Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Начинающие бухгалтера иногда сталкиваются с проблемой, как отобразить в 6 НДФЛ больничный лист. Необходимо разобраться в данном вопросе, сделав, в том числе, пошаговую инструкцию. Эта информация позволит быстро понять, что и как необходимо делать.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

6 НДФЛ больничный

Срок оплаты больничных листов в 2019 году и налогов по ним

В статье 217 НК РФ указано, что доходы, полученные по листку временной нетрудоспособности, облагаются налогом. Это значит, что бухгалтер обязан их отобразить в справке 6-НДФЛ. При этом существует нюанс, при котором во время получения больничного по беременности и родам удержание налога не производится.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Справка 6-НДФЛ

Сроки выдачи больничных средств указаны в ФЗ-255 от 29.12.2006 года. При этом первые три дня оплачивает работодатель, а остальные ФСС. Вот какие сроки оплаты больничного листа действуют сегодня:

  • в течение 10 дней после предоставления работодателю больничного бюллетеня;
  • все начисленные пособия, которые начисляются сотруднику, выдаются в ближайший день выдачи зарплаты.

В статье 223 НК РФ указано, что после фактического получения денег работником доход должен считаться обложенным налогом. Исчисление и удержание происходит в соответствии со статей 226 НК РФ.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Выписка из статьи 226 НК РФ

Если для сотрудника нет принципиальной разницы между пособием по временной нетрудоспособности и зарплатой, то для бухгалтера существует много важных нюансов:

  • доходы по зарплате указываются на последний день месяца в 6-НДФЛ;
  • дата расчета налога за компенсацию по больничному листу рассчитывается в день выдачи денежных средств.

Как результат, отличаются и сроки оплаты налога. Так, при зарплате поступления в бюджет осуществляются на следующий день после ее перечисления, а с бюллетенем оплата должна происходить до последнего дня месяца, в котором выдавалось пособие.

Важно. Начисление пособия может осуществляться в день выдачи зарплаты. Тогда бухгалтер будет проще отобразить все в 6-НДФЛ, но указывать все в больничном листе или зарплате нельзя, иначе не получится поставить на баланс средства, полученные от ФСС для их передачи работнику.

Особенности отражения операций по обработке больничного в 6-НДФЛ

Стоит рассмотреть это более детально, чтобы бухгалтер мог наглядно оценить, как все происходит.

Таблица 1. Заполнение с привязкой к строкам формы отчета

СтрокаДействиеСрок выполненияНормы НК РФ (статья)

020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Схема работы с больничными листами

Разберемся на примере: предположим, что специалист болел с 10 по 23 сентября 2018 года. То есть, вернулся на работу он 24 сентября, сразу отдав бюллетень бухгалтеру. Соответственно, пособие составило 18 500 рублей.

  • А ближайшая выплата зарплаты только 7 октября 2018 года.
  • В отчете все будет отображаться с учетом привязки к предыдущим месяцам, но далее мы рассмотрим только основные строки, которые касаются оформления листка временной нетрудоспособности.
  • Таблица 2. Пример заполнения основных строчек отчета 6-НДФЛ

СтрокаЗначение

020 18 500
040 2 405
070 2 405
100

Источник:

Больничный в 6 НДФЛ

  1. Время нетрудоспособности компенсируется частично работодателем, а частично из фонда социального страхования.
  2. Начисленная компенсация по больничному считается доходом, а потому облагается налогом в установленном размере.

Необходимость исчислять налоги из этих сумм ставит перед бухгалтерами задачу по отражению больничного в 6-НДФЛ. Отражение бюллетеней в 6-НДФЛ имеет свои нюансы, которые следует учитывать при заполнении.

В каких случаях заполняется форма 6 ндфл?

Форма 6-НДФЛ – довольно новый вид отчетности, который введен в 2016 году для обязательного представления в налоговый орган. Подготавливать и сдавать отчеты обязаны все налоговые агенты, которые имеют в своем штате наемных лиц. Наемными лицами считаются любые физические лица, принятые по трудовым договорам, договорам подряда, гражданско-правовым соглашениям.

В данном виде отчетности отражается сумма удержанного налога с доходов физических лиц. Доходом считается все полученные от работодателя суммы, которые насчитаны за осуществление труда. Также налогообложению подлежат выплачиваемые регулярно или периодически пособия. Компенсация больничного листа также облагается налогами.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Не удерживается НДФЛ со следующих позиций:

  1. Командировочные выплаты, к коим относят суточные траты, оплату проезда, питания, проживания.
  2. Материальная помощь.
  3. Компенсация нанесенного ущерба другим лицом или самим предприятием.
  4. Получаемые алиментные выплаты.
  5. Компенсация, выдаваемая при сокращении штата или ликвидации предприятия.
  6. Пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами.
  7. Государственные компенсации за ущерб, нанесенный стихиями — пожарами, наводнениями, землетрясениями.

Не вошедшие в список начисления считаются доходами и облагаются налоговыми выплатами в размере 13% для всех граждан РФ и 30% для тех, кто не имеет российского паспорта, но работает на территории страны.

Ндфл с больничного листа

Нетрудоспособность работника, подтвержденная официальным документом, коим является бюллетень, должна быть оплачена работодателем. Начисления по больничному производятся только после его закрытия и своевременного предоставления нанимателю. На оплату бюллетеня по закону отводится не более полугода с момента его закрытия.

Наемные лица, за которых наниматель регулярно выплачивает страховые взносы, могут получить  выплаты по больничному в следующих случаях:

  1. Болезнь или травма зафиксированы у самого работника.
  2. Сотрудник находился на бюллетене в связи с лечением несовершеннолетнего ребенка.
  3. Листок нетрудоспособности был открыт в связи с уходом за больным членом семьи.

Компенсация, насчитываемая нанимателем, подлежит удержанию НДФЛ с больничного. Исключение составляет лишь компенсация по беременности и родам, которая также является бюллетенем, но относится к иному роду выплат.

Чтобы отразить больничный в форме 6-НДФЛ, необходимо произвести расчет как самой компенсации, так и суммы налога. Сумма компенсации за дни нетрудоспособности рассчитывается исходя из индивидуальных показателей.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Для расчета потребуется три главных показателя:

  1. Количество дней болезни, которые должны быть оплачены.
  2. Среднедневная заработная плата сотрудника, которая рассчитывается как среднеарифметический показатель за 24 месяца.
  3. Общее количество наработанного страхового стажа. В страховой стаж включают как трудовые периоды, так и нетрудовые, которые подлежат зачету.

Полученная в результате расчета сумма является «грязной» и из нее высчитывается подоходный налог в необходимом размере.

Порядок и срок оплаты НДФЛ

Отражать больничные листы в 6-НДФЛ нужно по факту выплаты. Так переходящие больничные, которые открыты в одном квартале, а переходят в другой, отражаются в том отчетном периоде, когда были фактически компенсированы. Поэтому при заполнении 6-НДФЛ следует ориентироваться на порядок оплаты больничных листов.

После того как работник закрыл бюллетень и вышел на свое рабочее место, наниматель обязан:

  1. В течение 10 суток рассчитать полагающуюся компенсацию за дни болезни.
  2. Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию.
  3. Перечислить полученную разность на расчетный счет получателя в ближайшую дату выплат. Бюллетени не оплачиваются по мере расчета, а выдаются с учетом ближайшего дня выплаты аванса или заработной платы.

Обратите внимание, что перечисление НДФЛ для больничного производится иным методом, чем для зарплаты. При выплате заработной платы днем перечисления налога считается следующий за выдачей рабочий день.

  • А вот при выплате больничной компенсации днем перечисления налога считается последний день месяца, в котором она была переведена на счет, вне зависимости от того, когда фактически она была выдана работнику – в начале месяца или в конце.
  • В 6-НДФЛ больничные листы показывают в тех кварталах, когда выплаты перечислены работнику фактически, а не просто насчитаны.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

  1. Разберемся в том, как правильно отразить в 6-НДФЛ больничный лист.
  2. Для того чтобы показать удержанные с больничной компенсации суммы налога, необходимо учитывать, что считается датой получения дохода.

  3. Зарплата и пособие по нетрудоспособности имеют принципиальное отличие в данном вопросе:
  1. Датой получения заработной платы считается последний день месяца, за который она была насчитана.

  2. А вот для бюллетеней она считается днем фактической выплаты, то есть неважно, когда сам бланк был получен и насчитан, главное, в каком месяце его оплатили.

Данное обстоятельство, безусловно, влияет и на дату перечисления НДФЛ:

  1. В случае с зарплатой он перечисляется сразу после того, как деньги были выданы на руки наемным лицам или перечислены на их банковские счета, а конкретнее на следующий рабочий день.
  2. А вот с бланков нетрудоспособности отчисления в налоговый орган производятся только в последний день месяца, в котором оплата была произведена.
Читайте также:  ФНС разработала правила оформления платежек при уплате налогов за третьих лиц

Поэтому даже если компенсация выплачена вместе с заработной платой, то НДФЛ по зарплате перечислить следует на следующий день, а по указанной компенсации только в последний рабочий день месяца.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Заполняя форму 6-НДФЛ с больничным, следует придерживаться следующих правил:

  1. В строке 020 начисляем доход днем выплаты.
  2. В 040 строке укажем исчисленный НДФЛ днем выплаты.
  3. 100 строчка содержит сведения о дате получения уплаты суммы работнику.
  4. В 070 и 110 строках прописываются соответственно сумма удержанного налога и дата.
  5. 120 строка несет информацию о том, когда выплачены налоги в бюджет. Это будет последний день месяца, в котором пособие перечислено работнику.

Обратите внимание, что если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то перечисления в бюджет производятся в следующий за ним рабочий день.

Образец заполнения формы

Чтобы понять, как на практике заполняется форма отчетности 6-НДФЛ, рассмотрим конкретный пример.

Пример:

Работник попал в больницу, где и провел 10 дней, с 12 по 22 июня. На работу он вышел 23 июня и отдал в бухгалтерию закрытый бюллетень.

Начисление компенсации за дни нетрудоспособности произведено в течение нескольких дней, и уже к 26 июня расчет был совершен. Выплата начисленной суммы будет совершена по законодательным нормам в день заработной платы, а именно 8 июля.

Общая сумма пособия составила 14 800 руб., из них 1924 рубля перечислят в бюджет, а 12876 рублей отдано на руки сотруднику.

Так как пособие не попадает к оплате во втором квартале, а переходит в третий квартал, то отражать начисленные суммы будем в отчете за девять месяцев.

Заполняем строки отчета 6-НДФЛ:

  1. 020 – 14 800.
  2. 040 – 1 924.
  3. 070 – 1 924.

Источник:

Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

  • Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.
  • Пример 1
  • В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2018 года поступило сразу несколько больничных листов:
  • от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
  • от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.

  Подоходный налог с зарплаты – сколько процентов в россии

Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент{q}

В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.

Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник:

Больничный в 6-НДФЛ: примеры

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 2020 году — пример, образец, бланк, заполненный, скачать

Ведение бухгалтерии предприятия — достаточно ответственный процесс. В законодательстве появляется все больше изменений, к которым нужно вовремя адаптироваться.

Для бухгалтерии актуальными являются и разъяснения, указания от ФНС. В таких условиях не все знают, как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ в 2020 году.

Главные моменты

Составление отчетности для налоговой службы всегда сталкивается с законодательными пунктами. В них прописываются основополагающие моменты. Далее уже рассматриваются опции, применяемые Федеральной налоговой службой.

Важно учитывать все компоненты, которые устанавливаются контролирующими органами. Несоответствие нормам приводит к штрафам и наложению других наказаний. Они распределяются как по предприятию, так и по ответственным должностным лицам.

Больничный работника обязательно отражают в декларации. Это общий документ, включающий большое количество показателей, что является составляющей такого пакета как бухгалтерская отчетность.

В области внесения туда больничного существует свой набор особых пунктов. Их следует изучить, чтобы избежать ошибок. Заполнение декларации — сложный и кропотливый процесс.

Он требует знания:

  • формы используемого документа;
  • порядка внесения данных;
  • правильных расчетов;
  • достоверной и актуальной информации.

В таких нормах составляется весь документ по 6-НДФЛ. И в данной связи есть необходимость подключения и показателей по срокам.

Предприятие должно уложиться в отведенный период времени. За этот срок проводят платежи и готовят документы для подачи.

Статьи, регулирующие данный вопрос

Определение законодательной составляющей не является сложным процессом. В этой области регулирование происходит за счет положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, документ устанавливает порядок выполнения требований по подаче отчетной документации. Об этом говорится в статье 230 НК, где и расписаны сроки по передаче отчетов.

О порядке проведения взысканий и возвратных процедур по налогообложению расписано в статье 231. Определением налогоплательщиков в области НДФЛ занимается статья 207.

Расчеты налоговой базы проводят по положениям статьи 210. Она определяет вариации в данной области и позволяет получить верную цифру налога.

Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-11/456 “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме” определяет основные направления в формировании документа. Приложение 2 полностью рассматривает составление декларации.

Образец заполнения формы

Декларация составляется по форме 6-НДФЛ. Это тот документ, который сдают на проверку в налоговую предприниматели, компании с общим налогообложением и УСН. В ней отражается общий размер дохода и вычтенные из него налоги.

Стандартный образец документа заполняется так:

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

В структурные разделы и вносимую информацию входят:

  • первичные сведения — КПП предприятия и номер листа всегда указывают вверху;
  • общие показатели — суммы платежей, ставки налогообложения, начисленные дивиденды;
  • сортировка данных получения средств — указывают даты и суммы полученных доходов.

При внесении сведений о больничном интересной становится раздел второй с данными по разбалловке сумм.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Срок уплаты налога

Подача отчетности и сроки уплаты налогового сбора — разные периоды. Временной разрыв между этими действиями может быть разный, но не более года.

Поскольку установлено несколько периодов для подачи деклараций:

  • за квартал;
  • за полугодие;
  • девятимесячный срок;
  • один год.

Составление документации ведется четко по срокам. Но они отличаются от тех, которые применимы к периодам уплаты. Внести налоговые взносы в бюджет необходимо в том же месяце, что и было выдано пособие.

Расчет производится сразу, работодатель получает необходимую сумму из ФСС и потому от него требуется перевести средства быстро. До конца текущего месяца он обязан внести оплату. Далее эта операция вносится в налоговую декларацию.

Читайте также:  Какой налог на имущество для ИП в 2021 году?

Исключений в данной области нет. И штрафы за неуплату налога большие. Хотя даже при переплате есть возможность вернуть сумму, которая внесена сверх показателей.

Особенной является система оплаты налога для регионов с внедренным пилотным проектом “Прямые выплаты”. Для них предусматривается расчет раздельной суммы.

И тогда работодатель переводит оплату налога только за свою часть пособия. Остальную сумму включать в декларацию не нужно, и оплата по ней не проводится.

Пример того, как отразить больничный в 6-НДФЛ

Для того, чтобы получить верно составленный документ, следует соблюдать структуру. Универсальность бланка делает заполнение более простым. Примеров и образцов в этой области достаточно много.

Для отражения данных в таком документе учитывают несколько пунктов:

  • необходимость указания сведений относительно вида выплаты — с заработной платой или отдельно;
  • внесение сведений проводится в определенные ячейки;
  • строки и данные должны совпадать;
  • учитываются коды строк и размещаемые в них сведения;
  • рассматривается и обозначение дат выдачи, получения средств.

Документ заполняют только после ознакомления с правилами. Поскольку в бумаге должны быть проставлены все необходимые показатели.

Так, первый раздел декларации заполняют полностью. Даже в случае отсутствия удержанных или возвращенных показателей, проставляют нули. Во втором же разделе указывают только существующие даты и суммы по ним.

Если, выплачивается вместе с зарплатой

Больничные выплаты всегда выплачивают вместе с заработной платой. Это прописано в законодательстве и при возвращении на рабочее место гражданин получает повышенную сумму. Заполнение такого документа становится типовым.

Внесение данных проводится на основании соотнесения их со строками в декларации:

  1. Строка 010 устанавливает показатель ставки налога, по которому совершаются расчеты. В случае с НДФЛ в 2020 году он равен 13%.
  2. В строке 020 отражают данные по поводу выплаченных средств в общей сумме.
  3. Строка 040 указывает на суммы учтенного налога. При наличии вычетов налогового характера, это отражают в строке 030.
  4. В части итогов по ставкам прописывают в строке 060 количество получателей дохода. В строке 070 указывают сумму налога, который был удержан с работника.

Первая часть страницы заполняется так всегда. Но есть второй раздел, который требует внимательности. Бухгалтеру нужно прописывать данные по уплаченным налогам несколько раз.

Это связано с тем, что уплата налога по заработной плате производится на следующий за ее выдачей день. В то же время сбор по налогу должен быть проведен до конца месяца. Сначала данные вносят по налогу зарплатному, а после — по больничному.

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Для внесения данных такого типа используются строки 100-140:

100 Данные о получении средств по больничному пособию
110 Момент удержания НДФЛ
120 Деть перечисления налога в бюджет
130 Указание суммы по полученному доходу
140 Сумма, подлежащая вычету из дохода в виде налоговой составляющей

Вносятся суммы вплоть до копеек. Они отделяются от основной суммы точкой.

Особенности отображения переходящего листа нетрудоспособности

Получение дохода по больничному листу предполагает понимание функционирования всей системы начисления. В ней существует понятие переходящего больничного листа.

Таким называют больничный, который был открыт в одном году, а закрыт в следующем. В такой ситуации возникает несколько особенностей по расчету оплаты для гражданина.

То же самое касается и отражения проведенных сумм по налоговой декларации. В листе нетрудоспособности отражаются те даты, когда человек находился в отпуске.

При этом законодательство устанавливает следующий порядок оформления пособия:

  • получение листка;
  • передача документов работодателю;
  • составление расчетной документации;
  • перевод бумаг для обработки ФСС;
  • выдача денежных средств работнику.

Поэтому дата в плане оформления пособия будет одной — в конкретном году. Отражать данное действие нужно будет либо в следующей декларации, либо в документе прошлого года.

Основные изменения в 2020 году

Изменений система отчислений налога в 2020 году не имеет. Но для страхователей с 2016 года действует документ отчетности по форме СЗВ.

Эта бумага позволяет регулировать страховые отношения для тех, кто работает на основании трудовых и гражданско-правовых договоров.

В документе совокупно подают информацию относительно застрахованных лиц. При помощи СЗВ контролирующие органы могут вести учет работников.

Плюс, отсутствие работников со страховкой полностью освобождает работодателя от составления документа. Подача осуществляется не в страховой фонд, а в пенсионный.

Туда сведения передаются для фиксации страхового стажа и ведения более прозрачной предпринимательской деятельности.

Оформление больничной документации — задача каждого работодателя. В современных условиях следить за изменениями в законах и положениях важно. От этого зависит структура процедуры, ее длительность.

Результат также входит в данный перечень. За неуплату или несвоевременную подачу декларации предусмотрены штрафы. Чтобы их избежать нужно вовремя и верно составлять, и подавать документ 6-НДФЛ в свое отделение налоговой службы.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Больничный в 6-НДФЛ

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение.  Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

 От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ).  Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей.

Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник.

После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей.

В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Читайте также:  Возможна ли отмена применения онлайн-касс?

  Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август — 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

  • Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:
  • В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.
  • Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),
  • строка 040 — начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),
  • строка 070 — удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).
  • В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Оплата больничного вместе зарплатой в 6-НДФЛ

Выплату средств по больничному действующее законодательство рекомендует делать одновременно с выдачей зарплаты (п. 1 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ суммы таких платежей придется по-отдельности. Почему? Об этом — в нашем материале.

Как заполнить сведения о выплатах в 6-НДФЛ: правила

Форма 6-НДФЛ предназначена для внесения в нее сводных данных, позволяющих установить какие именно суммы налога на доходы и в какие именно сроки должны быть уплачены в бюджет. Причем эта информация в каждом очередном отчете всегда отражается применительно лишь к последнему из кварталов отчетного периода. Показывают ее в разделе 2 отчета.

По своей структуре раздел 2 формы 6-НДФЛ несложен. Он представлен наборами строк 100-140, каждый из которых отражает 3 даты (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет) и 2 суммы (полученного дохода, удержанного из него налога).

Каждая из входящих в набор дат имеет свои правила определения, зависящие от:

  • вида оказавшегося выплаченным дохода — для дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет;
  • способа выплаты дохода — для даты удержания налога.

При этом правила, применяемые для разделения дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет, не совпадают.

В то время как дата удержания по выплатам, сделанным денежными средствами (вне зависимости от того, выданы они наличными или переведены на карту), определяется одинаково: по дате фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку чаще всего и зарплату, и больничный оплачивают деньгами, то дата удержания для них обычно оказывается одинаковой.

Для даты истечения срока уплаты налога, выпадающей на выходной день, при всех видах выплат действует правило переноса ее на более позднюю дату, приходящуюся на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе отчетных периодов это может приводить к необходимости отражения комплекта строк по такой выплате в отчетном периоде, следующем за периодом фактической выдачи средств.

  Встречайте три новых платежа с зарплаты!

Разделение данных по больничным и зарплате в 6-НДФЛ

Различия в датах, зависящих от вида получаемого дохода, для выплаченных одновременно зарплаты и больничного, возникнут потому, что датой:

  • получения дохода для зарплаты будет являться последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а для больничного — день выплаты начисленной по нему суммы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • последнего дня срока перечисления для зарплаты окажется день, наступающий после дня фактической выдачи средств, а для больничного — последний день месяца, в котором осуществлена выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом может оказаться, что больничный оплачен одновременно с:

Больничный в 6-НДФЛ 2021: пример заполнения, как отразить лист?

Начисления по листу нетрудоспособности являются налогооблагаемым доходом, если листок открыт в связи с болезнью (своей, ребенка). Так как НДФЛ с пособия удерживается, то в расчет 6-НДФЛ данные выплаты показываются.

Обычно сложности возникают в случае, когда лист оформлен в последнем месяце отчетного периода, а пособие по нему фактически выдано уже в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные посчитаны в марте, а выплачены с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать пособие, в расчете за какой период?

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Больничные входят в состав строк 1 и 2 разделов 6-НДФЛ.

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

Пособие по нетрудоспособности нужно отразить в 1 разделе в строке:

  • 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
  • 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

Больничные во 2 разделе нужно отразить в строках:

  • 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
  • 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
  • 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
  • 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

Также предлагаем ознакомиться с порядком отражения авансов в 6-НДФЛ.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец заполнения можно здесь.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

  • Заполняются строки так:
  • 010 — 13;
  • 020 — суммарный доход за 1 квартал считается так = 30000*5+30000*5+(30000*4+22000+6000) = 448 000 (сумма оплаты нетрудоспособности 6000 включается в эту строку);
  • 040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).
  • 070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.
  • В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *