Торговый сбор могут привязать к выручке

Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » ПРОЧИЕ ОТЧЕТЫ И НАЛОГИ » Торговый сбор » Начисление и уплата торгового сбора

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

  • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
  • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
  • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
  • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

01 октября Организация зарегистрировала собственную торговую точку — Розничный магазин «Эдельвейс» в ИФНС по месту нахождения организации (г. Москва). Торговая точка находится в общем здании. Площадь торгового зала составляет 25 кв. м. Налоговая льгота, предусмотренная п. 3 ст. 410 НК РФ, не применяется.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Торговый сбор предусмотрен в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) и устанавливается законом субъекта РФ (ст. 411 НК РФ). По состоянию на 2018 год торговый сбор введен только в г. Москва (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Торговый сбор могут привязать к выручке

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Тип торговой точкиМагазин.
  • Дата постановки на учет — дата возникновения объекта обложения сбором (дата начала торговой деятельности).
  • Адрес — адрес расположения торговой точки.
  • Площадь торгового зала25 кв. м.
  • Постановка на учетПо месту нахождения организации, т. к. в данном случае ИФНС по месту нахождения торговой точки соответствует ИФНС по месту нахождения организации.
  • Торговый сбор за квартал — 30 000 руб., сумма торгового сбора к уплате за квартал, рассчитывается автоматически.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

В БУ начисленная сумма сбора учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (как расходы, связанные с продажей товаров) и отражается в Дт счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В НУ сумма торгового сбора не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца — операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Торговый сбор могут привязать к выручке

Проводки по документу

Торговый сбор могут привязать к выручке

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.
  • Посмотреть расчет торгового сбора можно в отчете Справка-расчет торгового сбора по кнопке Справки расчеты – Расчет торгового сбора.
  • Торговый сбор могут привязать к выручке
  • Исчисленная сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет, равняется сумме, указанной в поле Торговый сбор за квартал справочника Торговые точки.

Уплата торгового сбора

Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом начисления сбора — кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

  1. Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
  2. Торговый сбор могут привязать к выручке
  3. Обратите внимание на заполнение полей:
  • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательстваНалог.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Торговый сбор могут привязать к выручке

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

  • Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
  • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
  • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
  • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Если торговый сбор за 4-й квартал текущего налогового периода уплачен в 1-ом квартале следующего года, то в 1С она попадет в уменьшение налога на прибыль именно за 1-й квартал. Технической возможности учесть такую сумму в расходах 4-го квартала не имеется.

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыльв разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Торговый сбор могут привязать к выручке

Проводки по документу

Торговый сбор могут привязать к выручке

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
  • Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

  • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
  • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
  • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Расчет налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за 2018 год с учетом уменьшенияна сумму торгового сбора:

Торговый сбор могут привязать к выручке

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Торговый сбор могут привязать к выручке

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(1

Кто платит торговый сбор

С 1 января 2018 года изменились условия для тех, кто платит торговый сбор в Москве. В два раза снизилась ставка для нестационарных торговых объектов в центре города. А в 2019 она менялась в зависимости от площади помещения. 

Торговый сбор — это ежеквартальный фиксированный платеж, зависящий от площади торгового помещения и места расположения объекта. Уплачивать его нужно до 25 числа месяца, который идет за кварталом.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

  • торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
  • торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
  • организацией розничных рынков;
  • торговлей товарами со склада.

Торговый сбор могут привязать к выручке

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет — читайте здесь >>

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2021 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Читайте также:  Нет облагаемого НДФЛ дохода – нет обязанности подавать декларацию

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо — в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Что изменилось в 2021 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

С 1 июля 2019 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м — на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку подняли до 75 рублей за кв. м.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш онлайн-калькулятор торгового сбора >>

Кто не платит торговый сбор?

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

  • парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
  • ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Услуги общепита, в том числе продажа покупной продукции, если она является составной частью этих услуг, не признаются торговой деятельностью (письмо Минфина № 03-11-11/40960 от 5 июня 2019). Поэтому организации общепита платить торговый сбор не должны.

Что будет, если не платить торговый сбор

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Хотя торговый сбор ввели еще в 2015 году, многим предпринимателям еще не все понятно. Мы подготовили ответы на главные вопросы.

Торговый сбор могут привязать к выручке Частые вопросы и ответы о торговом сборе

Платит ли интернет-магазин торговый сбор?

— Если у вас интернет-магазин, и вы доставляете товар на автомобиле или курьером, торговый сбор не уплачивается. Если вы торгуете через склад или пункт самовывоза, где клиент может расплатиться за товар, как в обычном магазине, то придется встать на учет и платить налог.

У меня торговля со склада в Москве. Надо ли мне платить торговый сбор?

— Согласно закону № 62 ОТ 17.12.2014 «О торговом сборе», торговля со склада сбором не облагается.

Платят ли торговый сбор ИП на патенте?

— Нет. Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Если вы не попадаете в эту категорию, то обязаны платить торговый сбор и уведомить об этом налоговую инспекцию. Скачайте уведомление по форме ТС-1 здесь >>

Платят ли торговый сбор кафе и рестораны?

— Нет. Предприятия общепита торговый сбор не платят. Но если вы торгуете товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте, уплачивать придется в полном объеме.

Как платят торговый сбор оптовые организации?

— Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

Я торгую через помещение, которое снимаю. кто платит торговый сбор, арендатор или арендодатель?

— Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Как уплачивать налог, если я совмещаю УСН и патент?

— Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности — платить налог не надо.

Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке.

Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно — придется платить за все квадратные метры магазина.

Как определить площадь торгового зала в целях расчета торгового сбора?

— Общая площадь рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В них должны быть данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования точкой. Рассчитать ставку сбора с помощью калькулятора онлайн >>

Если я торгую на розничном рынке, надо ли уплачивать торговый сбор?

— Нет. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании.

Если я попадаю под льготы и освобожден от торгового сбора, нужно ли мне подавать уведомление в налоговую?

— Да, нужно. При этом вместе с уведомлением необходимо представить документы, подтверждающие право на получение льготы. А в уведомлении указать код льготы. Скачать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора >>

В каких еще регионах действует торговый сбор?

Торговый сбор с 2015 года введен в городах федерального значения: в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Это прописано в Законе № 382-ФЗ. Но действует торговый сбор пока только в Москве, в том числе при торговле на территории Новой Москвы (ТиНАО). Правила уплаты и ставки торгового сбора установлены Законом г. Москвы № 62 «О торговом сборе».

Смотрите запись вебинара, где мы ответили на все вопросы и разобрали, кто сколько будет платить, как и кому отчитываться.

Вопросы и ответы по торговому сбору в Москве (часть 2)

  • Добрый день, уважаемые предприниматели.
  • Публикую ответы на наиболее частые вопросы по торговому сбору в Москве, который вступил в силу с 1-го июля 2015 года.
  • Это вторая часть статьи, а начало можно прочитать вот здесь:
  • В Москве вступил в силу торговый сбор. Всем нужно встать на учет за 7 дней

Итак, продолжим:

В каких городах будет действовать торговый сбор?

На данный момент (01 июля 2015) он будет действовать только в Москве.

Кто должен платить торговый сбор?

Организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на территории города Москвы.

Какие системы налогообложения для ИП подпадут под торговый сбор?

Так как наш сайт для ИП, то это ИП на УСН и ОСНО.

А ИП на ПСН?

Еще раз повторю, что ИП на патенте освобождены от обязанности платить торговый взнос.

Торговый сбор зависит от моей выручки?

Нет, не зависит. Он зависит исключительно от торговой площади и адреса.

Какие объекты попадут под действие этого закона?

  1. объекты развозной и разносной торговли
  2. нестационарные торговые объекты
  3. стационарные торговые объекты с торговым залом и без него

А если я арендую торговую площадь? Кто должен платить сбор?

Тот, кто использует объект для торговли. Например, Вы арендатор и торгуете в г. Москва как ИП на УСН. Значит, вы попали на торговый сбор : )

Если мое ИП стоит на учете в г. Владивосток, а торгую я в Москве. Нужно платить этот сбор?

Да, так как фактически деятельность производится в г. Москва.

А если у меня оптовая торговля?

Ответ вот здесь:

Попадут ли оптовые компании под торговые сборы в Москве? И как ИП может не платить этот сбор?

С кого не будут взымать сбор?

  1. С ИП на ПСН;
  2. С ИП на ЕСХН (?) при продаже собственной продукции;
  3. С госучреждений и точек “Почты России”;
  4. С вендинговых автоматов;
  5. С ярмарок выходного дня, с региональных и специализированных ярамарок;
  6. С торговцев на территории рынков;
Читайте также:  Начисление больничного листа - пример

Вот полный текст льготников из закона:

Торговый сбор могут привязать к выручке

Где полный текст закона по торговым сборам?

С полной версией закона можно ознакомиться по этой ссылке:

Закон от 17.12.2014 № 62

Сколько нужно платить?

В этом законе как раз указаны подробнейшие ставки по каждому административному округу Москвы.

Когда нужно платить этот сбор?

После окончания каждого квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. Например, по итогам 2-го квартала 2015 года необходимо его оплатить до 25 октября 2015 года.

Можно ли сделать вычет из аванса по УСН?

Говорят, что можно, но четких инструкций от ФНС пока нет. Ждем более подробной информации…

Рекомендую уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции. Особенно, если вы ведете торговую деятельность в г. Москва, а вставали на учет как ИП не в г. Москва.

Когда нужно подать уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора?

Торговый сбор: проводки в бухучете, примеры отображения, объекты и ставки налогообложения — Помощь Юриста

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

  • общая
  • упрощенная
  • единоналожники
  • и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
  4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

Уменьшение налога на прибыль на величину сбора

  • Дт  99 субсчет «Торговый сбор»  Кт 68 субсчет «Торговый сбор»  — начислен торговый сбор в последний день периода обложения сбором (квартала);
  • Дт 68 субсчет «Торговый сбор»  Кт 51 — уплачен торговый сбор. 
  • Дт 68 «Налог на прибыль» Кт 99 субсчет «Торговый сбор»  — уменьшение суммы налога на прибыль на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). 
Читайте также:  Забыли пробить чек при оплате картой - что делать?

Величина текущего налога на прибыль, отраженная в ОФР, должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (пп.

22 и 24 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Сумма исчисленного налога на прибыль указывается по строке 180 «Сумма исчисленного налога» Листа 2 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. 

В соответствии с п.10 ст.

286 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Для отражения торгового сбора в налоговой декларации рекомендуется использовать строку 240 Листа 2 «Сумма налога, … и засчитываемая в уплату налога согласно порядку…»  (письмо  ФНС  России  от  12.08.2015   № ГД-4-3/14174@) 

  1. Таким образом, сумма торгового сбора, засчитанного в счет уменьшения налога на прибыль, не может быть отражена по строке отчета о финансовых результатах 2410 «Текущий налог на прибыль». 
  2. Учитывая вышеизложенное, считаем, что суммы торгового сбора начисленного, зачтенного в счет уменьшения налога на прибыль, следует отражать в ОФР в строке 2460 «Прочее». 
  3. Сумма торгового сбора, фактически уплаченная и которая не может быть принята в уменьшение налога на прибыль (например, при убыточности деятельности организации) согласно заложенному в ОФР алгоритму будет уменьшать сумму чистой прибыли организации.
  4. Категории: Другие документы БМЦ

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:– оказание услуг общепита;– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. 970 000 руб.) × 6%), в том числе:– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города. Платежи формируются от величины полученной выручки бизнесменами, которые непосредственно торгуют с объектов недвижимости, вне зависимости от прав на нее (владение или аренда).

Оплата сбора происходит на основании ст. 414 НК ежеквартально. В месяце, который наступает после очередного квартала, плательщику отводится 25 дней на перечисление платежей. Даже если у бизнесмена в квартале по факту одна или две торговые операции, налог оплачивается установленным порядком.

Для того, чтобы определить безошибочно сумму сбора к оплате требуется обратиться к исходным расчетным показателям:

  • Разновидность торговой деятельности;
  • Территориальное расположение торгового места;
  • Расчетный тариф (ст. 2 закона № 62) зависит от местоположения, объема торговой точки за 1 кв. м.

В отношении формирования отчетности специальных требований не установлено и, поэтому, предоставлять ее не потребуется.

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Торговый сбор = СТ*ФХ

Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

  • разных видов торговой деятельности;
  • особенностей объекта торговли;
  • категории плательщика сбора;
  • территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

  • площадь торгового зала;
  • отдельный объект ведения торговли.

Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

  • стр.265 – 267;
  • Приложения №5 – стр.095 – 097;
  • Приложения №6 – стр.095 – 097.

ИА ГАРАНТ

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.

аœаИаНб„аИаН а аЄ аОаБббƒаЖаДаАаЕб‚ аПб€аИаВбаЗаКбƒ б‚аОб€аГаОаВаОаГаО баБаОб€аА аК аПаОаКаАаЗаАб‚аЕаЛбаМ аВб‹б€бƒб‡аКаИ аПаО аДаАаНаНб‹аМ аОаН-аЛаАаЙаН аКаАбб

аœаИаНб„аИаН а аЄ аНаЕ аОаБббƒаЖаДаАаЕб‚ аИаДаЕбŽ аВаОаЗаВб€аАб‰аЕаНаИб аНаАаЛаОаГаА б аПб€аОаДаАаЖ, аНаО аВаЕаДаЕб‚ аОаБббƒаЖаДаЕаНаИаЕ б€аАаЗаЛаИб‡аНаОаГаО аИбаПаОаЛбŒаЗаОаВаАаНаИб б аНаАаЛаОаГаОаВб‹аМаИ б†аЕаЛбаМаИ аДаАаНаНб‹б… аОаН-аЛаАаЙаН аКаАбб.

а’ б‡аАбб‚аНаОбб‚аИ, б€аАббаМаАб‚б€аИаВаАаЕб‚бб аВаОаЗаМаОаЖаНаОбб‚бŒ аПб€аИаВбаЗаАб‚бŒ ббƒб‰аЕбб‚аВбƒбŽб‰аИаЙ б‚аОб€аГаОаВб‹аЙ баБаОб€ аК аВб‹б€бƒб‡аКаЕ аПб€аЕаДаПб€аИбб‚аИаЙ, баОаОаБб‰аИаЛ аЖбƒб€аНаАаЛаИбб‚аАаМ аЗаАаМаМаИаНаИбб‚б€аА б„аИаНаАаНбаОаВ а˜аЛбŒб аЂб€бƒаНаИаН.

ТЋааЕ аОаБббƒаЖаДаАаЛбб аНаАаЛаОаГ б аПб€аОаДаАаЖ, аПаОб‚аОаМбƒ б‡б‚аО бб‚аО аДаЕаЙбб‚аВаИб‚аЕаЛбŒаНаО аВб‡аЕб€аАбˆаНаИаЙ аДаЕаНбŒ.

аžаБббƒаЖаДаАаЛаОббŒ: бƒ аНаАб аЕбб‚бŒ б‚аОб€аГаОаВб‹аЙ баБаОб€, аКаОб‚аОб€б‹аЙ аВаЗаИаМаАаЕб‚бб б аНаАб‚бƒб€аАаЛбŒаНб‹б… аПаОаКаАаЗаАб‚аЕаЛаЕаЙ — аПаЛаОб‰аАаДбŒ б‚аОб€аГаОаВаОаГаО аЗаАаЛаА аИ б‚аАаК аДаАаЛаЕаЕ — аНаО аВ аПб€аИаНб†аИаПаЕ аНаИб‡б‚аО аНаЕ аПб€аЕаПбб‚бб‚аВбƒаЕб‚ б‚аОаМбƒ, б‡б‚аОаБб‹ аЕаГаО аПб€аИаВбаЗаАб‚бŒ аК аПаОаКаАаЗаАб‚аЕаЛбаМ аВб‹б€бƒб‡аКаИ аИ б‚аАаКаИаМ аОаБб€аАаЗаОаМ аПаОаПаОаЛаНаИб‚бŒ, аНаАаПб€аИаМаЕб€, аМаЕбб‚аНб‹аЕ аБбŽаДаЖаЕб‚б‹ТЛ, — баКаАаЗаАаЛ аОаН.

аŸаО баЛаОаВаАаМ аЂб€бƒаНаИаНаА, аВ бб‚аОаМ баЛбƒб‡аАаЕ баБаОб€ аМаОаЖаНаО баДаЕаЛаАб‚бŒ аПаО аАаНаАаЛаОаГаИаИ б аИаМбƒб‰аЕбб‚аВаЕаНаНб‹аМаИ аНаАаЛаОаГаАаМаИ, б€аАббб‡аИб‚б‹аВаАб‚бŒ ббƒаМаМбƒ аБбƒаДаЕб‚ аЄаЕаДаЕб€аАаЛбŒаНаАб аНаАаЛаОаГаОаВаАб баЛбƒаЖаБаА (аЄааЁ), аА аОаПаЛаАб‚аА аБбƒаДаЕб‚ аПб€аОаИаЗаВаОаДаИб‚бŒбб аПаО бƒаВаЕаДаОаМаЛаЕаНаИбŽ.

аЂб€бƒаНаИаН аОб‚аМаЕб‚аИаЛ, б‡б‚аО б аПаЕб€аЕб…аОаДаОаМ аНаА аОаН-аЛаАаЙаН аКаАббб‹ б аПаЕб€аЕаДаАб‡аЕаЙ аДаАаНаНб‹б… аВ аЄааЁ аВ аБаЛаИаЖаАаЙбˆаИаЕ аДаВаА-б‚б€аИ аГаОаДаА аПаОбаВаИб‚бб аГаЛаОаБаАаЛбŒаНаАб баИбб‚аЕаМаА бƒб‡аЕб‚аА аОаБаОб€аОб‚аА б€аОаЗаНаИб‡аНаОаЙ б‚аОб€аГаОаВаЛаИ.

аŸаО аМаНаЕаНаИбŽ аœаИаНб„аИаНаА, аДаАаНаНб‹аЕ, аПаОаЛбƒб‡аАаЕаМб‹аЕ аОб‚ аОаН-аЛаАаЙаН аКаАбб, аМаОаГбƒб‚ бб‚аАб‚бŒ аМаОб‰аНб‹аМ аИаНбб‚б€бƒаМаЕаНб‚аОаМ, аКаОб‚аОб€б‹аЙ аДаАбб‚ аОаБб‰бƒбŽ аКаАб€б‚аИаНбƒ б‚аОаГаО, б‡б‚аО аВ бб‚б€аАаНаЕ аПб€аОаДаАаЕб‚бб аИ аПаО аКаАаКаИаМ б†аЕаНаАаМ.

а­б‚аОб‚ аИаНбб‚б€бƒаМаЕаНб‚ аМаОаЖаНаО аИбаПаОаЛбŒаЗаОаВаАб‚бŒ аДаЛб б€аАаЗаНб‹б… б†аЕаЛаЕаЙ, аВ б‚аОаМ б‡аИбаЛаЕ аДаЛб аНаАаЛаОаГаОаВ, аЗаАбаВаИаЛ аЗаАаМаМаИаНаИбб‚б€аА.

а’аНаЕаДб€аЕаНаИаЕ аКаОаНб‚б€аОаЛбŒаНаО-аКаАббаОаВаОаЙ б‚аЕб…аНаИаКаИ аЗаАаКаОаНб‡аИб‚бб аНаЕ б€аАаНбŒбˆаЕ 2019-2020 аГаОаДаОаВ, аНаАаПаОаМаНаИаЛ аЂб€бƒаНаИаН. ТЋа•баЛаИ б‚аАаКаОаЕ б€аЕбˆаЕаНаИаЕ (аО аПб€аИаВбаЗаКаЕ б‚аОб€аГаОаВаОаГаО баБаОб€аА аК аВб‹б€бƒб‡аКаЕ — аПб€аИаМ. б€аЕаД.

) аОаБббƒаЖаДаАаЕб‚бб аВбаЕб€бŒаЕаЗ, аНаАаДаО аОаПб€аЕаДаЕаЛаИб‚бŒбб б б‚аЕаМ, б…аОб‚аИаМ аЛаИ аМб‹ баОб…б€аАаНаИб‚бŒ аКб€бƒаГ аПаЛаАб‚аЕаЛбŒб‰аИаКаОаВ б‚аОб€аГаОаВаОаГаО баБаОб€аА аИаЛаИ б…аОб‚аИаМ б€аАббˆаИб€аИб‚бŒ, аИ б‚аОаГаДаА б‚аОаЛбŒаКаО аПб€аИаНаИаМаАб‚бŒ б€аЕбˆаЕаНаИаЕ.

аŸаОаКаА аЕб‰аЕ б€аАаНаО аВ аПб€аИаНб†аИаПаЕ аГаОаВаОб€аИб‚бŒ аО аКаАаКаИб…-б‚аО аПаАб€аАаМаЕб‚б€аАб…. аЁ аМаОаЕаЙ б‚аОб‡аКаИ аЗб€аЕаНаИб, аЕбаЛаИ бб‚аО аДаЕаЛаАб‚бŒ, б‚аО аНаАаДаО бб‚аО аДаЕаЛаАб‚бŒ б аОб‡аЕаНбŒ аНаЕаБаОаЛбŒбˆаИб… аПаОаКаАаЗаАб‚аЕаЛаЕаЙ — аВ аПб€аЕаДаЕаЛаАб… 1%, аМаОаЖаЕб‚ аБб‹б‚бŒ аДаАаЖаЕ аМаЕаНбŒбˆаЕТЛ, — баОаОаБб‰аИаЛ аОаН.

а”аОб…аОаДб‹ аОб‚ б‚аАаКаИб… аИаЗаМаЕаНаЕаНаИаЙ аВ б‚аОб€аГаОаВб‹б… баБаОб€аАб… аНаЕ аБбƒаДбƒб‚ ббƒб‰аЕбб‚аВаЕаНаНб‹ аДаЛб аМаАаКб€аОбаКаОаНаОаМаИб‡аЕбаКаИб… аПаАб€аАаМаЕб‚б€аОаВ, бƒаВаЕб€аЕаН аЂб€бƒаНаИаН.

аŸаО баЛаОаВаАаМ аЗаАаМаМаИаНаИбб‚б€аА, б‚аАаКаОаЕ аНаОаВаОаВаВаЕаДаЕаНаИаЕ аГаЛаАаВаНб‹аМ аОаБб€аАаЗаОаМ аНбƒаЖаНаО, б‡б‚аОаБб‹ аЗаАаИаНб‚аЕб€аЕбаОаВаАб‚бŒ, аМаЕбб‚аНб‹аЕ аВаЛаАбб‚аИ аВ аАаДаМаИаНаИбб‚б€аИб€аОаВаАаНаИаИ.

ТЋа•баЛаИ бƒ аНаАб аНаЕбаКаОаЛбŒаКаО баОб‚аЕаН б‚б‹ббб‡ б‚аОб€аГаОаВб‹б… б‚аОб‡аЕаК, аОб‡аЕаВаИаДаНаО, б‡б‚аО аНаАаЛаОаГаОаВб‹аЕ аОб€аГаАаНб‹ аНаЕ баМаОаГбƒб‚ бб„б„аЕаКб‚аИаВаНаО аОаБаЕбаПаЕб‡аИб‚бŒ аВб‹аПаОаЛаНаЕаНаИаЕ аВбаЕаМаИ, аВ б‚аОаМ б‡аИбаЛаЕ, б‚б€аЕаБаОаВаАаНаИб аОаБ аОаН-аЛаАаЙаН аПаЕб€аЕаДаАб‡аЕ аДаАаНаНб‹б…. а•баЛаИ аК бб‚аОаМбƒ аПб€аИаВбаЗаАб‚бŒ аКаАаКаИаЕ-б‚аО аНаАаЛаОаГаОаВб‹аЕ аПаЛаАб‚аЕаЖаИ аИ аНаАаПб€аАаВаИб‚бŒ аИб… аВ аМаЕбб‚аНб‹аЕ аБбŽаДаЖаЕб‚б‹, аНаАаДаЕаЛаИаВ аИб… аПаОаЛаНаОаМаОб‡аИбаМаИ, б‚аО аВаПаОаЛаНаЕ аВаОаЗаМаОаЖаНаО бб‚бƒ баИбб‚аЕаМбƒ баДаЕаЛаАб‚бŒ бб‚аИаМбƒаЛаОаМТЛ, — баКаАаЗаАаЛ аОаН.

аŸаО аИаНб„аОб€аМаАб†аИаИ аЂб€бƒаНаИаНаА, баБаОб€ аНаЕ аДаОаЛаЖаЕаН аБб‹б‚бŒ аБаОаЛбŒбˆаИаМ, ТЋаПаОб‚аОаМбƒ б‡б‚аО аОаБаОб€аОб‚аНб‹аЕ аНаАаЛаОаГаИ — аВ б†аЕаЛаОаМ бб‚аО аПаЛаОб…аОТЛ.

аЁ аДб€бƒаГаОаЙ бб‚аОб€аОаНб‹, аПаО аЕаГаО аМаНаЕаНаИбŽ, аЕбаЛаИ б‚аОб€аГаОаВб‹аЙ баБаОб€ аВаЗаИаМаАаЕб‚бб, аЕаГаО аМаОаЖаНаО баДаЕаЛаАб‚бŒ, аПаО аКб€аАаЙаНаЕаЙ аМаЕб€аЕ, аБаОаЛаЕаЕ баПб€аАаВаЕаДаЛаИаВб‹аМ аИ аМаЕаНаЕаЕ аОаБб€аЕаМаЕаНаИб‚аЕаЛбŒаНб‹аМ аДаЛб аПаЛаАб‚аЕаЛбŒб‰аИаКаОаВ.

ТЋаŸаОб‚аОаМбƒ б‡б‚аО аНаЕ аНбƒаЖаНаО аНаИаКаАаКаИб… аДаЕаКаЛаАб€аАб†аИаЙ. аšаАаЖаДб‹аЙ аМаЕббб† аПб€аОаДаАаВаАаЙ б‚аОаВаАб€б‹ аИ б‚аЕаБаЕ аПб€аИаДаЕб‚ бб‡аЕб‚ б‡аЕб€аЕаЗ аКаАаКаОаЕ-б‚аО аВб€аЕаМбТЛ, — аДаОаБаАаВаИаЛ аОаН.

а˜аНб„аОб€аМаАб†аИаОаНаНаОаЕ аАаГаЕаНб‚бб‚аВаО а аОббаИаИ аЂааЁаЁ

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *