Счет-фактура -это бухгалтерский документ, который подтверждает стоимость услуг или товаров, а также его фактическую отгрузку (об информации о грузополучателе и грузоотправителе в счёт-фактуре мы рассказывали в этой статье). В них проставляются определенные коды в разных колонках. Код единицы измерения в счете-фактуре приводится в основной таблице этого документа. Рассмотрим, откуда он берется и всегда ли обязательно его указывать. О том, что это такое, чем регламентировано их вписывание, каким образом вписывается коды, читайте далее.
Скрыть содержание
Что это такое?
Коды счет-фактур – набор унифицированных цифр, которые даются единицам измерения, странам или проведенным операциям. Они важны для упрощения формирования счетов, книг продаж и книг покупок, а также их быстрой проверки.
Есть отдельные Постановления относительно каждой из категорий кодов. Ошибки в написании штрафоваться не будут. Но лучше заполнять все правильно, и корректно исправлять ошибки. В противном случае могут выставить требование с пояснением от налоговых органов или претензиями от клиентов.
Коды должны точно соответствовать нормам. Не важно, является ли юридическое лицо ООО или ИП, они будут одинаковые. Основная суть кодов – это их унификация.
Какие цифры предстоит вносить?
Регламентирует порядок заполнения сч/ф Налоговый кодекс (ст. 169 “Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.февраля 2018 г.). Для более простого формирования и проверки сч/ф, сделали специализированный список цифровых унифицированных кодов.
В бланке сч/ф применяются:
- Товара.
- Тип проведенной операции.
- Единица измерения (актуальна при реализации товаров и услуг).
- Страна-производитель.
Какие классификаторы используют для формирования?
Классификатор— сгруппированный список объектов, каждому из которых в соответствие присвоен уникальный унифицированный код. Для формирования счет-фактур используют следующие классификаторы:
- ОКСМ (общероссийский классификатор стран мира).
- ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения).
- КПЕС (Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности).
Это еще не полный список используемых классификаторов в России. Всего их насчитывают чуть более 31. Актуальные классификаторы смотрите на сайте налоговой.
В интернете на многих сайтах представлена информация о классификаторах объектов.
Каждая конкретная категория классификаторов определяется соответствующим нормативным документом:
-
Товара (ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности” (утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст) (ред. от 08 сентября 2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01 декабря 2017).
- На операции регламентируемые ФНС РФ
Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько? — все о налогах
При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.
Статья устарела. Читайте статью «Как правильно использовать КВО в комплексных сделках» с актуальными данными
При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.
Сторона покупателя:
- Покупатель вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02 в книгу покупок.
- Поступление товара от продавца отражается записью о счете-фактуре на реализацию с КВО 01 в книге покупок.
- Покупатель восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с КВО 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.
Сторона продавца:
- Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж.
- Реализация товара отражается путем внесения записи о нем в книгу продаж с КВО 01.
- Продавец возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с КВО 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение
Составление или получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение связано с изменением исходного счета-фактуры. Какие записи о счетах-фактурах должна сделать каждая сторона?
Сторона покупателя:
- Покупатель отражает приобретение товара в книге покупок, внося записи о полученном счете-фактуре с КВО 01 в книгу покупок.
- Получив корректировочный счет-фактуру, который уменьшает сумму зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре с КВО 18 в книгу продаж. При этом он указывает:
- в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
- в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
- в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты;
- в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
Сторона продавца:
- Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
- Если необходимо уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, продавец создает на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18 и вносит запись о нем в книгу покупок. При этом нужно указать:
- в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
- в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
- в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты;
- в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
А в ваших книгах и журналах точно все правильно?Загрузите данные по счетам-фактурам в Контур.НДС+. Сервис покажет:
- ошибки в реквизитах контрагентов;
- разногласия в суммах счетов-фактур;
- нарушения контрольных соотношений;
- некорректное применение кодов вида операции.
Узнать больше
Вычет налогового агента
Если компании или ИП исполняют обязанности налогового агента, они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС. Налоговый агент должен корректно отразить совершенную сделку. Рассмотрим, что под этим понимается.
- Налоговый агент должен внести запись о счете-фактуре налогового агента с КВО 06 в книгу продаж. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, а в поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» вносит соответствующие сведения.
- Если выполняются условия для получения налогового вычета, описанные в НК РФ, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» указываются реквизиты контрагента.
Возврат товаров продавцу
Продавец получает товары, возвращенные покупателем — неплательщиком НДС:
- Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
- При возврате товара от покупателя, который не является плательщиком НДС, продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 16. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты.
Продавец получает товар, возвращенный покупателем-физлицом, который оплатил покупку наличным расчетом:
- Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
- При возврате товара физическим лицом продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 17, указывая при этом в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты.
Возврат НДС при экспортных операциях
Рассмотрим ситуацию, когда экспорт подтвержден позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Как продавцу корректно отобразить записи о счетах-фактурах при возврате НДС по экспортной операции?
- Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.
- Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающих ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС. Запись об этом вносится в дополнительный лист к книге продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.
- Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого необходимо внести запись о счете-фактуре в книгу покупок с КВО 24, указывая:
- в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — реквизиты исходного (внесенного в дополнительный лист к книге продаж) счета-фактуры;
- в полях «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты.
Регистрация в книге покупок счетов-фактур в отношении сумм налога, которые ранее восстановлены при совершении операций, облагаемых по ставке 0%
Налогоплательщик:
- Выступает в качестве покупателя товара, вносит запись о полученном счете-фактуре в книгу покупок с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.
- При осуществлении экспорта товара налогоплательщик одновременно с отгрузкой товара восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет). В книгу продаж он вносит запись с КВО 21, указывая в поле «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты.
- При сборе пакета документов, которые подтверждают ставку 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25. В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» он указывает данные исходного счета-фактуры.
Регистрация импорта через агента (посредника)
Посредник:
- Декларирует ввезенный товар, оформляется ГТД, уплачиваются взносы.
- Вносит запись о ТД (заявлении о ввозе товаров) в журнал полученных счетов-фактур с КВО 04, указывая при этом:
- в поле «Номер счета-фактуры» — номер ТД (заявления);
- в поле «ИНН/ КПП продавца» — данные продавца товара (ИНН может не заполняться);
- поле «Дата счета-фактуры» оставляет не заполненным.
- На основе записи из журнала полученных счетов-фактур посредник выставляет счет-фактуру с КВО 04 в адрес принципала, указывая при этом:
- в поле «ИНН/ КПП покупателя» — реквизиты принципала;
- в поле «ИНН/ КПП продавца» — собственные реквизиты;
- Посредник передает документы принципалу (счет-фактуру, ГТД, первичные документы).
- Покупатель:
- Покупатель вносит запись о полученном от посредника счете-фактуре в книгу покупок с КВО 19 или 20 (в зависимости от страны происхождения товара).
- статью «Декларация по НДС: код вида операции» об особенностях заполнения полей книг покупок и продаж по некоторым КВО.
- Источник:
Значение кода вида операций 21 в книге продаж
Для того, чтобы проверка предоставленных отчетных сведений по уплаченным налогам проходила как можно проще, Федеральная налоговая служба рекомендовала всем участникам налоговых отношений все свои операции отображать в виде специальных кодов.
Декларация по НДС: коды видов операций с 1 июля 2016 по 2018 гг | Контур.НДС+
Чтобы данные из книг покупок и продаж, журналов счетов-фактур прошли проверку в ИФНС, важно правильно указывать коды видов операций (КВО).
Многим бухгалтерам бывает сложно разобраться какой код в какой ситуации нужно применять. Мы подготовили перечень всех КВО (в том числе отмененных) с ми по их применению.
Инструкция по применению кодов видов операций по НДС
Новый перечень кодов вида операций действует с 1 июля 2016 года, утвержден он Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136@ от 14.03.
2016 «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Самый часто употребляемый бухгалтерами код операции – это конечно 01. С помощью него отражается самая распространенная сбытовая операция – отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с удалением части кодов, код 01 станет использоваться и в других случаях.
- Отменены коды операций 03, 04, 05, 11, 12, 33 — вместо них нужно использовать коды 01, 02, 16, 17.
- Добавлены новые коды операций — 14, 15, 29, 30, 31, 32.
- Полный перечень кодов видов операций в таблице:
01 | — Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; — составление или получение единого корректировочного счета-фактуры |
Может применяться во всех книгах и журналах |
02 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28 | Может применяться во всех книгах и журналах |
03 | Возврат покупателем товаров продавцу или получение продавцом возвращенных покупателем товаров |
Коды видов операций по НДС 2018-2019
Новости
???? Смотрите все главные Налоговые изменения(увеличения налогов) с 2021 года Отчет в статистику для всех; смерть ЕНВД; ПСН стал привлекательным; по УСН увеличили лимиты и поменяли декларацию; поменяли платёжки и другие изменения кратко.
???? В 2021, 2022, 2023 году платеж ИП (см. калькулятор) составит — 40 874, 43 211, 45 842 рублей.
???? МРОТ с 1 января 2021 года составит 12 792 рублей(+5,5%).
????Производственный календарь на 2020-2021 годы (с учетом карантина). Смотрите.
???? Мы подготовили 8 таблиц в которых описали все меры (отсрочка подачи отчетности, платежей, взносов) по спасению бизнеса при эпидемии коронавируса.
???? Сроки отчетности перенесли на из-за пандемии коронавируса (в основном на 6 месяцев).
???? Мы подготовили новый коронавирусный налоговый календарь на 2021 год. Со всеми выходными, переносами и изменениями.
???? С 1 апреля 2020 года больничные должны быть не ниже МРОТ
% С 1 апреля 2020 года для малых и средних страховые взносы снизили в 2 раза
???? С 2020 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 408,33 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.
- ???? ИП без работников в сфере услуг и продажи товаров собственного производства отсрочили обязательное применение онлайн-ККМ до 1 июля 2021 года.
- Для расчетов
- Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации и вывод в Excel БЕСПЛАТНО.
- Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.
- Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.
- Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.
Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате — три месяца в подарок.
Для регистрации
Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ОООв Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г.
Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д.
10-12, литер «О» (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03
Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО
Ссылки
Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.
Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.
Сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.
Код вида операции в книге продаж 2017
В соответствии с положениями законодательства, бухгалтер обязан указывать код вида операции в книге продаж, когда регистрирует счета-фактуры или иные первичные документы. При выборе значений нужно ориентироваться на текст приказа ФНС ММВ-7-3/136@.
Ошибки в этом параметре нежелательны: информация используется фискальными органами для проверки правильности расчета суммы НДС к перечислению в бюджет.
При обнаружении неточностей и расхождений с отчетностью контрагентов у фирмы запросят письменные пояснения или подтверждающие бумаги.
Консультант Плюс
Попробуйте бесплатно
Коды в книге продаж 2017: возможные варианты
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Что такое книга покупок и продаж
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Продаем товары ндс-неплательщикам: когда использовать код "26"
- ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » ПРОДАЕМ ТОВАРЫ НДС-НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМ: КОГДА ИСПОЛЬЗОВАТЬ КОД «26»
- Распечатать
- Л. Елина
Данные о кодах операции, указываемые в книге продаж и книге покупок продавца, автоматически переносятся в НДС-декларацию. Поэтому ошибиться с кодом операции никому не хочется.
С июля действуют новые коды операций по НДС . В частности, поменялись правила применения кода «26», относящегося к операциям с покупателями — неплательщиками НДС.
- Зачем нужен код «26»
- При реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятся :
- — спецрежимники;
- — те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
- — обычные граждане.
Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.
Внимание! Согласие покупателя — неплательщика НДС на невыставление ему счетов-фактур продавцом должно быть оформлено в письменном виде .
- Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:
- первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;
- иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) .
- Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.
- Именно для регистрации таких документов и был введен код «26» .
- Когда применяется код «26» при отгрузке
С июля этого года код «26» надо применять при составлении продавцом «счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям за месяц (квартал) при реализации товаров» неплательщикам НДС . Как видим, в перечень документов, регистрируемых под этим кодом, теперь добавились счета-фактуры.
- Отсюда вопрос: указывать ли именно код «26» при выставлении счетов-фактур по единичным сделкам, в которых покупатели — неплательщики НДС?
- ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
- ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
«Код «26» применяется в случае составления продавцом сводных документов, содержащих суммарные (сводные) данные, а также первичных учетных документов . То есть если продавец выставил счет-фактуру по конкретной поставке, то применяется код «01». Но если в этой ситуации продавец указал в книге продаж код «26» вместо кода «01», то эту ошибку можно не исправлять».
- То есть правило такое:
- выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
- выписывается счет-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».
- Подобный подход удобен и самим продавцам, и проверяющим.
- Когда еще используется код «26»
- В описании операций к коду «26» также указано, что этот код применяется :
- — при получении от неплательщиков НДС авансов в счет предстоящих поставок товаров;
- — при регистрации в книге покупок счетов-фактур, первичных учетных и иных документов, содержащих сводные данные;
- — при вычете авансового НДС на дату отгрузки товара, под который получен аванс ;
- — при вычете НДС при уменьшении цены товара .
- Об особенностях применения кодов операций в этих ситуациях мы попросили рассказать специалиста ФНС.
- ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
- ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
- «Порядок применения кода «26» зависит от того, составляется ли счет-фактура под конкретную операцию или нет.
- Так, при получении аванса под конкретную поставку товара от упрощенца (или другого лица, не являющегося плательщиком НДС) продавец должен зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру с кодом «02».
- После отгрузки товаров, под которые ранее был получен аванс, продавец:
- — при регистрации в книге продаж счета-фактуры на отгрузку проставляет код «01»;
- — авансовый счет-фактуру регистрирует в книге покупок с кодом «22».
- В другом случае (к примеру, когда продавец и покупатель договорились о невыставлении счетов-фактур) продавец:
- — при получении аванса от неплательщика НДС (в нашем примере — упрощенца) регистрирует в книге продаж платежку с кодом «26»;
- — при отгрузке товара регистрирует первичный документ, подтверждающий отгрузку конкретной партии товара упрощенцу, с кодом «26»;
- — для предъявления к вычету авансового НДС регистрирует в книге покупок авансовую платежку также с кодом «26».
- * * *
Как видим, продавцам нет нужды выяснять налоговый статус покупателей при выставлении счета-фактуры по конкретной сделке.
Независимо от того, кем является покупатель (спецрежимником, освобожденным от обязанностей плательщика НДС по ст.
145 НК РФ, либо организацией/предпринимателем на общей системе налогообложения), в книге продаж при регистрации такого счета-фактуры можно смело ставить код операции «01».
———————————
утв. Приказом ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ (далее — Приказ ФНС)
подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ
Значение и функции кода вида операции 21 в книге продаж
Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение или же продажу товаров с НДС, обязаны вести специальную книгу. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве.
Оформление рассматриваемого документа осуществляется согласно определенным правилам, также отраженным в нормативных актах.
Содержание
Действует специальный перечень численно-буквенных кодов. Именно с их помощью осуществляется обозначение операций различного типа в книге продаж в 2018 году.
Общие сведения
Сегодня налоговое законодательство жестко регулируется. Введено достаточно большое количество дополнительных отчетных документов для индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, работающих на разных системах налогообложения.
- На сегодняшний день многие обязаны вести специальные книги продаж, в которых отображается информация о проданных товарах посредством счетов-фактур.
- Достаточно часто должностные лица, в обязанности которых входит заполнение данных документов, свершают различного рода ошибки.
- Следствием этого является необходимость формировать специальные дополнительные листы с исправлениями.
- Чтобы избежать подобного, необходимо максимально подробно ознакомиться со следующими моментами:
- определениями;
- кто должен вести отчет;
- законными основаниями, нормативной базой.
Определения
- Необходимо в первую очередь разобраться с определениями касательно следующих двух важных терминов:
- Книга продаж применяется для осуществления регистрации в ней различного рода счетов-фактур, а также иных разнообразных документов.
- Необходимо это делать только при осуществлении реализации:
Ранее книгу продаж можно было вести в электронной форме, а по окончании налогового периода распечатывать и передавать в налоговую службу.
Но с 2018 года данный порядок упразднен.
Книгу необходимо обязательно вести в электронной форме, после чего в обозначенный в законодательстве срок отправлять по специальным телекоммуникационным каналам, через шлюз.
Фактически, книга продаж представляет собой несколько листов с таблицами, реквизитами составителя, покупателя и продавца услуг.
Прежде, чем приступать к оформлению, необходимо максимально внимательно изучить его. В нем отображаются все нюансы касательно заполнения.
Счет-фактура представляет собой документ, который необходимо оформлять продавцу сразу после отгрузки соответствующего товара.
Данный документ должен полностью соответствовать образцу, правильность его чрезвычайно важна. Так как на основании счета-фактуры предоставляется налоговый вычет.
Если данный документ будет сформирован неверно, налоговая служба имеет право отказать в предоставлении вычета. Содержимое счета-фактуры регламентируется п.5 ст.№169 НК РФ.
Кто должен вести учет?
Вести учет счетов-фактур, а также книги продаж обязаны:
- индивидуальные предприниматели – плательщики НДС;
- юридические лица, организации – плательщики налога на добавочную стоимость;
- все освобожденные от уплаты НДС на основании ст.№145 НК РФ;
- агенты по налогу на добавочную стоимость, в том числе использующие УСН и «вмененку».
Также в некоторых отдельных случаях книгу продаж обязаны вести физические лица, если они осуществляют приобретение какого-либо товара за рубежом и, впоследствии, реализуют его на территории Российской Федерации.
Законные основания
Также всем, кто обязан вести книгу продаж, необходимо максимально подробно изучить нормативную базу по этому поводу.
В неё входит следующее:
Код вида операции в книге продаж 2018
Целесообразность составления налоговых деклараций в первую очередь возникает в случае применения определенных налоговых режимов. В 2016 были утверждены действующие на сегодняшний день коды видов осуществляемых субъектами бизнеса операции. Рассмотрим, актуальные коды видов операции в книге продаж 2018, а также тонкости их применения.
Налоговыми органами был введен в действие приказ ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г. прописанные в документе коды являются универсальными и, как следствие, могут быть применены при составлении не только книги продаж или книги покупок, но также и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Рассмотренным выше документом были утверждены 24 кода с обозначением от 01 до 32. При этом каждый из них обозначает определенную операцию, затрагивающую расчет налога на добавленную стоимость. Благодаря применению системы кодирования, информация представляется в рациональном для использования, передачи и хранения, а также переработки формате.
Код операции по НДС
Перечень кодов, действующих в 2018 году
Ввод в отечественную практику нового перечня допустимых кодов, стал причиной проведения корректировки значений, действовавших ранее. Так, прекратил свое действие код вида операции 03 в книге продаж. Нововведением последних лет использование кодов 03, 04, 07, 08 будет упразднено. Вместо них был введен общий показатель 01.
Что касается кода со значением 34, код вида операции 34 в книге продаж в соответствии с новым приказом ФНС не предусматривается. Для наглядного восприятия представим самые распространенные коды видов операции в книге продаж (расшифровка) в виде таблицы:
п/п | Код вида операции | Расшифровка |
1 | 01 | Код вида операции 01 в книге продаж является одним из самых распространенных и применяется в том случае, если речь идет об операциях реализации продукции, оказании работ и выполнении каких-либо услуг; |
2 | 02 | Вид операции в книге продаж по авансам следует отражать с применением специального цифрового значения. Код вида операции 02 в книге продаж также встречается достаточно часто и применяется при получении авансов от покупателей и клиентов. Важно знать, что использование кода операции 02 в книге продаж не затрагивает операции, для которых актуальны коды 06 и 28; |
3 | 06 | Код вида операции 06 в книге продаж может быть задействован в случае принятия налога к вычету, в том числе при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, ведущих свою деятельность в нашей стране через представительства; |
4 | 10 | Безвозмездная передача ценных предметов будет выступать в качестве основания применения кода операции 10 в книге продаж; |
10 | 18 | Не является редкостью на сегодняшний день выдача корректировочных счетов-фактур, если значимые условия реализации ценностей в процессе были изменены. При этом разрешен к использованию код вида операции 18 в книге продаж. Соответственно, код операции 18 в книге продаж используется, если корректировочный счет-фактура предусматривает уменьшение цены в результате недостач или общего снижения тарифов компании; |
13 | 21 | В некоторых случаях компании целесообразно проводить восстановление налога на добавленную стоимость, суть которого заключается в возврат в бюджет принятого ранее к вычету НДС. При этом применяется код операции 21 в книге продаж. Тем не менее, применение кода вида операции 21 в книге продаж недопустимо, если речь идет о передаче ценностей в счет УК или поступления в компанию счетов-фактур, свидетельствующих о снижении цены. |
14 | 22 | Использование в книге продаж кода вида операции 22 допустимо, если осуществляется возврат уплаченных ранее авансовых платежей. |
Выше были представлены некоторые коды операций в книге продаж 2018. С полным перечнем используемых в книге продаж кодов видов операций по НДС можно ознакомиться в действующем приказе Федеральной налоговой службы.
Типичные ошибки налогоплательщиков при работе с кодами
На протяжении нескольких лет налоговые инспекторы одобряют только электронную подачу деклараций по рассматриваемому налогу. При этом книга покупок и книга продаж являются ее неотъемлемой частью и представлены в виде 8 и 9 разделов налогового отчета.
- В связи с этим, нарушения, допущенные в книге продаж при отражении значений, автоматически ставят под сомнение правильность оформления налоговой декларации по НДС.
- Какие последствия несет в себе полное отсутствие либо некорректное указание код вида операции в книге продаж?
- Учитывая тот факт, что проверка налогового отчета проводится автоматически, неверное указание кода не позволит провести сопоставление данных компании и контрагентов и определить законность применения налоговых вычетов.
Налогоплательщику, предоставившему неверно подготовленную декларацию по налогу на добавленную стоимость, обеспечены проблемы с отправкой отчета через каналы связи спецоператора. В связи с чем в предоставлении налогового вычета компании или предпринимателю будет отказано.
В том случае, если налоговиками было выявлено некорректное применение показателей видов операции при заполнении налоговой декларации, книги покупок и продаж, работники ФНС вправе запросить дополнительные разъяснения.
Для того чтобы избежать сложностей со сдачей отчета следует правильно классифицировать осуществляемую хозяйственную операцию и подбирать коды в соответствии с последними изменениями в действующем законодательстве.
Таким образом, подводя итоги вышесказанному, отметим, что при составлении налоговой декларации компаниям и предпринимателям следует опираться прежде всего на приказ работников ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г.
, который ввел в российскую практику новый список кодов видов совершаемых операций с 01.07.16г.
Показатели, которые были указаны некорректно, станут причиной возникновения расхождений между сведениями, предоставленными организацией и ее контрагентом, для устранения которых потребуется предоставления дополнительных разъяснений в адрес налоговых работников.