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по прямому назначению.

  1. Основанием для принятия сумм на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции учреждения банка, копии сопрово­дительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.
  2. Для учета денежных документов и переводов в пути использу­ется журнал-ордер № 3.
  3. В этом журнале-ордере осуществляется также и аналитический учет кассовых операций по счету 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Тема. Учёт денежных средств в кассе.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

2. Документальное оформление кассовых операций.

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

4. Денежные документы.

Нормативное регулирование.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.

3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.

4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.

6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.

7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.

Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.

В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.

Задачи учета кассовых операций:

1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;

  • 2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;
  • 3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
  • 4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;
  • 5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.

Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.

В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.

В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.

  1. В статье приводятся следующие виды правонарушений:
  2. 1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;
  3. 2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;
  4. 3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
  5. 4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.
  6. Документальное оформление кассовых операций.
  7. Кассовые документы оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными министерством финансов РФ.
Читайте также:  До 11 июля в заявлениях на госрегистрацию рекомендуется указывать коды старого ОКВЭД

Каждая кассовая операция оформляется соответствующим документом. Приход денег – приходным кассовым ордером формы КО-1, расход, включая выдачу заработной платы – расходным кассовым ордером формы КО-2.

В конце рабочего дня кассир составляет отчет, последовательно записывая номера кассовых документов, в порядке совершения операций. Отчет кассира составляется в кассовой книге формы КО-4.

  • Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала нового отчетного года и осуществляется раздельно друг от друга.
  • Аналитический и синтетический учет кассовых операций.
  • Аналитический учет денег в кассе необходимо организовать по направлениям поступления и использования денежных средств:
  • 1) по текущей деятельности (отражает движение денег по обеспечению производственных процессов, связанных с уставной деятельностью организации);
  • 2) по инвестиционной деятельности (отражает движение денежных средств в связи с осуществляемыми инвестициями);
  • 3) по финансовой деятельности (отражает осуществление вложений денежных средств с использованием финансовых инструментов).
  • Через кассу осуществляется движение денег в основном связанное с текущей деятельностью.

Ведение кассовой книги реализует задачи аналитического учета, т.к. позволяет получить информацию по каждой полученной и выданной сумме, а также по каждому контрагенту или сотруднику, получившему или внесшему сумму.

Синтетический учет организован в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Ведомость составляется по дебетовому признаку, журнал-ордер — по кредитовому.

  1. Синтетический учет денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса», имеющем следующие субсчета:
  2. 50.1 – касса организации
  3. 50.2 – операционная касса
  4. 50.3 – денежные документы
  5. Схема счета 50 имеет вид:
  6. 50 «Касса»
Дебет Кредит
Сальдо начальное – наличие денежных средств на начало отчетного периода Поступление (приход) денег в кассу Сальдо конечное – это наличие денежных средств на конец отчетного периода   Выбытие (расход) денег из кассы

При применении контрольно-кассовой техники, основанием для отражения выручки служит отчет кассира-операциониста. Денежные средства из операционных касс вместе с составленным отчетом передаются в кассу организации.

Производится запись:

Д 50.1 – К 50.2 – внесена торговая выручка из операционной кассы в кассу организации.

Предварительно выручка приходуется в операционной кассе с записью

Д 50.2 – К 90.1

  • ,
  • Денежные документы.
  • В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности, к которым относятся бланки строгой отчетности и денежные документы с объявленной стоимостью.
  • К денежным документам относят почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха для работников, авиабилеты и ж/д билеты для командировочных лиц.

Денежные документы подлежат учету по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50.3. Движение денежных документов отражается в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

Задача по теме «Учет денежных средств в кассе»

Лимит денежных средств в кассе организации 150000 рублей. С 10 по 12 мая организация выдает заработную плату. На конец дня 12 мая в кассе осталось 213000 рублей, в том числе 75000 рублей – депонированная заработная плата, 12000 рублей – неизрасходованные денежные средства полученные в банке на хозяйственные нужды. Какую сумму организация должна сдать в банк в конце рабочего дня 12 мая?

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:

ЭУП

Денежные средства представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость оборота которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. способностью немедленно выступать средством платежа по обязательствам организации.

Операции, связанные с хранением, получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы организации принято называть кассовыми операциями.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций, установленным письмом ЦБ России от 4.10.1993 г. № 18 и Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленным письмом ЦБ России от 5.01. 1998 г . № 14-П.

В соответствии с данными документами:

  1. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
  2. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.
  3. Для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:
  • быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
  • располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется окна кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;
  • иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
  • закрываться на две двери – внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
  • оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;
  • иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег, бланков строгой отчетности (трудовых книжек, вкладных листов к ним, квитанций путевых листов автотранспорта) и других ценных документов, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
  • располагать исправным огнетушителем.
  • Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.
  • Наличные средства организации получают в банках с расчетного счета по чеку из чековой книжки.
  • Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка наличных денег в кассе.
  • Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководством предприятия.

Лимит кассы устанавливается каждой организации индивидуально на основе расчета по форме № 0408020, утвержденном Положением ЦБ РФ от 5 января 1996 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Организации обязаны сдавать в банк все наличные средства сверх установленного лимита.

Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполняет кассовые операции кассир. Прием кассира на работу оформляется приказом руководителя организации.

После издания приказа руководитель организации обязан под расписку ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассир несет полную ответственность за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, документов).

7.2. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

Кассовые операции осуществляются с применением унифицированных форм первичной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г.

№ 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным документам – платежной ведомости, расходной ведомости, заявление на выдачу денег и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером и руководителем организации.

  1. Выплата заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ведомостям (расчетно-платежные) без   составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
  2. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны механизированным способом.
  3. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
  4. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге (форма № КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах под копирку шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов кассовой книги  служат отчетом кассира.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *