Госконтракт и ЕНВД несовместимы

Госконтракт и ЕНВД несовместимы

Сергей Сакун

Госконтракт и ЕНВД несовместимы Бизнес

Единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 2021 года. Все, кто использовал ЕНВД, по умолчанию будут переведены на ОСНО. Переход на другой спецрежим зависит от особенностей бизнеса, например, от количества работников или годовой выручки.

В связи с отменой ЕНВД, ФНС предоставила план проведения информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения.

Отменить ЕНВД государство решило из-за его нерелевантности. Он был введён в 1998 для улучшения системы сбора налогов.

Однако с момента введения спецрежима налоговая служба стала работать эффективнее и необходимость в режиме отпала.

Государство планомерно двигалось к отмене ЕНВД начиная с 2012 года, улучшая систему контроля за объёмом выручки вводом онлайн-касс, системы маркировки и других мер.

ИП и ООО в 2020 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.

Специальные налоговые режимы

  1. УСН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.

  2. НПД подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

  3. ПСН подходит только для индивидуальных предпринимателей.

  4. ЕСХН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Кроме того, у каждого из режимов есть ограничения, что значительно сокращает выбор для того или иного бизнеса. При выборе спецрежима налогоплательщик должен опираться на годовую выручку и среднесписочную численность работников.

УСН

Упрощённая система налогообложения может использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. УСН — самый распространённый спецрежим.

Ограничения при использовании УСН:

  • количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость не должна превышать 150 млн рублей.

Для организаций имеются отдельные условия: у неё не должно быть филиалов и доля участия в ней других ООО не может превышать 25%. Кроме того, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Упрощённая система налогообложения доступна не всем видам деятельности. Перечень ООО и ИП, которые не вправе использовать УСН, приведён в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Однако, упрощённая система не освобождает от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В рамках применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% или «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Эти ставки могут быть понижены региональными законами до 1% и 5% соответственно.

Стоит отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

УСН нельзя сочетать с ОСНО.

НПД

Налог на профессиональный доход — специальный налог для самозанятых граждан. Он постепенно вводился в городах и регионах РФ с 2019 года. Применять такой налог могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

НПД — это не дополнительный налог, а налоговый режим. Используя его, предприниматель освобождается от налогов других систем налогообложения.

Отмена ЕНВД при совмещении с УСН: что делать?

Госконтракт и ЕНВД несовместимы

С 1 января 2021 года всех плательщиков вменёнки налоговая служба автоматически переведёт на основной налоговый режим. Предприниматели, совмещавшие ЕНВД с УСН, останутся на упрощёнке. Что делать, если одного УСН им недостаточно? Расскажем, какую систему налогообложения можно выбрать дополнительно, какие документы и куда нужно сдать, в какое время это лучше сделать.

Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

Заказать услугу

ИП подсчитал, что ему невыгодно работать только на УСН, так как налог берётся с фактических показателей доходов. Ему нужен аналог ЕНВД. Посмотрим, из чего можно выбрать.

Из всех представленных в РФ налоговых режимов только патентную систему налогообложения (ПСН) можно совмещать с УСН. Остальные режимы несовместимы: ОСНО и УСН, ЕСХН и УСН, НПД и УСН.

С отменой ЕНВД при совмещении с УСН, патент выглядит самым подходящим налоговым режимом на замену. Он в наибольшей степени совместим с ЕНВД, его и создавали как альтернативу вменёнке. Разрешённые виды деятельности у них в основном совпадают (статья 346.43 НК РФ).

ПСН, как и ЕНВД, регулируется региональным законодательством, и чтобы убедиться, что можно работать на патенте, нужно зайти на специальный сайт ФНС по расчёту суммы налога. Если после выбора муниципального образования и отделения налоговой службы деятельность ИП окажется в перечне выбора, то проблем с переходом на ПСН нет.

Но если вдруг деятельность ИП не подходит для патента, придётся вести её на УСН. У упрощёнки нет ограничений на разрешённые виды деятельности.

Требования к патенту более жесткие, чем к вменёнке:

  • не более 15 наёмных работников (ЕНВД — не более 100);
  • не более 60 миллионов рублей выручки в год (у вменёнки такого ограничения нет, но мы считаем что не более 150 миллионов рублей, так как при достижении этой суммы все налогоплательщики переводятся на ОСНО);
  • в общепите площадь зала для обслуживания посетителей до 50 квадратных метров, у ЕНВД — до 150 квадратных метров;
  • арендатор не может сдавать площади или арендованное имущество в субаренду, в ЕНВД такого ограничения нет.

В то же время плательщикам ПСН не надо сдавать декларации, как вменёнщикам. Вновь созданные ИП при выборе патента могут рассчитывать на налоговые каникулы на срок до двух лет. Какие виды деятельности подпадают под эту льготу, и действует ли она в вашем регионе, уточняйте на сайте местного отделения Федеральной налоговой службы.

База для расчёта стоимости патента — это предполагаемый доход за год, и его устанавливают законодательные органы власти региона для каждого вида деятельности и населённого пункта. В приложении к специальному закону о патенте они все перечислены.

Ставка налога — 6% от предполагаемой суммы дохода (в Республике Крым и в Севастополе — 4%).
С чем можно совместить УСН? Однозначно, с ПСН. Патент можно совмещать и с ОСНО и с ЕСХН.

Разрешено покупать несколько патентов, в том числе на территории разных регионов. При этом нельзя выходить за рамки ограничений по выручке и численности — в сумме всех патентов.

Переходить на ПСН можно на любой срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Например, если ИП решил перейти на патент с августа, то больше чем на 5 месяцев он его купить не сможет.

Для перехода на ПСН нужно заполнить заявление по любой из двух рекомендованных налоговой службой форм:

Если начать нужно с 1 января 2021 года, заявление отправляем в ИФНС не позже 31 декабря 2020 года.

Подготовить в 2 клика заявление на переход с ЕНВД на Патент с помощью сервиса «Моё дело» Оформить бесплатно

ИП свернул деятельность по упрощёнке, хочет отказаться от её использования и остаться только на патенте. Это можно сделать, но насколько целесообразно? Представим вариант отказа от применения УСН. С 1 января 2021 года ИП больше не плательщик упрощёнки. Если в середине года ИП утратит право на патент из-за превышения выручки или количества работников, то ему:

  • пересчитают все налоги по ОСНО с даты начала применения патента и предъявят к возмещению;
  • придётся применять ОСНО до конца 2021 года.

Если бы ИП продолжал числиться плательщиком УСН, то налоги бы он всё равно возместил по ОСНО, но после снятия с патента вернулся бы к деятельности по упрощёнке.

Для отказа от УСН нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию по месту прописки ИП. Это можно сделать в произвольном виде, но лучше использовать рекомендованную ФНС форму 26.2-3. В уведомлении указывается срок отказа с 01 января 2021 года. Срок подачи уведомления — до 15 января 2021 года.

Чтобы не опоздать с началом деятельности по патенту, лучше воспользоваться способом быстрой и гарантированной отправки заявления. Есть несколько вариантов:

  • личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Скачать бланк заявления, заполнить и отправить в режиме онлайн, если есть своя ЭЦП. Если электронной подписи нет, распечатываем заявление и несём в ИФНС или в МФЦ;
  • личное посещение инспекции ФНС — передаём заявление из рук в руки;
  • отделение МФЦ. Специалисты примут напечатанное заявление и отправят в ИФНС. Возможна отправка по электронным каналам связи, нужно уточнять в своём МФЦ;
  • отправка курьером или экспресс-почтой ценным письмом с уведомлением.

Как видно, перейти с ЕНВД на патентную систему налогообложения несложно, нужно лишь заранее позаботиться о подготовке заявления и сдать его в установленные сроки.

ЕНВД, патент и маркировка товаров в 2020 году

Обязательная маркировка товаров приносит бизнесу не только процедурные и технологические сложности. Она влияет и на систему налогообложения.

Патент и маркировка товаров в 2021 году несовместимы: предприниматели, торгующие такой продукцией, потеряют право применять ПСН.

В этой статье мы разобрали все подробности: для кого и с какого момента действует запрет, что делать после этого, и позволяет ли маркировка совмещать разные налоговые спецрежимы. Обратите внимание: на сегодняшний день спецрежим ЕНВД уже не действует, и применение его невозможно.

МойСклад — удобная система учета и программа для кассира с бесплатной поддержкой маркировки. У нас все уже готово к работе с маркированными товарами: удобно заказывать и печатать коды, легко вводить товары в оборот, продавать, оформлять возвраты.

Вы легко освоите простой интерфейс и сможете обучить персонал. Когда маркировка влияет на ПСН, пригодится раздельный учет: в МоемСкладе можно применять разные системы налогообложения для маркированных и немаркированных товаров.

Все законно: в рамках одной продажи печатаются отдельные чеки с указанием нужной системы. Попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Об отмене ПСН и ЕНВД при маркировке стало известно в сентябре 2019 года. Федеральный закон 325-ФЗ от 29.09.2019 внес изменения в Налоговый кодекс, согласно которым к розничной торговле в целях применения этих налоговых спецрежимов не относится торговля некоторыми товарами, которые нужно маркировать:

  • лекарствами,
  • обувными товарами,
  • изделиями из натурального меха: одеждой и аксессуарами.
Читайте также:  Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2021

Как только предприниматель продаст хотя бы один такой товар, он должен перейти с ЕНВД на общий режим, с патента — на общий режим или УСН.

Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года. Это основная официальная информация по ЕНВД, патенту и маркировке, а дальше начинаются нюансы.

ЕНВД, патент и маркировка обуви с 2020 года

Острее всего вопрос применения ЕНВД стоит для обувщиков. Внедрение маркировки обуви переходит на финальный этап: уже с 1.07.2020 торговать без кодов будет полностью запрещено. Когда нужно отказаться от ЕНВД: с 1 января 2020, когда вступают в силу новые изменения Налогового кодекса, с 1 марта (первоначальный дедлайн по маркировке) или с 1 июля?

Минфин дал официальные разъяснения по этому вопросу в письме от 28 ноября 2019 № 03-11-09/92662.

Поскольку оборот немаркированной обуви планировалось окончательно прекратить 1 марта 2020, до этого дня еще можно легально вводить в оборот, продавать, выводить из оборота обувные товары без нанесения на них кодов.

Таким образом, по указанию Минфина, при розничной торговле обувью ЕНВД можно применять до 1.03.2020. После переноса окончательного срока по маркировке с 1 марта на 1 июля сроки по вмененке переносятся аналогичным образом: на этом спецрежиме можно оставаться до 1 июля.

Госконтракт и ЕНВД несовместимы

Маркировка одежды и патент

Другой распространенный вопрос касается одежды. Попадает ли она в список несовместимых с ПСН товаров?

Этот вопрос Минфин разъясняет в письме от 07 ноября 2019 № 03-11-11/85747. К розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация только ограниченной группы товаров: лекарств, обувных товаров и изделий из натурального меха.

При этом в постановлении Правительства о маркировке меховых изделий от 11 августа 2016 № 787 есть перечень товаров, которые относятся к «предметам одежды, принадлежностям к одежде и прочим изделиям из натурального меха» и которые обязательно нужно маркировать.

Это только одежда из норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и других видов меха.

Если предприниматель на ПСН торгует в розницу одеждой, которая подлежит маркировке, но при этом не изготовлена из натурального меха, тогда запрет использовать спецрежимы его не касается. Он может и дальше применять патент. 

Если запрет все же затрагивает вашу торговлю, ее можно перевести на УСН по льготным условиям: с компенсацией налогов.

Кто получит компенсацию налогов?

Налогоплательщикам при вынужденной смене налогового режима полагается компенсация: такой закон был принят весной 2020. Это касается в том числе и отказа от ЕНВД и патента при торговле маркированными товарами.

Предпринимателям, которым пришлось перейти на другую систему налогообложения не добровольно, а на основании новых правил, законопроект предлагает разрешить учитывать расходы на закупку в период применения вмененки и ПСН товаров, которые не были реализованы до перехода на другой налоговый режим. Это касается и маркированных товаров: обуви, лекарств, меховых изделий.

Нововведение касается правоотношений, которые возникли с 1 января 2020 года. Компенсацию смогут использовать и индивидуальные предприниматели, и организации.

Можно ли совмещать патент, ЕНВД и УСН?

Внимание: Использовать единый налог на вмененный доход — ЕНВД — можно было до начала 2021 года. С этого момента он прекратил действие. 

Можно ли в 2021 использовать ПСН, совмещая его с другой системой налогообложения, если предприниматель торгует не только маркированными товарами, которые несовместимы со спецрежимами, но и другой продукцией, которая в это число не входит?

Эту ситуацию можно трактовать двояко.

В Налоговом кодексе указано: если при розничной торговле налогоплательщик допустил реализацию товаров, которая к розничной торговле не относится (с учетом новых изменений в НК это касается маркированной обуви, лекарств, меховых изделий), с этого момента он считается утратившим право применять вмененку или патент и перешедшим на ОСНО. Переход при этом считается с начала налогового периода, в котором была совершена эта реализация.

Таким образом, согласно Налоговому кодексу, даже однократная продажа маркированного товара из любой из этих трех групп лишает предпринимателя права применять вмененку или патент.

Минфин, однако, выпустил собственное разъяснение по этому вопросу. В письме от 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 указано, что предприниматели, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам (п. 4 ст. 346.12 НК).

И хотя 325-ФЗ исключает из розничной торговли для целей ЕНВД / ПСН реализацию маркированных лекарств, обуви и натурального меха, это не означает запрета вести раздельный учет, если соблюдаются требования глав 26.2 и 26.3 НК.

Согласно позиции Минфина, по перечисленным товарам, подлежащим обязательной маркировке, можно применять упрощенку, и наряду с этим по другим товарам — ЕНВД.

Заметно, что есть расхождение между позицией Министерства финансов и нормой, указанной в Налоговом кодексе. При принятии решения стоит учесть, что мнение Минфина — это не правовая норма, а письмо имеет разъяснительный характер и не является нормативным актом.

Ип на енвд (розничная торговля) и усн (доходы) нужно ли платить налог 6% с денег, полученных по госконтракту со школ, детских садов т

е некоммерческих организаций?

Конечно нужно,это такой же контракт заключенный с юридическим лицом, законодательство в данном случае не делает исключений с коммерческим предприятием либо с бюджетной организацией.

НК РФ Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

  • (см. текст в предыдущей редакции)
  • Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
  • вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
  • базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Уточнить

Вам помог ответ: ДаНет

https://www.youtube.com/watch?v=ATugQsfuhn0

Это лучший ответ (выбран автоматически)

Да, для Вас это является доходом, с которого должны оплачивать налоги соответственно вашей системе налогообложения и спецрежима, который Вы применяете и подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Не имеет значения получен ли этот доход по госконтракту либо по обычным сделкам, совершаемым в процессе обычной хозяйственной деятельности с другими контрагентами.

Задать вопрос

Вам помог ответ: ДаНет

Юлей! Странный вопрос. Согласно ст.346.15 НК РФ данные доходы учитываются при налогообложении по ставке 6%, т.к. объектом налогообложения у Вас являются доходы. И то, что не подпадает под ЕНВД облагается по УСН. Как-то так…

Задать вопрос

Вам помог ответ: ДаНет

Вас может быть смущает, что школы и детские сады относятся к бюджетным некоммерческим организациям, поэтому вы задаете такой вопрос

Школы и детские сады являются юридическими лицами ст 48 ГК РФ, обладающими правоспособностью ст 56 ГК РФ Под правоспособностью понимается в том числе и способность заключать подобные госконтракты Согласно ст.346.15 НК РФ при УСН 6 % вам придется платить налог с полученных денег по контрактам С точки зрения налогообложения при УСН госконтракты ничем не отличаются от обычных договоров.

Задать вопрос

Вам помог ответ: ДаНет

ИП на ЕНВД торговля, можно ли оформить ГПХ с продавцом ИП УСН, если можно то какой эквед выбрать на УСНО.

Да, можно.

Код ОКВЭД 96.09 — предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки.

Уточнить

Вам помог ответ: ДаНет

Я ИП на ЕНВД и УСН. Могу ли я заниматься поставкой продукции по результатам аукциона? Какие налоги необходимо с этого платить?

Есть такой вопрос.

Сам являюсь ИП, занимаюсь розничной торговлей нахожусь на ЕНВД. В середине сентября решил заняться строительством и капитальным ремонтом. Услуги будут оказываться организациям, поэтому не подходит под ЕНВД. Хотелось бы узнать как можно сделать так чтоб был УСН на строительство и ЕНВД на торговле не дожидаясь 1 января следующего года и не закрывая ИП. Как правильно все это осуществить?

Когда Вы регистрировались в качестве ИП подавали ли Вы заявление на упрощенную системе налогообложения? Если только на ЕНВД, то автоматически у Вас общая система налогообложения и ЕНВД.

Если Вы не хотите отчитываться по общей системе, то встаньте на ЕНВД по строительству, ремонтным работам и заключите договор с физ. лицом, если организация поедет на это, если оплата будет проходить до конца 2018 года.

В конце года встаньте на УСН и закройте деятельность на енвд по ремонту.

Задать вопрос

Вам помог ответ: ДаНет

Регистрирую ИП — нужен спец в налоговом праве кто разбирается по оквед, енвд и усн — напишите. Свяжемся с вами.

Выбирайте самостоятельно из списка юристов нашего сайта и обращайтесь в личные сообщения. Консультации в личных сообщениях платные.

Уточнить

Вам помог ответ: ДаНет

У меня действующее ИП, УСН 6%,но ОКВЕД закрываю. Открываю другой ОКВЕД по розничной торговле — могу ли я перейти на ЕНВД?

да можете, подав соответствующее заявление в ИФНС, применение новой налоговой ставки будет возможно со следующего календарного года.

Уточнить

Вам помог ответ: ДаНет

  1. Почему — Если работаете по УСН или ЕНВД, то не сможете получить вычет?
  2. У меня ООО и ЕНВД
  3. Спасибо.

У меня ип усн 6%, движений по расчётному счёту ещё не было. Могу ли я сейчас перейти на енвд транспорт?

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.
Читайте также:  Срок уплаты ип взносов за себя перенесен

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее. Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.
  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Уплата ЕНВД и признание сделки контролируемой (Никитин В.В.)

Дата размещения статьи: 26.08.2014

Если стороны сделки признаются для целей налогообложения взаимозависимыми лицами, а сама сделка — контролируемой, тогда сделка и ее налогообложение подвергаются контролю со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В статье рассмотрены обязанности, возникающие у плательщика ЕНВД, являющегося стороной такой сделки, и вопросы, связанные с признанием сделки контролируемой.

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки — налогоплательщик, применяющий ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), а в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы (УСНО, ЕНВД, ЕСХН) (пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ), и при этом сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб. (п. 3 ст. 105.14).Случаи признания сторон сделки взаимозависимыми приведены в ст. 105.1 НК РФ. Например, ими признаются организация — плательщик ЕНВД и иная организация, в которой доля прямого и (или) косвенного участия «вмененщика» составляет более 25%.Признание сделки контролируемой по общему правилу влечет для налогоплательщика ряд последствий, связанных с проверкой налоговым органом суммы сделки, а также порядка исчисления налогов по ней.Цена сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами, должна соответствовать рыночной цене. И контролеры вправе проверить доходы (прибыль, выручку) в целях налогообложения (п. п. 1, 2 ст. 105.3 НК РФ). По нашему мнению, данная норма неприменима для плательщика ЕНВД, являющегося стороной контролируемой сделки, так как объект налогообложения у него — вмененный доход, который не зависит от суммы сделки.Из этого вытекает резонный вопрос: вправе ли федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, проверять правильность исчисления ЕНВД по сделке, признаваемой контролируемой, одной из сторон которой является плательщик ЕНВД? Согласно п. 4 ст. 105.3 НК РФ данный орган при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл. 14.5 НК РФ, проверяет полноту исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на добычу полезных ископаемых, НДС. В указанном перечне нет ЕНВД. Следовательно, признание сделки контролируемой само по себе не является основанием для того, чтобы налоговый орган проверил правильность исчисления ЕНВД по такой сделке.В то же время за плательщиком ЕНВД сохраняется ряд обязанностей, связанных с участием в контролируемой сделке.Например, он должен уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ) — как в случае, когда он по сделке получает доходы, так и в случае, когда он по сделке несет только расходы. Уведомление о контролируемых сделках по установленной форме на бумажном носителе или по установленному Формату в электронной форме направляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика .——————————— Форма и Формат уведомления, а также Порядок заполнения формы утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.Налоговая ответственность за невыполнение данной обязанности предусмотрена ст. 129.4 НК РФ. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.Также плательщик ЕНВД — участник контролируемой сделки по требованию проверяющих представляет документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), указанной в требовании (п. 1 ст. 105.15 НК РФ).Налоговым периодом для плательщика ЕНВД является квартал. С 01.01.2014 организация в добровольном порядке вправе перейти на уплату ЕНВД по тем видам деятельности, в отношении которых по закону соответствующего муниципального образования может применяться ЕНВД. Рассмотрим случаи, когда в течение календарного года организация в отношении конкретного вида деятельности применяет в одних кварталах ЕНВД, а в других — общий режим налогообложения. В каких случаях сделка признается контролируемой?Вопрос: ООО «Рекламщик» распространяет наружную рекламу с использованием рекламных конструкций. В I квартале 2014 г. оно применяло общий режим, а во II квартале 2014 г. — спецрежим в виде ЕНВД.В феврале 2014 г. им была заключена сделка с взаимозависимым лицом — АО «Сладкий мир», применяющим ОСНО. Доход, полученный ООО «Рекламщик» по данной сделке, составил:- в I квартале 2014 г. — 20 млн руб.;- во II квартале 2014 г. — 85 млн руб.Признается ли данная сделка контролируемой?Напомним: в пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ указано, что сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕНВД, и если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности.Из буквального прочтения следует, что когда одним из взаимозависимых лиц является «вмененщик», то для признания сделки контролируемой по указанной норме необходимо, чтобы сделка была заключена в периоде, когда соответствующая деятельность подпадала под уплату ЕНВД.Из вопроса следует, что на дату заключения сделки в отношении соответствующей деятельности ООО «Рекламщик» уплачивало налог на прибыль, а не ЕНВД. Значит, буквально читая пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, можно сделать вывод, что рассматриваемая сделка не признается контролируемой на основании указанной нормы.Вопрос: В I квартале 2014 г. ООО «Рекламщик» уплачивало ЕНВД. Со II квартала 2014 г. ввиду потери права на применение указанного режима налогообложения оно стало применять ОСНО.1 января 2014 г. им был заключен договор на размещение рекламы на крышных рекламных конструкциях в виде плоской панели с взаимозависимым лицом — АО «Сладкий мир», применяющим общий режим налогообложения.Сумма доходов по всем сделкам, заключенным с АО «Сладкий мир», составила в I квартале 2014 г. — 60 млн руб., во II квартале — 50 млн руб. Признается ли сделка, заключенная с АО «Сладкий мир» на размещение рекламы на крышных рекламных конструкциях, контролируемой?Для признания сделки контролируемой она должна удовлетворять критериям пп. 3 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ.Данная сделка соответствует критериям пп. 3 п. 2 ст. 105.14, так как при заключении сделки одной стороной являлся плательщик ЕНВД, а другой стороной — лицо, не применяющее специальный режим налогообложения.Напомним, что согласно п. 3 ст. 105.14 для признания сделки контролируемой сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год должна превышать 100 млн руб.В п. 9 ст. 105.14 разъяснено, что сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленного гл. 25 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «Об исчислении времени» календарный год — период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 либо 366 (високосный год) календарных дней.В рассматриваемой ситуации для целей признания сделки контролируемой нужно доход по сделкам с взаимозависимым лицом рассчитать лишь за I квартал 2014 г., то есть за период, когда по рассматриваемой деятельности ООО «Рекламщик» уплачивало ЕНВД. Так как в I квартале 2014 г. величина дохода ООО «Рекламщик» по сделкам, заключенным с АО «Сладкий мир», составила 60 млн руб., не был соблюден критерий, предусмотренный п. 3 ст. 105.14 НК РФ, и рассматриваемая сделка, по нашему мнению, не признается контролируемой.Вопрос: Может ли сделка, совершенная плательщиком ЕНВД с взаимозависимым лицом, признаваться контролируемой на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ?Согласно пп. 4 п. 2 ст. 105.14 сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0% по указанным обстоятельствам.В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). По существу, освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций тождественно освобождению от обязанностей плательщика налога на прибыль. Ввиду этого возникает вопрос о том, распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ на плательщиков ЕНВД.Данный вопрос интересен, так как для пп. 4 п. 2 ст. 105.14 критерий по сумме доходов по сделкам между контролируемыми лицами за календарный год для признания сделки контролируемой значительно ниже, чем для пп. 3 п. 2 ст. 105.14, и составляет всего 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14).Контролирующие органы в официальных разъяснениях и суды не рассматривали подобный вопрос.По нашему мнению, плательщики ЕНВД прямо поименованы в пп. 3 п. 2 ст. 105.14 и дублирование их в пп. 4 п. 2 ст. 105.14 не входило в планы законодателя.В то же время по формальным признакам пп. 4 п. 2 ст. 105.14 может быть применен и в отношении «вмененщика», так как он признается лицом, освобожденным от обязанностей по уплате налога на прибыль.

Зная, что контролирующие органы нередко подходят к анализу законодательства с формальной стороны, можно предположить: сохраняется риск того, что они могут посчитать правомерным распространение пп. 4 п. 2 ст. 105.14 на налогоплательщиков, применяющих спецрежим в виде ЕНВД. По крайней мере до тех пор, пока чиновники не выскажут официальное мнение по данному вопросу.

  • Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
  • Вернуться на предыдущую страницу
Читайте также:  Промоакция с призовым фондом = налоговое агентирование по НДФЛ



Последние новости

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

  • Москва, Московская область+7 (499) 350-84-16
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область+7 (812) 336-43-00
  • Федеральный номер8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.Работаем без выходных

3 февраля 2021 г.Проект Федерального закона № 1105153-7 «О внесении изменений в статьи 38 и 86 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»

Цель законопроекта — установление полномочий Правительства РФ с сфере определения порядка изъятия федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за обращением медицинских изделий, фальсифицированных, недоброкачественных или контрафактных медицинских изделий, не являющихся вещественными доказательствами по уголовным либо административным делам. 

30 января 2020 г.Проект Федерального закона № 1103069-7 «О внесении изменения в статью 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»

Цель законопроекта — внесение в законодательство о банкротстве уточнения, согласно которому в рамках удовлетворения требований кредиторов второй очереди не могут быть взысканы иные платежи, кроме платежей по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

25 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1099900-7 «О внесении изменений в статьи 195 и 196 Уголовного кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — усиление ответственности арбитражного управляющего, либо председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора) за неправомерные действия при банкротстве, а также усиление мер ответственности за неправомерные действия при банкротстве и преднамеренное банкротство, совершенные с использованием служебного положения, а также группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

19 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1096135-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об электроэнергетике»

Законопроектом предлагается внесение изменений в статьи 26 и 37 Федерального закона «Об электроэнергетике». Законопроект разработан с целью уменьшения штрафных санкций для теплоснабжающих организаций, а также организаций, осуществляющих горячее и холодное водоснабжение, водоотведение, допустивших просрочки исполнения платежей перед сетевыми организациями за услуги по электроснабжению.

6 января 2021 г.Проект Федерального закона № 1087686-7 «О сельскохозяйственной продукции, сырье и продовольствии с улучшенными характеристиками»

Законопроект направлен на повышение доступности для населения продукции сельского хозяйства, обладающей улучшенными характеристиками, а также информации о такой продукции.

Целями законопроекта являются содействие устойчивому развитию сельского хозяйства; развитие  нутреннего рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия; повышение конкурентоспособности произведенных на территории РФ сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на зарубежных рынках.

Метод оценки рисков в концепциях и актах стратегического планирования национальной безопасности и противодействия коррупции (Инкина М.В.)

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *