Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН? Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН.

Примечание: * О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?Общие принципы корректировки налогового учета

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения — общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

  • обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
  • вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов.

И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

  • невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
  • такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.

274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю. Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225).

Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток.

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения (далее — КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции — УСН).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом — кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата.

Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты.

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?Корректировка бухгалтерского учета иотчетности

Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ).

Уточненная декларация по УСН: порядок и сроки сдачи

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — Уточненная декларация по УСН


Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?Компании, которые числятся на УСН, должны регулярно подавать соответствующие декларации. В случае допущения ошибки или неточности в представленных расчетах, законодательство допускает возможность подачи уточняющей декларации. В этой форме бумаги должны быть приведены корректировки и пояснения относительно допущенных ранее ошибок. Впрочем, не во всех ситуациях подача уточненки обязательна.

Основания для уточнения декларации по УСН

Ошибки, допущенные в первоначальной декларации по УСН, чаще всего связаны с некорректным ведением КУДИР.

Уточненную декларацию следует составлять и направлять в ФНС РФ в том случае, когда в изначальной версии документа расчеты привели к занижению налогооблагаемой базы, что в результате повлекло за собой выплату налога в неполном объеме.

В этом случае бюджет недополучает установленного объема средств. Это влечет за собой ряд санкций, а именно:

  • при обнаружении фискальным инспектором ошибок в рамках выездной проверки, штраф составит, как минимум, 20% от недоплаченного объема средств;
  • если инспектор документально подтвердит, что налогооблагаемая база была занижена намеренно, штраф может достигать 40% от недоплаченной суммы.

Если в компании налажена система бухучета, то вероятность допущения ошибки при сдаче декларации по УСН минимальна. Чаще всего инспекторы обнаруживают неточности в ходе камеральной поверки (первичной обработки деклараций при их поступлении в ФНС РФ).

Тогда инспектор запрашивает у налогоплательщика письменные пояснения по выявленным неточностям, а также отмечает необходимость внесения изменений в поданный отчет.

Если некорректную информацию нельзя исправить, то компания должна будет подготовить уточненку.

При предоставлении уточненной декларации по УСН сроки сдачи зависят от момента обнаружения ошибки. Законодательно данный срок не регулируется, так как дату выявления некорректной информации невозможно предугадать. Принято считать, что чем быстрее сдана уточненка после нахождения помарки, тем лучше.

Компании могут подавать уточняющую декларацию еще до того, как получили уведомление из фискальной службы. В таком случае инспектор сразу получит корректно заполненную бумагу, а не первоначальный вариант, и не будет задавать вопросы относительно неправильных сведений или предъявлять иные претензии.

Также нередки случаи, когда ответственные субъекты или руководители не сразу замечают ошибку. Неточность может быть обнаружена только при получении уведомления от ФНС РФ, в которой провели камеральную проверку. В такой ситуации компания должна предоставить пояснения или уточняющую декларацию на протяжении 5 дней с момента получения извещения.

Когда не надо подавать уточненную налоговую декларацию по УСН

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?Практика демонстрирует, что далеко не все ошибки ведут к занижению налогооблагаемой базы. Бывают случаи, когда плательщик по какой-либо причине забывает принять к учету часть затрат, либо по ошибке вносит в доходы объемы средств, которые не относятся к облагаемой базе конкретного налога. В этом ситуации подача уточненки – право предприятия, а не его обязанность.

В описанной ситуации при подаче повторной декларации по УСН после выплаты первого налогового обязательства, за компанией фиксируется переплата. Ее можно будет учесть в счет будущих налоговых платежей, либо начать процедуру оформления возврата из бюджета.

На практике компании чаще всего предпочитают первый вариант, так как оформление возврата излишне уплаченного из бюджета – длительная процедура, связанная со множеством проверок. Представители ФНС РФ настороженно относятся к подобным заявлениям и тщательно проверяют все основания для возврата.

Поэтому чаще всего компании, которые заявляют о намерении вернуть переплату на свой банковский счет, включают в повестку выездных проверок.

Особенности оформления уточненной декларации по УСН с увеличенной суммой к оплате

Уточненку необходимо подавать на таком же бланке, на котором подавали изначальную версию отчета. В частности, в 2021 году налогоплательщики по-прежнему должны использовать унифицированный бланк, утвержденный приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016г.

Порядок оформления уточненки такой же, как и первоначальной версии. Особое правило относится только к указанию кода декларации. На изначальной декларации в разделе «Номер корректировки» следует проставлять «0», а на первой и последующих уточненках – «1», «2» и т.д.

В остальном порядок оформления документа полностью соответствует стандартным правилам НК РФ и делопроизводства. В уточняющей декларации важно отобразить только корректные данные, а если и в этом документе будет допущена ошибка, то руководитель должен будет подавать исправленный документ до тех пор, пока вся информация не будет прописана правильно.

Нюансы подачи сопроводительного письма к уточненной декларации по УСН

Сопроводительное письмо необходимо составлять при наличии запроса о пояснениях со стороны представителей ФНС РФ. Однако руководителям рекомендуется заранее составить документ и подавать его сразу. Форма бумаги свободная, однако, должна опираться на стандартные правила делопроизводства. В частности, в письме следует отразить следующие реквизиты:

  • название организации или подразделения, куда направляется уточненка;
  • реквизиты компании-налогоплательщика. Нужно указать полное название предприятия, его ОГРН, ИНН, КПП, юридический и фактический адреса, контактные данные (номер телефона и электронную почту);
  • номер составляемого письма в соответствии с документооборотом компании, а также его дату;
  • «живые» визы главного бухгалтера и руководителя предприятия. В случае если компания использует в своей повседневной деятельности штамп, его также необходимо проставить. Однако предприятия вправе не применять печать, начиная с 2016 года. Поэтому отсутствие оттиска не будет равноценно нарушению.
Читайте также:  Командировочные облагаются ли страховыми взносами в 2021 году

В свою очередь, в тексте документа уместно отразить следующие аспекты:

  • Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?отчетный период, относительно которого направляется уточняющая декларация, а также по какому налогу она сдается;
  • конкретизация ошибок, допущенных бухгалтером в изначальном варианте, которые привели к занижению налогооблагаемой базы;
  • отметка корректировок – следует указать, какие именно данные были изменены. Важно прописать не просто исправленные значения, но и старые записи, которые были изменены. Это позволит упростить и ускорить процесс проверки и последующего одобрения документа;
  • общая сумма пересчитанного налога и пени к уплате. Также следует прописать реквизиты платежных документов, которые были получены после оплаты налогов;
  • объем переплаты по заявленному налогу. В случае, когда компания намерена получить возврат, либо же зачислить переплату в счет будущих платежей, потребуется указать номер и дату заявления на возврат или зачет средств. То есть, нужно будет составить дополнительный документ (заявление) и подать его своему налоговому инспектору.

Заключение

Так, на практике нередко фиксируются ошибки в налоговой документации. Например, из-за некорректно оформленных первичных документов, либо из-за невнимательности ответственного субъекта.

Сама по себе непреднамеренная ошибка не влечет за собой серьезных последствий, в отличие от нежелания руководства ее решать.

Чем быстрее будет подана уточненная декларация, тем меньше сложностей с представителями ФНС РФ возникнет у компании.

(32

Уточненная декларация по УСН: как составить, образец, подача в налоговую

Допущенные и впоследствии обнаруженные ошибки не всегда означают, что нужно в срочном порядке пересдать отчетность.

Ошибки в декларации по УСН — это в первую очередь ошибки в КУДИР. Как исправить их в налоговом регистре, разъясняют специалисты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в готовом решении. Для изучения материала получите демодоступ к системе.

Уточненную налоговую декларацию по УСН нужно сформировать и сдать, если ошибки привели к занижению налоговой базы, что, в свою очередь, приводит к занижению суммы налога к уплате. Страдает бюджет — он недополучает денег налогоплательщика. А это санкции со стороны контролеров.

  1. Если налоговый инспектор обнаружит такие ошибки при выездной проверке, то они обязательно выльются в штраф как минимум 20% от суммы недоплаченного налога.
  2. Если будет доказано, что база и налог были занижены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.

Поэтому очень важно, чтобы у хозяйствующего субъекта отсутствовали подобного рода нарушения в учете и, соответственно, в отчетных формах.

Определенные нестыковки налоговики могут заметить при проведении камеральной проверки. Тогда они потребуют пояснений от налогоплательщика или внесения изменений в исходный отчет. Если пояснить нестыковку не получится, то организации или ИП придется сдать уточненку.

Срок представления уточненной декларации при обнаружении ошибок самим налогоплательщиком не ограничен, но лучше отчитаться как можно быстрее, пока их не нашли налоговые инспекторы.

Если требование пришлет инспектор ФНС при проведении камеральной проверки, то упрощенцу отводится 5 дней на то, чтобы дать пояснения или сдать корректировку.

Когда можно не корректировать исходную декларацию

Не все ошибки приводят к занижению налоговой базы. Порой бывает, что налогоплательщик забывает учесть часть расходов (это касается доходно-расходной УСН) или ошибочно включает в доходы те суммы, которые не формируют базу по налогу. Тогда уточнение налогового отчета становится правом, а не обязанностью отчитывающегося субъекта.

В случае сдачи уточненки по УСН после уплаты первоначального обязательства у упрощенца образуется переплата по налогу, которую впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако нужно понимать, что налоговые органы очень настороженно относятся к таким корректировкам.

И есть вероятность дополнительного включения такого налогоплательщика в план выездных проверок.

Когда без уточненной декларации по УСН не обойтись, даже если нет занижения налога, расскажет готовое решение от К+. Оформите бесплатный пробный доступ, чтобы прочитать вас заинтересовавшую информацию.

Как оформить уточненку по УСН

Уточненную декларацию по единому налогу нужно сдать на том бланке, который действовал в уточняемом периоде. В настоящее время актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Им нужно воспользоваться при сдаче уточненной отчетности за 2017, 2018, 2019 годы.

Обратите внимание! Сейчас на рассмотрении законодателей находится проект новой декларации по УСН. Так что вскоре упрощенцы будут отчитываться на новом бланке.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Особые правила заполнения касаются только проставления номера уточненного отчета в специально отведенном для этого поле на титульном листе.

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?

Во всем остальном заполнение уточненной декларации ничем не отличается от заполнения исходной. Разве что данные больше не будут содержать ошибок и искажений. Подробнее о заполнении декларации по УСН читайте в этом материале. 

Необходимо ли сопроводить уточненную декларацию пояснениями?

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН не обязательно, но крайне рекомендуемо. В нем можно заранее ответить на вопросы, которые наверняка возникнут у инспекторов при проверке повторно сданной декларации с новыми цифрами.

Зачастую письма направляются на фирменных бланках, где приводится основная информация по субъекту — наименование компании или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, адрес.

Основные реквизиты, которые должны присутствовать в письме:

  • исходящий номер и дата;
  • указание адресата — наименование налогового органа, куда направляется письмо;
  • подписи руководителя и главного бухгалтера;
  • печать (при наличии).

В тексте письма следует заострить внимание на таких моментах:

  • за какой период представляется уточненная декларация по единому налогу;
  • в чем заключается ошибка, приведшая к подаче уточненного отчета;
  • какие изменения произошли в отчетных данных (здесь можно указать исходные значения и корректирующие);
  • размер налога к доплате с отражением реквизитов платежного поручения, при желании можно указать и сумму пеней, если таковые есть, также со ссылкой на реквизиты платежки;
  • величина переплаченного налога, если налогоплательщик хочет вернуть переплату.
  • При необходимости содержание письма можно дополнить другими важными сведениями.
  • Вышеприведенные данные помогут хозяйствующему субъекту сформировать собственный образец пояснений к уточненной декларации по УСН с учетом характера допущенной ошибки.
  • ***

При ведении учета налогоплательщики очень часто допускают ошибки — технические, арифметические и пр. Все они приводят к искажению учетных данных и формированию отчетности с отражением некорректной суммы налога к уплате в бюджет.

Во избежание санкций со стороны контролирующих органов ошибки, особенно приводящие к недоплате налоговых обязательств, лучше своевременно устранять путем подачи уточненных деклараций.

Уточненку можно сопроводить письмом с пояснениями, почему произошло искажение отчетных данных и к чему привело их исправление.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН?

Уточненная декларация по УСН предоставляется в налоговый орган в случае обнаружения ошибок в периоде, за который вы уже отчитались. Всегда ли нужно подавать уточненку и как это сделать правильно, рассмотрим в нашей статье.

Когда налогоплательщик упрощенного налога обнаруживает в своем учете ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, его обязанностью становится подача уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Период предоставления уточненных деклараций не ограничен временными рамками, т. е. если ошибка обнаружена в отчете, отправленном более 3 лет назад, к примеру в 2015 году, нужно подать уточненку и этот период.

Но имейте в виду, что это всего лишь позволит вам синхронизировать с налоговой сальдо. Обнаружившуюся переплату вам не вернут.

В какой срок подать уточненку, если ошибки выявлены налоговиками, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Сделать это несложно. Главное — придерживаться простого алгоритма:

1. Находим ошибку и определяем период, к которому она относится.

2. Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Это важно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа.

Чтобы быстро и без ошибок посчитать сумму налога используйте наш калькулятор УСН 15% или калькулятор УСН 6%. Есть у нас и отдельный калькулятор пеней.

При этом важно правильно указать КБК, чтобы денежные средства были сразу зачислены по назначению.

Читайте также:  Если больничный лист выдала врачебная комиссия

Правильно выбрать КБК по УСН вам поможет эта статья.

3. Для составления уточненной декларации по УСН используем ту форму документа, которая действовала в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе декларации в специальном поле указываем порядковый номер уточненки.

4. Указываем в уточненной декларация правильные данные. Проще говоря, заполняем ее заново, а не вписываем разницу между первичными и вторичными суммами.

5. Составляем сопроводительное письмо к уточненной декларации (как это сделать, расскажем ниже) — это не требование, а рекомендация.

ВНИМАНИЕ! Если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. занижения налоговой базы не было, налогоплательщик имеет право, а не обязанность подать уточненную декларацию. Скорее всего, подача такой декларации привлечет к себе внимание налоговых инспекторов, и вероятность проведения налоговой проверки за уточняемый период резко возрастет.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН

Остановимся подробнее на сопроводительном письме. Его составляют для предупреждения вопросов со стороны налоговой о причинах, повлиявших на изменение сумм, причитающихся к уплате в бюджет или возврату из него.

Основные реквизиты, которые должны быть указаны в письме:

  • наименование органа, в который предоставляется уточненная информация;
  • реквизиты вашей организации (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
  • исходящий номер письма и его дата;
  • подпись главного бухгалтера и директора организации; печать, если она у фирмы есть.

В текст письма рекомендуем включить следующие данные:

  • за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
  • в чем именно заключается обнаруженная бухгалтером ошибка, повлекшая за собой необходимость представления уточненной декларации;
  • что именно изменилось — желательно указать не только новые, но и старые значения изменяющихся показателей;
  • сумма налога и пени к уплате с указанием реквизитов платежек на их оплату;
  • сумма переплаты по налогу — при желании возвратить или зачесть излишне уплаченный налог указать номер и дату заявления на возврат или зачет налога.

Итоги

В процессе учета периодически совершаются ошибки. Рассмотрев порядок подачи уточненной налоговой декларации по УСН, мы выяснили, что сделать ее совсем не сложно. Тем более что для организации будет лучше, если бухгалтер сам найдет и исправит неточности в учете, не дожидаясь ревизоров. Главное помнить, что налоги и пени обязательно нужно заплатить до подачи уточненной декларации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инструкция для ИП по сдаче уточненной декларации

Бывают ситуации, когда сдал декларацию и понял, что с ошибкой. Что делать? Можно ли отозвать налоговую декларацию.

К сожалению, Налоговый кодекс не дает ИП право отзывать уже сданные декларации. И если вы вспомнили на следующий день, что указали не тот год, квартал или не дописали цифру в одной из колонок, отозвать сданный документ нельзя. И да, налоговая будет проверять ваш сданный с ошибкой документ.

Писать письма налоговой с просьбой отзыва бесполезно.

Есть ли выход в такой ситуации, или надо смириться и ждать штрафа? Есть. Надо подать уточненную декларацию и приложить к ней пояснительную записку. Закон не против подачи «лишней» декларации, и право такое у вас есть.

Иногда это право становится обязанностью. Случается это в том случае, если ошибки в декларации привели к занижению суммы налога. Если это произошло, то ИП обязан подать уточненную декларацию.

Если ошибки не привели к занижению налога, то ИП не обязан подавать уточненную декларацию, однако, право подать у него есть, если есть такая потребность.

Порядок сдачи уточненной декларации регулируется, как и сдача обычной декларации, Налоговым кодексом (статья 81).

Открыть счет в Совкомбанке

Порядок сдачи

Уточненная декларация сдается в той же форме, которая действовала в период, отражаемый в отчете. Никакого отдельного специального бланка нет.

Порядок заполнения декларации также утверждается ФНС. Читайте все рекомендации и сноски при заполнении уточненной декларации. Правильно заполните титульный лист, так как уточненная декларация имеет свой номер корректировки.

Так, первичная декларация имеет номер корректировки «0», первая уточненная — «1», если ИП за этот же период вдруг решит подать вторую уточненную декларацию, то ее номер будет уже «2» и т. д.

Закон никак не ограничивает ИП в количестве уточненных деклараций, которые можно сдавать за один налоговый период.

Обратите внимание! Надо просто заново заполнить всю декларацию ПРАВИЛЬНО!

Можно сдать одну лишь уточненную декларацию, закон не требует пояснений, однако, лучше сдавать ее с пояснительной запиской, так как налоговая, вероятнее всего, все равно запросит пояснений. В этой записке должна быть именно поясняющая информация, которая важна для налоговой. Следует указать следующее:

  • -налоговый период, за который сдается уточненная декларация;
  • -налог, который по которому сдается декларация;
  • -ошибки, неточности, описки, которые были допущены в первичном документе;
  • -что осталось без изменений и совпадает с первичной информацией, а что исправлено;
  • -если изменилась налоговая база и сумма налога, то необходим новый расчет базы и налога;
  • -приложите копии платежных документов, которые подтверждают факт уплаты налога в полном размере и пени (если оплачивали).

Когда можно сдавать уточненную декларацию? Вообще закон никак не ограничивает ИП в этом вопросе: нет срока, после которого налоговая не примет уточненный документ. Здесь все аналогично и количеству возможных уточненных деклараций, а выше говорилось, что эта цифра тоже никак не ограничивается.

Будет штраф или нет

Уточненный документ сдается с целью исправить свой промах и не получить за это штраф. Будет наказание или нет, зависит от ситуации. Возможно три ситуации со сдачей уточненной декларации. Которые мы и рассмотрим.

Ситуация первая

Если ИП сдает уточненную декларацию в период, когда срок сдачи деклараций еще не окончен, то считается, что документ сдан именно в день подачи. Никаких негативных последствий ИП ожидать не должен, так как он успел все исправить в срок.

Ситуация вторая

Если ИП сдает уточненную декларацию в период, когда срок сдачи декларации уже закончился, но срок уплаты налога еще не вышел, то здесь есть нюансы, когда ИП отвечает за неправильную декларацию, а когда ответственность не наступает.

Все пройдет хорошо, и ИП не получит штрафы, если его «уточненка» была сдана до того момента, как налогоплательщик узнал об ошибки от налоговой или от назначенной камеральной проверки, а «недоплаченный» налог успел доплатить в срок.

Если же не успел и не оплатил, то следует ждать последствий своей невнимательности при заполнении декларации.

Ситуация третья

Если ИП сдает уточненную декларацию, когда вышли и срок сдачи декларации, и срок уплаты налога, то негативных последствий для ИП не будет, если ошибку заметил сам, а не по извещению налоговой или после назначения камеральной проверки, а недостающую сумму налога (если ошибка привела к этому) заплатил до подачи уточненной декларации.

Кроме этого, в третьем случае ИП не наказывается, если выездная проверка придет к выводу, что ИП в декларации отразил все нужные сведения в полном объеме и его ошибки не привели к тому, что он заплатил налог в меньшем размере, чем был должен. В этом случае важен факт, что в бюджет поступили все причитающиеся отчисления.

Штрафа не избежать, если недостоверные сведения и недоплату налога обнаружила налоговая инспекция первой. В такой ситуации ИП, в соответствии со статьей 122 НК, придется заплатить недоимку по налогу, пени и штраф.

Обратите внимание, уточненная декларация помогает избежать штрафа! Налог всегда должен быть выплачен полностью, а если ИП полагается заплатить пени, то их тоже придется платить.

Как заполнить уточненную налоговую декларацию

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.

Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

Читайте также:  Декларация по ндс в 2021 - бланк и образец

Что считается ошибкой в декларации

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения — это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.

Как оформить уточненную декларацию

Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2021 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2017 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2017 году.

В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.

В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.

Количество уточнений декларации законом не ограничено.

Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.

Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите:

  • декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
  • какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
  • в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
  • расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
  • копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.

Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации

Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.

За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:

  1. Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2021 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2020 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2021 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
  2. Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
  3. Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД — после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
  4. Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся — если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).

Простые правила для подачи уточненки по УСН

Светлана Ильиченко 5 июня 2019

Декларацию за прошедший год вы уже сдали, но вдруг за этот период обнаружили ошибку. Как ее исправить правильно, и всегда ли нужна «уточненка»?

Сразу скажем, что если обнаруженная в декларации ошибка привела к переплате налога, т. е. налоговая база не была занижена, подать уточненную декларацию вы имеете право. Обязанности такой нет.

А подача «уточненки» может привлечь к себе внимание налоговиков. Таким образом, возрастет риск налоговой проверки за уточняемый период.

Поэтому при переплате налога корректировать лучше базу текущего периода.

Но ошибки, в результате которых сумма налога была занижена, ведут к обязанности подачи уточненной декларации по этому налогу (п. 1 ст. 81 НК РФ). Сделать это несложно. Главное придерживайтесь простого алгоритма.

  1. Устанавливаем период, к которому относится ошибка.
  2. Определяем сумму недоплаты, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Чтобы не было штрафа, это нужно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ).
  3. В платежке пишем правильные КБК, чтобы деньги сразу попали по назначению.
  4. Составляем уточненную декларацию по УСН. Используем бланк, который действовал в периоде ошибки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульном листе ставим порядковый номер «уточненки».
  5. В уточненную декларацию ставим правильные данные, то есть заполняем ее полностью заново , а не на разницу между первичными и исправленными цифрами.

Чтобы предотвратить возможные вопросы от инспектора, можно составить сопроводительное письмо.

В сопроводительном письме укажите:

  • наименование налогового органа, в который подаете уточненную информацию;
  • общие реквизиты фирмы (наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон);
  • дату и исходящий номер письма;
  • подписи директора и главного бухгалтера;
  • печать, если она есть.

По содержанию в тексте письма нужно указать:

  • за какой период и по какому налогу предоставляется уточненная декларация;
  • в чем состоит ошибка, повлекшая необходимость представления уточненной декларации;
  • что изменилось (укажите не только новые, но и старые значения уточняемых показателей);
  • уплаченные суммы налога и пени с указанием реквизитов платежных поручений.

Как видите, все достаточно просто. Главное помнить, что недоимку и пени обязательно нужно заплатить до подачи «уточненки».

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n172462

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *