Как учесть расходы на рекламу при УСН

Опубликовано 28.01.2020 09:16 Administrator Просмотров: 4183

Как говорил Людвиг Метцель – создатель первого рекламного агентства: «Реклама – двигатель торговли».

Как он был прав в своём 19 веке! Реклама в последнее время набрала такую популярность, что теперь она повсюду: интернет, радио, «холодные» звонки, общественный транспорт, листовки, раздаваемые на улицах города.

Но, к сожалению, не все виды рекламы можно в полном объёме принять к расходам в налоговом учёте.

В плане учёта и отражения расходы на рекламу разделяют на нормируемые и ненормируемые.

К рекламе, которую разрешается принять в полном объёме к расходам, связанным с производством и реализацией, можно отнести затраты на мероприятия через средства массовой информации, наружную рекламу, участие организации в выставках, ярмарках и иных аналогичных мероприятиях, а также на изготовление рекламных брошюр и каталогов. Эти нормы закреплены в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Все остальные виды рекламы отражаются в налоговом учёте в размере равном не более 1% от выручки от реализации отчётного периода.

В бухгалтерском учёте расходы на рекламу принимаются в полном объёме и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, что следует из пункта 1 статьи 264 НК РФ. В связи с тем, что в налоговом учёте часть рекламных расходов отражается с учётом нормирования, суммы сверх нормы относятся к постоянным разницам.

В соответствии с ПБУ 18/02 постоянные разницы приводят к появлению постоянного налогового обязательства. Если в следующем отчётном периоде суммы выручки нарастающим итогом с начала года будет достаточно для принятия в целях налога на прибыль ранее не учтённых рекламных расходов, то будет признан постоянный налоговый актив.

Рассмотрим отражение расходов на рекламные мероприятия в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Документы, которыми могут быть отражены расходы на рекламу в программе, зависят от метода их поступления в организацию. Так расходы могут быть подтверждены чеками, предоставляемыми подотчётным лицом, накладными или актами выполненных работ от поставщиков, а также требованиями-накладными на списание товаров или материалов со склада в рекламных целях.

Учёт ненормируемых рекламных расходов

Предположим, мы заказали рекламу в газете, и издательство предоставило нам отчётные документы: договор на оказание услуг, акт выполненных работ, счёт и счёт-фактуру.

Хочется отметить, что на форумах часто обсуждают тему: «Надо ли прикладывать к акту сам выпуск газеты с рекламным объявлением?» В налоговом кодексе прямого указания к такому действию нет, но если боитесь споров с инспекторами, то лишним не будет.

Для отражения операции введём документ «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки» с видом поступления «Услуги (акт)». Заполним номер и дату акта, наименование издательства или рекламного агентства, предоставившего услуги, и реквизиты договора.

В табличной части необходимо указать наименование услуги, её стоимость и заполнить счёт затрат. Чаще всего, расходы на рекламу отражают на 44 счёте с субконто «Прочие расходы», но также можно использовать и 26 счёт.

Остаётся провести документ и зарегистрировать счёт-фактуру. 

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Учёт нормируемых рекламных расходов

Учёт нормируемых расходов несколько отличается от предыдущего примера в отношении принятия этих затрат в налоговом учёте. Для выполнения условия отнесения расходов на нормируемые необходимо выбирать для счета затрат субконто с видом расходов по НУ: «Расходы на рекламу (нормируемые)».

Предположим, маркетолог нашей компании приобрёл 100 новогодних игрушек с логотипом для раздачи их прохожим в рекламных целях. Для начала введём новую статью затрат в разделе «Справочники». Наименование можно указать любое, например, расходы на рекламу, рекламная акция или затраты на рекламные сувениры. А вот вид расхода обязательно – «Расходы на рекламу (нормируемые)».

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Затем введём авансовый отчёт на вкладке «Банк и касса». Заполним графу «Подотчётное лицо». Вносить операции по отражению расходов на рекламу будем на вкладке «Прочие».

Укажем наименование, дату и номер предоставленных документов, содержание операции, сумму и НДС.

В графе «Счёт затрат» выбираем 26 или 44 счёт, а в субконто – созданную нами заранее статью затрат «Расходы на рекламу (нормируемые).

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Определение норматива

Как уже говорилось ранее, нормируемые рекламные расходы принимаются в налоговом учёте в сумме, не превышающей 1% от выручки. А выручка может быть определена лишь в конце периода, то есть при закрытии месяца.

Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». После нажатия на кнопку «Выполнить закрытие месяца», проанализируем операцию «Расчёт долей списания косвенных расходов».

Для этого нажмём на данную строку и из выпадающего меню выберем «Показать проводки».

Как учесть расходы на рекламу при УСН Как учесть расходы на рекламу при УСН

В графе «Реклама» мы видим долю принимаемых к налоговому учёту расходов. Значение равное единице означает, что затраты в полном объёме были приняты. На вкладке «Расчёт нормирования расходов» есть возможность посмотреть размер рассчитанного норматива.

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Всего расходов на рекламные мероприятия в нашем примере было на 10000 рублей, а выручка составила 1675000 рублей. Соответственно 1% от выручки – это 16750 рублей, что больше понесённых нами затрат.

А если бы размер выручки не позволил нам принять 100% расходов в налоговом учёте? Тогда в проводках доля допустимых затрат выглядела бы так:

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Исходя из нашего примера, расходы приняты на 84%. То есть, если расходы в бухгалтерском учёте были равны 10000 рублей, то в налоговом учёте мы смогли принять лишь 8416,67 рублей. Разницу между бухгалтерской и налоговой суммой затрат мы можем увидеть в операциях «Закрытие счет 44 «Издержки в обращении» и «Закрытие счетов 90, 91».

Как учесть расходы на рекламу при УСН Как учесть расходы на рекламу при УСН

При выполнении операции «Расчёт налога на прибыль» программа должна признать постоянное налоговое обязательство в размере 20% (ставка налога на прибыль) от постоянной разницы. По данным нашего примера – это 1583,33 х 20% = 316,67 рублей.

Как учесть расходы на рекламу при УСН

  • На вкладке «Расчёт стоимости налоговых активов и обязательств» можно посмотреть исходя из каких расходов сформировалось постоянное налоговое обязательство.
  • Также если мы нажмём на строку «Расчёт налога на прибыль» и из выпадающего меню выберем справку-расчёт «Налоговые активы и обязательства», то увидим сумму разницы и статью расходов, исходя из которых возникло налоговое обязательство.
  • Автор статьи: Алина Календжан

Расходы на рекламу при УСН: как раскрутиться и не закрутиться

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Реклама, как известно – двигатель торговли. Чтобы росли продажи, иногда приходится основательно на нее потратиться.  Хорошо, что такие затраты законодательство позволяет учесть при расчете налогов. Однако учитывая расходы на рекламу при УСН, необходимо знать некоторые тонкости, в частности условия признания таких затрат и существующие ограничения по их величине.

Регулирование затрат на рекламу

Согласно пп.20 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса организация и индивидуальный предприниматель, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут признавать понесенные затраты на рекламу в составе своих расходов.

Однако учесть можно не любые затраты на рекламу, а только расходы на рекламу приобретенных, производимых и реализуемых товаров, услуг или работ, а также товарного знака и знака обслуживания. Хорошо, что в практических условиях работы практически все расходы на рекламу попадают под это условие.

Большая часть расходов на рекламу являются ненормированными, однако существуют и такие, для признания которых установлены ограничения. Нормируемые расходы на рекламу при УСН можно учитывать в расходах в сумме не более 1% выручки от реализации за соответствующий отчетный период  (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Ненормируемые расходы

  • Большая часть расходов на рекламу малого предприятия не нормируется. Среди них:
  • — реклама через средства массовой информации (по телевидению, радио, объявления в печати) и сети телекоммуникации;
  • — световая и другая наружная реклама, в том числе заказ рекламных стендов и щитов;

— участие в ярмарках, выставках, выставках-продажах, оформление витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов, изготовление каталогов, буклетов, брошюр с информацией о продуктах, работах, услугах компании, знаках обслуживания и товарных знаках, о компании. Сюда же относится уценка товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Учет расходов на рекламу

Расходы на рекламу при УСН принимаются к учету, когда они оказаны и оплачены. Если оплата рекламных услуг происходит авансом, то расходы учитываются только после фактического оказания услуг, подписания акта. Если сначала оказываются услуги, то расходы признаются только после перечисления денег за них.

«Входной» НДС по затратам на рекламу, который уплачивается исполнителю в составе услуг, учитывается в расходах на УСН по отдельной статье, согласно счету-фактуре.

Конкретный перечень документов, которые подтверждают затраты на рекламу, Налоговым кодексом не регламентируется.  Обычно подтверждающими документами являются договор, акт приемки-передачи выполненных услуг, платежные документы на их оплату.

Читайте также:  Составляем инструкцию для подотчетных лиц - образец

Пример

Как учитывать расходы на интернет-рекламу при УСН

Инструкция для начинающих. 

Как учесть расходы на рекламу при УСН

Рекламные кампании как в оффлайне, так и в интернете требуют серьезных затрат. Кроме того, разовыми они являются довольно редко. Если говорить о контекстной рекламе на Яндексе, она является инструментом эффективным, поэтому пользуется большой популярностью. 

При наличии постоянных существенных расходов выгодно учитывать их при определении налоговой базы. Это позволяет сделать УСН с соответствующим объектом налогообложения. Не учитывая рекламу в затратной части бизнеса, налогоплательщик увеличивает налоговую нагрузку.

Включать интернет-рекламу в расходы при УСН можно в каждом отчетном периоде, если расходы на нее были фактически осуществлены. Важно также не забывать о необходимости подтверждать расходы юридическими документами и бухгалтерской первичкой. В противном случае они будут признаны недействительными. А действия налогоплательщика могут быть расценены как попытка уйти от налогов.

Рассмотрим более подробно учет расходов на интернет-рекламу для компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Подтверждение расходов

Отражаться в учете могут только реальные, то есть документально подтвержденные расходы. Соответственно, у компании должны быть на руках:

Договор об оказании услуг по созданию, размещению интернет-рекламы.

  • Акты выполненных работ.
  • Скриншоты рекламных страниц (заверенные).
  • Банковская выписка, подтверждающая взаиморасчеты.

Следует отметить, что расходы компании на УСН могут учитываться в целях налогообложения только после фактической оплаты рекламных услуг. Данная норма отражена в НК (ст. 346.17).

 Подборка частых вопросов по УСН

Налоговый учет расходов

Для налогоплательщиков на УСН с указанным выше объектом налогообложения законодательством предусмотрена возможность уменьшения доходов на величину расходов при расчете налоговой базы. Перечень расходов указан в НК (ст. 346.16).

Критерии учитываемых расходов также приведены в Кодексе (ст. 252). Следует отметить, что расширенное толкование перечня расходов не осуществляется.

 Соответственно, если конкретные расходы не входят в перечень, уменьшить доходы на их величину не удастся.

Оплата услуг создания, размещения рекламы относится к числу допустимых расходов. Но при условии, что рекламируется собственный знак обслуживания, товарный знак, реализуемые услуги, работы, товары или производимая продукция.

Также разрешено учитывать при определении налоговой базы расходы на рекламу деятельности налогоплательщика на профильных мероприятиях (например, отраслевых выставках, сезонных и других ярмарках). Принимаются к учету налогоплательщиками на УСН такие расходы в порядке, который предусмотрен для определения суммы налога на прибыль.

Какие расходы на рекламу отражать в учете?

Действующее законодательство, в частности, ФЗ № 38 «О рекламе», предлагает рассматривать рекламу в качестве информации, распространяемой любым способом, с применением любых средств, в любой форме.

Адресована она может быть при этом неопределенному кругу лиц. А целью распространения такой информации является привлечение внимания к товару, услуге, торговой марке и продвижение их на рынке.

Интернет-реклама в информационном, техническом, форматном смысле полностью соответствует указанным выше критериям.

Что касается конкретной статьи расходов, такую рекламу обычно относят к рекламным мероприятиям через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети. Это актуально для компаний, ведущих раздельный учет затрат на рекламу. Он используется для внутренних целей, оценки рентабельности проектов.

Для увеличения общей расходной статьи при определении налоговой базы на УСН суммируются затраты на контекстную рекламу, видеорекламу. Ограничения по суммам расходов отсутствуют. То есть в расходы при УСН с соответствующим объектом налогообложения включаются все средства, потраченные на реализацию рекламных интернет-проектов (если расходы официально подтверждены).

Бухучет расходов на интернет-рекламу

Расходы организаций (вне зависимости от режима налогообложения) распределяются в соответствии с условиями их осуществления, характером. Также учитываются направления деятельности организации.

В последнем случае расходы распределяются на общие (по обычным видам деятельности бизнес-структуры) и прочие. К общим относятся расходы, связанные с производством, продажей продукции, организацией оказания услуг, закупкой сырья и т.п.

Прочими считаются все остальные.

Расходы на рекламу признаются коммерческими и относятся к расходам, связанным с общими видами деятельности. И отражаться в учете они должны в соответствующих регистрах.

Нормированными расходы на интернет-рекламу (как и любую другую рекламу) не являются. Учитывать их необходимо в отчетном периоде фактического осуществления оплаты рекламных услуг. Вся сумма расходов может быть включена в затраты. Другой порядок может быть предусмотрен учетной политикой компании. Но, как показывает практика, в большинстве случаев применяется стандартный порядок.

Инструкция по применению Плана счетов бухучета определяет дебет счета для отражения коммерческих расходов, к числу которых относятся и расходы на интернет-рекламу. Учет должен осуществляться по дебету счета 44.

Александр Иванов

Рекламные расходы в УСН 15%

Что можно считать рекламой? Очень важно четко это определить. Налоговое законодательство России позволяет учитывать рекламные расходы при УСН «Доходы минус расходы». Но для осуществления такого учета необходимо понять следующее: относятся ли затраты к рекламным и можно ли их спокойно списать?

Определив, что такое реклама, мы четко увидим, какие издержки можно записать в эту категорию, а какие таковыми не являются.

В общем смысле, реклама — это любая информация, которая доносится до неопределенного количества людей всеми возможными способами. Таким образом, заранее не известно, кто увидит ваше сообщение.

Если вы вкладываете листовки в упаковку ваших товаров клиентам — это не считается рекламными расходами при ведении бухгалтерского учета при УСН. Вы знаете, кто получит эту информацию. Но если вы выложили листовки на стойку в магазине, чтобы любой желающий мог взять и ознакомиться — это реклама в чистом виде.

Также и табличку с названием организации на стене офиса нельзя отнести к рекламе, т.к. она не содержит информационного объявления и не способствует продвижению продукта или самой фирмы. Но если на табличке помимо названия организации есть фраза: “производит лучшие в мире шерстяные носки” — реклама однозначно.

  Арест расчетного счета налоговой: основания и как снять?

Задача любого продвижения — распространять информацию, “цеплять” аудиторию и сохранять ее внимание к продуктам или услугам, к бренду или мероприятию.

При наличии сомнения, что является рекламными расходами УСН “Доходы минус расходы”, лучше всего обратиться к закону.

Итак, мы разобрались, какие затраты считать рекламными. Теперь необходимо обозначить, какой их объем следует учитывать.

Понятие и виды рекламных расходов

Основная задача рекламы – привлечение и поддержание внимания потенциальных покупателей к товарам, работам и услугам. Однако чтобы произведенные расходы можно было назвать рекламными, они должны удовлетворять условиям п. 1 ст. 3 закона «О рекламе» от 13.03.

2006 № 38-ФЗ, а именно: привлекать и поддерживать внимание к объекту рекламы среди неопределенного круга лиц с целью его продвижения на рынке. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (по правилам ст. 264 НК РФ). А в п. 4 ст.

264 НК РФ предусмотрено, что расходы на рекламу классифицируются как ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Р р°сѓс…рѕрґс‹ рѕр° сђрµрєр»р°рјсѓ рїсђрё рјрўрќ вђњр”рѕс…рѕрґс‹ рјрёрѕсѓсѓ сђр°сѓс…рѕрґс‹вђќ

Что можно считать рекламой? Очень важно четко это определить.

Налоговое законодательство Р РѕСЃСЃРёРё позволяет учитывать рекламные расходы РїСЂРё РЈРЎРќ «Р”РѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы».

Но для осуществления такого учета необходимо понять следующее: относятся ли затраты к рекламным и можно ли их спокойно списать?

Определив, что такое реклама, мы четко увидим, какие издержки можно записать в эту категорию, а какие таковыми не являются.

Р’ общем смысле, реклама — это любая информация, которая доносится РґРѕ неопределенного количества людей всеми возможными способами. Таким образом, заранее РЅРµ известно, кто СѓРІРёРґРёС‚ ваше сообщение.

Если РІС‹ вкладываете листовки РІ упаковку ваших товаров клиентам — это РЅРµ считается рекламными расходами РїСЂРё ведении бухгалтерского учета РїСЂРё РЈРЎРќ.

Вы знаете, кто получит эту информацию.

РќРѕ если РІС‹ выложили листовки РЅР° стойку РІ магазине, чтобы любой желающий РјРѕРі взять Рё ознакомиться — это реклама РІ чистом РІРёРґРµ.

Также и табличку с названием организации на стене офиса нельзя отнести к рекламе, т.к.

она не содержит информационного объявления и не способствует продвижению продукта или самой фирмы.

РќРѕ если РЅР° табличке РїРѕРјРёРјРѕ названия организации есть фраза: “РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРёС‚ лучшие РІ РјРёСЂРµ шерстяные РЅРѕСЃРєРё” — реклама однозначно.

Задача любого продвижения — распространять информацию, “цеплять” аудиторию Рё сохранять ее внимание Рє продуктам или услугам, Рє бренду или мероприятию.

РџСЂРё наличии сомнения, что является рекламными расходами РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы”, лучше всего обратиться Рє закону.

�так, мы разобрались, какие затраты считать рекламными. Теперь необходимо обозначить, какой их объем следует учитывать.

Учет ненормируемых расходов

 

Ненормируемые издержки можно списать в полном объеме. Перечень таких трат содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Краткая выжимка:

  • РќР° продвижение РІ РЎРњР�: периодических изданиях, Р° также РЅР° РўР’, радио Рё РІ РєРёРЅРѕ.
  • РќР° промоушн посредством сети интернет: таргетинг, баннеры, контекст Рё прочее. РЎСЋРґР° же относятся услуги РїРѕ расркрутке сайта.
  • РќР° наружную рекламу: билборды, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки РЅР° строениях (домах, остановках, киосках Рё РїСЂ.). РЎСЋРґР° РЅРµ включаем объявления РІ транспорте Рё внутри помещений.
  • Денежные средства РЅР° организацию представительства РЅР° выставках Рё ярмарках: аренда площадки, стартовый РІР·РЅРѕСЃ Рё С‚.Рґ.
  • РќР° демонстрацию продуктов: оформление витрин Рё помещений.
  • РќР° выпуск брошюр, буклетов, листовок, каталогов, СЃ рекламной информацией Рѕ продукте, услуге или самом бренде.
  • Потраченные средства РЅР° уценку образцов продуктов, потерявших СЃРІРѕР№ товарный РІРёРґ.
Читайте также:  С работающими за границей нельзя заключать трудовые договоры

Все траты на подобное продвижение смело списывайте при расчете налога. Если вы потратили 75 000 руб. на таргетированную рекламу, то списывайте эту сумму в полном объеме.

Учет нормируемых расходов

 

Нормируемые рекламные расходы УСН разрешается учитывать частично.

Все издержки на остальные виды рекламы списываются в объеме, не превышающем 1% от полученной выручки. Например, такие виды, как:

  • Дегустация;
  • Объявления РЅР° транспорте: как снаружи, так Рё внутри, включая бегущую строку РЅР° электронном табло РІ транспорте;
  • Реклама внутри помещений: РІ домах, лифтах, подъездах Рё РїСЂ.;
  • РџСЂРёР·С‹ участникам мероприятий;
  • Рассылка объявлений РїРѕ СЃРјСЃ;
  • Разнообразные брендированные подарки;
  • Описание продукции РІ каталоге торговой сети.

Как определить объем списываемого рекламного расхода РїСЂРё РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”? Сначала определяем выручку Р·Р° период, РІ котором возникли издержки РЅР° рекламу. Это общая СЃСѓРјРјР° денег, поступившая РІ организацию или предпринимателю РѕС‚ продажи товаров или услуг. Другими словами — это РґРѕС…РѕРґ без вычета затрат.

Позволительно уменьшать затраты долями в течение всего года. Если не списали сегодня, учтете позже, когда выручка вырастет. Это возможно только в течение года. Разберем наглядно.

В феврале фирма организовала акцию с вручением призов участникам. На закуп сувениров потрачено 60 000.

Р’ РљРЅРёРіРµ учета РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов РІРёРґРёРј, что выручка организации СЃ января — 600 000.

Р’ феврале можно списать только 1% РѕС‚ этой СЃСѓРјРјС‹ — 6 000 рублей.

Далее выручка увеличивается, и сумма рекламных расходов УСН, подлежащих списанию, тоже.

В конце декабря выручка составит 3,4 миллиона. Как видим, итого можно учесть 34 тыс. рублей за весь год.

Удобно учитывать долями по итогу квартала.

Что происходит с оставшимися 26 000 руб.? С ними ничего не сделаешь. Затраты на следующий год не переносятся.

РљРѕРіРґР° учитывается расход РЅР° рекламу РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”? Общепринятое правило таково: списать потраченные денежные средства можно только РІ случае получения Рё полного расчета РїРѕ товарам Рё услугам.

Пример. 15 мая фирма выплатила 3 тыс. за промоушн сайта. 13 июня подрядчик оказал услугу, о чем был подписан акт выполненных работ. Получается, списываем 3 000 руб. в издержках 13.06.

Это общее требование для нормируемых и ненормируемых расходов.

Важно, что нормируемые можно учитывать весь год, принимая во внимание увеличение выручки, чтобы затраты не превышали 1% от нее за тот же период.

Это удобно делать по окончанию квартала до тех пор, пока не окончится год, или все затраты не будут учтены.

Подтверждайте расход

 

Необходимо тщательно хранить документы, содержащие информацию о выплаченных денежных средствах на рекламу. Возможно, налоговые органы потребуют доказать траты.

В случае неспособности компании сделать это, налог будет доначислен Также выставят штраф.

Если средства на рекламу значительны, то документы должны быть оформлены особенно внимательно.

По каждой операции должен быть сформирован комплект:

  1. Контракт. Р’ нём указывается, РІРёРґ покупаемой рекламы. РџРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ.  Р­С‚РѕС‚ документ РЅРµ является обязательным, РЅРѕ информация РІ нем четко обозначит, какую рекламу РІС‹ оплатили.
  2. РђРєС‚ выполненных работ, РІ котором подтверждается факт выполнения работ. РџРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ перечислите оказанные услуги. Р’ случае непредставления акта подрядчиком, сохраняйте электронную переписку, особенно те РїРёСЃСЊРјР°, РІ которых имеется подтверждение.  Р›СѓС‡С€Рµ его распечатать Рё нотариально заверить.
  3. Доказательство совершения оплаты: кассовый чек и банковская выписка.

Проверьте себя РїРѕ теме расходы РЅР° рекламу РїСЂРё РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”

 

  • Р�зучите перечень ненормируемых затрат.
  • Если РЅРµ обнаружили СЃРІРѕРё издержки, исследуйте, являются ли вообще эти расходы рекламными. Обратитесь Рє закону. Это скорее всего нормируемый расход.
  • Ненормируемые затраты списывайте полностью, тогда как нормируемые — только 1% РѕС‚ выручки Р·Р° период, РІ котором РѕРЅРё возникли.
  • Правильно оформите Рё сохраните документы, подтверждающие ваши издержки.

Подборки из журналов бухгалтеру

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы понять, какие именно расходы предприятие на «упрощенке» может считать рекламными, нужно определиться с понятием рекламы. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г.

№ 38-ФЗ рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме, адресованная неопределенному кругу лиц.

Она должна привлекать и поддерживать интерес к товарам, работам или услугам, а также способствовать их продвижению на рынке.

При определении характера затрат необходимо учитывать, что к рекламе не относятся:

  • информация, если она является обязательной в соответствии с федеральным законом;
  • сведения о продукции, ее изготовителе, об импортере или экспортере, размещенные на самом товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на нем или его упаковке и не относящиеся к другому продукту;
  • вывески и указатели, не содержащие информацию рекламного характера.

Добавим, что в письме от 8 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/135 Минфин России подчеркнул: затраты организации на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески не учитываются в расходах на рекламу.

Какие расходы на рекламу при УСН учитывают

Расходы на рекламу можно учесть при расчете налога на прибыль Они поименованы в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», также имеют право признавать такие затраты (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Причем в порядке, предусмотренном статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что расходы, перечисленные в абзацах 2–4 пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не нормируются и учитываются в полном объеме.

А затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также иные расходы на рекламу признаются по норме.

Их размер не должен превышать 1 процента выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Специалисты Минфина России в письме от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478 высказали следующее мнение.

Затраты, которые не перечислены в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не могут вообще учитываться в целях расчета единого налога по «упрощенке». То есть даже в пределах 1 процента от выручки.

В частности, это расходы на проведение рекламных мероприятий: праздников, акций, программ лояльности.

Расходы на рекламу при УСН

Вправе ли предприниматель-упрощенец вычесть свои расходы на рекламу при УСН (доход минус расход) из полученных доходов и тем самым уменьшить затраты предприятия на налоги? Да, это будет вполне законно (п. 1.20 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ).

Рекламой является информация, привлекающая внимание к товарам, услугам, идеям, действиям, людям, организациям, политическим течениям и прочему. Реклама может распространяться в устном, печатном, телевизионном или интернет-формате и призвана поддерживать и направлять интерес публики к рекламируемому объекту.

Учет рекламы при УСН (доходы минус расходы) ведется с помощью документов:

  • Договор между рекламодателем и заказчиком.
  • Акт, подтверждающий выполнение услуг по рекламе.
  • Документ (накладная, счет), в котором указаны приобретенные рекламные товары.
  • Квитанции, где зафиксирована оплата за рекламу, платежное поручение.
  • Готовая рекламная продукция (кружки, буклеты, календари, авторучки, сувениры).

Еще принимаются во внимание такие документы, как:

  • Протокол, в котором стороны подписали согласованную стоимость рекламных услуг.
  • Разрешение на размещение рекламы на бигбордах (уличной рекламы).
  • Паспорт информационной вывески.
  • Утвержденный дизайн рекламного макета.
  • Акт о списании рекламной продукции.

Если рекламная акция проводится разово, сразу после ее окончания собрав документы, фиксирующие факт оплаты рекламы, можно включать ее в затраты предприятия.

Часто рекламный материал печатается в газетах и журналах и выходит в течение длительного времени (полгода, год) в каждом выпуске издания.

При этом возникает затруднение, как и когда списывать эти расходы: закрыть затраты единоразовым списанием или распределить списание помесячно или поквартально.

В этом вопросе стоит руководствоваться договором о предоставлении рекламных услуг и оговоренных в нем условиями оплаты.

Услуги по рекламе могут оплачиваться один раз за весь период действия договора, тогда и списание затрат на рекламу делается тоже один раз на всю сумму затрат.

Если же в договоре указаны периоды, по выполнении которых заказчику предоставляется акт о выполненных работах и только потом происходит оплата за выполненную часть работ, то и списание рекламных затрат происходит частично, по мере выплаты средств исполнителю.

Читайте также:  Срок уплаты ип взносов за себя перенесен

Классификация рекламных расходов

Рекламные затраты могут быть ненормированными и нормированными:

  • К нормированным расходам на рекламу относят 1% от общей суммы прибыли от продаж рекламируемого продукта (товара).
  • Ненормируемые расходы на рекламу при УСН – это расходы, не имеющие планки ограничения.

Пункты ненормируемых затрат на рекламу приводятся в п. 4 ст. 264 НК РФ:

  • Расходы на рекламные акции на телевидении, радио, в журналах и газетах, в сетях телекоммуникаций, кино и видео.
  • Затраты на наружную (уличную) рекламу, в том числе на изготовление бигбордов, стендов, световой рекламы.
  • Расходы, которые несет предприятие при организации выставок-продаж, оформляя витрины и экспозиции. Затраты на устройство комнат с образцами товаров и залов для демонстрации.
  • Затраты на выпуск печатных рекламных листовок, брошюр, каталогов с описанием и характеристиками товаров, информацией о предлагаемых фирмой услугах, выполняемых работах. Выпуск знаков с торговой маркой.
  • Расходы на товары, потерявшие внешний вид после того, как были выставлены в витринах или на выставках, не годящиеся для продажи по полной стоимости и подлежащие уценке.

Любые другие расходы на рекламу, не указанные в п. 4 ст. 264, называются нормированными. Расходы на приобретение призов для рекламных акций тоже являются нормируемыми.

Как произвести расчет нормированного расхода

Нормируемые расходы на рекламу при УСН можно рассчитать так: умножаем на 1% сумму полученной прибыли от продажи товаров (услуг), результат записываем в «Книгу доходов и расходов».

Это сумма, которая считается нормированным расходом.

Если эта цифра не покрыла всех расходов, оставшуюся часть затрат можно разбить на части и внести в отчеты на протяжении всего отчетного периода (текущего года). Например:

  1. Компания затратила 79 000 рублей на покупку призов для проводимого рекламного конкурса. Указывается сумма без учета НДС. Сумма самого НДС – 14 220 рублей.
  2. Прибыль от продажи на текущий период (пусть будет 3-й квартал) составляет 6 500 000 рублей.
  3. Производим расчет, на сколько можно сократить налогооблагаемую базу: умножим на 1% прибыль в сумме 6 500 000 рублей. Результат – 65 000 рублей.
  4. Сумма, потраченная на приобретение призов, несколько превышает 65 000 рублей. Так как она выше допустимого 1%, то в нормированных расходах указываем только 65 000 руб.
  5. Оставшуюся неучтенной часть расходов в сумме 14 000 руб. (79 000 руб. – 65 000 руб. = 14 000 руб.) переносим в 4-й квартал. Но это будет возможным, если доходы за 4-й квартал будут не меньше 1 400 000 рублей.
  6. Также рассчитываем входной НДС: 65 000 рублей умножаем на 18% = 11 700 руб. Вписываем полученную сумму в графу 5 «Книги доходов и расходов».
  7. НДС в 2 520 руб. (из оставшейся не учтенной в этом квартале суммы, превышающей однопроцентный лимит), тоже переносится на 4-й квартал.
  8. Рассчитываем так: из 14 000 руб. (не учтенная в 3-м квартале часть расходов) вычитаем 11 700 руб. (уже учтенный в 3-м квартале НДС) = 2 300 руб.

То, как рассчитывалась сумма нормированных расходов, оформляется как справка от бухгалтера.

Как давно известно, реклама двигает торговлю вперед, а в наш век высоких технологий все больше торговых организаций имеют сайты, которые нужно продвигать с помощью контекста или другой рекламы в интернете.

Средства, затраченные на интернет-рекламу, тоже входят в определение нормированных расходов.

Если реклама при УСН (доходы минус расходы) оплачивается согласно подписанному договору о предоставленных услугах, на выплаченную исполнителю сумму можно уменьшить общую сумму облагаемого налога.

Расходы на рекламу: критерии, учет, нормирование

Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей.

Также не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Критерий рекламы

Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Также не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей. Кроме этого не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Рекламная деятельность предпринимателей регулируется федеральным законодательством – Федеральным законом «О рекламе» от 13 марта 2006 года № 38. Там дано определение рекламе как виду информации, направленной на создание и поддержание внимания и интереса к объекту, и указаны ее юридические признаки:

  • способ, форма и средства распространения не имеют значения – они могут быть любыми;
  • круг лиц-адресатов информации не определяется, то есть она предназначена для всех и каждого.

ВАЖНО! Последний критерий является определяющим. Так, например, сувенирные изделия с логотипом фирмы, которые дарятся партнерам и клиентам, нельзя отнести к рекламе, как и расходы на них, поскольку заранее известно, для кого они предназначаются.

Законодательно также определены объекты, не относимые к рекламе:

  • данные, которые нужно обнародовать по закону;
  • вывески с названием, адресом, режимом работы фирмы;
  • сведения о составе товара, производителе, экспортере (импортере), нанесенные на упаковку;
  • элементы оформления упаковки товара.

Фиксированный рекламный бюджет

Прежде чем решить, какую сумму денег выделить на рекламные расходы нужно проанализировать своих конкурентов. Для этого выбрать ближайшие похожие на Вашу компанию фирмы и посмотреть, где они рекламируются. Наберите их название в интернете и Вы увидите площадки, где они дают рекламу.

На начальном этапе на продвижение товаров и услуг выделяется определенная сумма денег, которую предприниматель может себе позволить.

В условиях высокой конкуренции и низкой покупательской способности предприниматели вынуждены вкладывать большие средства на рекламу своего бизнеса.

Классификация затрат на рекламную деятельность

Для составления оптимального бюджета на рекламу, необходимо четко определить, сколько и на что пойдет средств и сколько это принесет прибыли компании. В этом случае можно использовать показатель как доля рекламных расходов. Это отношение суммы затрат на рекламу к прибыли, которую она принесла.

Расходы на рекламу – это достаточно весомая статья затрат любого предприятия, но обойтись без них не представляется возможным.

Зачем нужна норма в рекламных расходах

Организация может тратить на рекламу значительные суммы, какие именно – решает руководство с учетом эффективности принятых на этот счет управленческих решений и финансовых возможностей организации. Так как реклама – не только информация, но еще и предпринимательская деятельность, она отражается в соответствующем учете и подлежит налогообложению.

С этой целью траты на рекламу принято делить на два вида:

  • нормируемые – те, которые признаются таковыми только в соответствии с определенными критериями;
  • ненормируемые – безусловно учитываемые как расходы на рекламу, не ограничиваясь при налогообложении.

От этого разделения зависит, какую сумму затрат фирма может учесть при определении базы для налога на прибыль: в лимитированных границах или полностью.

Эффективность рекламы

Нынешняя реальность такова, что достаточно трудно прогнозировать доход от рекламных мероприятий. «Попасть в цель» с первого раза практически невозможно.

Похожая статья: Как произвести впечатление на деловой встрече

Еще несколько лет назад можно было дать рекламное объявление в газету и море звонков было обеспечено. Нынешняя ситуация такова, что «взрыв продаж» не обеспечивает никакая реклама.

Нужно методично и планомерно «нащупывать» привлекательные заголовки, формулировки. Понять, что же в итоге хочет получить клиент и правильно преподнести ему свой продукт.

Большинство информационных изданий ушло в интернет. Появилось много крупных агрегаторов по продаже товаров и услуг. Поэтому реклама в них размывается и не гарантирует привлечение клиентов.

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *