Выплата доходов ИП – когда организация является налоговым агентом по НДФЛ?

Выплата доходов ИП – когда организация является налоговым агентом по НДФЛ?

Какие налоги должен ИП платить за работников? Такой вопрос часто задают на нашем форуме. Как именно надо посчитать и перечислить НДФЛ при выплате дохода работникам по трудовым договорам будет объяснено в этой статье.

На самом деле никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты, которую выдает. Причем именно удерживает и перечисляет в бюджет, а не платит за свой счет.

Это называется налоговое агентство. Основная ставка налога 13%. Есть и другие ставки, но они либо не касаются выплат работникам, либо для тех граждан, кто проводит в России менее 183 дней в году.

Все ставки НДФЛ можно найти в статье 224 Налогового кодекса.

С каких доходов работника ИП должен удержать НДФЛ

Практически со всех выплачиваемых работнику доходов надо удержать налог. И зарплата, и премия, и отпускные, и даже пособия по временной нетрудоспособности (больничные) облагаются НДФЛ.

Исключения перечислены в статье 217 НК, но работодателей там мало что касается, разве что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Но и их во многих регионах теперь ФСС выплачивает гражданам напрямую, минуя работодателей.

Как считается база для расчета налога и сам налог

База по налогу считается нарастающим итогом. Что такое нарастающий итог? Это когда в последующем месяце учитывается и итог предыдущего.Пример: зарплата у работника ИП 30000 рублей. Считаем налог за март: складываем зарплату за три месяца З0000 30000 30000=90000 руб.

; умножаем базу на ставку налога 13% 90000×13%=11700 руб.; вычитаем ту сумму НДФЛ, которую удержали с зарплаты за январь и февраль и получаем налог, который надо перечислить в бюджет 11700-7800=3900 руб.

Почему нельзя считать отдельно по месяцам, спросите вы? Потому что налоговый период по НДФЛ год, а выплачиваемые доходы далеко не всегда в таких круглых цифрах. С учетом того, что НДФЛ не исчисляется и не уплачивается с копейками, может туда-сюда «гулять рубль».

Из-за этого не будет сходиться отчетность и перечисленный налог, что может повлечь начисления пеней, а это совершенно лишнее.

Обратите внимание! НДФЛ не бывает с копейками. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Как применять налоговые вычеты?

При расчете НДФЛ работнику могут быть положены вычеты — стандартный (ст. 218 НК), социальный (ст. 219 НК) или имущественный (ст. 220 НК).

Чаще всего предоставляется стандартный вычет, на детей:

  • 1 400 рублей — на первого ребенка;
  • 1 400 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 2 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартные вычеты предоставляются по заявлению работника и до того момента, пока его доход с начала года превысит 350 тыс. руб., либо пока его дети не достигнут возраста, который уже не дает права на вычет. Если к ИП пришел работник в середине года, у него надо запросить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы знать, имеет право человек на вычеты или он уже получил доход 350 тыс. руб. и вычет больше не положен. Пример: заработная плата у работника составляет 30000 рублей. У него есть двое детей и он написал заявление на вычеты. Вычеты он сможет получить за январь-ноябрь. За декабрь вычет уже не будет положен, потому что доход за январь-декабрь составит 360 000 рублей.

  • При расчете налога на вычет уменьшается налогооблагаемая база, причем тоже нарастающим итогом:

Пример: считаем заработную плату за март месяц при наличии у работника двоих детей. Налогооблагаемая база за 3 месяца 90000 руб., стандартные вычеты за три месяца (1400 1400) х 3=8400 руб. 90000-8400=81600×13%=10608 руб. Вычитаете НДФЛ, удержанный у работника за январь и февраль и получаете сумму налога, которую надо удержать за март и перечислить в бюджет.

Когда удерживать и перечислять НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты нужно удерживать и перечислять раз в месяц. С выплаты аванса (а зарплату надо платить минимум два раза в месяц!) налог не удерживается.

Расчет НДФЛ происходит на последний календарный день месяца, при этом считаются считается зарплата, положенная за весь месяц, включая выплаченный аванс.

Исчисленный за истекший месяц НДФЛ удерживается при первой же выплате заработной платы.

По общему правилу НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Пример: оклад работника 30000 руб. 20 января ему был выплачен аванс в размере 13000 руб. НДФЛ 20 января не исчисляется и не перечисляется в бюджет. На дату 31 января рассчитывается налоговая база и НДФЛ с неё: 30000×13%=3900 руб. 5 февраля работнику выплачивается зарплата за январь с учетом ранее выплаченного аванса 30000-3900-13000=13100 руб. НДФЛ в размере 3900 перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Обратите внимание! В Трудовом кодексе нет понятия аванс. Согласно нему, зарплата должна платиться не реже, чем каждые полмесяца. Просто слово аванс более привычно работодателям и самим работникам.

Перечислять НДФЛ раньше, чем он будет удержан нельзя. Уплата налога за счет налогового агента запрещена (кроме случая, когда НДФЛ доначислен налоговиками при проверке). Не стоит и рассчитывать НДФЛ раньше последнего дня календарного месяца.

Если ИП выплачивает отпускные и больничные, то НДФЛ с этих выплат удерживается в день их выплаты. Т.е. работник получает отпускные уже за минусом налога. А вот перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа календарного месяца, в котором такие выплаты производились

При этом и отпускные (больничные) и НДФЛ с них будут учитываться при расчете налога за этот календарный месяц:

Пример: работник в январе проболел три дня и ему выплачено пособие по временной нетрудоспособности 25 января в размере 668-87(НДФЛ)=581 руб. НДФЛ уплачен 26 января. Кроме того, работник получил 20 января аванс 13000. Считаем НДФЛ за январь: 24700 (зарплата за не полностью отработанный месяц) 668 (больничный)=25368×13%=3298 руб. 5 февраля работник получает зарплату 24700-13000-3211=8485 руб. 6 февраля в бюджет перечисляется удержанный НДФЛ 3211 руб. (3298 руб. минус ранее уплаченный 87 руб.)

Куда и как перечислять НДФЛ

ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН уплачивает НДФЛ за работника по месту своей регистрации как ИП. И не важно, где он ведет деятельность.

ИП, которые работают на ПСН или ЕНВД, платят НДФЛ за работников по месту постановки на учет. Но только если эти работники участвуют в деятельности, которая облагается ПСН или ЕНВД.

Пример: у ИП две системы налогообложения, УСН и ЕНВД. На учете как плательщик ЕНВД он стоит на территории другого города, т.е. не в том, где зарегистрирован как ИП. У него два работника, один занят в деятельности по ЕНВД, другой в деятельности по УСН. НДФЛ будет платится в две налоговые инспекции.

Налог в бюджет можно перечислять безналичным путем с расчетного счета ИП, с личного счета ИП или вообще через кассу банка по квитанции. Правильно заполнить документы на оплату позволит сервис на сайте ФНС. Обратите особое внимание на статус плательщика, он обязательно должен быть 02, а не 09.

Образцы квитанции и платежного поручения, сформированные через сервис ФНС:

Выплата доходов ИП – когда организация является налоговым агентом по НДФЛ?

Выплата доходов ИП – когда организация является налоговым агентом по НДФЛ?

Отчетность налогового агента по НДФЛ

Налоговые агенты сдают две формы отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) и Справку о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ).

Обратите внимание! Справка 2-НДФЛ существует в двух вариантах. Работникам выдается справка вот на таком бланке. Сформировать справку можно в нашем инструменте.

  1. 6-НДФЛ сдается четыре раза в год: за 1 квартал не позднее 30 апреля, за 1 полугодие не позднее 31 июля, за 9 месяцев не позднее 31 октября и за год не позднее 1 марта (новый срок, действует с 2020 года).
  2. 2-НДФЛ сдается один раз в год, не позднее 1 марта (новый срок, действует с 2020 года)
  3. Обе формы обязаны сдавать в электронном виде работодатели, имеющие 10 и более работников.
  4. Сформировать отчетность можно в бесплатной программе налогоплательщик ЮЛ.

А если ИП выплачивает физлицу деньги по договору оказания услуг или выполнения работ, т.е. не по трудовому?

Почти все, что выше написано касается и выплат по таким договорам. Единственное отличие, это сроки удержания и перечисления НДФЛ. Налог всегда начисляется и удерживается в день выплаты дохода физлицу и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Ип как налоговый агент

Содержание статьи:

28 августа 2017 года

| ФНС разрабатывает законопроект по изменению в порядке предоставления декларации 2-НДФЛ. Текст документа пока не приводится. Возместить НДС можно будет в более короткий срок. Это связано с сокращением времени камеральной проверки с 3 месяцев до 2.

Кто признается налоговым агентом?

Одним из самых запутанных, на первый взгляд, вопросов при решении открытия своего дела, является уплата налогов. У бизнесмена возникают вопросы, с чего уплачиваются налоги, как быть, если он решает нанять себе сотрудников.

Тут ему следует разобраться с такими понятиями, как «налогоплательщик» и «налоговый агент». Являясь работодателем, он выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. Таким образом, он выступает как налоговый агент.

В его функции будет входить весь учет налогообложения и перечисления денежных сумм в бюджет. А его наемные сотрудники в этом случае являются налогоплательщиками.

Налоговый агент по НДС

Одним из видов компаний-посредников по оплате налогов является налоговый агент по НДС. Аббревиатура НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Согласно ст.

161 Налогового Кодекса РФ, налоговыми агентами по НДС будут считаться коммерсанты, приобретающие товары (следует помнить, что в данном случае «товары» — юридический термин, который включает в себя и работы и услуги) у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ.

Здесь сумма для перечисления в бюджет определяется как сумма прибыли от продажи вышеперечисленных товаров.

Агентами по НДС являются и те лица, кто арендует имущество у государства или муниципалитета, а также купившие его. Это две основные деятельности, в ходе которых уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС).

Агентами по НДС становятся также предприниматели и организации, которые выступают посредниками при реализации иностранными гражданами своих услуг на территории РФ. Также те, кто реализует конфискованное имущество, скупленные ценности, бесхозяйные вещи.

Читайте также:  Скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2021 год

Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ – это бизнесмен, который выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. При этом он ведет самостоятельно разработанные налоговые регистры. Форма их может быть любая, главное, чтобы по ней в дальнейшем можно было выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ и заполнить отчетную форму 6-НДФЛ (с 2016 года предоставляется ежеквартально в налоговую).

В налоговых регистрах должны содержаться сведения о сумме прибыли, дате выплаты работнику, закодифицированный вид выплаты, статус налогоплательщика, дата перечисления налоговой суммы в бюджет, реквизиты соответствующего документа об уплате. Если работник подал заявление на вычет, то данные об этом вычете.

Денежное выражение налога определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ. Если налоги уплачиваются стандартные тринадцатипроцентные, исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц.

Коммерсант выплачивает налоги только с реальных доходов подчиненных. Имеющиеся ставки налогов рассчитываются в отдельности по каждой сумме действительного дохода.

Вся сумма оплачиваемых налогов не может превышать 50% от денежных поощрений работника.

Если общая сумма налога меньше 100 рублей, то она должна будет добавлена к налогу за следующий месяц и уплачивается в установленном порядке в бюджет (не позднее последнего месяца текущего года).

Кроме того, ИП в данном случае не может выплачивать налоги за физическое лицо не с его доходов, а с других сумм. Коммерсант выплачивает налоги только с тех доходов, которые получает наемный работник у него.

Если подчиненный трудится еще где-то по совместительству, то за него выплачивает налоги уже другой работодатель.

Для тех, кто уплачивает налог по ставке 13%, предусмотрен налоговый вычет.

Для работников предусмотрены несколько видов налоговых вычетов: стандартный, вычет на ребенка, на обучение, имущественный. В ст.

218 НК РФ перечислены лица, имеющие право получать вышеназванную льготу, среди них:

  • граждане, пострадавшие от Чернобыльской аварии,
  • лица, связанные с участием в ядерных испытаниях (под землей),
  • участники ВОВ,
  • инвалиды с детства I и II групп.

Налоговые вычеты выплачиваются гражданину после того, как он в письменной форме обратится к работодателю с соответствующим  заявлением, предоставит подтверждающие документы на получение причитающемуся вычета.

Налоговый вычет можно получить и в налоговой инспекции, предоставив туда декларацию по форме 3-НДФЛ, копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок обучается в вузе на очной форме – справку из университета, института и подобного учебного учреждения.

Коммерсант, являющейся работодателем, в налоговую инспекцию в соответствующие сроки предоставляет отчеты как за самого себя, так и за своих работников.

Пример по налоговым вычетам для работников

Ситуация: Мать-одиночка Алена Н., работающая на ИП Касьянова И.К., с зарплатой 16 000 рублей предоставила заявление, чтобы получить налоговый вычет, причем, в документе указала, что желает получить вычет и за себя, и за необъявляющегося отца ребенка. Предоставила заявление, копию свидетельства о рождении (с заполненной графой об отце).

Согласно ст. 218 НК РФ женщина имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Но в данном случае не в двойном размере.

Для получения желаемого вычета требуется либо заявление об отказе от такой выплаты второго родителя, либо свидетельство о смерти в данном случае отца, либо постановление суда о признании пропавшим без вести отца.

Женщине стоить обратить внимание, что сумма, не подлежащая обложению налога в 2016 году, составит 1400 рублей, а общегодовой доход не должен превысить 350 тысяч. 1400 рублей – это не деньги, которые будет получать Алена Н. от предпринимателя Касьянова И.К.. Сумма причитающегося ей вычета рассчитается бухгалтерами по определенной форме.

Чтобы получить положительный ответ на свой запрос, ей следует заняться вопросом о лишении отца родительских прав либо признании его без вести пропавшим.

Заключение

  1. Индивидуальный предприниматель как налоговый плательщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ или НДС.
  2. Ип как налоговый агент по НДФЛ осуществляет оплату и учет налогов с доходов подчиненных, которые имеют право на разного рода вычеты. Предоставляются они по заявлению работников.

  3. Правом на налоговый вычет могут воспользоваться участники аварии на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий, а также все те, кто указан в ст. 218 НК РФ.
  4. Коммерсант должен вести налоговые регистры, куда заносятся сведения о налоговой истории каждого работника предприятия.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Алексей, я индивидуальный предприниматель. На днях я решил заключить гражданско-правовой договор с гражданином на оказание услуг. Выплатил ему вознаграждение. Как в данном случае будет учитываться ситуация с уплатой налогов?

Ответ: Добрый день, Алексей. В данном случае ИП признается налоговым агентом и вследствие этого удерживается НДФЛ (ст. 206 и 228 НК РФ

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Платит ли ИП НДФЛ — налог, уплачиваемый физическими лицами с разного вида доходов? С данным вопросом мы разберемся в статье, а также определимся, должен ли платить ИП НДФЛ без работников

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Если у предпринимателя появляется новый вид деятельности, то во избежание споров с налоговыми органами необходимо уплатить НДФЛ с доходов, полученных от этого вида деятельности, до подачи заявления о внесении сведений об этом виде деятельности в ЕГРИП.

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  • Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  • Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доходность рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  • Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  • Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  • Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

С каких доходов не уплачивается НДФЛ, читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2018 гг.)».

Читайте также:  Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2021 года

Данную оплату нужно производить двумя способами:

  • Авансовыми платежами на основании уведомлений, полученных от ИФНС:
  • до 15 июля — за полгода;
  • до 15 октября — за III квартал;
  • до 15 января — за IV квартал.
  • После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо сделать корректировку и либо доплатить, либо возвратить из бюджета излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу рассчитываются на основании данных, которые были отражены в декларации за прошлый отчетный период, с учетом вычетов (ст. 218, 221 НК РФ).

Налоговый агент по НДФЛ

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налог не нужно удерживать, если:

  1. в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
  2. физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).

Резиденты и нерезиденты

Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).

Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Если удержать НДФЛ нельзя

На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.

В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).

Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).

Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться.

Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года.

Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).

Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).

Налоговый агент по НДФЛ (КБК, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ)

Предлагаем разобраться, кто такой налоговый агент по НДФЛ, каковы его обязанности, какая на него накладывается ответственность за их неисполнение, как уплачивать налог на доходы физических лиц (перечень КБК), как вернуть излишне уплаченную сумму налога, и как отчитываться перед налоговыми органами по формам 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Налоговый агент по НДФЛ: кто является

Понятие “налоговый агент по НДФЛ” применяется в отношении лиц, обеспечивающих доход плательщику налога на доходы физических лиц. Например, индивидуальный предприниматель, являющийся источником дохода сотрудника, также признается в глазах налогового законодательства и его налоговым агентом по НДФЛ. Такие выводы можно сделать, опираясь на текст п. 1 ст. 226 НК РФ.

Важно! Работники российских предприятий не занимаются исчислением сумм налога на доход к уплате, перечислением средств в бюджет и формированием соответствующих отчетов. В качестве ответственно за указанные процедуры лица выступает их работодатель.

Согласно разъяснениям пункта 1 ст. 226 НК РФ, статусом налогового агента в России могут обладать следующие категории налогоплательщиков:

  1. Физические лица, вставшие на учет в налоговой службе в качестве индивидуальных предпринимателей.
  2. Юридические лица (российские организации).
  3. Лица, занимающиеся частной практикой: нотариусы и адвокаты, оказывающие услуги через собственные адвокатские кабинеты.
  4. Обособленные подразделения зарубежных организаций.

Рассмотрим более подробно частные случаи найма сотрудников и функции работодателей как налоговых агентов:

Момент, касающийся функции налогового агента Пояснения по вопросу
1 Какие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц? Полный перечень доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, содержится в тексте ст. 208 НК РФ.
2 Какие суммы признаются налоговой базой по НДФЛ? Налоговая база по налогу на доходы физических лиц – выплаты, начисляемые плательщикам НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
3 Кто является налоговым агентом – работодатель или кадровое агентство, предоставляющее работников? Если фирма берет на работу персонал, предоставленный по договору с кадровым агентством, налоговым агентом является компания-исполнитель, т.е. фирма, фактически осуществляющая выплаты в пользу физлиц в соответствии с трудовыми соглашениями (см. Письмо Министерства финансов РФ от 6 ноября 2008 № 03-03-06/8/618).
4 Является ли налоговым агентом физлицо, которое наняло работника, не будучи при этом ИП?

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2021 году

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.
  • Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.
  • Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
  • При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

  • 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
  • 15% — с выплат более 5 млн рублей.
  • 30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2021 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

Читайте также:  На жилье, купленное у родственников, вычет не дают

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

  1. Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.
  2. В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).
  3. Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как платить НДФЛ в 2021 году

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Для перечисления НДФЛ с выплат до 5 млн рублей в 2021 году сохранен тот же порядок, что был прежде. Налог необходимо перечислять на то же КБК, что и в 2020 году: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Для тех работодателей, кто будет платить налог по ставке 15%, введен особый порядок его уплаты (письмо ФНС от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@):

  • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
  • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Со следующего года инспекцию можно изменить.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлевала срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это можно было сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@).

Однако это правило больше не действует, то есть в 2021 году уведомить налоговые органы нужно до 11 января (с учетом переноса срока из-за выходных дней). Эта информация опубликована на сайте ФНС.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. Справку за 2020 год необходимо подать до 1 марта 2021 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года.

В каких случаях ип платит ндфл

Содержание страницы

  1. Уплата НДФЛ за работников
  2. Уплата НДФЛ за себя

Уплачивает ли ИП налог на доходы физических лиц и в каких случаях это происходит? С одной стороны, индивидуальный предприниматель — это физическое лицо. НДФЛ относится к доходам именно физлиц. С другой стороны, предпринимательство предполагает ведение бизнеса с применением одной из систем налогообложения. Как согласуется уплата НДФЛ и предпринимательская деятельность ИП, поговорим ниже.

Уплата НДФЛ за работников

Как только ИП решает нанять работников и выплачивать им доход в виде заработной платы, он приобретает обязанности налогового агента по НДФЛ, вне зависимости от применяемой системы НО (ст. 226-1 НК РФ).

НДФЛ исчисляется с выплат:

  • по трудовым договорам;
  • по договорам гражданско-правового характера.

Попадают под налогообложение все выплаты ГПХ и выплаты по ТК РФ не только с основной зарплаты, но и с аванса, с отпускных, с «увольнительных» и пр.

Освобождение от отчетности по НДФЛ за работников не предусмотрено. При этом, если у ИП работает более 10 человек по найму, отчеты необходимо сдавать только в электронном виде (ст. 230-2 НК РФ). Если работает ровно 10 человек, отчетность может быть принята на бумаге (письмо ФНС №БС-4-11/25215@ от 09/12/19).

Важно! С 2020 года в ст. 226-9 НК РФ внесены изменения, касающиеся выплат НДФЛ из средств работодателя. Ранее такая выплата не допускалась. Теперь, если проверка ИФНС выявит недоплату, неуплату НДФЛ, предприниматель оплачивает ее из собственных средств.

Уплата НДФЛ за себя

Кроме обязанностей налогового агента, состоящих в перечислении «чужого» НДФЛ государству, предприниматель может уплачивать НДФЛ и за себя.

Однако происходит это не во всех случаях и зависит от применяемой системы налогообложения. В общем случае НДФЛ за себя индивидуальный предприниматель платит, находясь на ОСНО, и не платит, находясь на различных спецрежимах.

Освобождение от уплаты налога на доходы тоже имеет свои границы, установленные НК РФ.

ОСНО

Применение общей системы НО предусматривает обязательную уплату НДФЛ. Порядок начисления и уплаты налога установлен ст. 227 НК РФ. Доходы считаются с начала года. В течение года уплачиваются авансовые платежи. По периодам учитываются не только законодательно установленные вычеты при определении налоговой базы. Ранее уплаченный аванс уменьшает сумму в бюджет за период.

Авансы вносятся не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом: кварталом, полугодием, 9 месяцами, окончательная же сумма за год – не позднее 15 июля следующего года (п. 8, 6 указанной статьи). Если сумма аванса была рассчитана с завышением, после отправки декларации может выявиться сумма к возврату из бюджета. Ее можно зачесть в счет будущих платежей.

На убытки прошлых лет уменьшать расчетную базу налога нельзя (п. 4).

УСН

«Упрощенцы» налог на доходы за себя не платят, но только полученный по тем видам деятельности, которые отражены в едином госреестре ИП. Данное правило касается доходов, облагаемых по ставке 13%.

Если доход получен по ставке 35%, к примеру, речь идет о выигрыше, призе, процентных доходах по банковским вкладам, НДФЛ платить необходимо. Такое же правило и в отношении ставки 9% (ст. 346.

11-3, 224-2,5 НК РФ).

ЕНВД

Вмененный доход и уплачиваемый в связи с этим налог – тоже повод не платить НДФЛ (ст. 346.26-4 НК РФ). Такое освобождение от налогового бремени ИП касается только доходов от предпринимательства и только в части деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если предприниматель получил какой-либо иной доход, подоходный налог должен быть уплачен.

Интересный нюанс: если у ИП, применяющего этот режим, в ЕГРИП указана деятельность, не подпадающая под вмененку, он обязан сдавать декларации по НДФЛ как плательщик на общей системе (письмо ФНС №АС-4-3/6753 от 26/04/11). При этом неважно, был ли у него соответствующий доход.

ПСН

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *