Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

  • Давайте на примере МТСа и его отчетности за 2018 год попробуем проследить что было с дивидендами и работает ли данная теория на практике.
  • Итак, за 1 полугодие 2018 года выплата дивидендов была в размере 2,6 рубля на акцию, в портфеле было 350 акций.
  • Но теория снова расходится с практикой и по факту пришло:
  1. В очередной раз видим, что налогов сняли меньше, это приятно ).
  2. Попробуем посчитать разницу, сколько “потеряла” налоговая, но точнее она получила эти деньги, только не от нас.
  3. Мой профит от налога за 1 полугодие 2018 года:
  4. Аналогично профит на акцию от дивидендов за 2018 год, как вы помните (в самом начале статьи был пример), расчетный дивиденд должен был составить 6953 рубля, а составил 7034 руб, только там было уже 400 акций в портфеле.
  5. Мой профит от налога за 2018 год:
  6. Суммарный профит за год таким образом составил: 0,2 + 0,05 = 0,25 руб.
  7. Попробуем теперь восстановить ту сумму, с которой должен был быть удержан налог при получении дивидендов самой МТС.

Или, другими словами, компании МТС должны были заплатить дивидендов на сумму 3 843 млн. рублей, причем от общества, которым сама МТС владеет менее, чем на 50%.

Открываем отчет о ДДС и находим там строку “Дивиденды полученные”

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Да, действительно, дивиденды были, причем наша расчетная цифра оказалась очень близка к реальному значению, 3 726 млн. руб против 3 843 млн. руб. (я просто округлял в бОльшую сторону цифры при расчетах). Так же компания может учитывать дивиденды, полученные в прошлых налоговых периодах, возможно еще поэтому небольшая разница, но это уже нюансы.

Дальше смотрим, что за структура собственности у компании МТС, какие дочки туда входят и выбираем те, доля участия в которых меньше 50% (по вышеуказанным причинам):

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Видим в структуре дочку, которая учитывается по методу долевого участия “МТС Беларусь”, находим в отчетности информацию о дивидендах, полученных от нее:

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Т.е. основную часть полученных дивидендов МТС (от дочек, которые не консолидированы) дает МТС Беларусь – 3 691 млн. руб против 3 726 млн. руб.

Ну, думаю, идея понятна, не буду больше вас утомлять расчетами ).

Обратимся к налоговому кодексу и попробуем разобраться в сложившейся ситуации, почему с нас налоговая берет меньше, чем по идее должна.

Взглянем в первую очередь на алгоритм расчета налога с дивидендов:

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Мы уже разобрались, что, получая дивиденды от компании, которая сама получает дивиденды от других компаний и платит с них налог отличный от 0%, мы повторно налог в 13% не уплачиваем, во избежании двойного налогообложения. Из формулы выше дивиденд от других компаний это как раз Д2. Это тот случай, когда знание законов освобождает от ответственности ))) шутка.

Давайте рассмотрим данную формулу на примере, как она работает:

Вопрос, какую сумму налога уплатит Иванов И. с суммы дивидендов?

  • Итак, по нашей формуле получаем:
  • В случае, если компания А не получила бы дивидендов от компании Б, с которых уже был удержан налог или получила бы их по ставке 0%, то налог бы составил:
  • Вот такие интересные факты.

Проще всего сделать какую-нибудь напоминалку о размере дивов, которые должны придти на счет по тем акциям, что уже есть в портфеле. Чтобы следить за теми компаниями, кто раздает чуть больше денег, чем мы планировали получить (нет, я не про Газпром).

Это можно контролировать элементарно, как мы уже рассмотрели выше, просто делаем столбец с формулой:

Дальше для всех акций все будет считаться автоматически. Нужно только при объявлении дивов вносить их в соответствующий столбец, у меня это “Дивиденд 2019”, для удобства, я еще вношу дату отсечки.

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

И при получении дивидендов, перед тем, как вписать их в нужный столбец, сравниваем, соответствуют они ожиданиям или нет. Если пришла сумма бОльшая, чем расчетная, значит радуемся, причины вы теперь уже знаете.

  1. Ставку 0 процентов применяйте, только если получателем – российской организацией выполнены одновременно следующие условия:
  2. на дату принятия решения о выплате дивидендов она владеет на праве собственности:
  3. – либо не менее 365 календарных дней подряд не менее чем 50-процентным вкладом или долей в уставном, складочном капитале или фонде налогового агента;
  4. – либо депозитарными расписками, подтверждающими право на получение не менее чем 50 процентов общей суммы дивидендов к выплате;
  5. она представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада, депозитарных расписок). Перечень таких документов приведен в абзаце 8 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ;

она представила налоговому агенту – вашей организации копии этих документов и документальное подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 9 июня 2008 г. № 03-03-06/2/68). Таким подтверждением, например, может быть копия сопроводительного письма с отметкой инспекции о приеме документов.

Источником выплаты дивидендов может быть как российская, так и иностранная компания. Во втором случае для применения ставки 0 процентов требуется выполнение еще одного условия. Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в государстве, включенном в Перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Фиксация сумм перечисленных дивидендов важна для определения налоговой базы по доходу компании-получателя, поскольку при выплате дивидендов предприятиям и физлицам фирма, их перечисляющая, по общим правилам становится налоговым агентом, т.е.

должна рассчитать и удержать с выплаченных дивидендов налог. Расчет базы и налога производится в соответствии с нормами ст. 275 НК РФ, а информация о них отражается на отдельном листе декларации – листе 03 с разделами А и В, а также в подразделе 1.

3 к первому разделу.

Формирование этих страниц декларации актуально лишь для налоговых агентов. Эмитенту или депозитарию, перечисляющим дивиденды без удержания налога, их можно не заполнять.

Обновления формы декларации, вступающие в действие с представления отчетности за 2019 год (Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]), не коснулись означенных страниц, а поэтому дивиденды за 2019 год в декларации налога на прибыль отражаются в соответствии с прежними требованиями:

  • подраздел 1.3 оформляется в квартале, когда выплаты осуществляются, включать эту страницу декларации в состав отчетности, если в последующих периодах выплат не производилось, не надо:

    • в строке 010 указывают вид платежа. Например, «1» означает, что плательщиком дивидендов является российская компания;
    • в блоке «Срок уплаты» фиксируют даты перечислений налога в бюджет;
    • в строке 040 – величина налога с дивидендов к уплате;
  • раздел А листа 03 заполняют за период производства выплат и переносят данные нарастающим итогом в последующие отчетные периоды года. В раздел А вносят информацию:

    • в поле «Категория налогового агента» – соответствующий статус, чаще это «1», т.е. шифр плательщика-эмитента или компании, распределяющей прибыль;
    • общепринятый в заполнении налоговой отчетности код периода, например, декларации за год присваивают код «34»;
    • суммы платежей с разграничением по категориям получателей, к примеру, зарубежные/отечественные компании, физлица со статусом налоговых резидентов и не имеющие его;
    • рассчитывают базу налога, т.е. сумму дивидендов и величину налога;
    • указывают размер налога с дивидендов, перечисленный ранее (в предыдущих отчетных периодах);
    • отдельно отражают дивиденды, полагающиеся физлицам. Расчет налога по этим суммам в разделе А не производится, так как они облагаются НДФЛ;
  • раздел В листа 03 представляет собой расшифровку данных по каждому юрлицу-получателю дивидендов – вносятся реквизиты предприятия, сумма дивидендов (в том числе и облагаемых по нулевой ставке), дата их выплаты и размер удержанного налога.

Формируют раздел В только за периоды, в которых производились выплаты, проставляя шифр «А» в строке «Признак», что указывает на приложение формы к разделу А листа 03, а в поле «Тип» указывают номер представляемой расшифровки, т.е. первому поданному в отчетном периоде разделу присваивают шифр «00», уточняющему – «01» и т.д.

Разбираемся в налогах: сколько нужно заплатить налогов на доход от сделок и дивидендов

В конце года инвесторы платят налоги на доходы. С Россией все понятно: инвесторы платят в бюджет государства 13% НДФЛ. Помимо российских акций, в портфеле могут быть разные акции из разных стран — и в уплате налогов появляются нюансы. Рассказываем, какие именно. 

Читайте также:  Как платить налог на имущество, если после раздела «кадастрового» здания помещения не подходят для «кадастрового» налогообложения?

Налог на дивиденды российских компаний

Согласно НК РФ, дивиденды — это доход, с которого нужно заплатить 13%. Налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не потребуется ничего доплачивать и декларировать. Однако есть три исключения.

Исключение 1: налог меньше 13%

Вы заплатите меньше 13%, если компания выплачивает инвесторам дивиденды из прибыли, полученной в виде дивидендов от других компаний. Например, АФК «Система» получает прибыль в виде дивидендов от компаний, в которых имеет долю.

На счет АФК «Система» дивиденды поступают уже за вычетом 13%, и она распределяет всю полученную прибыль между своими акционерами. В приведенном случае вам ничего доплачивать не потребуется. Также такие компании, как Алроса, ФСК ЕЭС, МРСК Урала получают дивиденды от других компаний и с их дивидендов будет удержано меньше 13%.

Посмотреть в приложении Тинькофф Инвестиций, на какой бирже торгуется акция, можно в карточке акции во вкладке «Обзор».

Исключение 2: по некоторым компаниям налог нужно считать самостоятельно

Некоторые российские компании зарегистрированы в других странах, и налог на дивиденды рассчитывается по ставке страны регистрации. Если ставка налога ниже 13% или ее нет совсем, то вам потребуется самостоятельно декларировать и уплачивать недостающую сумму в налоговую. В этих случаях брокер не выступает налоговым агентом. 

Например, по распискам Русагро на счет поступает полная сумма дивидендов — и вам потребуется заплатить 13% в бюджет РФ.

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Список компаний на Московской бирже на 08.12. Источник: Московская биржа

Минфин приступает к денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Если законопроект будет подписан и вступит в силу, то налог на дивиденды придется заплатить два раза: 15% в Нидерландах и 13% — в России. 

Страну регистрации российских компаний можно определить по ISIN — уникальному идентификационному коду ценной бумаги. Первые две буквы обозначают страну регистрации.

Например, у акций Петропавловска GB0031544546 — GB (Great Britain), Великобритания. Дивиденды в Британии налогом не облагаются, поэтому инвестору — нерезиденту Англии нужно заплатить 13% в бюджет РФ.

По ISIN нельзя определить страну регистрации депозитарных расписок, т. к. их выпускает иностранный банк-депозитарий. Чтобы узнать страну, на территории которой зарегистрирован эмитент, воспользуйтесь сайтом www.isin.ru. В поиске вбейте ISIN и посмотрите, какие буквы указаны в стране эмитента. На примере Mail.ru Group это VG — Виргинские острова.  

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Источник: НРД

Исключение 3: налоги нужно задекларировать

Если налог на дивиденды более 13%, то потребуется только задекларировать доход и подтвердить уплаченную сумму. Чтобы узнать сумму, которую вы заплатили по дивидендам, скачайте из приложения Тинькофф Инвестиций справку о доходах за пределами РФ. 

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Тинькофф Инвестиции

Налог на дивиденды иностранных компаний

  • Налог с обычных компании — 10% удерживается сразу депозитарием. Остаток в 3% необходимо задекларировать и заплатить в налоговую РФ. Чтобы платить столько, нужно подписать форму W-8BEN. Если этого не сделать, налог будет 30%. Например, если вы владеете акциями таких компаний, как Apple, Nike, и у вас не подписана форма, то с дивидендов по умолчанию удержат 30%.

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Источник: Московская биржа

  • С дивидендов фондов недвижимости REIT удерживается налог 30% во всех случаях, даже если подписана W-8BEN. Например, Macerich, Realty Income, Alexandria Real Estate.
  • Limited partnership — налог 37% во всех случаях, даже если подписана W-8BEN. На Санкт-Петербургской бирже торгуется только одна такая компания — Energy Transfer LP.
  • Акции/ГДР/АДР других иностранных эмитентов — по ставке на дивиденды в стране регистрации эмитента. Форма W-8BEN не влияет. Ниже привел ставки на дивиденды по наиболее распространенным странам.

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Источник: на основе данных Deloitte

Обратите внимание: если налог на дивиденды более 13%, то, так же как и в случае с российскими компаниями, которые зарегистрированы в других юрисдикциях, вы обязаны отразить доход в декларации. 

Если ваши акции находились в РЕПО, то брокер самостоятельно удержит налог. Ничего доплачивать и декларировать не потребуется. 

Налог на положительный финансовый результат 

Для обеих бирж налог на положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг будет 13%. При этом необходимо учитывать валютную переоценку для Санкт-Петербургской биржи. Валютная переоценка неприменима только для еврооблигаций Минфина. 

Сумма налога будет удержана при выводе денежных средств с брокерского счета или по окончании года, если на вашем счете будет достаточно денежных средств.  

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (более трех лет)

Льгота действует на обеих биржах, в том числе на иностранные ценные бумаги (кроме этого, льгота распространяется на ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах). Для получения льготы после реализации ценных бумаг необходимо обязательно проинформировать брокера или самостоятельно подать декларацию в налоговую. 

Также на Московской бирже действует льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ). Таких ценных бумаг крайне мало, и они в большинстве неликвидны. 

Валерий, частный инвестор. Ник в пульсе @be_strong_be_blessed

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции Тинькофф Инвестиций. Ценные бумаги и другие финансовые инструменты, упомянутые в данном обзоре, приведены исключительно в информационных целях; обзор не является инвестиционной идеей, советом, рекомендацией, предложением купить или продать ценные бумаги и другие финансовые инструменты.

Почти всё о налогах с дивидендов

Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

На просторах интернет я не нашёл какого-то сводного понятного алгоритма о том, как и какие налоги нужно платить с дивидендных выплат, решил сделать свой. По сути это репост моего поста на пульсе и чуть более широко, чем в моём инстаграм проекте @millionby16 (да, сочтите за рекламу 🙂

Разберу три основных примера, которые охватывают бОльшую часть налоговых вопросов рядового инвестора. ⠀

1. Акции компаний, которые зарегистрированы в России. ⠀

Тут всё просто — налог с дивидендов 13%. В этом случае налоговым агентом выступает брокер, после поступления дивидендов, он удерживает налог в пользу ФНС. ⠀

2. Компании, зарегистрированные не в России, но ведущие свою основную деятельность на территории РФ. ⠀

Налоговая ставка здесь также 13%, но при этом брокер не удерживает налог и если он не удерживается эмитентом, его нужно уплатить самостоятельно.

Здесь наверно ни для кого не новость, что, например, $AGRO, $ETLN, $TCSG и пр. зарегистрированы на Кипре и с налогом на их дивиденды история именно такая. $FIVE зарегистрирована в Нидерландах, где уже удерживается налог на дивиденды в размере 15%. $QIWI зарегистрирована на Кипре, налог не удерживается, но банк эмитент депозитарных расписок (The Bank of New York Mellon) удержит 0.02 USD комиссии на каждую бумагу, а налог в 13% (от суммы, пришедшей на счёт, т.е. уже за вычетом комиссии) всё равно нужно будет заплатить.

Проверить страну можно на сайте московской биржи — www.moex.com, для этого надо вбить в поиске тикер интересующей вас компании, открыть её страницу и долистать вниз до блока “Параметры инструмента”, там будет указан идентификационный номер бумаги — ISIN, если первые две буквы номера не RU, значит это не российский инструмент. ⠀

  • Скрин с сайта Мосбиржи на примере $TCSG:
  • Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам
  • Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам

Список компаний с иностранной регистрацией на Август 2020:

 ⠀ 3. Акции американских компаний ( $AAPL, $KO, $T и пр.)

Здесь два момента. Ставка налога в США — 30%, именно столько удержит иностранный эмитент при перечислении дивидендов. Вариант снизить ставку — это подтвердить своё налоговое резидентство в РФ, подписав форму W-8BEN (делается через брокера). После подписания формы эмитент будет удерживать уже только 10%, а вот ещё 3% (до 13% положенных по законодательству РФ) нужно доплатить самому.

Исключение составляют дивиденды по REIT, например $SPG, по ним форма не работает — в любом случае будет удерживаться 30%. ⠀

???????? Почти все дивиденды подлежат налогообложению. Исключениями могут быть различного рода холдинги, которые выплачивают свои дивиденды из дивидендов дочерних компаний, поэтому налог с этих денег уже был уплачен. Пример — $AFKS ⠀

???????? Все дивидендные выплаты, вне зависимости от удержанных налогов, по хорошему нужно отражать в 3-НДФЛ ⠀ Ну и золотое правило — если есть сомнения, посмотрите в любом дивидендном скринере, сколько компания должна выплатить на 1 акцию (эта цифра указана всегда до налогообложения) и сравните с тем, что пришло на счет.

Читайте также:  Банк России отозвал две лицензии

Разница, в большинстве случаев и будет удержанным налогом, но не поленитесь и по спорным активам лучше лишний раз задайте вопрос брокеру.

Как платить налог с дивидендов по акциям в 2020 году

Получение дивидендов с имеющихся в наличии акций считается доходом физического или юридического лица, а значит, подлежит налогообложению.

Получатель прибыли в большинстве случаев не обязан высчитывать сумму налоговых отчислений и выплачивать государству полагающийся по закону процент. Эту обязанность берет на себя его брокер или компания, выплачивающая дивиденды.

Процедура регламентирована законодательно и имеет ряд важных особенностей. Размер выплаты зависит не только от суммы полученного дохода, но также и от его источника – российских или иностранных акций.

Как регулируется налогообложение дивидендов с акций?

Дивиденды – это прибыль, которую акционеры получают за вложенные ранее в развитие предприятия средства. Они начисляются только в том случае, если деятельность организации прибыльна.

Начисленный доход может быть выплачен в денежном эквиваленте каждому держателю акций или направлен на развитие деятельности компании.

Получение прибыли со вложенных средств облагается налогом независимо от статуса плательщика, суммы дохода и того, каким образом процент был выплачен.

  • Правила налогообложения дивидендов прописаны в главе 8 НК РФ. Налоговая ставка зависит от статуса налогоплательщика:
  • — физическое или юридическое лицо;
  • — резидент РФ или нерезидент.

За правильностью и своевременностью расчетов следит налоговая инспекция, в которую подаются данные о сумме прибыли и расчеты по исчислению взносов. Деньги выплачиваются в бюджет в соответствии с установленным по закону сроком – один раз в год на основании годовой декларации по доходам или ежеквартально, если речь идет о юридических лицах.

Какой налог заплатит резидент?

Физические лица обязаны выплачивать с любого вида полученного дохода, в том числе и с дивидендов, НДФЛ в размере 13 %.

Так как обязанность перечисления налога лежит прежде всего на организации, которая выплачивает дивиденды держателям акций, то акционер получает на руки чистую прибыль за вычетом указанных процентов.

Предприятие производит расчеты по дивидендам одновременно с перечислением НДФЛ в государственный бюджет.

Налоговая ставка 13 % применяется исключительно к лицам, которые по закону являются резидентами РФ. Резидентами могут быть признаны как граждане РФ, так и иностранные подданные.

Российскими резидентами признаются лица, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней. Время пребывания суммируется за 12 месяцев, по итогу полученной цифры налогоплательщик признается резидентом или нерезидентом. В соответствии со статьей 207 НК РФ нахождение за рубежом по уважительной причине (учеба или лечение) не учитывается в общем периоде отсутствия.

Налог для нерезидента

Акционеры, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются повышенной налоговой ставкой и выплачивают 15 % от общей суммы полученного дохода.

Иностранные компании, которые выплачивают дивиденды акционерам, обязаны перечислять указанные 15% в бюджет страны. Исключения из этого правила существуют.

При заключении договора об избежании двойного налогообложения могут быть указаны другие ставки, если для этого есть международные основания.

Некоторые страны-партнеры достигают обоюдных договоренностей о снижении процентных ставок в целях привлечения большего количества инвесторов.

Как платить налоги юридическому лицу?

Исчисление налога на дивиденды с юридических регламентируется законодательно статьей 284 НК РФ. Размеры сбора определяются отдельно для:

  • российских компаний – 13%;
  • иностранных предприятий – 15% или индивидуально установленный процент, который оговорен международным договором о препятствовании двойному налогообложению;
  • совместных организаций, в которых есть доля иностранной и российской собственности – 0 % (обязательно, чтобы доля последних была не менее 50 %).

Совместные предприятия на основании п. 3.1 ст.284 НК РФ могут выплачивать часть прибыли акционерам без отчисления налоговых взносов. Такую преференцию они получают только после предоставления соответствующих документов о том, что владеют не менее 50 % акций в совместном предприятии, в инспекцию и получения разрешения на освобождение от сборов.

Юрлица, которые выплачивают налоги по спецрежимам, обязаны платить взносы со всех видов доходов, полученных от участия в деятельности других предприятий.

Если дивиденды получены от американских акций

Американские акции приобретаются акционерами через брокеров. Налоговые выплаты по полученной прибыли производятся двумя способами:

  1. При покупке американских бумаг на российской бирже – за исчисление и выплату несет ответственность брокер.
  2. Американские брокеры такими начислениями не занимаются, поэтому в этом случае обязанности по уплате налогов ложатся на самого инвестора.

Перед выплатой дивидендов по американским акциям с них удерживается 10 %, если была использована специальная форма для избежания двойного налогообложения. Инвестор получает на руки доход, который должен отслеживать и контролировать на предмет уплаты налогов. Если 10% было удержано, то ему остается доплатить в бюджет РФ недостающие 3%.

При инвестировании в американские компании обязательно подписывается форма W-8BEN. Этот документ подтверждает, что инвестор не является американским резидентом, что позволит выплачивать 13%, а не повышенную ставку в размере 30%.

Налог уплачивается стандартно один раз в год, после окончания отчетного периода. Инвестор заполняет декларацию и подает данные в ФНС по месту регистрации.

Нюансы налогообложения ИИС

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) позволяет физлицам воспользоваться получением налоговой льготы. Владельцу брокерского счета предлагается два варианта льготного исчисления:

  1. Тип А позволит получать налоговый вычет в размере 13% от размера внесенной на счет суммы. Установлен предельный вычет – 52 000 за год. Вариант подходит только лицам с официальным доходом, с которого вычитается 13% НДФЛ.
  2. Тип Б освобождает от уплаты процента с полученного дохода.

ИИС открывается на 3 года. Максимальная сумма инвестирования – 1 миллион рублей в год. Акционер имеет право в любой момент продать бумаги и вернуть вложенные средства. При досрочном закрытии счета инвестор теряет право на получение налоговых льгот за прошедший период. Вся полученная за это время прибыль будет обложена 13%-ной ставкой.

Если дивиденды выплачены не в денежной форме

  1. Не всегда дивиденды выплачиваются в денежном эквиваленте. В зависимости от ситуации и договоренности с компанией акционер может получать доход:
  2. — основными средствами;
  3. — товарами;
  4. — другими имущественными ценностями.

Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются российской компанией, то именно она обязана уведомить налоговую инспекцию о расчете в натуральной форме. Компания уведомляет ФНС о невозможности перечисления средств. Заявление автоматически перекладывает обязанность по совершению выплаты на получателя.

В случае с американскими акциями, обязанность по исчислению всегда лежит на акционере.

Акционер, получивший доход в имущественном или товарном виде, по итогу расчетного периода заполняет декларацию по форме 3-НДФЛ. В бланк вносится стоимость полученного имущества и рассчитывается процент налога. В установленные по закону сроки выплата производится налогоплательщиком самостоятельно в бюджет.

При реализации полученного имущества налогоплательщик подпадает под условия двойного налогообложения. Ему придется заплатить и налог с дивидендов, полученных в натуральной форме, и процент с дохода от продажи имущества. Избежать двойных выплат довольно сложно, даже в судебном порядке доказать необоснованность исчисления крайне проблематично.

Есть ли налоговые льготы для налога на дивиденды?

Вступая в паевой инвестиционный фонд (ПИФ) инвестор получает освобождение от налогообложения. Именно этот привлекает акционеров к вступлению в ПИФы. Но стоит учитывать, что такие фонды берут регулярную оплату за управление счетами, что зачастую сводит прогнозируемую экономию на нет.

Налоговые льготы, подразумевающие применение нулевой ставки к полученным дивидендам, применяются в следующих случаях:

  • акционер вложил в компанию не менее 500 миллионов рублей;
  • инвестор выкупил не менее 50 % акций предприятия.

Фактически налоговые льготы распространяются только на крупных инвесторов. Остальным приходится выплачивать положенные 13 или 15 % с суммы полученного дополнительного дохода.

Освобождение дивидендов от налога, как рассчитать сумму дивидендов, с которых не платится налог

В Налоговом кодексе чётко прописано, что ни один из налоговых вычетов не распространяется на доход в виде дивидендов. Однако при определении налогооблагаемой базы часть суммы дивидендов может быть освобождена от НДФЛ. Как определить сумму освобождения, расскажем в статье.

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговые льготы, предусмотренные в статье 217 НК РФ, которые существуют для освобождения от налога конкретного дохода, также не распространяются на дивиденды по акциям.

Читайте также:  Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?

Подробнее о вычетах и льготах, а также чем они отличаются читайте в статье «Виды вычетов и льгот для инвесторов».

При этом сумма выплаченных дивидендов может не совпадать с налогооблагаемой базой этих дивидендов. Налог, взимаемый с дивидендов, зависит от коэффициентов Д1 и Д2.

Согласно Налоговому кодексу, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и российская компания, которая выплачивает вам дивиденды, также получает дивиденды от других организаций, то сумма налога, которую у вас удержат, исчисляется по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

  • Н = К * Сн * (Д1 — Д2), где:
  • H — сумма налога, подлежащего удержанию; К — отношение суммы дивидендов, начисленной физическому лицу, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей (Д1); Сн — налоговая ставка; Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.
  • При этом российская организация, выплачивающая дивиденды, обязана предоставить брокеру как налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.
  • Пример 1

Иванов в июле 2019 года получил дивиденды по акциям «ВТБ» в размере 100 руб. При этом был удержан НДФЛ в размере 9 руб.

  1. Значение показателя Д1, предоставленное депозитарию: 26820000000.
  2. Значение показателя Д2, предоставленное депозитарию: 8310811182,14.
  3. Сумма налога составила 100/26820000000 * 13% * (26820000000 — 8310811182,14) = 8,97 руб.

В Налоговом кодексе установлено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, налог составит 9 руб. То есть налогооблагаемая база не 100 руб., а 69 руб.

Законодательно также предусмотрено, что в случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

То есть если показатель Д2 больше Д1, то дивиденды будут освобождены от НДФЛ в полном размере.

Пример 2

Петров в июне 2019 года получил дивиденды по акциям «МРСК Урала» в размере 15 000 руб. Налог к удержанию составил ноль.

Значение показателя Д1, предоставленное депозитарию: 262291461,68.

Значение показателя Д2, предоставленное депозитарию: 276222158,78.

Так как Д2 больше Д1, то показатель Н будет отрицательным. Соответственно, налог не удерживается.

В связи с этим акционеры российских компаний могут получать дивиденды вообще без удержания НДФЛ, либо сумма дивидендов, подлежащая налогообложению, будет меньше, чем фактически полученная сумма.

Налог на дивиденды в 2021 году и особенности выплаты

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат.

Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.

Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденты – что это?

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году

Налог на дивиденды физических лиц

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лица Налоговая ставка
Резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)
  • НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.
  • КБК для уплаты дивидендов в 2021 году: 182 1 01 02010 01 1000 110
  • Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.
  • Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010
  • За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

Налог на дивиденды юридических лиц

  1. При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.
  2. Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.
  3. Таблица № 2.

    Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лица Налоговая ставка
Российская организация 13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)
  • * Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику
  • ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.
  • Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу
Получатель средств КБК
Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110
  1. Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).
  2. Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.
  3. Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.
  4. Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога

  • Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.
  • Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама
  • В данном случае налог рассчитывается в два этапа:
  • I этап
  • ОБД = СВО – СПО
  • где:
  • ОБД – облагаемая налогом база дивидендов
  • СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам
  • СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях
  • II этап
  • НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН
  • где:
  • ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога
  • ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества
  • Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.
  • ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе
  • СН – ставка налога (13% или 15%)
  • Пример расчета
  • ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.
  • Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.
  • Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.
  • Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет
  • I этап
  • ОБД = 4 000 000 – 1 000 000
  • ОБД = 3 000 000
  • II этап
  • НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%
  • Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.
  • Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях
  • Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:
  • НКУ = ДУ х СН
  • где
  • НКУ – налог к уплате
  • ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет
  • СН – ставка налога
  • Пример расчета

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

  1. Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:
  2. 450 000 х 13%

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *