Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНОКак выбрать налоговый режим

В процессе открытия собственного бизнеса одним из максимально важных аспектов является рациональный выбор режима налогообложения наиболее подходящего для экономической деятельности, которую ведет ваше предприятие.

Выбрать необходимую систему уплаты налогов можно, обратившись к бухгалтеру — удобнее всего будет нанять бухгалтера в штат или акцептировать с ним договор аутсорсинга, тогда он будет консультировать вас по всем архиважным для вас вопросам, а также сдавать отчетность вашего предприятия регулярно.

Тем не менее, задуматься о том, как выбрать налоговый режим для своего предприятия необходимо еще на стадии написания бизнес плана – таким образом, вы сможете рассчитать, какой объем денежных средств будет затрачен на уплату налогов.

Налоговые режимы

Выбор налогового режима играет столь же важную роль для бизнеса, как и стартовый капитал или качественный бизнес-план.

Выбор того или другого вида системы налогообложения для предприятия напрямую зависит от масштабов и особенностей его деятельности, количества активов, разновидности экономической деятельности, осуществление которой планируется, и прочими особенностями.

Прежде, чем вы отдадите предпочтение наиболее оптимальному налоговому режиму, разберитесь в том, к какой организационно-правовой форме будет относиться ваше предприятие: юридическое лицо или ИП, — для них предусмотрены разные виды налогов.

В Российской Федерации применяются общий и специальные налоговые режимы:

1. Общая система налогообложения (ОСНО) – одна из самых сложных налоговых систем для начинающего бизнеса, грамотно сформировать отчетность вам поможет только опытный специалист.

В случае если при регистрации ООО или ИП, не было подано заявление о переходе на специальный налоговый режим, вас автоматом поставят на систему общего налогообложения.

На ОСНО предусматривается уплата следующих налогов:

  • 1) налог на прибыль для юридических лиц в размере 20% или НДФЛ для ИП в размере 13%;
  • 2) налог на имущество организации;
  • 3) НДС в размере 18%.
  • Для учета налогов по ОСН предпринимателю необходимо вести учет доходов, расходов и хозяйственных операций, хранить счета-фактуры и вести поквартальный отчет.
  • Общая система налогообложения подходит для крупного уверенного бизнеса, ведущего торговлю оптом и сотрудничающего с фирмами, работающими с НДС.

2. При специальных налоговых режимах порядок уплаты налогов и сборов в пользу государства имеет некоторые нюансы и определяется в соответствие с Налоговым кодексом РФ и законодательством субъектов.

1) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) – субъектом уплаты данного налога является производитель сельскохозяйственной продукции.

К данному виду продукции также относятся продукты животноводства, рыбоводства и лесного хозяйства.

Юридические лица на ЕСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС, ИП на ЕСН не платят НДФЛ, НИФЛ и НДС. Налоговая ставка ЕСН – 6%, налоговым периодом является полугодие.

2) Упрощенная система налогообложения (УСН) – система налогообложения излюбленная начинающими предпринимателями, поскольку вместо всех налогов необходимо уплачивать только один – УСН. Данная система подходит для представителей малого и среднего бизнеса.

Для переходя на УСН необходимо выполнение ряда условий: количество сотрудников предприятия не должно превышать 100 человек, доля иных организаций не может быть больше 25%, кроме того исключается наличие филиалов и представительств, доход за девять месяцев с года подачи заявления не может превышать 45 млн. руб. Стоит отметить, что перейти с иных систем налогообложения на УСН можно только в следующем календарном году.

УСН отменяет для юрлиц налог на прибыль, налог на имущество, за исключением недвижимости, в качестве налоговой базы которой определяется кадастровая стоимость, НДС. ИП освобождаются от НДФЛ, налог на имущество, за исключением, определяемым Налоговым кодексом РФ и НДС.

При УСН возможно выбрать между двумя объектами налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы», соответственно будет разниться и налоговая ставка – 6% при первом объекте и 15% — при втором. Если ваш бизнес предполагает торговлю, то вам выгоднее в качестве налогового объекта использовать «доходы минус расходы».

3) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – использование данного налогового режима возможно только для видов деятельности, определенных законом:

  1. бытовые услуги;
  2. распространение/размещение рекламы;
  3. ветеринарные услуги;
  4. общественное питание;
  5. услуги стоянок;
  6. услуги по временному проживанию и размещению;
  7. услуги по ремонту, мойке и техобслуживанию автотранспорта;
  8. услуги по пассажирским- и грузо- перевозкам;
  9. услуги по передаче во временное пользование земельных участков и торговых мест.

Данный режим отменяет налог на прибыль и имущество организации для юридических лиц, НДФЛ и НИФЛ для ИП, а также НДС для обеих категорий субъектов.

При желании перейти на ЕНВД юридические лица должны соответствовать законодательным требованиям:

  1. Во-первых, важное условие заключается в том, что режим ЕНВД должен быть самостоятельно введен на территории муниципального образования;
  2. Предпринимательская деятельность ведется не в рамках доверительного договора или договора простого товарищества;
  3. Субъект налогообложения не относится к «крупнейшим», не сдает в аренду автозаправочные станции, не является учреждением здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предоставления услуг общественного питания;
  4. Количество сотрудников юридического лица не достигает сотни;
  5. Участие иных юридических лиц не превышает 25%.

Требования для индивидуальных предпринимателей:

  1. Количество сотрудников менее сотни;
  2. Режим непосредственно введен на территории муниципального образования;
  3. Предприниматель не сдает в аренду автозаправочных станций;
  4. Деятельность осуществляется не в рамках доверительного договора или договора простого товарищества.

Ставка налогового платежа составляет 15%. Вмененный доход является налоговой базой и представляет собой базовую доходность, помноженную на физический показатель. Субъекты ЕНВД имеют право на уменьшение налога на размер страховых взносов.

4) Патентная система налогообложения (ПСН).

Во-первых, необходимо заметить, что данный налоговый режим вводится в действие собственными законами субъектов РФ, то есть вам необходимо узнать в вашем налоговом органе, есть ли ПСН на территории вашего субъекта и на какие существующие виды деятельности он распространяется.

При этом ПСН не применяется в случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет свою экономическую деятельность в рамках гражданско-правового договора о совместной деятельности или в рамках договора доверительного управления имуществом.

ИП в соответствие с современным законодательством имеет право перейти на патентную систему налогообложения, в случае, если на налоговый период количество наемных работников по всем видам деятельности ИП не превышает 15 человек, а доход – более 100 тыс. руб. и менее 1 млн. руб.

Патентная система налогообложения имеет возможность совмещения с другими режимами налогообложения, а документом, удостоверяющим ее применение, является патент, который выдается предпринимателю на период до 12 месяцев.

Налоговая ставка патента равняется 6%, размер налога исчисляется исходя из произведения налоговой базы на 6%.

Как определиться с режимом налогообложения

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, необходимо сопоставить признаки своего предприятия с требованиями, которые предъявляет к субъекту налогообложения законодательство РФ. Проще говоря, ваш бизнес должен подпадать под понятие субъекта налогообложения.

Самостоятельно рассчитать размер налогов, которые необходимо заплатить достаточно сложно, однако до того, как попасть к специалисту, вы можете прибегнуть к помощи налогового калькулятора, однако не забывайте, что сравнительные расчеты должны проходить на основе одинаковых данных. Расчеты лучше всего производить через зарекомендовавшие себя калькуляторы.

Если деятельность вашего предприятия не ограничена одной сферой, наиболее правильным решением для вас будет произвести дробление бизнеса. Дробление бизнеса позволит вам оптимизировать налогообложение вашей компании и выбрать несколько подходящих режимов налогообложения.

Таким образов, если ваш бизнес совершенно четко подпадает под общий режим налогообложения и имеет несколько направлений, а законодательные ограничения не позволяют вам перейти на УСН, вы можете разделить свое предприятие на несколько компаний, ведущих смежную деятельность.

Однако, при дроблении бизнеса необходимо действовать аккуратно, в противном случае вами заинтересуются налоговые органы, которые увидят в ваших действия попытку необоснованного извлечения выгоды, которую в дальнейшем с вас попытаются взыскать.

Особое подозрение вызывают компании которые:

  1. Имеют одинаковых учредителей;
  2. Пользуются одними помещениями;
  3. Ведут смежную деятельность.

Стоит также действовать аккуратно, если ваши компании сотрудничают друг с другом – налоговые проверки могут заподозрить неладное, если цены сделок между ними будут ниже рыночных.

Правильно выбранный налоговый режим поможет сэкономить вам не только финансовые средства, но и бесценное время, которое придется потратить в ИФНС, если вы решите внести изменения в налогообложение своего предприятия.

Системы налогообложения России в 2021 году

По состоянию на 2021 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Бесплатная консультация по налогам

Обратите внимание! 2020 год стал последним для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменен.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Читайте также:  На какую дату пересчитывать валютные суточные для взносов?

ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при небольших доходах можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности. В 2021 году список деятельности, в отношении которой можно купить патент, был существенно расширен.

В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если доход получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Подробнее про налог на профессиональный доход.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

Бухгалтерские услуги во ВладивостокеРегистрация ООО и ИП во Владивостоке

Если вы хотите вести предпринимательскую деятельность эффективно и успешно, то у Вас нет выбора: Вам придется (хотя бы поверхностно) разобраться в системах налогообложения.

1. Самая первая, основная, появившаяся в современной капиталистической России раньше других, — это ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, или ОСН.

Данная система налогообложения является самой затратной для предпринимателя как по времени, так и по финансам: на общей системе налогообложения требуется вести полноценный бухгалтерский учет в форме двойной записи (что требует серьезных знаний, для чего бухгалтеров учат в ВУЗах по 5 лет), требуется достаточно людских, временных и, конечно же, финансовых ресурсов.

  • На общей системе налогообложения платятся следующие налоги:
  • -Налог на прибыль – 20%
    -НДС (налог на добавленную стоимость) – 18%
    -Налог на имущество – 2,2%
    -Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%
  • -Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)

Кроме того, если имеются сотрудники, то платятся:
-НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общей сумме 30% от начисленной зарплаты. При этом на общей системе налогообложения льготы по уплате страховых взносов отсутствуют.

Безусловно, общая система налогообложения является самой затратной с точки зрения налоговой нагрузки. Однако у общей системы налогообложения есть и свои преимущества, каких нет, например, на упрощенной системе налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка», УСН, УСНО. Сложность и затратность применения общей системы налогообложения препятствовали развитию малого предпринимательства в России, поэтому в 1995 г. для развития малого бизнеса была предложена к применению упрощенная система налогообложения.

  1. Находясь на «Упрощенке», Вы не платите:
  2. -Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы»)
    -НДС (налог на добавленную стоимость)
  3. -Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)
  4. Но Вы продолжаете платить:
    -Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%
    -Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)
  5. и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам:

-НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общем случае это 30% от начисленной зарплаты.

Важно! На УСН по сравнению с ОСН есть ряд льгот относительно взносов. Так, например, существует целый перечень видов деятельности, по которым «упрощенцы» могут применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20%.

Перечень достаточно обширный:
-производство пищевых продуктов;
-текстильное и швейное производство;
-производство мебели;
-образование;
-здравоохранение;
-строительство;
-ремонт и техобслуживание автотранспортных средств;
-транспорт и связь

-другие виды деятельности. Смотрите п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», возможно, найдете там свой вид деятельности.

Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах:

  1. «Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%»
  2. «Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%»

Что это значит?

«Упрощенка «доходы», или «Упрощенка 6%», означает, что Вы платите 6% от полученных доходов. При этом Ваши расходы никого не интересуют. Они могут превышать доходы, или их может не быть вообще, но налог Вы должны заплатить 6% от полученных доходов. Например, заработали 100 000 руб., из них 6 000 руб.

отдайте государству.
«Упрощенка «доходы минус расходы», или «Упрощенка 15%», означает, что Вы платите 15% от разницы между доходами и расходами. Например, Вы заработали 100 000 руб., расходы составили 63 000 руб., налог 15% Вы должны заплатить в размере 5 550 руб.: (100 000 – 63 000)х0,15 = 5 550 руб.

Важно! «Упрощенку» «доходы минус расходы» целесообразно применять лишь в том случае, когда расходы составляют 60% и более от доходов.

Если взять предыдущий пример, то мы увидим, что расходы 63 000 составили 63% от доходов, что уже дает меньший налог к уплате по сравнению с упрощенкой «доходы».
Если же наши расходы составят, например, 57 000 руб.

(доля расходов – 57%), то налог составит уже 6 450 руб., что больше при применении «Упрощенки «доходы».

Ситуация Доходы Расходы Доля расходов Ставка налога Сумма налога Рекомендуемый режим
Расходы не учитываются: незначительны, отсутствуют или не подтверждены 100 000 6% 6 000 «УСН–доходы»
Расходы = 60% от доходов 100 000 60 000 60% 15% 6 000 Если доля расходов – 60%, то не важно, что выбирать: 6% или 15%
100 000 60 000 60% 6% 6 000
Расходы больше 60% 100 000 63 000 63% 15% 5 550 Лучше выбирать УСН-15% (налог ниже)
Расходы меньше 60% 100 000 57 000 57% 15% 6 450 Лучше выбирать УСН-6% (налог будет ниже)

Однако у «упрощенки 15%» есть 2 существенных недостатка:

1. Перечень расходов, которые можно учесть, закрытый. Все эти расходы перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Так, например, расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги указаны в данном перечне расходов, а на кадровое обслуживание – нет. Это означает, что расходы на бухгалтерское обслуживание уменьшат ваш налог, а на кадровое обслуживание – нет.

*
* Это одна из причин, по которой мы не выделяем кадровое обслуживание в отдельную услугу при заключении договоров с нашими клиентами

2. Даже если у Вас убытки, т.е. расходы превышают доходы, Вы должны по итогам года заплатить минимальный налог – 1% от полученных доходов. Согласитесь, весьма оригинальная позиция у наших законодателей: имея убытки, еще и заплати 1% от доходов, которые и так меньше, чем расходы!

У «упрощенки 6%» есть еще одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 6 000 руб.) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%!).

Вернемся к нашему примеру: Вы исчислили налог в размере 6 000 руб., при этом уплатили взносов – 4 500 руб. Вы можете уменьшить свои 6 000 до 3 000 руб. (уменьшаете 6 000 на сумму взносов, но, так как взносы превышают 50 % от суммы налога (4 500 – это 75% от 6 000), то уменьшить свой налог вы можете только на 50%, т.е. на 3 000 руб.

Однако для применения «упрощенки» есть ряд ограничений.

Вы не можете применять УСН, если:

  • численность работников превышает 100 чел.
  • остаточная стоимость основных средств составляет 100 млн. руб.
  • в вашей организации доля участия других организаций составляет более 25%
  • у вас есть филиалы / представительства
  • Ваши доходы за год превысили 68,8 млн. руб. (для 2015 г.) и 79,74 млн. руб. (для 2016 г.)
  • Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности.
  • Не вправе применять УСН:
    -банки;
    -страховщики;
    -негосударственные пенсионные фонды;
    -инвестиционные фонды;
    -профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    -ломбарды;
    -лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
    -организации, осуществляющие деятельность по проведению азартных игр;
    -нотариусы, занимающиеся частной практикой;
    -адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
    -организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
    -казенные и бюджетные учреждения;
    -иностранные организации;
  • -микрофинансовые организации.
  • Как видите, «упрощенка» — не такая уж и простая система налогообложения, имеющая как свои преимущества, так и недостатки.
Читайте также:  Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения

3. Следующая система налогообложения, на которую стоит обратить особое внимание, — это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или, проще говоря, — ЕНВД.

На этот спецрежим стоит обратить внимание, если Вы собираетесь заниматься следующими видами деятельности:
1. Оказывать бытовые услуги
2. Оказывать ветеринарные услуги
3. Оказывать услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
4.

Оказывать услуги автостоянок (за исключением штрафных автостоянок)
5. Оказывать автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг)
6.

Заниматься розничной торговлей, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
7. Заниматься торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети
8.

Оказывать услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
9. Оказывать услуги общественного питания, осуществляемых через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей
10.

Заниматься распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
11. Заниматься размещением рекламы на поверхности и внутри транспортных средств
12. Оказывать услуги по временному размещению и проживанию (площадь объекта –не более 500 квадратных метров)
13.

Оказывать услуги по передаче в аренду торговых мест и объектов общественного питания
14. Оказывать услуги по передаче в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания

  1. Находясь на ЕНВД, Вы не платите:
  2. -Налог на прибыль в размере 20% (вместо него – либо 6% от доходов, либо 15% от «доходов минус расходы»)
    -НДС (налог на добавленную стоимость)
  3. -Налог на имущество (кроме имущества, налог по которому исчисляется с кадастровой стоимости)
  4. Но Вы продолжаете платить:
  5. -Земельный налог (если у организации есть земельные участки) – до 1,5%
    -Транспортный налог (если у организации есть транспортные средства)
  6. и не освобождаетесь от налогов и взносов по сотрудникам, если они у Вас есть:

-НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Тут правильнее сказать так: платите этот налог не Вы, а Ваши сотрудники (налог удерживается с ИХ зарплаты), но обязанность по его удержанию и перечислению лежит именно на Вас – на работодателе – 13% от начисленной зарплаты;
-Страховые взносы (в фонды социального и медицинского страхования и в пенсионный фонд) – в общем случае это 30% от начисленной зарплаты.

Важно! Таких льгот по страховым взносам, как на УСН, на ЕНВД нет! Так, например, пониженные тарифы в размере 20% могут применять лишь аптеки на ЕНВД (как организации, так и ИП).

Обязательным условием для применения ЕНВД является решение местного органа власти (на уровне муниципалитета) установить на территории данный налоговый режим.

Например, в Москве он не применяется, а во Владивостоке ЕНВД установлен Решением Думы г. Владивостока № 109 от 28 октября 2005 г.

«О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во Владивостокском городском округе»

  • В чем же суть ЕНВД?
  • А в том, что Вы платите налог не исходя из фактически полученных доходов и понесенных расходов, а исходя из физического показателя (в основном это площадь либо численность работников), базовой доходности (прописана в Налоговом кодексе) и корректирующих коэффициентов К1 и К2.
  • Пример:

Авторемонтная мастерская (ИП) производит ремонт автотранспортных средств, применяется ЕНВД. У ИП работают по трудовым договорам 4 человека, зарплата в мес.=18 000 руб.
За 1 квартал 2016 года мастерская имела следующие показатели деятельности:
доход от оказания услуг по ремонту автомобилей – 500 000 руб.;

  1. расходы на оказание услуг – 200 000 руб.
  2. Какова сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года?
  3. Налог рассчитывается по формуле: ЕНВДза кв-л= БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15%

БД = Базовая доходность (именно для ремонта автотранспортных средств) = 12 000 руб. (установлена Налоговым кодексом – см. ст.346.29)

ФП = Физический показатель для данного вида деятельности – численность работников, включая самого ИП.

Коэффициент К1 устанавливается на календарный год на федеральном уровне (этот коэффициент единый для всей страны), и в 2016 г. он равен 1,798

Коэффициент К2 устанавливается на местном уровне, и его величина может существенно различаться в разных городах. Во Владивостоке он установлен вышеуказанным решением городской Думы, и составляет для деятельности автосервисов 0,74.

Рассчитанный налог составит:
ЕНВДза кв-л= БД х ФП х К1 х К2 х 3 х 15% = 12 000 х 5 чел. х 1,798 х 0,74 х 3 мес. х 15% = 35 924,04 руб.

Но! Также как и на «упрощенке 6%», на ЕНВД есть одно преимущество: исчисленный налог (в нашем примере – 35 924,04 руб.) Вы можете уменьшить в 2 раза: если у Вас есть сотрудники, и вы платите страховые взносы, то можете уменьшить этот налог на сумму уплаченных взносов (но не более чем на 50%).

Поэтому для уменьшения налога рассчитаем сумму взносов.
У ИП работает 4 работника, зарплата каждого – 18 000 руб. в месяц.
Фонд оплаты труда за квартал = 18 000 х 4 чел. х 3 мес. = 216 000 руб.

Страховые взносы за работников составляют 30%: 216 000 х 30% = 64 800 руб.

Таким образом, ИП может уменьшить налог на сумму взносов, но не более чем на 50%:

35 924,04 – взносы (не более 50% от суммы налога) = 17 962,02 руб.

Налог, который должен будет заплатить ИП в бюджет, равен 17 962,02 руб. за квартал.
Как видите, рассчитанный налог ЕНВД не затрагивает реальные доходы и расходы предпринимателя: не важно, какая у вас выручка и какие расходы, поэтому данный режим налогообложения выгоден в случае, когда ваши доходы растут – налог при этом останется фиксированным, но может быть невыгоден при снижении доходов: даже если вы получите убытки, налог заплатить придется.

Так же, как и на «упрощенке», работать на «вмененке» можно с учетом определенных ограничений:

  • средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
  • доля участия других организаций в капитале не должна превышать 25%;
  • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога (ЕСХН);
  • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не должна превышать 150 м2 (для торговли и общепита);
  • количество транспортных средств – не более 20 (для автотранспортных услуг);
  • площадь объекта, предназначенная для временного размещения и проживания, не должна превышать 500 м2 (для гостиниц).

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию

Виды систем налогообложения: отличия между ЕНВД, УСН, ОСН

Пожалуй, первая серьёзная проблема, с которой сталкивается начинающий предприниматель, решивший открыть своё дело — это выбор системы налогообложения.

Не каждому под силу самостоятельно разобраться в нюансах российского законодательства, но всем хочется сократить налоговую ставку. Особенно на начальном этапе, когда бюджет ограничен, а финансовые перспективы предприятия ещё не ясны.

К счастью, это вполне возможно: специально для таких случаев в Налоговом кодексе РФ предусмотрены несколько специальных режимов.

Предустановлено по умолчанию

В качестве основной схемы уплаты налоговых сборов на территории России применяется ОСН (общая система налогообложения). Поэтому, если после регистрации компании вы не выберите другой режим, фискальные органы будут начислять вам налоги именно по ней. А это означает, что платить придётся всё и сразу: и налог на прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС), и на имущество.

Кроме того, вам предстоит научиться вести полноценный бухгалтерский учёт и раз в квартал сдавать декларацию. Чтобы воспользоваться немногочисленными преимуществами этой системы (льготы и возмещения из бюджета, вычет хозяйственных расходов из налогооблагаемой базы и т. д.), нужно хорошо знать законодательство и аккуратно вести расчёты. Вряд ли такое возможно без помощи опытного бухгалтера.

Дешевле, проще, почти для всех

Упрощённая система налогообложения (УСН) выглядит, по сравнению с ОСН, куда привлекательнее. Вместо трёх разных налоговых сборов взимается только один. Если вас интересуют виды налогообложения в 2016 году, но вникать во все тонкости попросту нет времени, выбирайте УСН. Сэкономите и деньги, и бумагу для печати отчётов и деклараций.

Процентная ставка на «упрощёнке» рассчитывается следующим образом:

  • 6% — если налогами облагаются все доходы предприятия. Хороший вариант для небольших компаний, занятых в сфере услуг. При желании можно сократить налог на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов;
  • 15% — если в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Рекомендуется выбирать этот вариант, если ежемесячно приходится тратить как минимум 60% от общей суммы выручки. Как правило, в таком режиме работают строительные компании, магазины розничной или оптовой торговли и т. д.

С 2009 года регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер платежа по УСН с вычетом расходов. Налоговая ставка при этом варьируется от 5 до 15%.

Бухгалтерский учёт на «упрощёнке» вести не обязательно. А вот иметь кассовый аппарат — да. При этом пользоваться этой схемой налогообложения можно практически всем. За исключением организаций, упомянутых в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, инвестиционные фонды, ломбарды и т. д.).

Перейти на УСН можно либо в начале нового календарного года, либо сразу после регистрации предприятия. В качестве обязательных условий — сравнительно небольшая численность сотрудников (до 100 человек) и соответствие дохода лимиту, установленному Минэкономразвития РФ. В 2016 году он равняется 79 740 000 рублей.

Патент для ИП

До 2013 года индивидуальные предприниматели могли также воспользоваться УПС на патентной основе. После внесения изменений в налоговое законодательство эта схема налогообложения была выделена в отдельный спецрежим ПСН.

Применять его имеют право только ИП, в подчинении у которых находится не более 15 человек. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость патента — 6% от установленной регионом суммы потенциально возможного дохода.

Читайте также:  Как повысят пени с 1 октября?

Вменённый налог

Главное преимущество ЕНВД (единый налог на вменённый доход), которого не имеют все остальные виды систем налогообложения — фиксированный размер платежа. Сколько бы вы ни заработали, платить будете столько, сколько установлено сотрудниками ФНС и региональными властями. И ни рублём больше.

К сожалению, это же и главный недостаток. Потому что, если вы не заработаете вообще ничего, платить всё равно придётся. На размер платежа при этом влияет не доход, а количество работников, общая площадь торговых точек и т. д.

ЕНВД является обязательным режимом для предпринимателей, которые заняты коммерческой деятельностью в сферах, упомянутых в п. 2 статьи 346.26 НК РФ. К ним относятся, например:

  • владельцы прилавков в павильонах и магазинах розничной торговли;
  • собственники ресторанов и кафе площадью до 150 м²;
  • предприятия, оказывающие бытовые услуги населению, и т. д.

Бухгалтерский учёт при ЕНВД можно не вести. Вместо кассового аппарата разрешается использовать товарные чеки. Максимальная численность работников, как и для УСН, не должна превышать 100 человек. В противном случае придётся перевести предприятие на выплаты по общеустановленной схеме.

Налоговая ставка — 15% от квартальной доходной базы. Возможно уменьшение платежа на сумму, эквивалентную размеру фактически оплаченных предпринимателем взносов в частные или государственные страховые фонды.

Посчитать и спросить

Если вы никак не можете решить, какую систему налогообложения выбрать, стоит проконсультироваться с хорошим юристом или бухгалтером. Или же попытаться самостоятельно оценить приемлемость каждого варианта для вашего предприятия. При этом необходимо учесть:

  • предполагаемый доход и вероятность превышения установленных законодательством лимитов для применения специальных режимов (если они есть);
  • влияние на ту или иную схему налогообложения изменений в НК РФ, анонсированных правительством на ближайшее время;
  • величину уплачиваемых налогов при каждом режиме.

Помните: идеальной системы налогообложения не существует. Всё зависит от того, чем вы занимаетесь, как вы ведёте дела и на какую прибыль можете рассчитывать в долгосрочной перспективе.

Как выбрать систему налогообложения при создании бизнеса

Выбор системы (режима) налогообложения является одним из важнейших вопросов при создания бизнеса. Учитывая особенности бизнеса, руководитель может выбрать правильный вариант налогообложения, благодаря чему сможет оптимизировать расходы и получить более высокую прибыль.

В настоящее время существуют следующие виды налогообложения:

  • традиционная (общая) система налогообложения (ОСНО) предусматривает уплату наибольшего количества налогов, а именно: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами (ставка 20 %); налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей (ставка 13%); налог на добавленную стоимость (ставка 0%, 10%, 20%); страховые взносы и прочие налоги;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (ставка 6%) применяется, если организация занимается производством сельскохозяйственной продукции;
  • упрощенная система налогообложения (УСН) применяется, в основном, при ведении малого и среднего бизнеса. УСН объединяет два варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов: УСН «Доходы» (ставка 6%) и УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходы» (ставка 7 % для Санкт-Петербурга). Однако организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты и некоторые другие компании не могут применять упрощенную систему налогообложения;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (ставка от 7,5 до 15 процентов величины вмененного дохода в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог) применяется в отношении отдельных видов деятельности согласно п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ;
  • только для индивидуальных предпринимателей — патентная система налогообложения (далее – ПСН) (ставка 6 % от потенциально возможного к получению годового дохода, законами субъектов для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей может назначаться ставка 0%) применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 гл. 26.5 НК РФ

Каждая из этих систем приносит положительный результат, если она грамотно выбрана. Поэтому не торопитесь и проконсультируйтесь с опытным бухгалтером. А после того, как выбрали систему налогообложения, не забывайте об ограничениях, чтобы не потерять ее.

Как правильно выбрать систему налогообложения?

На возможность выбора системы налогообложения влияют следующие критерии:

  • вид деятельности;
  • размер получаемого дохода;
  • организационно-правовая форма (ИП или ООО);
  • количество работников;
  • региональные особенности налоговых режимов;
  • круг основных клиентов и потребителей;
  • стоимость основных средств на балансе предприятия;
  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • регулярность и величина получения доходов;
  • возможность правильного документального подтверждения расходов;
  • порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ООО и ИП.

Если выбранная деятельность не подпадает под специальные режимы, то будет применяться ОСНО. Однако, в некоторых ситуациях можно рассмотреть вариант ОСНО, даже если выбранная деятельность подпадает под специальные налоговые режимы.

Например, если клиентами будут юридические лица, рекомендуется применять ОСНО, так как многие из них хотят работать с НДС и получать счета-фактуры. Если клиентами будут являться физические лица, то рекомендуется применять УСН или ЕНВД, так как при этих системах НДС отсутствует.

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения.

Однако для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он подходит. Так, розничная торговля и услуги подходят под ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН (для ИП). Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут применять ЕНВД и ПСН.

Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, изделий народного промысла, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у упрощенной системы налогообложения.

Патент могут приобретать только ИП, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе.

По количеству работников у патентной системы налогообложения требование – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.

Лимит предполагаемого дохода для УСН – 150 млн. рублей в год. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.

УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный момент – обязательное ведение учета расходов и относимость расходов к вашему бизнесу.

Кроме того, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке, то можете рассмотреть вариант совмещения налоговых режимов, если это возможно.

Допустим магазин дает хороший оборот и для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или патент (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН.

Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Возможны разные комбинации совмещения налоговых режимов: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но совместить ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН невозможно.

После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения, стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Правильнее будет обратиться за этим к опытному бухгалтеру, который поможет вам рассчитать предполагаемые налоги.

Чтобы перейти на конкретную систему налогообложения, налогоплательщику необходимо осуществить следующие действия:

  • для перехода на ЕСХН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) до 31 декабря.
  • организации или индивидуальные предприниматели, деятельность которых подпадает под ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала деятельности, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
  • для применения ПСН индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы соответствующее заявление.
  • вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.
  • Если выбранная деятельность ни под один из этих режимов не подпадает, то будет применяться ОСНО.
  • Упрощенная система налогообложения является одной из самых популярных систем налогообложения, особенно на стадии регистрации ООО или ИП, она бывает двух видов и различается по объектам налогообложения:
  • 6% от доходов;
  • 7% (для Санкт-Петербурга и Ленинградской области) от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для того, чтобы выбрать одну из двух видов необходимо проанализировать соотношение доходов и расходов. Следует отметить, что метод «доходы» лучше применять при оказании услуг, а метод «доходы минус расходы» – при торговле. Кроме того, представляемые для вычета расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *