Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Последнее обновление: 15.06.2019

Часто граждане бывших республик Советского союза (реже поданные прочих государств) сталкиваются с налоговыми вопросами в России.

Будь это продажа имущества, полученного от родственников (в дар или наследство), или получение самостоятельного дохода, прочее — всё это влечет необходимость уплачивать обязательные платежи государству.

Но в отличие от граждан РФ налог для нерезидентов существенно отличается.

В этой статье мы разберемся в каких ситуациях и в каком объеме у нерезидентов возникают налоговые обязательства.

Нерезиденты кто это?

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Если любое физическое лицо (будь то гражданин РФ, иностранец или человек без гражданства), которое суммарно в течение 1 года (в налоговом году) прожило не менее 183 дней в РФ, признается резидентом. Проживание должно быть легальным и подтверждается:

  • информацией от органов пограничного контроля;
  • визами, заграничными паспортами;
  • свидетельствами о прописке в адресе.

Соответственно если россиянин выезжает жить за рубеж более чем на 6 месяцев, то он становиться в конкретном году налоговым нерезидентом. При этом во внимание не принимаются выезды на лечение или обучение, длящиеся не более полугода.

Подтверждение статуса

Обычно подтверждают наличие именно резидентства, а не его отсутствие.

Например, гражданин Беларуси будет подавать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию Советского района г. Саратова в связи с доходом от продажи своей квартиры. На титульном листе он должен указать код страны, гражданином которой он является «112».

Если сдать декларацию без пояснений и дополнительных документов, то будет считаться, что этотнерезидент налог за квартиру должен платить по специальным правилам налогообложения. Но в нашем случае налогоплательщик на законных основаниях живет в России 2 года (не получив российского гражданства).

Поэтому он к декларации может приобщить справку о подтверждении статуса.

Справка запрашивается в налоговой инспекции на основании заявления и документов по факту проживания.

Таким образом, если человек нерезидент, то отдельного удостоверения этого статуса не требуется. Просто подается декларация, в которой указывает код другой страны и, соответственно, оплачивается налог по правилам для нерезидентов.

Как платить НДФЛ

Налоги для нерезидента в России такие же, как для налогоплательщиков, не выезжающих за рубеж на длительное время, но с существенными отличиями.

Речь идет о различных видах налогов в отношении организаций и людей. Но больший интерес представляет именно подоходный налог с физлиц. Вопросы по его уплате встречаются чаще всего. Поэтому в статье акцент будет сделан о данном виде обязательства.

С каких доходов уплачивается

Практически любые действия, которые приносят денежную и имущественную выгоду считаются доходом, часть которого уплачивается в Российскую казну. В основном это:

  • продажа своего имущества (как движимого, так и недвижимого);
  • заработок от трудодеятельности по найму;
  • коммерческие действия, например, налог от аренды (предоставление в пользование) оборудования, жилья, тому подобное;
  • получение дивидендов, прочих процентов от учредительства (участия) российских организациях;
  • получение ценных вещей и имущества в дар;
  • другое.

Однако есть определенные случаи, когда фискальных обязательств не возникает:

  • деньги, полученные в счет компенсации вреда здоровью;
  • алиментные платежи;
  • суммы вознаграждения за донорство;
  • выплаты в счет возмещения ущерба от стихийных бедствий, террористических актов, катастроф, прочее;
  • продажа выращенных на личном приусадебном участке фруктов, овощей, а также продуктов животноводства;
  • пособия, государственная помощь (она предусмотрена в редких случаях для иностранцев и лиц, постоянно проживающих за границей);
  • суммы от реализации добычи на охоте, рыбалке;
  • от натурального дохода при дарении (если недвижимое имущество, то сделка между родственниками) и наследовании;
  • награды за призовые места в международных и общероссийских соревнованиях;
  • выплаты за передачу в собственность государства найденных кладов;
  • выгода в связи с признанием гражданина банкротом и освобождения от долговых обязательств перед кредиторами;
  • выручка от услуг репетиторства, уборки, присмотра за детьми, немощными;
  • другие случаи.

Величина налога

  • 30% — в подавляющем числе случаев для налогоплательщиков-нерезидентов ставка 30 процентов. Налоговый платеж вычисляется путем умножения налоговой базы на ставку. Где налогооблагаемая база это сумма полученного дохода (в валовом виде).

Например, гражданин Киргизии Уланов А.А. продал квартиру, находящуюся в Астрахани, полученную в наследство. Жилье он продал за 1 500 000 руб. Эта сумма и будет налоговой базой. Соответственно размер бюджетного перечисления составит 500 тыс. руб.

(1,5 млн. Х 30%).

Естественно, закон подразумевает, что базу составляет весь доход, а не только те денежные средства, которые поступают к человеку через официальные источники.

Допустим, по облагаемой сделке часть денег оплачена через банк, а часть передана наличными из рук в руки. Нерезидент платит налог от всей совокупно полученной суммы, то есть банковское перечисление, плюс наличные.

В противном случае будет факт уклонения от уплаты обязательств в бюджет.

Кроме основной ставки еще есть:

  • 15%, если доход это дивиденды (распределение чистой прибыли между учредителями), выплачиваемые своим учредителям российскими организациями (ООО, АО и другие). Ставка может быть иной, если действует международный договор со страной, гражданин которой является учредителем (соучредителем) российской компании, предусматривающий другие ставки. К примеру, между Правительствами РФ и Арменией заключен договор, предусматривающий 5 процентов НДФЛ, если учредитель владеет ¼ и более уставного капитала фирмы.
  • 13%, если резидент другой страны состоит в официальных трудовых отношения. Это либо простой наём, либо деятельность высококвалифицированных специалистов, либо трудоустроенные беженцы, либо работы в рамках программы «Переселение в РФ соотечественников, находящихся за рубежом», другие ситуации.

Как декларировать

Налог на доходы нерезидентов подлежит обязательному декларированию. Причем на таких же условиях, как и для обычных налогоплательщиков.

Отчет о доходе формируется в декларации 3-НДФЛ (заполняется при помощи компьютерной программы или на бланке). Декларация передается в письменном виде в ту ИФНС где:

  • имеется регистрации по месту жительства (временная регистрация);
  • находится недвижимость. Допустим, требуется отчитываться по налогу с продажи квартиры, на территории какой инспекции находится недвижимость туда и сдается декларация;
  • получен доход, если нет прописки. К примеру, продан автомобиль, документацию следует передать в ИФНС в том же районе, где он был в ГИБДД на учете.

Сдать можно лично, в электронном виде через «Личный кабинет» на сайте ФНС или по почте.

Крайний срок предоставления 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход.

Предоставлять дополнительную документацию, пояснения и прочее не требуется. Если явка в налоговую личная, то нужен документ, удостоверяющий личность декларанта. Он только предъявляется инспектору, чтобы идентифицировать личность.

  • Производить оплату нужно до 15 июля года, в котором подана декларация.
  • Оплата производится строго безналичным способом в русских рублях.
  • Как минимум существуют четыре способа внесение денег в бюджет:
  • внести деньги через любой российский банк по реквизитам, полученным в ИФНС, куда сдавалась декларация, либо на сайте ФНС;
  • если зарегистрирован «Личный кабинет налогоплательщика», то уплата может производиться через кабинет;
  • на сервисах ФНС:
  • Оплату налогов за нерезидента может осуществляться другим лицом. В том числе через сервис «Уплата налогов за третьих лиц». При этом это третье лицо уплачивает в такие сроки и в таком же размере как и нерезидент.

Через налогового агента

Некоторые виды доходов декларирует и оплачивает не само физическое лицо, а его налоговый агент. В частности речь идет о работодателе и о трудовых отношениях. Именно агент представляет отчетность (расчет) за полученные заработки своего работника. Заработок облагается 13-ти процентной ставкой.

Правда, работая по патенту, мигрант с момента получения этого патента и до заключения трудового контракта обязан уплачивать стандартные авансовые платежи в твердой сумме 1200 руб. в месяц (плюс коэффициент, который утверждается ежегодно). В последующем эти суммы учитываются при формировании налога от фактических заработков.

Однако если работник нерезидент трудится (также по патенту) на частное лицо (наём для помощи в быту), то за полученные вознаграждения отчитывается и платит сам. В этом и отличие трудового патента в отношении работодателя-коммерческой структуры и работонанимателя для личных (семейных) нужд.

Какие санкции за неуплату

За непредставление отчетности и неуплату в бюджет для нерезидентов предусмотрена ответственность по общим основаниям:

  • при несвоевременной подаче (неподача вообще) декларации штраф в сумме 5 процентов цены декларации за каждый месяц просрочки, но в итоге не более 30 процентов. При этом штраф не может быть менее 1000 руб.;
  • неуплата/неполная уплата задекларированной суммы в размере 20 % от цены декларации (если неверные данные допущены по ошибке) и 40 % (если данные искажены злонамеренно).

Освобождение от налога

Налоговый закон предусматривает также определенные послабления, в зависимости от жизненной ситуации. Не нужно подавать декларации и платить подоходную сумму, если:

  • получена материальная выгода мигрантом-одаряемым в виде подарка. Однако недвижимость или автотранспорт в виде дарения нерезиденту налог порождают. В тоже время не будет никаких обязательств, если машина или объект недвижимости дарят близкие родственники.
  • продан автомобиль, который был в собственности более 3 лет;
  • реализована квартира (дом, дача, комната, прочее), бывшая во владении от 5 и более лет. Этот срок сокращается до 3 лет, если жилье досталось продавцу в дар, по наследству, в порядке приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением.
  • имущество получено в собственность наследником-нерезидентом. Как для обычных лиц, налог на наследство не требует отчетности/вылат и для преимущественно проживающих за рубежом.
Читайте также:  Проверка контрагента – сервис от ФНС в помощь для составления декларации по НДС

Вычеты

Однако положение лиц, большее время прибывающих за рубежом, не столь выгодно как у россиян.

Это выражается в частности в том, что последние могут использовать имущественный вычет, уменьшив сумму налога при продаже жилья. То есть граждане могут уменьшить налоговую базу на 1 млн. руб.

или на сумму расходов, ранее понесенных на покупку этого жилья. А лица, которые не являются резидентами РФ, такой возможностью не располагают.

Кроме того, наши соотечественники могут получать налоговый вычет при покупке квартиры. А именно, вернуть из бюджета ранее уплаченный НДФЛ, в размере не более 260 000 руб. (за покупку жилья) и в размере 390 00 руб. (за ипотечный кредит). Что недоступно жителям зарубежья.

Другие налоги

Налогообложение нерезидентов включает в себя и прочие налоги, налагаемые на физических лиц. К таковым относятся:

  • на землю;
  • на имущество;
  • транспортный.

Указанные виды сборов уплачиваются на общих основаниях, без каких либо освобождений и дополнительных нагрузок.

Основным условием является наличие в собственности налогового объекта (автотранспорт, земельный участок, квартира, дом, комната и т.п.). Все остальное делает налоговая инспекция: производит расчет базы, высылает уведомление. Плательщику остается лишь своевременно (до 01 декабря года, в котором получено единое уведомление) внести соответствующую ежегодную сумму в бюджет.

Так, например, налог на недвижимость рассчитывается от кадастровой стоимости объекта, а размер процентной ставки, на которую умножается кадастр. стоимость зависит от вида недвижимости, но не от статуса налогоплательщика. О налоге на имущество читайте статью.

Ежегодный земельный налог уплачивается также от кадастровой стоимости. Однако процентные ставки, устанавливаемые муниципальными властями, применяются не все. Так как иностранцы не могут оформлять в собственность земли сельхоз назначения, поэтому соответствующие ставки не могут быть применены.

Транспортный налог уплачивается от количества лошадиных сил в двигателе транспортного средства. Ставка устанавливается региональными властями. О налоге на транспорт читайте статью.

Одной из проблем для лица, живущего за рубежом, и уплачивающим местные/региональные налоги в РФ это получение уведомление о налоговой обязанности. Поэтому такому лицу лучше открывать на свое имя «Личный кабинет» на сайте ФНС, куда и будет приходить информация от инспекций.

Страховые взносы

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Таким образом, для иностранных работников, проживающих на территории РФ, действуют такие же правила по взносам, как и для граждан РФ.

Есть особенности со страховыми взносами за нерезидентов. Речь идет о ситуациях, когда иностранец приезжает на небольшой промежуток времени и при этом трудоустраивается.

И тут не важно как трудится мигрант (по трудовому договору или гражданскому контракту) придется уплачивать:

  • по пенсионному страхованию 22 процента от дохода, а если размер дохода не выше 1 150 тыс. руб., то размер взносов – 10 процентов;
  • по социальному страхованию по нетрудоспособности и материнству — 1,8%, а взносы за травматизм зависят от вида экономической деятельности работодателя.

Взносы должны уплачивать работодатели.

Взносы по обязательному мед.страхованию не предусмотрены.

Если на территории РФ временно работает иностранный «специалист высокой квалификации», то никаких подобных выплат не предусмотрено.

Когда нерезидент ИП, то кроме ОПС он никаких взносов не уплачивается.

Последние новости

В июне 2019 г. Правительство РФ запустило проект об изменениях налогового законодательства. По проекту предлагается приравнять налог на прибыль для иностранцев к такой же ставке как для Россиян. То есть снизить величину НДФЛ с 30 процентов до 13.

В адрес инициаторов уже посыпалась критика о необоснованности принимаемых мер, о приоритете положения наших граждан, тому подобное.

Какая будет судьба проекта, покажет время.

Налогообложение доходов нерезидентов рф

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Нерезиденты, которые получают доход от источников в Российской Федерации, а также имеют на территории страны имущество – дом, квартиру, автомобиль, землю и т.д. – обязаны уплачивать государственные пошлины. Сегодня расскажем, какие налоги обязательно должен платить нерезидент в РФ, какая ставка НДФЛ определена для таких лиц, могут ли они получить вычет.

Пополнять казну, уплачивая налоги, согласно законодательству России, должны и резиденты, и нерезиденты. Но в чем разница статусов? В первую очередь отличается ставка подоходного налога для нерезидента.

Если для гражданина со статусом это в основном 13 процентов с полученного дохода, то для того, кто не является резидентом – 30 (за исключением доходов, указанных в статье 224, п.3 НК РФ). Кроме того, такие плательщики не могут претендовать на НДФЛ-вычеты.

Получить возврат налога при покупке квартиры или при расходах на лечение и т.д. нерезиденту не удастся.

Как определяется статус гражданина-плательщика? Основной критерий – это время пребывания на территории страны за облагаемый период. Чтобы получить статус резидента, нужно находиться в РФ минимум 183 дня за 12 месяцев (идущих подряд) статья 207 НК. При этом если физическое лицо уехало за границу по причине:

  • лечения – не более полугода;
  • обучения – до 6-ти месяцев;.
  • добычи углеводородного сырья;
  • заграничной командировки – госслужащие, военные,

то эти поездки не влияют на исчисление. То есть если человек лечился или учился до полугода за границей, он не потеряет статус резидента. Если выезд в другую страну недлительный, расчетный период не прерывается.

Статус резидент/нерезидент не зависит от гражданства. Так, россиянин может утратить его, если не выполнит условия статьи 207 Кодекса, а гражданин другой страны может его получить и вносить пошлину с доходов в бюджет как резидент – не 30 процентов, а 13.

Уплата налогов на имущество, транспорт, землю нерезидентами происходит так же, как и в случае с резидентами. Если участок, дом, машина оформлена на человека, который пребывает в России меньше 183 дней за облагаемый период, то физлицо все равно должно вносить пошлину.

Как происходит уплата налогов, если человек признан нерезидентом? Служба рассчитывает сумму пошлины, направляет уведомление (не позднее 30 дней до обозначенного в регионе срока погашения) и плательщик вносит деньги. Для удобства получения информации лучше создать личный кабинет на сайте ИФНС. Самому рассчитывать ничего не нужно, однако стоит помнить, что величина налога на:

  1. Транспорт зависит от мощности мотора и ставки, которую устанавливают местные органы власти.
  2. Землю зависит от кадастровой цены участка и ставки в регионе. Однако для иностранцев все ставки не могут быть применены, так как эти лица не имеют права оформить землю сельскохозяйственного назначения в свою собственность. В этом случае возможна только аренда, а сам налог должен уплатить не арендатор, а владелец надела.
  3. Недвижимость зависит от кадастровой стоимости объекта, которая отличается в зависимости от региона, а также от ставки, установленной на этот вид недвижимости.

То есть в случае с земельным, транспортным и налогом на недвижимость статус плательщика не влияет на размер пошлины, уплачиваемой за владение, за исключением размера НДФЛ. От чего зависит подоходный расскажем далее.

Подоходный налог нерезидентов РФ

Если гражданин-нерезидент имеет доход на территории РФ, то он должен вносить подоходный налог. И его размер в основном не 13 процентов, как у резидента, а 30 (ст. 224 НК).

Однако есть исключения, когда ставка отличается или уменьшается. Например, если речь идет о дивидендах, полученных от российских компаний нерезидентом в РФ, то налог составит 15 процентов.

Также ставка 13 процентов НДФЛ применяется в случаях:

  1. Если доходы получены от трудовой деятельности на территории России, по патенту или при приеме на работу иностранцев – высококвалифицированных специалистов. Однако если человек имеет двойное гражданство или получил доход не от трудовой деятельности, то ставка НДФЛ увеличивается до 30 процентов.
  2. Когда физлицо ранее работало и жило заграницей, а сейчас принимает участие в программе по добровольному переселению в Россию (это правило применяется ко всем членам семьи, если человек переехал не один).
  3. Получения статуса беженца или в случае, если РФ предоставила иностранному гражданину временное убежище.
  4. Страна иностранца входит в Евразийский экономический союз. Договор начал действовать с 1 января 2015.

В остальном при получении доходов происходит уплата по 30-процентной ставке, кроме случаев, когда заключено международное соглашение во избежание двойного обложения налогами.

Читайте также:  Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам

Что это такое? Это когда лицо должно платить налог на полученную прибыль дважды – в государстве, где резидент и там, где нет. Например, если гражданин проживает в России, но владеет домом за границей и сдает его в аренду, то в таком случае уплатить пошлину за доход нужно два раза.

Не только в другой стране, но и в РФ. Такой двойной налог значительно уменьшает прибыль нерезидента, и вести деятельность невыгодно.

Узнать, с какими государствами Россия заключила соглашение-конвенцию во избежание двойного обложения, можно на сайте ИФНС. На данный момент в списке насчитывается 80 стран.

Налог на имущество для нерезидентов РФ

Физические лица нерезиденты должны уплачивать пошлину за имущество в РФ, если оно оформлено на них. При этом неважно, находится человек в России или нет. Обязательство сохраняется, пока квартира, например, не будет переоформлена или продана.

Платить пошлину нужно не только за квартиру или дом, но и за гараж, машиноместо, комнату в коммуналке и т.д.

Сумма зависит от кадастровой стоимости, а также от установленной ставки, которая может отличаться в разных регионах страны.

Ставки установлены в НК РФ в статье 406, однако местные власти могут изменять их на свое усмотрение – уменьшить до нуля или увеличить (но не больше чем в три раза).

Срок уплаты для нерезидентов такой же, как для резидентов: внести налог на имущество – недвижимость – физическим лицам нужно до 1 декабря следующего года. То есть за 2020 рассчитаться нужно до 1.12.2021. Кроме того, граждане, которые пребывали в России меньше 183 дней, должны вносить пошлину за землю и за транспорт.

Транспортный налог для нерезидентов РФ

Транспортный налог для лиц-нерезидентов в РФ обязательный, как и для остальных граждан. Послаблений и дополнительных нагрузок для тех, кто потерял статус налогового резидента (это может быть и гражданин РФ), нет.

Читайте так же:  Площадь лестницы входит в общую площадь

Если транспортное средство является объектом обложения по закону и оформлено на вас, то платить сбор за владение придется раз в год: до первого декабря года, который идет за облагаемым.

Оплатить транспортную пошлину за 2019 нерезидент должен, как и остальные физлица в РФ – до 1 декабря 2020.

Что будет если не вносить деньги? За каждый день опоздания начислят пени, а также могут выписать штраф – от 20 до 40 процентов от размера долга.

Однако для нерезидентов появилось послабление, которое касается продажи авто или другого транспорта. С первого января 2019 года платить подоходный после сделки не нужно. Но только в том случае, если срок владения транспортным средством более трех лет. Если срок меньше, то гражданин-нерезидент должен будет заплатить 30 процентов НДФЛ с полученной прибыли от сделки купли-продажи.

Налог на квартиру нерезидентов РФ

Еще в 2018 году налог для нерезидентов РФ при продаже недвижимости – квартиры, дома – был высоким и обязательным. То есть не было освобождения независимо от срока владения, как в случае с резидентами.

Нужно было отдать почти третью часть дохода – 30 процентов. С первого января 2019 начали действовать поправки в 217 статье НК.

Теперь налог на квартиру для нерезидентов РФ при ее продаже платить не нужно, если соблюдены сроки владения:

  • больше 3-х летнего периода, если недвижимость была приобретена до 2016;
  • больше 5-летнего периода, если сделку провели в 2016 и позже.

Обратите внимание: учитывается не дата покупки, а вступление в право собственности.

Узнать о начисленных и просроченных платежах в казну, а также быстро оплатить их онлайн можно на нашем сайте. Это бесплатно и без необходимости регистрироваться.

Источник: http://avtonalogi.ru/articles/kakie-nalogi-platit-nerezident-v-rf

Ндфл с доходов нерезидента рф согласно международным соглашениям

Доходы, получаемые нерезидентами РФ от источников в России, облагаются налогом на доходы физических лиц, как правило, по повышенным ставкам.

Поэтому такие физические лица заинтересованы в применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения (при их наличии), позволяющих получать более низкие ставки или освобождение от налога. И обращаются с этим вопросом в бухгалтерию.

Напомним, что налоговые нерезиденты РФ — это физические лица, которые на дату получения дохода фактически находились в РФ в совокупности менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В случае нахождения физического лица в РФ в совокупности более 183 дней в налоговом периоде такое лицо признается резидентом РФ. При этом выезды за пределы РФ на краткосрочное (менее 6 месяцев) лечение или обучение течение этого срока не прерывают (п. 2 ст. 207 НК РФ). Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве резидента/нерезидента РФ.

Учет налогов по договорам ГПХ в 2021 году

Компании нередко заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицами: в таком случае удается хорошенько сэкономить на расходах. Однако полностью избежать налогов и взносов не удастся и в этом случае. Никита Роженцов и Наталия Федорова из Alliance Legal CG подробно объяснили, какие налоги необходимо платить при работе по договорам ГПХ в 2021 году.

Оформление отношений с физическими лицами через гражданско-правовые договоры — явление обыденное для многих предпринимателей. Далеко не всегда для выполнения разовой работы или оказания какой-либо услуги организации целесообразно принимать в свой штат сотрудника и нести сопутствующие расходы (НДФЛ, страховые взносы), а также представлять лицу определенные гарантии (ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие при временной нетрудоспособности).

Для таких случаев наиболее оптимальным выходом из ситуации может стать заключение с физическим лицом договора оказания услуг или договора подряда. Но для управленцев тут же встает вопрос о фискальном бремени: как, сколько и в каком порядке оплачивать налоги и страховые взносы.

Налог на прибыль

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее).

Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

НДФЛ

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.

Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.

Примечание: налоговыми резидентами в 2021 году признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Исключение — 2020 год: минимальный срок пребывания в РФ сокращен до 90 дней.

Период нахождения лица в России не прерывается в случае, если оно выезжает за пределы государства для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговая ставка по НДФЛ для налоговых резидентов РФ составляет 13 процентов, для нерезидентов — 30 процентов (пункт 1, пункт 3 статьи 224 НК РФ). В данном правиле также есть исключение: если привлекаемое к выполнению работы лицо-нерезидент является высококвалифицированным специалистом, то ставка НДФЛ остается общей — 13 процентов.

Читайте также:  Внесены поправки в Трудовой кодекс об оплате сверхурочной работы

Примечание: высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности (например, науке, медицине и так далее), если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размерах не ниже, чем установлены в статье 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Минимальный размер ежемесячной заработной платы (вознаграждения) для таких специалистов установлен в законе на уровне от 58 500 рублей.

  • Налог на доходы физических лиц необходимо удерживать с каждой выплаты (независимо от того, является ли данная сумма предварительной оплатой либо авансом, а также в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ/оказанных услуг) — смотрите письмо Минфина России от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733.
  • Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункты 3, 6 статьи 226 НК РФ).
  • В случае, если организация-налоговый агент не выполнила обязанность по удержанию и (или) перечислению сумму налога, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 НК РФ).

Страховые взносы

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.

Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ).

Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

Пониженные ставки страховых взносов предусмотрены с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП. В их случае ОПС — 10% с суммы превышения минимального размера оплаты труда за месяц, а ОМС — 5%.

  1. Дополнительные тарифы предусмотрены для физических лиц с вредными и опасными условиями труда, поименованными в пункте 1 части 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400.
  2. Датой начисления СВ будет считаться дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг, а оплатить их нужно в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).
  3. Авторские вознаграждения, отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионный договор облагаются страховыми взносами по тем же условиям, но за минусом документально подтвержденных расходов.
  4. Договор купли-продажи, договор аренды, договор займа, волонтерство, договор на оказание услуг (работ) с иностранцем за пределами РФ и договор с ИП страховыми взносами не облагаются.

Отчетность и сроки сдачи

Расчет по страховым взносам (РСВ) осуществляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Причем, в 2021 году сдавать его нужно будет по новой форме.

  • Ежемесячную отчетность в ПФР о застрахованных лицах (СЗВ-М) следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
  • Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) — по общему правилу ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
  • Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ) сдаются, если вы не подавали отчетность о страховом стаже сотрудников за 2016 год или более ранний период.
  • Один из персонифицированных отчетов (СЗВ-К) готовится только по запросу органа ПФР в срок, указанный в запросе.

Особое внимание предпринимателям необходимо обратить на компенсации расходов по договорам гражданско-правового характера, которые должны быть подтверждены документально.

При расчете страховых взносов на ОПС важно также учитывать предельную базу. В 2021 году размер предельной базы изменится и составит 1 465 000 рублей, однако принцип расчета останется прежним.

Как платить налоги за иностранца на патенте

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)

Иностранцы, которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме – в виде стоимости патента. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся.

Налог на доходы (НДФЛ) с зарплаты иностранца, который трудится на основании патента, считается по ставке 13%. От его статуса — резидент или нерезидент, ставка налога не зависит.

Статус иностранца влияет на вычеты. Вычеты представляются только тому, кто является резидентом РФ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Основания для уменьшения НДФЛ

Работодатель может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год.

Для этого нужны следующие документы:

П/н Документы Описание
1 Заявление работника об уменьшении налога и платежный документ об уплате фиксированного платежа Образец заявления можно скачать.
2 Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог Необходимо направить в налоговый орган форму (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п. 1 текущей таблицы)

Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением.

Пример.

Например, в ноябре 2018 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2019 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2018 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2018 года. Для уменьшения налога в 2019 году нужно получить новое уведомление из ИФНС.

Если бы в данной ситуации налоговый агент получил уведомление в январе 2019 года, он вправе уменьшить сумму налога за ноябри и декабрь 2018 года на платежи, уплаченные мигрантом в 2018 году.

Для уменьшения НДФЛ нужно сделать следующее.

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

  • При заполнении 2-НДФЛ на иностранца, который работает по патенту, нужно обратить внимание на следующее.
  • В поле «Статус плательщика» нужно указать – 6.
  • В разделе «Общие суммы дохода и налога» в соответствующем поле нужно отразить сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, на которую был уменьшен налог.
  • Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Работодатели должны включить данные по иностранцам, которые работают на основании патента, в расчет по форме 6-НДФЛ.

По строке 040 – отражается сумма исчисленного налога, в эту сумму нужно включить НДФЛ с иностранцев на патенте.

По строке 050 — указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строках 100 и 130 – заполняется дата фактического получения дохода и сумма фактически полученного дохода.

В строках 110, 120 и 140 – по таким работникам проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет.

Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ?

Иностранному гражданину, работающему в России по трудовому договору на основании патента, нужно сдать форму 3-НДФЛ, если:

  • он работал по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд и сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за год меньше общей суммы НДФЛ;
  • патент аннулирован.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *