Как не платить НДС с обедов?

Как не платить НДС с обедов?

Предмет спора : организации начислили НДС на стоимость бесплатных обедов, выдаваемых сотрудникам. По мнению ИФНС, безвозмездная передача обедов также является реализацией, поэтому организация обязана была уплачивать НДС на общих основаниях.

За что спорили : 4 333 212 рублей.

Кто выиграл : организация.

Суд установил, что предоставление бесплатного питания было предусмотрено коллективным договором. Бесплатным питанием обеспечивались только работники организации.

Целью организации бесплатного питания являлось предоставление работникам мер социальной защиты, а также создание для них надлежащих условий работы.

Стоимость бесплатного питания была включена в совокупный доход работников как доход в натуральной форме. С данного дохода исчислялся и удерживался НДФЛ. Учет дохода велся персонифицированно.

Такого рода обеспечение работников было напрямую связано с исполнением ими своих трудовых обязанностей и не являлось безвозмездной передачей товаров и услуг. В связи с этим отношения по предоставлению бесплатного питания являлись трудовыми, а не гражданско-правовыми. В свою очередь стоимость питания является формой оплаты труда (ст. 131 ТК РФ).

По закону объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг. При этом в целях обложения НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Между тем, ВАС РФ ранее уже признавал, что операции по бесплатному предоставлению работникам предусмотренных ТК РФ гарантий и компенсаций в натуральной форме не являются объектом обложения НДС (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 3).

Поскольку предоставление питания являлось формой оплаты труда и со стоимости обедов удерживался и исчислялся НДФЛ, объект налогообложения НДС в данном случае не возникал.

Следовательно, заключил суд, у ИФНС отсутствовали основания для доначисления налога.

Оптимизация НДС 2019: как законно снизить или не платить НДС

Как не платить НДС с обедов?

Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Когда можно не платить НДС и какие существуют законные способы уменьшения НДС? Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье.

Об опасностях рекламируемой оптимизации НДС

Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна. Поэтому о некоторых способах поговорим, предостерегая от их использования. Это, в частности, метод закрытия разрывов. Его сейчас активно рекламируют, особенно в интернете. Он первым появляется в поисковике при запросе об оптимизации НДС.

В рекламе напоминают: инспекция автоматически выявляет разрывы в цепочке плательщиков. Если продавец не перечислил налог, то покупателю откажут в вычете.

Отказ возможен, и если от НДС уходил не сам поставщик, а его контрагент. Или иной участник цепочки. Подобные доначисления оспоримы, если доказать реальность сделки.

Также их вероятность можно значительно снизить, заранее проверив партнеров. Но об этом авторы схемы умалчивают.

Они предлагают заменить ненадежных контрагентов, составив новый комплект документов. Его выписывают от фирмы, к которой нет претензий (на день подготовки документов). И сотрудничает она с «белым» партнером. В цепочке есть компания, уходящая от НДС. Только она отделена от налогоплательщика несколькими организациями. В отдельных случаях схему усложняют. Хотя суть не меняют.

Что даст схема? Возможно, налогоплательщик выдержит камеральную проверку. Тут у ИФНС ограничены полномочия, и «подставные» фирмы еще работают. Сложнее с выездной. Здесь и контрагент уже мог прекратить деятельность, и у инспекции появляются дополнительные права. Она, к примеру, опрашивает работников налогоплательщика. И узнает, что партнер не выполнял работы, товары от него не поступали.

Как не платить НДС с обедов: советы

Планируйте и контролируйте обязательства по НДС, чтобы не было неприятных сюрпризов.

Государство не требует перечислять НДС в бюджет сразу, как только он заходит в кошелек бизнеса. Достаточно делать это раз в квартал. До наступления очередного срока перечисления НДС, предприниматель волен распоряжаться этими деньгами как угодно. В том числе и потратить на нужны бизнеса — тогда НДС становится краткосрочным беспроцентным кредитом. 

В положенный срок вы обязаны перечислить НДС в бюджет. И не надо скрежетать зубами: «Опять налоговая три ляма насчитала! Где я их возьму?». Чтобы не получать сюрпризов от налоговой, планируйте и контролируйте обязательства по НДС. 

Сколько НДС вы должны перечислить и когда, знает ваш бухгалтер. Поэтому в ваших интересах — обязать бухгалтера в начале каждого месяца информировать вас, как изменились ваши обязательства по НДС.

А еще лучше — обеспечить, чтобы не позже 5 числа каждого месяца эти сведения были в вашей управленческой отчетности, а НДС отражался в ней сразу, как только зашел к вам или ушел контрагентам.

Как отражать НДС в базовом наборе отчетов, мы расскажем в отдельной статье.

Когда бизнес планирует и контролирует обязательства по НДС, то этот налог для него — беспроцентный кредит, а не источник проблем.

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что рассмотренные льготы предоставляются далеко не всем предпринимателям.

Если компания не соответствует требованиям органов контроля, то можно использовать другие меры, позволяющие снизить размер НДС. Использование этих методов требует тщательной проверки правильности документов.

В противном случае увеличивается риск возникновения конфликтов с налоговым органом.

Одним из самых распространенных методов снижения размера НДС является использование специальных льгот. Согласно правилам, разработанным налоговой инспекцией, размер ставки по этому налогу составляет восемнадцать процентов от налогооблагаемой базы. Работа в сфере продажи медицинской продукции и продовольственных изделий позволяет снизить ставку по налогу до десяти процентов.

Еще одним интересным методом является внесение инвестиций в уставной фонд сторонней организации. Такие вклады не облагаются налогом, что позволяет значительно сэкономить на оплате НДС.

Для этого необходимо войти в состав учредительского совета путем внесения денежных инвестиций. После этого, компании достаточно выйти из состава учредителей, забрав вложенные средства. Данная схема может выглядеть как нарушение закона.

Однако, по мнению юристов, этот метод является абсолютно легальным. Снизить величину ставки по налогу НДС можно следующими методами:

  1. Создание простого товарищества.
  2. Использование вычетов по налогам.
  3. Замена контракта агентским соглашением.
  4. Предоставление скидок клиентам и использование авансовых платежей.

У Марины булочная. Когда она рассчитала цены, к ней пришел гонец от президента и передал его личную просьбу: «Мариш, вы и государственный интерес учтите. Добавьте к цене 20% и передавайте их потом нам».

Марина согласилась и теперь продает булочку за 100 рублей плюс 20% агентских (НДС). Финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 рублей Марине, а 20 рублей — агентские Владимиру Владимировичу. Покупатель платит и сам того не замечает. Марина перечисляет эти «агентские» исправно в бюджет. Все довольны, включая Владимира Владимировича.

Как не платить НДС с обедов?

Когда клиент совершает любую покупку, НДС автоматически включен в цену товара или услуги, которые он приобретает.

В отдельных случаях выручку не облагают НДС. Это, к примеру, актуально для фирм, перешедших на УСН или ЕНВД. Также можно не платить НДС с некоторых доходов, полученных при общем режиме налогообложения. В частности, перечисленных в статье 149 НК РФ. Так что имеет смысл посмотреть, нет ли оснований для льготы.

Пример

Фирма сдает помещения в аренду. В том числе иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ

Тут важно, к резидентам какой страны отнесен арендатор. Возможно, это одно из ста с лишним государств из перечня, одобренного совместным приказом МИД России и Минфина России от 08.05.07 № 6498, 40н

Тогда можно не платить НДС с операций по передаче в аренду недвижимости (п. 1 ст. 149 НК РФ). Обычно от налога освобождена аренда «служебных (офисных) и жилых помещений». Есть и исключения (они указаны в перечне). Так при сотрудничестве с резидентами Испании льгота введена только по жилью.

В статье 149 перечислено более 70 причин для льгот. В большинстве они узкие. Но есть актуальные для многих компаний.

В частности, для перевозящих пассажиров на общественном транспорте, продающих жилье, оказывающих образовательные и медицинские услуги.

Если деятельность лицензируют, то организация (предприниматель) имеет право не платить НДС только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Есть и иные ограничения.

Пример

Для рекламы будут бесплатно раздавать магниты с логотипом фирмы. Их купят у поставщика, освобожденного от НДС. У него два вида магнитов: за 90 и за 110 рублей.

От НДС освобождена бесплатная раздача тех рекламных товаров, расходы на каждый из которых не превысили 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, для минимизации налогов лучше раздавать дешевые магниты. Если же раздавать дорогие, то надо заплатить НДС со всей стоимости каждого магнита. Это 22 руб. за один магнит (110 руб. Х 20%).

Иная ситуация, когда магниты приобретены у плательщика НДС. Тут все равно, какие раздавать. Ведь, начислив НДС, можно вычесть «входной» налог. Общая налоговая нагрузка не возрастет.

Читайте также:  Почему файл может не соответствовать XSD-схеме СЗВ-М?

Как видим, оптимизация НДС индивидуальна в каждой ситуации. Но есть общее: льготы должны базироваться на фактической деятельности.

Пример

Компания решила не платить НДС, ссылаясь на льготу для общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ). К ним отнесена и фирма. Ее основная задача – помощь инвалидам. Так сказано в уставе.

На практике помощь минимальна – заявили налоговики. Одно из доказательств – ведомости на зарплату. Из них видно, что зарплата занятых уставной деятельностью, – 1% от фонда оплаты труда.

Остальная начислена обычным сотрудникам (не инвалидам). Они заняты в строительстве, монтаже и других работах, не связанных с поддержкой инвалидов. Прибыль между инвалидами не распределяют. Обещание помочь прикрывает незаконную минимизацию НДС. Так решил АС Поволжского округа. И одобрил доначисление налога на добавленную стоимость (постановление от 21.06.16 № Ф06-9682/2016).

Какую выручку нужно учитывать при проверке права на освобождение, а какую – нет?

Ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Если читать буквально ст. 145 НК, то получается, что нужно учитывать абсолютно всю выручку, даже ту, которая НДС не облагается. Разъяснений на эту тему не было уже давно. Поэтому мы обратились к специалисту Минфина.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н.

, Минфин России
“При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать всю выручку от реализации товаров (в том числе подакцизных), работ, услуг (без учета налога), включая выручку:
– от операций, не облагаемых НДС (Статья 149, п. 2 ст.

156 НК РФ);
– от операций, не признаваемых объектом обложения НДС (Пункт 2 ст. 146 НК РФ);
– от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148 НК РФ).

Вместе с тем в выручку не должны включаться суммы, полученные от розничной торговли, облагаемой ЕНВД, если плательщик НДС совмещает общий режим налогообложения с уплатой “вмененного” налога”.

Что делать с НДС бухгалтеру, если фирма кормит работников?

Коротко можно сказать так: если платить НДС со стоимости питания работников, то можно рассчитывать на вычет. А вот и без НДС, и с вычетом — такого не бывает. Но к расходам на питание у проверяющих всегда повышенное внимание. Поэтому в любом случае очень важно оплату питания работников правильно прописать во внутренних документах фирмы.

Как оплачивают питание работников

Многие работодатели кормят своих работников или оплачивают их питание. Формы могут быть разные:

  • денежная компенсация (дотация);
  • доставка питания в офис по договору с поставщиком;
  • бесплатные обеды в собственной столовой;
  • услуги кафе или столовых, находящихся на территории бизнес-центров.

Питание может быть предусмотрено трудовым законодательством, и в этом случае, как правило, проблем с НДС не возникает.

А может быть просто прописано в коллективном и трудовом договоре. В этом случае вопросы у проверяющих будут.

Официальная точка зрения чиновников: стоимость бесплатного питания работников должна быть включена в налоговую базу по НДС. Чтобы налог не платить, мало прописать бесплатное питание в коллективном или трудовом договоре.

Опасности персонификации

Исторически определяющее значение при обложении НДС имеет персонификация дохода каждого сотрудника.

У проверяющих даже есть методика расчета размера дохода каждого работника.

Самое простое — это когда фирма заказывает комплексные бесплатные обеды по одной цене или выдает талоны на питание. В этом вся персонификация: стоимость обедов известна, значит, известен и доход каждого работника (письмо Минфина от 6 мая 2016 г. № 03-04-05/26361).

Они умудряются подсчитать доходы работников, даже если питание организовано по принципу шведского стола. Делают это «расчетным путем»: исходя из общей стоимости питания работников и сведений из табеля учета рабочего времени (см. письмо Минфина от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117).

НДС платим, вычет заявляем

Вот и в начале этого года Минфин разъяснял, когда фирма вправе предоставлять бесплатное питание своим сотрудникам без начисления НДС — без персонификации.

Если же обеды сотрудников организуются персонифицированно, то такие операции подлежат обложению НДС, как безвозмездные операции передачи товаров (работ, услуг), которые являются облагаемым НДС объектом (письмо от 27 января 2020 г. № 03-07-11/4421).

Но заметим, что это письмо очень даже позитивное для «кормильцев».

В нем затронута и вторая сторона вопроса. Если со стоимости бесплатного питания компания платит НДС, то можно заявить вычет налога, уплаченного при покупке продуктов.

Не стоит бояться НДС со стоимости питания работников. Часть уплаченного налога можно будет вернуть в виде вычета.

Без НДС

Накормить работников без НДС возможно, если оплата питания сотрудников предусмотрена трудовым законодательством.

Так, на вредных работах бесплатно выдают молоко или равноценные продукты, а на особо вредных — лечебно-профилактическое питание.

Минфин с этим вынужден соглашаться. Оплата питания работников НДС не облагается, если это:

  • предусмотрено коллективным и трудовым договором;
  • связано со спецификой труда.

Было даже письмо на эту тему (письмо Минфина от 23 октября 2017 г. № 03-15-06/69405).

Но как показывает судебная практика, под спецификой труда не всегда имеется в виду исключительно вредность условий труда.

Как доказать безвозмездную передачу

А в Постановлении АС Центрального округа от 5 июня 2019 г. № Ф10-5077/2018 фирме удалось через суд доказать отсутствие факта безвозмездной передачи.

Вот главные аргументы.

Предоставление бесплатного питания сотрудникам — одно из условий коллективного договора, подписанного с сотрудниками. В нем говорится, что это мера обусловлена спецификой и характером работы в компании и вводится с целью создания для работников наиболее удобных условий труда.

В целях исполнения этого условия коллективного договора фирма заключала контракты на организацию питания со специализированными предприятиями. Бесплатно питались исключительно сотрудники.

Цели реализовать услуги по организации питания сотрудников не было. Экономическую выгоду фирма не получала.

В положении об оплате труда компании бесплатное питание определено как выплата в натуральной форме. Работники, которые получали такое питание, платили НДФЛ.

Судьи согласились, что при таких условиях нет безвозмездной передачи услуг, и НДС начислять не нужно.

13 легальных способов снизить НДС

№1 Часть стоимости товара оформить как необлагаемую операцию.Открываем и смотри статью 149 Налогового кодекса РФ , в которой есть список операций, по которым платить НДС не надо.

№2 Стать «спецрежимником», чтобы не быть плательщиком НДС.Это имеет смысл, если контрагентам не нужен входящий НДС, и фирма соответствует условиям, при которых она может стать «спецрежимником».

Вместе с тем, легальная минимизация легко может перейти в спорную. У спецрежимов много ограничений . Чтобы обойти их, фирму зачастую делятся на несколько компаний. И избавляются от налога на добавленную стоимость – до ближайшей проверки.

Стоит подходить к таким вопросам с умом.

№3 Получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.

Если вы не хотите платить НДС, и вам не нужны вычеты по НДС, но вы по какой-то причине не можете применять УСН или не успели вовремя перейти на «упрощенку», можете подать ходатайство на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года. Это право есть только у тех, чья налогооблагаемая выручка на протяжении трех последовательных месяцев без НДС не превышает двух миллионов рублей.

№4 Управлять своими затратами.

Если вы работаете с НДС, то отдавать приоритет поставщикам следует тем. кто находится на общей системе налогообложения. В противном случае, покупая товар у контрагентов, которые не платят НДС и не выделяют его в своих счет-фактурах, со своих реализаций вы должны будете оплатить весь НДС, к вычету же ничего принять не сможете.

№5 Агентская схема: рискованный способ снижения НДС.

Грамотно оформляя договоры и счет-фактуры, а так же имея подтверждающие документы на случай запросов из налоговой службы, вы сможете заключать агентские договоры. В этом случае НДС облагается только агентское вознаграждение, указанное в договоре.

№6 Авансы в конце квартала.

НДС с авансов можно принять к вычету и уменьшить налог к уплате в текущем квартале. И восстановить в следующих по мере выполнения работ. этот метод помогает переносить оплату НДС на более поздний срок.

№7 Экспортные операции .Можно увеличить долю экспортных операций. Операции по экспорту облагаются по ставке 0% (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).

Можно увеличить долю экспортных операций. Операции по экспорту облагаются по ставке 0% (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).

№8 Создать потребительский кооператив.

Такие кооперативы создают для удовлетворения нужд пайщиков. Вместо платы за товар члены кооператива вносят паевые взносы, а получают товар, то есть удовлетворяют нужду в товаре. Удовлетворение нужды пайщика – это не реализация (п.п.

4 пункта 3 статьи 39 НК РФ), а значит НДС не облагается. Работу потребительских кооперативов регулирует Закон №3085-1 от 19.06.1992 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ».

№9 Включать стоимость доставки в цену товара.

Подходит для тех, кто продает товары, облагаемые НДС по льготной ставке 10%. Способ заключается в том, что если выделить доставку отдельной строкой, с нее нужно будет заплатить НДС по стандартной ставке 20%.

А если включить расходы по доставке товара покупателю в стоимость товара и не прописывать отдельно, то со всей суммы товара вы заплатите только 10%, а к вычету за услуги транспортных компаний примете 20%.

Пропишите в договоре, что цена товара включает доставку, и в учетной политике, что расходы по доставке включаются в себестоимость товара.

Естественно, он должен работать самостоятельно, а не быть фиктивно выделенным из состава налогоплательщика.

Читайте также:  Новые правила для бухгалтера с 01.07.2017

№10 Реорганизация путем выделения.

При переходе с ОСНО на УСН, компании необходимо восстановить НДС пропорционально остаточной стоимости основных средств, который до этого приняла к вычету.

В свою очередь, если создать новую компанию на УСН путем реорганизации путем выделения, и осуществить туда перевод имущества, то НДС восстанавливать не придется.

Передача имущества правопреемнику при реорганизации – исключение из общих правил восстановления НДС, предусмотренных пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

№11 Передать имущество с помощью простого товарищества.

Можно создать простое товарищество, где одна компания вносит в качестве вклада в совместную деятельность имущество, другая – деньги. Когда участники товарищества расторгают договор, они могут распорядиться вкладами как хотят в соответствии с п. 1 ст. 252 ГК РФ.

Тогда прежний владелец имущества забирает деньги, а вторая компания – имущество. Так происходит смена собственника без реализации (подп. 5 и 6 п. 3 ст. 39 НК РФ), а значит НДС платить не надо. Опять же рискованный способ «работы на бумаге». Принцип разумности никто не отменял.

№12 Два рукава продаж для клиентов с НДС и без НДС

Неплохой способ. Но будьте осторожны, инспекторы активно выявляют схемы по дроблению бизнеса и штрафуют. В любом разделении должна быть деловая цель.

Все компании должны заниматься самостоятельными видами деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса. Советуем прочесть обзор судебной практики по дроблению из письма ФНС России от 11.08.

2017 № СА-4-7/15895@.

№13 Замена части оплаты по договору штрафами и неустойками

Аналогично, как с процентами по коммерческому кредиту. Вы делаете товар подешевле, прописываете в договоре штрафы за нарушения и разницу получаете в виде штрафа за такие нарушения – они не облагаются НДС. Про «разумность» помним?

Основным и самым действенным способом обезопасить свой бизнес от претензий налоговой является налоговое планирование, которое включает в себя исключительно законные варианты снижения налогов. Зачастую, это единственный способ защиты от многомиллионных доначислений.

Налоговое планирование является одной из основных услуг нашей компании. Варианты законных методов снижения налогов мы тщательно прорабатываем с учетом специфики бизнеса клиента. Все предложенные нами варианты представляют собой легальные схемы минимизации налогов, клиенту лишь остается взвесить все «за» и «против» и сделать выбор в пользу наиболее привлекательной для него.

  • Успехов Вам и Вашему бизнесу,
  • Налоговый консультант
  • Управляющий партнер компании «ХАББУХ»
  • Олеся Петрова

Как не платить НДС и избежать гнева налоговой

Когда приходит время платить налоги, у предпринимателей появляется желание уменьшить платежи. Действительно, если честно работать, на отчисления уходят приличные суммы, но их реально уменьшить. Для этого не обязательно пользоваться серыми схемами и нарушать закон. Рассказываем про легальный способ не платить НДС.

В чем риск использования схем?

Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

Все таки ФНС одна из самых автоматизированных и продвинутых служб России. Уловки предпринимателей там хорошо известны.

Используйте 145 статью Налогового кодекса РФ

Согласно статье 145, ООО и ИП на общей системе налогообложения, имеют право не платить НДС если за три последовательных календарных месяца, предшествующих текущему, выручка бизнеса была не больше 2 миллионов рублей. Если в месяц бизнес зарабатывает в среднем не более 700 тысяч рублей, то можно воспользоваться льготой.

Идеальный вариант для предпринимателей, которые по разным причинам вынуждены работать на ОСН, но не получают при этом большую выручку. Например, компании, доля которых на 25% принадлежит другому юридическому лицу.

Но есть и исключения. Опцией не могут воспользоваться предприниматели, которые продают акцизные товары. Полный список исключений читайте в законе.

Как получить льготу?

Чтобы воспользоваться льготой, в ФНС отправляют пакет документов до 20 числа. Например, планируете переход с октября 2018 года, значит до 20 октября присылаете в ФНС три документа:

  • Уведомление о переходе;
  • Выписку из книги продаж за 3 месяца (август, сентябрь, октябрь);
  • Выписку из бухгалтерского баланса.

Уведомление оформляется в утвержденной форме. Пакет довольно быстро рассматривается, но держите ситуацию на контроле. Позвоните инспектору, уточните, что они все получили, а документы заполнены без ошибок. Налоговая пришлет в ответ уведомление, что переход одобрен.

Работа по новой схеме продолжается год, потом ее нужно продлить. Но если выручка за 3 последовательных месяца стала больше, чем 2 миллиона, то компании возвращается обязанность платить НДС. Вернуться можно с новым заявлением и доказательствами, что выручка вернулась к прошлым показателям.

После получения льготы компания освобождается от уплаты НДС и подачи декларации. Но выписывать счета-фактуры (с пометкой, что без НДС) и вести книгу продаж придется все равно. Последнюю запросит ФНС при проверке, поэтому отнеситесь к этому серьезно.

Особенности льготы

Два важных момента при переходе на льготу:

  1. Покупатели и заказчики не могут принимать к вычету НДС от сделок с вашей компанией. Это не важно, если они работают на упрощенке. Но если у них ОСН, то могут возникнуть проблемы с рентабельностью от работы с вами.
  2. Вы не можете принимать к вычету НДС от входящих счетов-фактур в период льготы и даже когда она кончится.

Не начислять и не принимать НДС все равно выгоднее, чем начислять и вычитать. Просто не ошибитесь при планировании.

Почему про это мало кто знает?

Это обычная политика государства по отношению к льготам в любой сфере. Информацию не скрывают, но и не говорят на каждом углу. Спросите у бухгалтера про льготы и если условия выполняются, то можете оформить переход.

Самое главное, что это абсолютно законный механизм освобождения от НДС. Если ваш бизнес вынужден работать по ОСН, но выручка не такая большая, то 145 статья Налогового кодекса облегчит жизнь.

Кстати, онлайн-бухгалтерия Небо не так давно провела вебинар на тему «Оптимизация налогов». На нем мы рассказали, как законно уменьшить налоги. Если заинтересовала статья, то смотрите вебинар, там еще несколько лайфхаков по уменьшению налоговой нагрузки, не только для ОСН.

Бесплатные обеды для сотрудников: нюансы налогового и бухгалтерского учета

Бесплатные обеды для сотрудников: нюансы налогового и бухгалтерского учета

29 апреля 2011 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Сейчас многие компании предоставляют сотрудникам помимо зарплаты так называемый социальный пакет, куда входят бесплатные обеды. Отражение стоимости питания в налоговом и бухгалтерском учете зависит от внутренних локальных документов предприятия. Мы проанализировали варианты, которые чаще всего встречаются на практике.

Если в трудовом или коллективном договоре четко сказано, что компания должна обеспечить работника бесплатным питанием, то обеды представляют собой составную часть заработной платы. Тогда стоимость еды можно учитывать при налогообложении прибыли как расходы на оплату труда (подп. 25 ст. 255 НК РФ).

Как и в случае с обычной «денежной» зарплатой, работодатель должен начислить страховые взносы в фонды, в том числе на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве. Кроме того, со стоимости питания нужно удержать НДФЛ.

Для этого необходимо собрать сведения, сколько обедов в данном месяце пришлось на каждого из работников. Чаще всего персонифицированный учет организуют при помощи талонов, которые раздают работникам, а те впоследствии меняют их на обеды.

Налогооблагаемая база по НДС не возникает, поскольку раздача обедов происходит в рамках трудовых, а не гражданско-правовых договоров. Как следствие, реализации здесь нет, и налог на добавленную стоимость начислять не нужно.

Правда, инспекторы зачастую утверждают обратное, но арбитражная практика складывается в пользу организаций (см., например, определение ВАС РФ от 03.03.09 № 1699/09 и постановление ФАС Уральского округа от 05.08.

09 № А50-20596/2008).

А как поступить с «входным» НДС, то есть с тем налогом, который поставщик обедов выделил в своем счете-фактуре? Принять его к вычету нельзя, ведь готовые блюда приобретены не для дальнейшей перепродажи и не для участия в облагаемых НДС операциях. Значит, налог следует учесть в стоимости питания.

Пример 1  

Предприятие общепита поставляет в офис компании «ИКС» горячую еду для работников (выдача горячего питания предусмотрена в коллективном договоре). Согласно накладным и счету-фактуре в апреле 2011 года было получено обедов на общую сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 72 000 руб.). Бухгалтер организации «ИКС» создал проводки:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 60  – 472 000 руб. — стоимость питания, полученного от поставщика, отражена как заработная плата; ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 70

 – 472 000 руб. — стоимость питания включена в состав затрат на основное производство;

Учитывая, что страховой тариф по взносам «на травматизм» для компании «ИКС» установлен в размере 0,2%, бухгалтер сделал начисления:

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69  – 944 руб.(472 000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69  – 160 480 руб. (472 000 руб. х 34%) — начислены взносы в ПФР, ФОМС и ФСС; ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68

 – 61 360 руб.(472 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ со стоимости обедов.

Обратите внимание: по дебету счета 70 значится сумма, равная налогу на доходы физлиц (61 360 руб.). Данный остаток будет списан, когда предприятие «ИКС» удержит НДФЛ из «денежной» части зарплаты работников.

Читайте также:  Неустойка по договору подряда - порядок расчета и взыскания

Обеды не упоминаются в трудовых и коллективных договорах

В некоторых организациях обязанность работодателя кормить сотрудников не предусмотрена ни коллективным договором, ни трудовыми соглашениями. Но руководство по своей инициативе все же организует доставку горячей еды для персонала. В таком случае единственный внутренний нормативный документ, посвященный обедам — это приказ директора.

В такой ситуации стоимость питания нельзя включать в расходы (подп. 25 ст. 270 НК РФ). Получается, что обеды оплачены за счет прибыли, остающейся в распоряжении компании. Это приводит к необходимости начислить НДС.

Логика такая: раз обеды не являются составной частью заработной платы, то передача их работникам — это переход права собственности на безвозмездной основе. А он признается реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

При этом «входной» налог, выделенный в счете-фактуре поставщика, можно принять к вычету.

Начисление НДФЛ зависит от того, организован ли персонифицированный учет обедов. Если есть информация, сколько порций досталось тому или иному сотруднику, то соответствующую сумму нужно включить в его облагаемый налогом доход.

Страховые взносы (в том числе на «травматизм») также придется заплатить. Ведь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.

09 № 212-ФЗ говорится, что объектом обложения для взносов признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений.

Аналогичная формулировка дана и в отношении взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Офисные обеды вполне подходят под такое определение, даже если они не упомянуты в трудовых договорах. Подобную точку зрения высказывают и чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19).

Но в случае, когда персонифицированный учет еды отсутствует, ни взносы, ни НДФЛ начислять не нужно. Никаких штрафов тут не будет, поскольку определить облагаемую базу попросту невозможно. К слову, по этой причине многие компании, раздающие обеды не по требованию трудовых и коллективных договоров, намеренно отказываются от учета порций по сотрудникам.

Пример 2  

Горячее питание для работников компании «Омега» не предусмотрено ни в коллективном, ни в трудовых договорах. Однако по приказу руководителя обеды ежедневно доставляются в офис. Учет порций по каждому из сотрудников не ведется. Согласно первичным документам в апреле 2011 года было получено обедов на общую сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 72 000 руб.). Бухгалтер «Омеги» создал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»    КРЕДИТ 60  – 400 000 руб.(472 000 — 72 000) — стоимость питания списана на расходы; ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60  – 72 000 руб.

— отражен «входной» НДС со стоимости обедов; ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»    КРЕДИТ 68  – 72 000 руб.

— начислен НДС со стоимости обедов, переданных сотрудникам; ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 19

 – 72 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС со стоимости обедов;

Поскольку в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68 94 400 руб.((400 000 руб. + 72 000 руб.) х 20%) — показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Обеды предусмотрены в договоре, но персонифицированный учет порций не организован

Случается, что обязанность по обеспечению работников питанием предусмотрена в договоре (трудовом или коллективном), но учет по сотрудникам отсутствует.

С точки зрения налогового и бухгалтерского учета такой вариант не отличается от ситуации, когда обеды не прописаны в договоре.

Объяснение простое: приравнять обеды к зарплате не удастся, так как невозможно указать фамилию, имя и отчество получателя.

Следовательно, отнести стоимость питания к расходам на заработную плату нельзя. Другими словами, еда оплачена из средств, оставшихся после налогообложения прибыли, а это влечет за собой начисление и вычет НДС. Единственное, о чем не может идти речи — это о взносах и НДФЛ.

Работодатель заменяет питание денежной компенсацией

Для налогообложения и уплаты взносов не важно, в какой форме организация обеспечивает питание работников: представляет еду или оплачивает обеды в столовой. Это значит, что при денежной компенсации, как и в случае раздачи готовых блюд, самое главное — это выяснить, прописаны ли обеды в трудовых или коллективных договорах.

Если ответ положительный, то возмещение стоимости еды приравнивается к зарплате, и компенсацию можно включить в затраты. НДС начислять не нужно, что подтверждает и Минфин России (см. письмо от 02.09.10 № 03-07-11/376). Платежи во внебюджетные фонды и налог на доходы необходимо платить по тем же основаниям, что и при доставке еды в офис.

Если ответ отрицательный, то есть питание упомянуто лишь в приказе директора, то компенсация не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. При этом следует начислить НДС и принять «входной» налог к вычету.

Страховые взносы и НДФЛ нужно платить только когда деньги переводятся или выдаются на руки работникам.

Если же работодатель перечисляет средства на счет столовой, и пофамильный учет обедающих не организован, то база по взносам и налогу на доходы физлиц не возникает.

На практике очень распространен вариант частичной компенсации, когда компания оплачивает за сотрудника не полную стоимость обеда, а лишь его часть. В этой ситуации учитывать частичную компенсацию надо точно так же, как и полную. Есть примеры, когда инспекторы объявляли частичное возмещение реализацией и доначисляли НДС.

Так, одно столичное предприятие раздавало сотрудникам специальные карты, которые те оставляли в буфете, а взамен получали 40-процентную скидку на блюда. Затем служащие буфета возвращали работодателю карты, а тот компенсировал скидку из собственных средств.

Судьи подчеркнули: питание реализовывал буфет, а не работодатель, поэтому последний не должен платить НДС с суммы возмещения (постановление ФАС Московского округа от 11.11.10 № КА-А40/13771-10).

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Как законно не платить НДС — Право на vc.ru

Платить или не платить? Всем понятно, что если вы хотите и дальше успешно развивать бизнес, не вздрагивая от громких звуков, то налоги платить придется. А можно ли уменьшить суммы и не заработать проблемы с законом? Давайте разбираться!

Опасности «специалистов» по оптимизации НДС

На просторах интернета довольно часто можно встретить рекламу специалистов, которые обещают снизить НДС или, вовсе, избавить вас от этой повинности. Насколько легальны их обещания?

Многие работают по простой схеме – закрытие разрывов. Налоговая мгновенно вычисляет тех, у кого появились разрывы в цепочке плательщиков. Компании же предлагают уход от налога не поставщику, а его контрагенту или другому участнику этой схемы. В итоге получается зарисовка, где организация, которая уходит от НДС отделена от налогоплательщика несколькими компаниями.

Со стороны кажется, что все в порядке, можно работать. Но схема нелегальна и все «оптимизаторы» умалчивают о возможных проблемах. Они ссылаются на успешные решения суда, когда возникают вопросы, умалчивая о сотнях проигрышей.

Бесспорно, схема может сработать и чисто по-русски, вас «пронесет». А может и привести более глубокие проверки всей компании, штрафы, пени и другие риски.

145 статья Налогового кодекса

Давайте вернемся к работе в рамках закона. Согласно 145 статье, вы можете не платить НДС, если суммарная выручка компании за три месяца не составляет более 2 миллионов рублей. Не забываем и про ограничения: компания должна быть на общей системе налогообложения и три месяца должны быть последовательны.

Та же статья предусматривает льготы для бизнеса, который зарабатывает не больше 700 000 рублей ежемесячно.

Этот вариант идеально подходит, если вы вынуждены работать с ОСН, но без больших выручек.

Разумеется, есть список исключений. Если вы реализовываете акцизный товар, увы, придется платить. Полным списком исключений можно насладиться в тексте статьи 145 НК РФ.

Как получить льготы или освобождение?

Как и в любом другом государственном квесте – для начала, вам предстоит собрать документы. К счастью, список небольшой:

  • Уведомление о переходе на ОСН;
  • Выписка из книги продаж за последние три месяца;
  • Выписка из бухгалтерского баланса.

Все это необходимо бережно собрать и подать в ФНС не позднее 20 числа текущего месяца. То есть, если вы созрели для подачи документов в сентябре, то выписка из книги продаж будет, соответственно, за сентябрь, август и июль.

Документы рассматривают, на удивление, быстро, но терять бдительность не стоит. Давно нет вестей от налоговой? Позвоните инспектору и уточните, все ли документы приняты и заполнены без ошибок – возможно вы допустили опечатку и узнаете об этом только в следующем месяце.

Как только переход одобрен, вам пришлют уведомление. Эта схема будет действовать один год, после чего придется подавать пакет документов заново. Имейте в виду, если ваши обороты за это время вырастут, то налоги придется платить.

Еще один момент, которые не стоит забывать. После того, как вы получили льготу, вы можете не подавать декларацию и не платить НДС. Однако, не стоит забывать про счета-фактуры и книгу продаж. На счетах нужно писать «без НДС», а книгу бережно хранить до проверки ФНС.

Есть два пункта, которые важно учесть перед переходом.

  • Вам будет недоступна возможность принимать к вычету НДС от счетов-фактур. Это распространяется только на входящие операции, но распространяется даже на работу после окончания срока действия льгот.
  • Ваши клиенты не смогут принимать к вычету НДС после сделки с вами. Если вы работаете с партнерами на УСН – проблем никаких. Но если ваши клиенты на ОСН, может возникнуть вопрос рентабельности.

Прежде чем переходить на льготные условия, тщательно спланируйте будущее вашей компании. Что для вас будет выгоднее через год?! Не начислять и не принимать НДС или наоборот?!

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *