Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Компания, которая хочет вычесть произведенные расходы из базы для исчисления налога на прибыль, обязана предоставить всю сопутствующую им документацию. Законодательство не предлагает пользователям исчерпывающего перечня бумаг, которые нужно предъявить представителям ФНС.

В НК РФ указано лишь, что все бланки оформляются по нормативам, сложившимся в деловом обороте конкретного государства. Нечеткость правовых норм приводит к возникновению неясности: одни бухгалтеры считают, что кассовый чек подтверждает понесенные затраты, и иных документов не требуется, другие полагают, что его недостаточно.

Найти ответ на этот вопрос помогает анализ сложившейся практики.

Ст. 252 НК РФ перечисляет два ключевых требования, которым должны соответствовать затраты организации, вычитаемые из базы по налогу на прибыль.

  • Расходы должны быть оправданными с финансовой позиции восприятия. Их совершение должно способствовать росту прибыли юридического лица.
  • Затраты должны иметь документальное подтверждение. Компания обязана сохранить «первичку», оформленную в соответствии с законодательством РФ или обычаями делового оборота другого государства, на территории которого она была выдана.

Законодатель обязывает компанию не просто доказать факт расхода, но и обосновать его целесообразность с точки зрения экономики. Кассовый чек – это свидетельство того, что покупатель дал деньги, а продавец взял их. Он никак не отражает целесообразность траты, ее направленность на рост прибыли организации.

Что такое первичная документация?

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Согласно требованиям законодательства, компании, принимающие у граждан нал или расчет по пластиковым карточкам, обязаны устанавливать ККМ. Отказаться от применения этой специализированной техники и заменить чеки на БСО могут лишь организации, работающие в ограниченном числе отраслей. Фирмы, не попадающие в эту категорию, обязаны в момент приема денежных средств от покупателей (в наличной и безналичной форме) выдавать им кассовые чеки.

Законодательство определяет последние как первичные документы, подтверждающие, что между покупателем и продавцом произошел денежный расчет. Чеки обязательно печатаются на бумаге, а вся информация относительно совершенной операции, отраженная в них, сохраняется в памяти ККМ и может быть проверена налоговыми службами.

Согласно действующим «правилам игры» в чеке обязательно указывается следующий набор данных:

  • название фирмы-продавца;
  • ее ИНН;
  • номер и серия ККМ, установленного в магазине;
  • номер документа по порядку;
  • дата и время совершения наличного расчета;
  • полная стоимость приобретения;
  • признак налогового режима.

Организации вправе вносить в бумагу дополнительные реквизиты. Во многих магазинах прописывается, какой конкретно товар и в каком количестве приобрел клиент. Крупные торговые сети используют свободное пространство или оборотную сторону документа для размещения информации о проводимых акциях и скидках.

В нормативно-правовых актах имеется одно противоречие: в разъяснениях ФНС, датированных 2013 годом, указывается, что кассовые чеки не считаются первичными документами. Получается дилемма: относить или не относить бумагу, отпечатанную на ККМ, к «первичке». Ответ кроется в содержимом документа: присутствуют ли на нем все реквизиты, нужные для подтверждения расхода.

«За» и «против»

Согласно положениям законодательства, с 2014 года отсутствуют единые требования к оформлению «первички». Унифицированной формы такой документации не существует, требования к ней определяет сотрудник организации, на которого возложено ведение бухгалтерского учета.

Нормативно-правовые акты не оговаривают формат первичной документации, но указывают, какие реквизиты должны в ней содержаться. Требования к информации, отраженной в кассовом чеке, определяются в постановлениях Правительства.

Если следовать логике законодательства, получается, что чек не предоставляет всех данных, которые должны иметься в «первичке».

Важно, что в нем нет названия должности и подписей ответственных лиц, подтверждающих факт совершения сделки.

Согласно разъяснениям налоговых служб, чек, выданный ККМ на бумаге, подтверждает, что физическое лицо совершило приобретение в коммерческой структуре, реализующей товары или услуги населению. В бумаге нигде не прописано, что человек трудится той или иной компании. Таким образом, принадлежность покупателя к конкретной организации выявляется лишь косвенно.

Нормативно-правовые акты требуют, чтобы расходы фирмы подтверждались бумагами, закрепляющими факт получения товара и перечисления денежных средств к продавцу. Кассовый чек относится ко второй категории документов.

Он является необходимой составляющей «первички», но его одного недостаточно. Должны быть предоставлены и другие бланки: товарный чек, квитанция, авансовый отчет и т.д.

В противном случае расход признан не будет, и на него не получится уменьшить налоговую базу.

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Дополнительные проблемы возникнут у фирмы в том случае, если документ будет отпечатан ККМ, не зарегистрированной в налогом органе.

Анализ сложившейся судебной практики показывает, что арбитры во многих случаях склонны признавать кассовую бумагу недействительной.

Лишь некоторые судьи становятся на сторону покупателя и указывают, что он не обязан следить за состоянием ККМ продавца и правомерностью ее использования.

Как подтвердить расходы и избежать проблем с ФНС?

Позиция налоговиков ясна: кассовый чек подтверждает лишь использование ККМ и принятие денежных средств от человека. Он доказывает, что между покупателем и торговой точкой был заключен договор купли-продажи товаров или услуг.

Документ допустимо применять для подтверждения затрат без какой-либо иной «первички», если в нем присутствуют дополнительные реквизиты:

  • наименование бланка;
  • сумма совершенной операции;
  • ее содержание;
  • дата;
  • подпись и фамилия ответственного лица.

У юридического лица не возникнет проблем с подтверждением расходов, если к чеку будет приложена товарная накладная. Важно проследить, чтобы в ней в качестве покупателя было указано название компании, а не ФИО ее представителя-работника. Если поставить фамилию физлица, налоговые органы не засчитают такой расход как подтвержденный.

Чтобы придать чеку «силу» в глазах ФНС, достаточно сопроводить его авансовым отчетом. В последнем содержатся все сведения, позволяющие определить направленность и экономическую целесообразность траты денежных средств.

Если вы хотите использовать кассовый чек без «сопровождения» для предоставления в налоговую, позаботьтесь о наличии в нем всех необходимых реквизитов. Сумма, наименование приобретенного товара, название и ИНН торговой точки содержатся в документе по определению. Нужно добавить в него еще несколько значимых реквизитов.

Первый – название. Зачастую оно отсутствует в типовой форме, следует позаботиться, чтобы его прописали. Не нужно «изобретать велосипед»: формулировки «кассовый чек» будет достаточно. Последний «штрих» — ФИО и «автограф» продавца. Большинство работников магазинов соглашаются подписать чек, правда, не всегда понимают, в чем заключается необходимость.

Если вы хотите избежать проблем с налоговой, позаботьтесь о том, чтобы подотчетные лица вашей компании сопровождали кассовые чеки товарными накладными или авансовыми отчетами или брали подписи у продавцов. Чек может применяться для подтверждения расходов лишь в случае, если на нем присутствуют все реквизиты, свойственные «первичке».

Подробнее об обязательных реквизитах кассового чека читайте в статье.

Можно ли принять к расходам квитанцию к пко без чека в 2020 году — Лучшие юристы тут

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Товарные чеки могут заменяться квитанциями. Товарный чек без кассы могут выдавать ИП, указанные в ст. Таким участникам оборота разрешено отказаться от ККТ. Многие не понимают, в чем разница между товарным чеком и накладной , поэтому считают, что замена одного документа другим правомерна.

Однако это не так. Назначение накладной заключается в подтверждении факта передачи товара покупателю. Обычно её используют заказчики и поставщики при осуществлении сделки. В накладной не предусмотрено указание суммы оплаты, поэтому она не может считаться подтверждением приёма денег за товар.

Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах наименование, цена, стоимость.

Можно ли принимать товарные чеки без кассовых к авансовому отчету 2020

Если рассматриваются дни нахождения в командировках, то они указываются в отчете в составе общей продолжительности командировки, определенной приказом и пассажирскими билетами (путевыми листами).

За эти дни суточные выплачиваются в обычном порядке. Однако для подтверждения факта покупки в делах о защите прав потребителей требования к товарному чеку отсутствуют.

Товарный или кассовый чеки могут даже вовсе отсутствовать.

Отображается цифрами напротив каждого наименования товара. Данное число должно разделяться запятой, где первые числа обозначают рубли, а последующие копейки. Независимо от того, был ли утерян кассовый чек или продавец не выдал его, потому что освобожден от применения ККТ, товарный чек может подтвердить расходы на приобретение товаров, если в таком чеке содержатся все обязательные реквизиты.

Ранее, для отчетности по командировке было достаточно предоставить билет или маршрутную квитанцию. Но теперь правила изменились. Вместе с билетом придется предоставить в бухгалтерию и фискальный чек на оплату покупки. Требование обязательно даже для электронных билетов, купленных через интернет.

Кассовая реформа затронула все сферы деятельности. Но даже если фирма давно перешла на онлайн ККТ, это не значит, что 01.07.2020 — дата не значительная. Начало второго полугодия совпало с завершением последней отсрочки для перехода малого бизнеса на онлайн кассы. А это значит, что теперь практически все компании и ИП обязаны выдавать фискальные чеки. Работать по-старому нельзя.

Читайте также:  Раздельный учет НДС в бездоходных периодах ведется по правилам налогоплательщика

Рекомендуем прочесть:  Окоф 2020 Г Системного Блока

Можно Ли Принимать Товарный Чек Без Кассового Чека От Ип В 2020 Году

Каждый ИП должен знать, что приём наличных денег от покупателей и клиентов нужно правильно оформлять. Документами, подтверждающими сделку между сторонами, являются договоры. Кассовые и товарные чеки ИП — доказательство оплаты. В связи с нововведениями, многие бизнесмены не могут понять точно, все ли они должны будут применять ККМ? Какими будут новые чеки?

Товарным чеком является документ негосударственного образца , который формируется продавцом к контрольно кассовому чеку. В действующем законодательстве Российской Федерации предусмотрены исключения , когда не фискальный документ выдается вместо фискального чека.

Действующие на территории Российской Федерации нормативно-правовые акты не регламентируют стандартную форму товарного чека. В связи с этим в документе необходимо отображать реквизиты, предусмотренные для первичных документов. При составлении товарного чека нужно учитывать следующие нюансы :.

В случае если вся нужная информация о приобретенной потребителем продукции не вмещается на один бланк, то можно:. При выполнении одной из операций, необходимо заранее уведомить об этом покупателя. Для удобства ведения учета продавцу следует при помощи копирки оформлять два экземпляра чеков. Один из которых отдается клиенту, а другой остается у составителя.

Такое действие позволит продавцу, в случае возникновения конфликтных ситуаций, предъявить неопровержимые доказательства о проведении наличного взаиморасчета.

Авансовый отчет товарный чек без кассового 2020

/ / ТЧ не является бланком, который должен соответствовать определенным строгим требованиям, поскольку является вспомогательным документом. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, могут выпускать чеки самостоятельно или же обратиться за помощью в любую типографию.

Самостоятельно учреждение имеет возможность проверить, что при осуществлении конкретной деятельности на определенной территории вообще возможно применение ЕНВД, то есть введен ли ЕНВД соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п.

Можно ли принять к учету товарный чек без кассового в 2020 году

Тот же самый вывод возникает при сравнении товарного чека и приходного кассового ордера. Документы, возникающие при ведении кассы, такие как приходные и расходные кассовые ордера , отражают движение денег внутри кассы, но не заменяют документы по проведению кассовых операций.

Так как товарный чек долгое время являлся приложением кассового, в нем содержалась дополнительная информация. Бланки печатались заранее и заполнялись ответственным лицом.

Предприниматели и организации, получившие отсрочку по онлайн-кассам, вправе придерживаться прежних правил до июля года. Чистые бланки товарных чеков можно подготовить заранее, как только в них возникнет необходимость, нужно будет только записать расшифровку товаров.

Шаблоны можно создать самостоятельно на компьютере и распечатать, купить бланки в киоске или заказать в типографии.

Можно ли принять к расходам квитанцию к пко без чека в 2020 году

Допустим, сотрудник приложил к авансовому отчету только товарный чек или товарную накладную без чека ККТ.

Принять расходы можно, если продавец платит ЕНВД либо это предприниматель на патентной системе.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Работник после командировки приложил к авансовому отчету счет гостиницы и квитанцию к ПКО, кассовый чек отсутствует. ИНН/КПП организации, предоставляющей гостиничные услуги, прописаны в счете. Счет и квитанция к ПКО заверены подписью и печатью организации, предоставляющей гостиничные услуги. Номер ПКО не является типографским.

Если же продавец и после 1 июля 2020 года откажется выдавать чек, то нужно взять у него квитанцию об оплате, в которой должны быть обязательные реквизиты, в том числе подпись (п. 2.1, 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Источник: https://nl-consalting.ru/grazhdanskij-brak/prinimaetsya-li-tovarnyj-chek-bez-kassovogo-k-rashodam-v-2019

Чек к приходному кассовому ордеру: нужен ли в 2020 году, действителен ли ПКО без чекового документа?

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

  • В практике наличных расчетов предприятий с покупателями часто возникает вопрос о том, является ли квитанция от приходного кассового ордера (ПКО) полноценным заменителем обычного кассового чека (КЧ).
  • Некоторые хозяйствующие субъекты – индивидуальные предприниматели (ИП) / юридические лица (ЮЛ) – обоснованно сомневаются в легитимности приходного ордера как универсального расчетного документа и выдают своим клиентам кассовые чеки.
  • Другие продавцы, наоборот, вместо КЧ предоставляют покупателям квитанции ПКО или, как вариант, расходные накладные.
  • Необходимо разобраться, при каких обстоятельствах оформляется приходный кассовый ордер, а в каких случаях обязательно выдается чек.

Касса и контрольно-кассовая техника: есть ли различия?

  1. Чтобы лучше понять специфику оформления ПКО и выдачи КЧ, необходимо разграничить контрольно-кассовую технику (ККТ) и кассу.

  2. Как показывает практика, многие заблуждения в сфере применения расчетных документов отчасти связаны с тем, что ИП и организации нередко путают эти понятия.

  3. Касса

Кассой принято считать систему осуществления и учета любых наличных операций, проводимых ИП или организацией. Соответственно, это могут быть как приходные процедуры (поступление денег), так и расходные транзакции (выплата денег).

  • Иными словами, по кассе обязательно отражаются все операции, связанные с движением наличных средств.
  • В бухучете организаций, например, имеется особый счет «Касса» с порядковым номером 50 (по плану счетов), используемый для учета денежной наличности.
  • Контрольно-кассовая техника
  • Контрольно-кассовой техникой называют специальные электронные устройства, предназначенные для выполнения следующих задач:
  • учет наличных средств, поступающих от покупателей (плательщиков) в качестве оплаты приобретаемых товаров/услуг;
  • запись, хранение и передача фискальных данных;
  • формирование и печать фискальных документов – кассовых чеков, предоставляемых покупателям в качестве подтверждения фактов приобретения и наличной оплаты товаров/услуг.
  1. Резюме
  2. Очевидно, что касса охватывает всю совокупность наличных операций хозяйствующего субъекта (как поступление, так и выплату наличных денег).
  3. Контрольно-кассовая техника используется исключительно для принятия наличности у плательщика (покупателя, клиента) и выдачи ему подтверждающего кассового чека.
  4. Однако между этими понятиями есть четкая связь: когда денежная наличность (выручка) к концу дня передается из ККТ торговой точки в кассу хозяйствующего субъекта, данная процедура оформляется составлением приходного кассового ордера (ПКО).

Нужен ли чек к ПКО?

  • Очевидно, что касса имеется у любых хозяйствующих субъектов, осуществляющих операции с денежной наличностью.
  • Это значит, что таким ИП/организациям следует составлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вносить соответствующие записи в кассовую книгу.
  • Отвечая, однако, на вопрос о том, нужно ли выбивать чек к квитанции ПКО, следует отметить, что обязанность ведения кассовой книги и составления кассовых ордеров не имеет прямого отношения к обязательному применению ККТ в наличных расчетах с покупателями.

Будет ли ПКО действителен без чека?

Например, выполняя требования законодательства, ИП применяет ККТ при получении наличности от клиентов и обязательно выдает покупателям КЧ, но не оформляет свои кассовые транзакции составлением приходных и расходных ордеров и ведением кассовой книги, пользуясь правами, предусмотренными Налоговым Кодексом РФ.

Возможна и обратная ситуация – ИП не применяет ККТ на законных основаниях (к примеру, предоставляет физическим лицам бланки строгой отчетности), но оформляет транзакции с наличностью составлением приходных и расходных ордеров и внесением соответствующих записей в кассовую книгу, руководствуясь соображениями необходимого контроля.

Заменяют ли документы друг друга?

  1. Кассовый чек (КЧ) представляет собой расчетный документ, формируемый посредством ККТ.
  2. Для покупателя КЧ является документальным доказательством приобретения и оплаты товара, а для продавца – удостоверением принятия наличности от клиента и подтверждением формирования реализационной выручки.

  3. ПКО является бухгалтерским документом первичного характера, посредством которого оформляется поступление (принятие) наличных денег в кассу хозяйствующего субъекта.

По сути, составлением ПКО учитывается движение денежной наличности внутри организации.

Получается, что приходный ордер не является заменителем чека, так как с его помощью оформляется факт поступления наличности из разных источников, но не факт получения от клиента денег, учитываемых через ККТ.

Для чего нужны приходные и расходные кассовые ордера и могут ли эти документы заменить кассовый чек, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Приходный кассовый ордер и чек используются в системе наличных операций хозяйствующего субъекта. Однако они не являются взаимозаменяемыми расчетными документами, так как сферы их применения на практике существенно различаются.

Чек, выданный продавцом, является основным документом, удостоверяющим факт оплаты клиентом купленного товара. Его замену квитанцией ПКО нельзя считать правомерной при наличных расчетах с покупателями.

Как финансовый документ, ПКО имеет конкретное назначение – оформление факта принятия денежной наличности в кассу хозяйствующего субъекта. Иными словами, посредством ПКО оформляются кассовые транзакции исключительно внутри предприятия.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/nalichnye/dok/chek-k-pko.html

Товарный чек без кассового: можно ли принять в расходы, когда продавец обязан его выдавать

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Есть ситуации, когда вместо кассового чека на руки потребителю выдается только товарный чек (ТЧ). Но можно ли с помощью товарного чека подтвердить сам факт расплаты за товар и принять такие расходы на учет?

Читайте также:  Гороскоп для бухгалтера на 2019 год

Обязан ли продавец выдавать товарный чек и в каких случаях

Эта обязанность у продавца есть. Прежде всего, она прописана в правительственном Постановлении №55 от 19.01.1998 (ССЫЛКА). В его положениях четко закреплено требование к выписке товарного чека, в частности:

  • при реализации обуви, а также изделий из меха, трикотажа, из текстиля, и швейных товаров. Здесь товарный чек необходим, если в кассовом чеке забыли указать название продукции, её артикул и/или сорт (при наличии) (п. 46 постановления);
  • при продаже бытовой электроники, вычислительной техники, фотоаппаратов, и прочих подобных устройств. Одновременно с кассовым чеком и техпаспортом выдается еще и товарный. Его оформление обязательно, если в кассовом чеке не присутствуют сведения о сортности товара (если такие данные есть), его артикула, наименования (п. 51 постановления);
  • продавая прицепы, автомашины, мотоциклы и прочую мототехнику, продавец в обязательном порядке передает покупателю товарный чек с утвержденными в Постановлении №55 реквизитами (п. 60).

Иными словами, товарный чек необходим:

  • при продаже ряда товаров, перечисленных в Постановлении 55, в частности, автомобилей, патронов, оружия. В этих случаях товарный выдается одновременно с кассовым чеком независимо от содержания последнего;
  • при реализации иных товарных групп из Постановления №55. Если в кассовом чеке отсутствует товарное название и/или главные характеризующие продукцию показатели (в частности, сорт, проба) и прочие обязательные сведения, тогда всё это необходимо прописать в товарном чеке.

Стоит напомнить, что индивидуальные предприниматели, применяющие такие налоговые режимы, как патентный, упрощенный, для сельхозпроизводителей и ЕНВД, вправе не указывать в кассовом чеке наименование и количество товара.

Это право действует до 31.01.2021, но не касается подакцизной продукции (п. 17 статьи 7 закона 290-ФЗ).

В итоге, при продаже товаров, поименованных в Постановлении 55, таким индивидуальным предпринимателям вместе с кассовым придется всегда выдавать и ТЧ.

Если торговая деятельность ведется юридическими лицами, применяющими вышеуказанные налоговые режимы и/или ОСНО, или индивидуальными предпринимателями на общем режиме, тогда ТЧ от них потребуется только, если к этому обязывает Постановление №55.

Кстати, самозанятые предприниматели выдают товарные чеки, продавая только те товары, какие указаны в Постановлении №55 и одновременно отвечают требованиям закона 422-ФЗ.

Важное примечание: Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 утрачивает силу с 1 января 2021 года в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 11.07.2020 N 1036. После чего оформление товарного чека перестает быть обязательным при продаже ряда товаров, о которых говорилось в постановлении № 55.

Что собой представляет ТЧ

В понимании Гражданского кодекса (ГК) РФ, товарный чек – одна из форм договора розничной купли-продажи. Этот договор считается надлежаще заключенным с того момента, как продавец передал покупателю товарный чек (статья 493 ГК – ССЫЛКА).

На основании закона 54-ФЗ (статья 2) товарный чек выступает единственным подтверждением расчета за товар, если продавцом является:

  • ИП, который находится на ПСН и одновременно не реализует виды деятельности, перечисленные в п. 2.1 ст. 2 (закон 54-ФЗ о ККТ). Такой ИП вправе не использовать ККТ при приеме платежей, но только если выдает иной подтверждающий расчет с покупателем документ (например, ТЧ). Кроме того, сам такой документ должен содержать реквизиты, перечисленные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ, а также собственное название и № по порядку;
  • организация или ИП, работающие на труднодоступных или отдаленных территориях, каковыми их признает сам субъект РФ, в котором ведется такая деятельность. Указанным предприятиям п. 3 статьи 2 закона 54-ФЗ разрешает не пользоваться ККТ, но только если они в подтверждение расчетов оформляют любые другие документы (например, ТЧ). Эти документы помимо своего названия и порядкового номера дополнительно должны иметь реквизиты из абз. 4-12 п. 1 статьи 4.7 54-ФЗ, и подпись того, кто оформляет такой документ.

В этих ситуациях товарный чек выступает аналогом кассового чека, т.е. платежным документом. И его выдача обязательна, прежде всего, в рамках закона 54-ФЗ.

Но подобная замена невозможна, если юридическое лицо или ИП по закону 54-ФЗ обязаны работать с онлайн-кассой. В данном случае выдаются оба вида чека, если, конечно, оформлять товарный чек обязывает Постановление № 55. Если же выдается только товарный чек, то предприятие-продавец, обязанное использовать ККТ, рискует быть оштрафовано по статье 14.5 КоАП.

Можно ли принять в расходы товарный чек без кассового?

Даже если кассовый чек утрачен потребителем или вовсе не выдавался продавцом, наличие товарного чека позволяет потребителю подтвердить совершенные им расходы.

Об этом говорят и сами контролирующие органы, в частности, в письме МинФина №03-01-15/52653 от 16.08.2017. В своем письме ведомство указывает, что товарный чек согласно ст.

493 ГК – один из тех первичных документов, которым можно доказать факт платежа за товар по договору розничной торговли.

Но для признания платежа в качестве расхода, необходимо, чтобы товарный чек соответствовал статье 9 закона 402-ФЗ (ССЫЛКА).

Иными словами, в нем должны присутствовать все те реквизиты, какие в этой статье обязательны для первичной документации. Причем дополнительные реквизиты закон 402-ФЗ не запрещает.

Поэтому информация, указанная в ТЧ по настоянию Постановления Правительства 55 и закона 54-ФЗ, не считается нарушением закона 402-ФЗ.

Выводы

Товарный чек выдается независимо от обязанности использовать ККТ. Но продавец оформляет данный документ, только если этого требует Постановление №55.

Причем сам товарный чек служит по правовым последствиям аналогом кассового чека при условии, что это разрешено законом 54-ФЗ.

Но в любом случае товарный чек можно использовать для подтверждения расходов при отсутствии кассового чека, если он содержит обязательные для любого первичного документа реквизиты, поименованные в ст. 9 закона 402-ФЗ.

Расходы подотчетного лица не по онлайн-чеку

Позняк В.С., эксперт журнала

Является ли кассовый чек подтверждением расходов?

Может ли контролирующий орган посчитать неправомерным принятие к налоговому учету расходов по авансовому отчету, к которому приложены чеки продавца материалов (ИП, уплачивающего ЕНВД), оформленные не с помощью онлайн-кассы?

Критерии налоговых расходов

Подтверждение расходов. 

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные:

  • документами, оформленными согласно законодательству РФ или в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
  • документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Документальное подтверждение расходов, произведенных через подотчетное лицо

Расходы подотчетного лица.

Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы подотчетного лица, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных (других документов), а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности кассовых чеков.

На основании ч. 2, 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, и должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события. Таких лиц может быть несколько;
  • подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации данных лиц.

При этом если действующим законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, применяться должны только такие формы.

Из статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.

2003 № 54‑ФЗ[1] следует, что кассовым чеком является первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства РФ о применении ККТ. Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, приведен в п. 1 ст. 4.7 указанного закона.

Таким образом, кассовый чек подтверждает факт расчетов и не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

Экономическая обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не наличием первичного документа (письма Минфина РФ от 26.11.2019 № 03‑03‑06/1/91715, от 30.09.2019 № 03‑03‑07/74934, от 30.04.2019 № 03‑03‑06/1/32212). В то же время если кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий ст. 252 НК РФ такой чек может быть документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов (Письмо Минфина РФ от 18.02.2019 № 03‑03‑06/1/10344).

Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушением законодательства РФ, расходы по такому авансовому отчету не учитываются для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения (письма Минфина РФ от 22.01.2020 № 03‑03‑06/1/3300, от 14.10.2019 № 03‑03‑06/1/78500).

Читайте также:  Образец решения о создании юридического лица

Расходы без онлайн-чека

В рассматриваемой ситуации продавец вообще не применяет ККТ. Законом на покупателя не возложена обязанность устанавливать, обязан ли продавец использовать ККТ и оформлять кассовые чеки. Однако список предусмотренных Федеральным законом № 54‑ФЗ случаев-исключений, когда ККТ может не применяться, невелик. Например, без ККТ (с выдачей чеков без онлайн-кассы) можно работать:

  • при торговле непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, при условии что торговля ведется не в магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (п. 2 ст. 2);
  • при осуществлении расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственными населенными пунктами муниципальных районов), поселков городского типа), указанных в специальном перечне (п. 3 ст. 2).

А в пункте 1 ст. 252 НК РФ сказано, что документы должны быть оформлены с учетом требований законодательства РФ.

Поэтому при покупке материалов у ИП, находящегося на спецрежиме в виде ЕНВД, за наличный расчет через подотчетное лицо без кассового чека, оформленного с применением онлайн-кассы в установленном порядке (в том числе содержащего обязательные реквизиты кассового чека), риск исключения затрат из налоговых расходов велик, особенно если предъявленный продавцом чек без онлайн-кассы не содержит всех обязательных реквизитов первичного учетного документа.

* * *

Подтверждение расходов подотчетного лица по авансовому отчету, к которому приложены чеки без онлайн-кассы продавца материалов (ИП, уплачивающего ЕНВД), могут быть квалифицированы как затраты, не имеющие надлежащего документального подтверждения. 

[1] «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2020 год

Нужен ли кассовый чек для подтверждения расходов?

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.

2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр. Физическим и юридическим лицам, рассчитывающимся наличными деньгами, должны выдаваться кассовые чеки.

Налоговые органы при проверке предприятий и предпринимателей, приобретавших товары и услуги за наличные, требуют предъявления наряду с приходными кассовыми ордерами и кассовых чеков.

Соответствует ли эта практика законодательству России.

Этот вопрос рассматривался в Федеральном арбитражном суде Западно-Сибирского округа (Постановление от 18 января 2012 года № Ф04-6585/2011 по делу № А67-530/2011).

При проверке ООО «Сиб Сервис» в городе Томске налоговая инспекция обнаружила, что некоторые расходы предприятия, оплаченные наличными деньгами, не подтверждены кассовыми чеками.

Между ООО «Сиб Сервис» (заказчиком) и индивидуальным предпринимателем (исполнителем) был заключен договор перевозки грузов автомобильным транспортом, во исполнение которого налоговому органу были представлены платежные документы (квитанции к приходно-кассовым ордерам), отраженные в бухгалтерском учете, а также иные документы, в частности, счета-фактуры, путевые листы, акты выполненных работ. То есть указанные хозяйственные операции были оплачены заказчиком и отражены в бухгалтерском учете.

Однако кассовых чеков, подтверждающих оплату, не было. Это дало основание налоговой инспекции не принять к учету расходы, не подтвержденные кассовыми чеками. Таких расходов набралось на 777800 рублей.

В связи с этим предприятию была начислена недоимка, пени и штрафы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Кроме того, его обязали внести изменение в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Налогоплательщик не согласился с этим решением и обратился в арбитражный суд. Первые две инстанции заняли сторону предприятия. В кассационной инстанции налогоплательщика также поддержали. Вот какие аргументы дал ФАС Западно-Сибирского округа.

Подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.

16 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что к расходам, на которые налогоплательщик уменьшает полученные доходы при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН, относятся материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, при этом они должны содержать достоверную информацию.

Перечисленные в указанном Федеральном законе требования касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений.

Пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.

1993 № 40, устанавливает, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

  • Из анализа названных норм права следует, что действующее налоговое законодательство не содержит положений о том, что кассовый чек является единственным документом, которым могут быть подтверждены расходы налогоплательщика при осуществлении наличных денежных расчетов.
  • Таким образом, квитанция к приходному кассовому ордеру является допустимым доказательством произведенных расходов, поскольку отсутствие кассовых чеков само по себе не опровергает факта уплаты наличных денежных средств и, следовательно, факта несения соответствующих расходов.
  • Судьи отметили, что налоговым органом не представлены достаточные доказательства того, что услуги вообще не приобретались, либо приобретались у иных лиц, реальность проведения указанных хозяйственных операций налоговой инспекцией документально не опровергнута.  
  • Таким образом, по мению арбитражного суда для подтверждения расходов кассовый чек не обязателен, если есть приходный кассовый ордер и если оплата реально была произведена.
  • При возникновении споров с налоговыми органами можно приводить в защиту своей позиции аргументы, изложенные в данном судебном постановлении.

Как подтвердить расходы без кассового чека

По общему правилу, для подтверждения расходов, необходимы документы, подтверждающие факт их оплаты.

Такими документами являются: квитанция к приходному кассовому ордеру, товарный чек, иной документ, содержащий сведения о приобретенных материальных ценностях, оказанных услугах или выполненных работах, с обязательным приложением кассового чека. Однако существуют исключения из этого правила.

Подтвердить оплату без кассового чека можно в том случае, если товар приобретался у организации или индивидуального предпринимателя на ЕНВД

Так, согласно пункту 2.1 статьи 2 Закона №54-ФЗ, плательщики единого налога на вмененный доход, могут не применять кассовую технику при наличных расчетах.

Вместо кассового чека, плательщики вмененного налога, выдают по требованию покупателя документ, который и будет являться подтверждением оплаты. Таким документом могут являться: товарный чек, квитанция, иной документ, содержащий сведения об оплате.

Документ, выдаваемый в подтверждение оплаты, должен содержать следующие сведения:

  • Наименование;
  • Номер и дату выдачи;
  • Наименование организации или предпринимателя;
  • ИНН поставщика;
  • Количество и наименование материальных ценностей, либо услуг;
  • Сумму полученных в качестве оплаты наличных денег или сумму, внесенную платежной картой;
  • Сведения о должностном лице, выдавшем документ: должность, ФИО, личная подпись.

Таким образом, если работник, отчитываясь по полученным подотчетным средствам, к авансовому отчету приложил документы без кассового чека, компания может учесть расходы, если товар приобретался у предпринимателя или организации на ЕНВД.

При этом, подтверждающие оплату документы должны быть оформлены в надлежащем порядке и содержать все необходимые сведения.

Минфин в своих письмах неоднократно указывал, что подтверждающим оплату документом может являться товарный чек, если содержит все указанные в Законе 54-ФЗ, сведения ( письма Минфина №03-03-06/4/2 от 19 января 2010 года, №03-01-15/10-499 от 11 ноября 2009 года и др.).

Кроме того, Управление ФНС по Краснодарскому краю в письме №12-2-12/0510 от 04 марта 2010 года разъясняет, что товарный чек является первичным документом, подтверждающим фактическую оплату приобретенных по договору купли-продажи товаров. 

Минфин России в письме №03-11-06/2/69 от 18 мая 2012 года дал аналогичные разъяснения касательно применения товарных чеков.

Таким образом, если товары или услуги приобретались у организации или ИП, деятельность которых переведена на ЕНВД, товарного чека, или иного выданного в подтверждение оплаты документа, будет достаточно для принятия приобретенных товаров к учету, и включения в расходы связанных с их приобретением затрат. Разумеется, при условии полного соответствия этих документов вышеуказанным требованиям.

***

Обратите внимание!Приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательство не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения.

  • Таким образом, для подтверждения расходов по документам, полученным от такого поставщика, без приложенного кассового чека, дополнительно прикладывать документы доказывающие факт применения поставщиком налоговой системы в виде ЕНВД, не требуется.
  • В каких еще случаях можно работать без кассового аппарата, читайте в нашем материале:
  • Бланки строгой отчетности — порядок применения

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *