Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2021 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2021 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! В 2020 году сроки уплаты налогов и подачи отчетности для некоторых ИП и организаций были перенесены в связи с эпидемией коронавируса. Однако теперь все отсрочки закончились. Подробно о сроках переноса читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций 20% Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным Организации
НДФЛ 13%, 15%, 30% Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным ИП
НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП
Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

  • Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
  • В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.
  • Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

  1. Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.
  2. Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.
  3. Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?

Декларация по косвенным налогам образец заполнения

Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и пунктах 6, 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н. Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение.

Правила подачи декларации по косвенным налогам

Как написать заявление по косвенным налогам в 2018 году?

Как распределяются экземпляры заявления? От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):

  • 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
  • подписанное ЭЦП электронное заявление.
Читайте также:  Упрощенная отчетность малого бизнеса

Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации. Распределение бумажных вариантов заявления:

  • 1 — забирают налоговики;
  • 1 — импортер оставляет у себя;
  • 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).

О способах представления контролерам разнообразных отчетов узнайте из материалов: Итоги Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах.

Порядок заполнения ндс-декларации при импорте товаров

Ответственность Несвоевременная подача специальной декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза является правонарушением (п. 22 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, ст. 106 НК РФ, ст. 2.

1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию, если специальная декларация по косвенным налогам сдана своевременно, а документы, которые должны быть к ней приложены, – с опозданием? Да, может.

За несвоевременное представление документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Новая форма декларации по косвенным налогам с 2018 года

Но надо позаботиться об уплате необходимых таможенных и налоговых платежей, а также сдаче соответствующей отчетности в налоговые службы. Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия создали собственную международную экономическую организацию – Евразийский экономический союз.

Одним из основных документов, которые приходится заполнять организации-импортеру является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно должно быть зафиксировано в налоговой службе страны продавца товара.

Оформление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2018 году

  • Первый – оформляется всеми импортерами;
  • Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
  • Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
  • Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Заполнение первого раздела В верхней части первого раздела указывают:

  • Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
  • Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
  • Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
  • Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
  • Сведения о посреднике (если таковой был).

Таблица показывает сведения о ввозимых ценностях.

Ндс при импорте из белоруссии

Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:

  • ИНН, КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
  • В графе Код по ОКАТО до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО.

Его можно найти в соответствующем классификаторе.

  • Код бюджетной классификации пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.
  • Дополнительные советы Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами.

    Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный. Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям. Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек.

    Декларация по косвенным налогам — в 2019 году, при ввозе товаров из республики, пример заполнения на прибыль, кто сдаёт в 1С 8.3, импортированный образец, расходы по НДС, сроки и порядок уплаты

    Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:

    • оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
    • удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
    • предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;
    • Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.
    • Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.
    • В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.

    Что такое импортный НДС

    Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?

    НДС при импорте представляет собой входной налог, который образуется в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера).

    Условно можно сказать, что НДС возникает:

    • при ввозе товаров;
    • импорте услуг и работ.

    О том, что понимается под импортом услуг и как отразить импортные операции в учете, читайте в нашем материале «НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?».

    Структура заявления

    В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:

    • в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
    • раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
    • раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
    • приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.

    Ндс при импорте товаров из стран еаэс

    Как сдается декларация по косвенным налогам в 2019 году

    Рассматриваемую декларацию предоставляют в ФНС плательщики НДС, начисляемого на товары, которые импортируются из стран ЕАЭС (п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

    • Срок отправки документа в ФНС — 20-е число месяца, идущего за тем, в котором импортированный товар поставлен на учет (или наступает срок оплаты товара по контракту с поставщиком, например, при лизинге).
    • Декларация на практике играет двойную роль.
    • Во-первых, она, как и обычная декларация по НДС, выполняет фискальные функции: информирует ФНС о хозяйственной операции, подлежащей налогообложению. Во-вторых, она выполняет специфическую правовую функцию, которая заключается в обеспечении соблюдения условий, при которых:
    • ФНС документирует факт уплаты российским импортером НДС (проставляя на одном из документов, дополняющих рассматриваемую декларацию, — заявлении о косвенных налогах — отметку об уплате НДС);
    • поставщик из другого государства ЕАЭС, используя соответствующее заявление с отметкой российского налогового ведомства, подтверждает свое право на нулевой НДС в своей национальной налоговой службе.

    Наряду с декларацией в ФНС должен быть направлен ряд подтверждающих документов по перечню, установленному в подп. 1–8 п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

    Условием признания НДС корректно исчисленным, уплаченным и, как следствие, условием предоставления контрагенту импортера возможности подтвердить нулевую ставку по НДС, будет сдача импортером отчетности в установленной комплектности.

    Кроме того, не должно быть противоречий между сведениями по декларации и теми, что приведены в документах, которые прилагаются к ней.

    Кто обязан и не обязан предоставлять декларацию

    1. Декларацию обязаны представлять все участники правоотношений, предмет которых — ввоз товаров из ЕАЭС, независимо от организационно-правовой формы, режима налогообложения и субъектности в части исполнения обязанностей по уплате обычного НДС (либо импортного НДС по товарам из стран, не входящих в ЕАЭС).
    2. Единственное условие, при котором декларация может не предоставляться в ФНС, — если товар импортирован, но не поставлен на учет либо не наступил срок очередного платежа по контракту лизинга.
    3. Как и в случае с обычными декларациями по НДС, у плательщиков данного налога в той разновидности, что относится к правоотношениям в сфере импорта товаров из ЕАЭС, есть обязанность предоставлять уточненку при обнаружении неточностей в исходной декларации.
    4. При этом если данные неточности не приводят к занижению налоговой базы, подача корректировки позже установленного срока сдачи декларации не будет основанием для наложения пеней.

    Сдавать уточненку необходимо, в частности, если фирма-импортер решила в установленном порядке вернуть ввезенные в Россию товары уже после истечения месяца их постановки на учет (п. 23 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

    В этом случае к уточненке прилагаются:

    • документы, отражающие причину возврата товара (например, если он некачественный, это может быть акт о состоянии товара, подписанный по очереди покупателем и поставщиком);
    • уточненная версия заявления о косвенных налогах (при частичном возврате товаров) либо уведомление о реквизитах исходного заявления (при полном возврате товаров).

    Если же возврат товаров был произведен в месяце их учета, то операции по импорту товаров в декларации не отражаются вообще.

    Изучим подробнее содержание и особенности заполнения декларации, о которой идет речь. 

    Декларация по импорту из ЕАЭС: структура документа

    Форма рассматриваемого документа была утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. В 2019 году декларация по косвенным налогам заполняется с применением соответствующего бланка, который можно скачать ниже:

    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

    Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?Скачать бланк декларацию по косвенным налогам

    В его структуре присутствуют:

    1. Титульный лист.
    2. Раздел 1, в котором отражается исчисленный НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС (его заполняют все плательщики этого налога).
    3. Разделы 2 и 3, где фиксируются показатели по акцизам (заполняются только в случае ввоза подакцизной продукции).

    Заверяется документ подписью руководителя хозяйствующего субъекта, если он сформирован в бумажном варианте (при штате налогоплательщика не более 100 человек), либо электронной подписью руководителя, когда декларация отправляется через ТКС (если в штате налогоплательщика работает более 100 человек или организация относится к крупнейшим налогоплательщикам).

    В этом одно из отличий рассматриваемой декларации от той, что сдается плательщиками обычного НДС. Стандартная декларация по НДС направляется в ФНС в электронном виде всеми хозяйствующими субъектами, кроме налоговых агентов, которые:

    • по умолчанию не платят НДС;
    • освобождены от уплаты НДС в рамках конкретных правоотношений.

    При подаче уточненки графы, в которых информация не корректируется, должны содержать те же сведения, что приведены в исходной декларации. В предусмотренных законом случаях к корректировке прилагаются иные документы (как в случае с приведенным выше примером при возврате некачественного товара).

    Изучим теперь ряд нюансов, характеризующих заполнение основных частей декларации при ввозе товаров из ЕАЭС, — титульного листа и раздела 1. 

    Заполнение декларации: нюансы

    При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:

    1. В графе «Налоговый период» проставляется код, соответствующий порядковому номеру отчетного месяца в году (например, 01 — за январь, 03 — за март, 08 — за август).
    2. В графе «По месту нахождения (учета)» фиксируется код 214 (он показывает, что декларация сдается в подразделение ФНС по месту регистрации организации) или 120 (по месту проживания предпринимателя).
    3. В поле «ОКВЭД» указывается код экономической деятельности по новому классификатору, даже если изначально фирма регистрировалась по ОК 029-2001.
    Читайте также:  6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года - строка 070

    Заполнение раздела 1 имеет следующие нюансы:

    1. В поле 010 фиксируется код ОКТМО по месту учета организации или проживания ИП.
    2. В поле 020 отражается актуальный для 2019 года КБК — 18210401000011000110.
    3. В полях 032–035 указывается НДС по отдельным категориям изделий:
      • продуктам переработки;
      • продуктам по итогам выполненных работ;
      • товарам по договору займа;
      • товарам по лизингу.

    Если ввоз товаров, относящихся к какой-либо из вышеперечисленных категорий, не осуществлялся, в предусмотренных для отражения сведений о данной категории ячейках ставится прочерк.

    В поле 031 вписывается НДС, исчисленный со стоимости приобретенных товаров. А в поле 030 суммируются все значения полей 031–035.

    Если ввозились товары, не подлежащие обложению НДС (ст. 150 НК РФ), то сведения о них отражаются в поле 040 раздела 1.

    ***

    Декларацию по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, утвержденную приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@, заполняют все ИП и юрлица. Она дополняется перечнем документов, указанных в п. 20 приложения № 18 к Договору об учреждении ЕАЭС.

    В случае обнаружения неточностей в декларации подается уточненка (равно как и при изменении результатов сделки по импорту товаров, например, по факту признания ввезенной продукции некачественной и принятия решения о ее возврате поставщику).

    ***

    Больше информации по теме — в рубрике «НДС».

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Как заполнить декларацию по косвенному налогу в 2021 году

    Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2021 годах?По нормам законодательства РФ, продажи между государствами-членами Таможенного союза не облагаются пошлинами и таможенными сборами. Вместо них установлен косвенный налог. Также косвенный налог задействуется при выполнении каких-либо работ и предоставлении услуг между участниками Таможенного союза. Данный вид налога регламентируется самостоятельными соглашениями международного характера, которые имеют приоритет перед Налоговым кодексом РФ.

    Кто должен уплачивать косвенный налог

    Физические и юридические лица обязаны уплачивать косвенный налог при импорте товара на территорию России со стран Таможенного союза, если товар является их собственностью. Обязательства по взиманию косвенных налогов лежит на налоговых органах. Однако акцизы по маркируемому товару взимается таможенными органами России.

    Следует учесть, что если налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет в своей деятельности особые налоговые режимы, это все равно не освобождает его от обязательств уплаты косвенных налогов.

    Налоговая база косвенных налогов

    В общих случаях за основу расчета налоговой базы косвенного налога берется стоимость приобретенных товаров.

    В тех ситуациях, когда ввозимый товар является результатом работы по договору, налоговая база определяется в зависимости от цены сделки.

    При этом если в стоимость сделки не включены некоторые отдельные расходы, они могут повлиять на увеличение налоговой базы. Такими расходами являются:

    • затраты на доставку товаров;
    • страховка;
    • стоимость упаковки и упаковочных материалов.

    Кроме того, при вводе подакцизных товаров в налоговую базу по косвенным налогам включается стоимость акцизов.

    Во время получения или реализации подакцизных товаров налоговая база может определяться по следующей схеме:

    • расчет по стоимости реализованных подакцизных товаров;
    • расчет по комбинированной налоговой ставке, которая состоит из ставки в процентах и твердом выражении;
    • расчет по объему реализованных подакцизных товаров.

    Как подается декларация по косвенному налогу в 2021 году

    Согласно Приказу Минфина РФ №69 от 01.01.2010 года, уплата косвенного налога производится по отдельной налоговой декларации.

    Кроме декларации налогоплательщик должен предоставить следующие документы:

    • заявление о ввозе товаров;
    • заявление об уплате налогов на ввозимый товар;
    • выписка из банка об уплате налогов;
    • документы, подтверждающие, что товар был перемещен с одного государства в другое;
    • договор на приобретение ввозимых товаров;
    • документ с подписью руководителя предприятия, реализующего товар;
    • договор комиссии поручения.

    Согласно Постановлению, декларация по косвенным налогам подается в налоговую службу по месту постановки на учет. Крайним сроком подачи документа является 20-е число месяца, следующего за тем, когда товар был принят к учету.

    Содержание налоговой декларации

    Декларация по данному виду налога состоит из четырех страниц. Титульный лист и Раздел 1 должен заполнить каждый налогоплательщик, принявший импортируемый товар. В Разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая к уплате.

    Раздел 2, в котором указывается сумма акциза в отношении подакцизных товаров, заполняется только если налогоплательщик осуществил соответствующие действия, то есть, ввез или принял подакцизные товары. Также в этом случае заполняется и приложение к документу, в котором осуществляется расчет налоговой базы по подакцизным товарам.

    Скачать бланк налоговой декларации по косвенным налогам

    Правила заполнения декларации по косвенному налогу:

    1. Страницы декларации должны нумероваться, начиная с титульного листа;
    2. Каждое поле должно заполняться слева направо, начиная с первой ячейки;
    3. Если значение в каком-либо поле отсутствует, необходимо поставить прочерк;
    4. Заполнять декларацию следует заглавными печатными символами;
    5. Декларация, в которой используются корректирующие средства, не принимается;
    6. Любые исправления должны быть заверены подписью налогоплательщика;
    7. Стоимость прописывается в полных рублях;
    8. Запрещено прошивать и скреплять декларацию стиплером.

    Как подать налоговую декларацию

    Декларацию по косвенному налогу можно подать лично, отправить заказным письмом или воспользоваться формой для электронного оформления документа.

    Если декларация подается лично, тогда датой ее получения является визит налогоплательщика в налоговые органы. Если документ отправляется почтой, датой подачи декларации является дата отправки письма. В том случае, когда декларация предоставляется в электронном виде, датой ее получения налоговым инспектором является дата получения квитанции о приеме документа.

    Заявление о ввозе товаров в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Импортер, который ввез товары из государств — членов ЕАЭС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров к учету, должен уплатить исчисленный НДС {amp}lt;*{amp}gt;.

    В этот же срок в ИМНС по месту постановки на учет подают декларацию по НДС, в которой отражены налоговая база и сумма «ввозного» НДС. Часть II декларации заполняется ежемесячно, при наличии факта ввоза товаров из ЕАЭС {amp}lt;*{amp}gt;.

    К части II декларации по НДС нужно приложить следующие документы{amp}lt;*{amp}gt;:

    — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

    Заявление о ввозе товаров подтверждает факт уплаты налога (освобождения либо иного способа исполнения обязательства по уплате). Отправить заявление о ввозе товаров можно в электронном виде через личный кабинет.

    На бумаге заявление сдается в ИМНС в четырех экземплярах с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке).

    Налоговый орган рассматривает заявление о ввозе товаров до 10 рабочих дней{amp}lt;*{amp}gt;.

    На заметкуКорректировка заявления о ввозе товаров производится в случае, если по истечении месяца, в котором ввезенные товары были приняты к учету, увеличилась их цена либо осуществлен частичный возврат по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации {amp}lt;*{amp}gt;;

    — документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров (договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.) (заверенные копии).

    Документы могут быть поданы в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов {amp}lt;*{amp}gt;.

    Если российским продавцом счет-фактура не выписывается (например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения), то в налоговый орган подают иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.

    Так, может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД) — документ, содержащий все предусмотренные российским законодательством обязательные реквизиты счетов-фактур и первичных учетных документов. Оформление УПД не требует выставления при отгрузке товаров отдельного счета-фактуры и отдельного товаросопроводительного документа {amp}lt;*{amp}gt;.

    Если российский продавец не использует УПД и не является плательщиком НДС в связи с применением особых режимов налогообложения, он обязан оформить товаросопроводительный документ {amp}lt;*{amp}gt;;

    — выписка банка (заверенная копия), подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС.

    На практике чаще представляется платежная инструкция (платежное поручение) на уплату налога. Она может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов {amp}lt;*{amp}gt;.

    • Если обязательство по уплате «ввозного» НДС исполняется путем зачета, то вместо выписки банка подаются принятые налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС {amp}lt;*{amp}gt;.
    • Если ввозимый товар освобожден от НДС, то выписка банка не представляется;
    • — информационное сообщение.

    Его подают в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица {amp}lt;*{amp}gt;. Например, белорусская организация купила товар у продавца из Киргизии, а ввозить будет из Казахстана. Тогда поставщик из Киргизии должен предоставить белорусской организации информационное сообщение о продавце из Казахстана, у которого он купил этот товар.

    Информационное сообщение должно содержать данные о налогоплательщике третьего государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывозятся товары, и сведения договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком этого третьего государства — члена ЕАЭС, о приобретении импортированных товаров {amp}lt;*{amp}gt;.

    Форма сообщения произвольная. Сообщение от организации должно быть подписано ее руководителем и заверено печатью. Сообщение от ИП подписывает он лично. Информационное сообщение на иностранном языке подают в инспекцию с переводом на русский язык.

    Что касается ЭСЧФ. По ввозимым из ЕАЭС товарам импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал. ЭСЧФ направляют после уплаты (зачета) НДС и подачи заявления о ввозе товаров:

    1. — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров — при своевременной уплате (зачете) налога и подаче заявления о ввозе в налоговый орган;
    2. — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором окончательно налог уплачен и подано заявление о ввозе — при уплате (зачете) НДС с нарушением срока {amp}lt;*{amp}gt;.
    3. Читайте этот материал в ilex {amp}gt;{amp}gt;*
    4. * по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
    Читайте также:  Фнс сообщила, что будет, если не заплатить налоги до 1 декабря

    Как заполнить? | Заявление к косвенным налогам | СБИС Электронная отчетность и документооборот

    При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».

    Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.

    Внимание! Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.

    Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.

    В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.

    При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.

    Номер, период и дата заполнения заявления указываются автоматически.

    В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:

    • идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
    • наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

    В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

    Далее указываются реквизиты договора (контракта), заключенного между покупателем и продавцом:

    • номер договора (контракта);
    • дата заключения договора (контракта);
    • номера и даты спецификаций (при наличии).

    В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:

    • идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
    • наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

    В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

    Внимание! Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.

    В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере»:

    • идентификационный код (номер) посредника;
    • наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.

    В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

    Далее указываются реквизиты договора, заключенного между посредником и продавцом: дата и номер договора, номера и даты спецификаций (при наличии).

    Внимание! В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.

    Внимание! В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.

    Внимание! В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.

    В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.

    В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» необходимо указать:

    • «Руководитель» — если заявление представлено налогоплательщиком;
    • «Уполномоченный представитель» — если документ подан представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

    Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.

    Далее переходят к разделу «Товары». В этом разделе заполняются сведения о товаре в разрезе по каждой номенклатуре и поставке товара на основании первичных документов.

    Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.

    В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» — освобождение есть и т.д.

    В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» — освобождение есть.

    В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.

    Внимание! В поле «Наименование товара» указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:

    • поименованы подакцизные товары;
    • приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
    • используются разные единицы измерения;
    • отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.

    В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.

    Внимание! По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 20%, код ТН ВЭД указывать необязательно.

    В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

    В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.

    В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).

    Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.

    В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства — члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.

    • В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.
    • В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.
    • Далее указывается дата принятия налогоплательщиком на учет товара.
    • В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.

    По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление.

    При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты.

    База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара. Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.

    Внимание! Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.

    Внимание! Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.

    По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.

    Внимание! По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.

    1. Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.
    2. Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.
    3. В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.

    Раздел 2

    Раздел 2 заполняется должностным лицом налогового органа, в который было подано заявление о ввозе товаров. При этом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления должностное лицо должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.

     Раздел 3

    Раздел 3 заполняется только в следующих случаях:

    1. Операции по реализации товаров не облагаются НДС (акцизами) в государстве продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства – члена ЕАЭС — продавца;

    2. Товары реализуются через посредника (комиссионера, поверенного либо агента).

    3. При импорте с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС.

    В первом случае в поле «Сведения о продавце» указывается налогоплательщик государства – члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации ставку НДС 0% (освобождение по акцизам). В частности, указывается его статус, идентификационный номер и наименование. Аналогичным образом заполняется поле «Сведения о покупателе».

    Далее указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем.

    Во втором случае в поле «Сведения о продавце» указываются данные комитента (доверителя или принципала), а в поле «Сведения о покупателе» — данные комиссионера (поверенного или агента). Затем отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), заключенного между сторонами сделки: номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

      В третьем случае в полях «Сведения о продавце» и «Сведения о покупателе» покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства — члена ЕАЭС, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 % (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза. Также указываются реквизиты договора между этими лицами.

    Внимание! В этом случае реквизит «Идентификационный код (номер) налогоплательщика» в поле «Сведения о покупателе» является необязательным для заполнения.

      Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

    Данное приложение заполняется в том случае, когда в поставке товара участвуют более трех лиц.

    В приложении указывают сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца (налогоплательщика государства – члена ЕАЭС, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 % и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (налогоплательщика, представляющего заявление) с указанием лиц — участников соответствующих сделок.

    Также в приложении заполняются сведения из договоров (контрактов): номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

    Сведения об импортере

    Данный раздел заполняется, если импортер, т.е. лицо, осуществляющее ввоз товара на территорию РФ, и отправитель заявления не являются одним лицом. В этом случае в заявлении указываются сведения об импортере: ИНН и КПП (для организаций) или ИНН для физического лица, а также наименование либо ФИО импортера.

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *