Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

Обратите внимание, что с 2019 года субъекты на ЕСХН должны платить НДС.

Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

Освобождение от НДС в 2021 году предоставляется следующим образом:

  • тем, кто в 2020 году применял ЕСХН — при сумме дохода по деятельности, облагаемой этим налогом, не превышающей 80 млн рублей;
  • тем, кто перешел на ЕСХН с 2021 года — без ограничения по сумме дохода за прошлый год.

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2021 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами (может быть снижена на региональном уровне).

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2021 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения). Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2021, уведомление нужно было подать еще в 2020 году. Если этот срок пропущен, перейти на ЕСХН можно буде только со следующего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода. Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2021 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие с 1-26 июля (срок перенесен из-зы того, что 25 июля — воскресенье). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за год – 1 апреля следующего года. То есть налог за 2020 год с учетом авансового платежа нужно уплатить до 1 апреля 2021 года. ИП Петров И.М.

за первые 6 месяцев 2021 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей. Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 26 июля 2021 года. В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н.

получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2021 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2022 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР). ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.

В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь. Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников. Подробнее про отчетность за работников здесь. Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь. Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя.

Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.).

В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН.

Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Уплата ЕСХН в свете последних событий

Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Подача декларации ЕСХН

Как известно, ранее годовую декларацию организации представляли в налоговую до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Теперь же, поскольку дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года были объявлены нерабочими, сдать декларации по срокам, которые попали в этот период, необходимо не позднее 30 июня 2020 года.

Сроки сдачи отчетов продлены для всех организаций. К их числу также относятся компании сельскохозяйственной отрасли – занятые в весенне-полевых работах и с непрерывно действующим технологическим циклом.

Уплата авансовых платежей

Плательщики ЕСХН должны уплачивать авансовые платежи по итогам полугодия. Авансовый платеж должен быть внесен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (25 июля) (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Согласно новому Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 срок уплаты ЕСХН за 2019 год перенесен на 6 месяцев. Крайний срок — 30 сентября 2020 г.

НДС при ЕСХН

С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны также уплачивать НДС. Однако можно получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Для этого важно соблюдать одно из условий:

  • фирма планирует стать «освобожденцем» в том же году, в котором переходит на ЕСХН;
  • в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает установленного лимита:
    • 100 млн рублей за 2018 год;
    • 90 млн рублей за 2019 год;
    • 80 млн рублей за 2020 год;
    • 70 млн рублей за 2021 год;
    • 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы получить освобождение, фирмы и ИП должны представить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позже 20-го числа месяца, начиная с которого не будет уплачиваться НДС.

Но право на льготу можно потерять, если превысить указанный выше лимит или продать подакцизный товар. С 1-го числа месяца, в котором произойдет такое нарушение, сельхозпроизводители лишатся права не платить НДС. Налог за этот месяц нужно восстановить и перечислить в бюджет.

В случае сокрытия факта превышения или продажи подакцизных товаров, организация рискует получить штраф и пени.

Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ, после потери льготы сельхозпроизводители уже не смогут получить ее повторно.

Ставка ЕСХН

Согласно ст. 346.8 НК РФ, налоговая ставка ЕСХН составляет 6% процентов (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Но это значение может быть уменьшено в зависимости от:

  • видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • места ведения предпринимательской деятельности;
  • средней численности работников.
Читайте также:  На выплаты «удаленным» иностранцам не начисляются страховые взносы

Как заполнить декларацию по ЕСХН?

Скачайте инструкцию и пример заполнения декларации ЕСХН во вложении.

Если вы хотите сэкономить время и избежать ошибок ручного ввода, используйте специализированное решение «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия».

В программе предусмотрена возможность автоматического заполнения отчетности по ЕСХН и НДС. Также в программе можно онлайн через облако «1С».

Бесплатный доступ на 30 дней к «1С:БСХП»!

Заполняйте отчетность по ЕСХН и НДС автоматически и используйте другие преимущества программы.

Оставить заявку

Наконец, стоит помнить о штрафах. Согласно ст. 119 Налогового кодекса за несвоевременную подачу декларации налогоплательщикам грозит штраф.

В соответствии со ст.119 НК, штраф составляет от 5 до 30% подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей.

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК).

Есхн — единый сельскохозяйственный налог2021: отчетность, как перейти

Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Добрый день, уважаемые читатели! В своих статьях мы уже неоднократно писали о самых распространенных налоговых режимах для ИП – упрощенке, ЕНВД и патенте, а также затрагивали темы использования общего режима. На самом же деле, есть еще один спецрежим – единый сельскохозяйственный налог (или сокращенно ЕСХН).

Его, как понятно из названия, может применять довольно узкий круг налогоплательщиков, но рассказать о нем все же стоит. Во-первых, среди читателей, есть те, кто занимается сельским хозяйством.

Во-вторых, информация может пригодиться тем, кто только собирается заняться бизнесом именно в этой сфере.

Тем более что у нас в стране в последнее время тема сельского хозяйства и импортозамещения достаточно активно развивается – об этом, наверное, слышали все, кто хоть иногда смотрит телевизор и читает новости.

Итак, ЕСХН – специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Каковы его особенности? Разберемся по порядку.

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

  • Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
  • Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
  • Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от:
    • Налога на прибыль;
    • Налога на имущество.
  • ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:
    • НДФЛ;
    • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.
  • Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Обратите внимание, что главное нововведение 2021 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г. п.12 ст.9).

Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению.

Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.

Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением.

Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.

Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:

  • переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
  • доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС не превысил 100 млн. рублей, это за 2018 год, за 2021 – лимит будет составлять 90 млн.руб.

При соблюдении одного из условий НДС в 2021 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.

Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС.

Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн.

в 2021 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст.

145 НК РФ абз. 2 п. 5.

Кто может стать плательщиком ЕСХН

Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?

Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?

Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются:

  • юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
  • с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
  • рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если:
    • средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
    • если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
    • если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.

Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:

  • продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
  • продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
  • улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.

Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:

  1. Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
  2. Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
  3. Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.

ЕСХН не вправе применять:

  • Те, кто производит подакцизные товары;
  • Те, кто работает в игорном бизнесе;
  • Казенные и бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН и уход со спецрежима

Перейти на ЕСХН можно:

  • С начала года, подав соответствующее уведомление;
  • С даты постановки на налоговый учет – для только что зарегистрированных юрлиц или ИП.

Уведомление составляется по специальной форме № 26.1-1. Тем, кто принял решение перейти на ЕСХН с нового года, уведомить налоговую надо до 31 декабря текущего года. При этом в бланке необходимо проставить долю доходов от реализации с/х продукции во всех доходах текущего года. Только что зарегистрированным юр. лицам или ИП на подачу уведомления дается 30 дней с даты постановки на учет.

Если вы не подали уведомление № 26.1-1 в установленные сроки, то платить налог по ЕСХН вы не можете. Кстати, если все-таки перешли на ЕСХН, то сделать возврат на иной режим налогообложения до конца года нельзя.

Возращение на другой режим происходит в трех случаях:

  1. Вы добровольно отказываетесь от ЕСХН. Делается это только со следующего года, на подачу уведомления по форме № 26.1-3 дается время до 15 января нового года;
  2. Вы перестаете соответствовать какому-либо из обязательных критериев. В этой ситуации вы в месячный срок уведомляете налоговую об утрате права на использование ЕСХН по форме № 26.1-2;
  3. Вы прекращаете деятельность, по которой использовался спецрежим ЕСХН. Налоговая извещается об этом формой № 26.1-7 в срок до 15 дней с даты прекращения такой деятельности.

Основные параметры ЕСХН

Как любой налог, ЕСХН характеризуется стандартными параметрами: он имеет свою базу, ставку, правила расчета и форму декларации. Рассмотрим основные моменты:

Объект: доходы минус расходы.

Порядок определения и признания доходов / расходов: прописан в ст. 346.5 НК РФ. Расходы представлены, как и на упрощенке, в виде определенного перечня. Кроме того, их также надо подтвердить первичкой, ну и экономическую обоснованность никто не отменял.

Налоговая база: сумма доходов минус сумма расходов в денежном выражении. Суммы доходов / расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения дохода или осуществления расхода.

Доходы в натуральной форме принимаются в расчет в суммах, соответствующих их рыночной стоимости. Суммы доходов / расходов считаются нарастающим итогом сначала года.

Из базы по налогу разрешается вычесть убытки прошлых лет (перенос возможен в течение 10 лет после периода, к которому относится убыток).

Налоговый период – год, отчетный – полугодие.

Ставка: стандартная ставка 6%. По республике Крым и г. Севастополь она может быть снижена в 2017-2021 годах – до 4%.

  • Порядок исчисления:
  • Налог = (доходы – расходы) * 6% (или иную ставку, если она используется)
  • По итогам полугодия рассчитывается авансовый платеж, уплачивается он в срок до 25 календарных дней после завершения периода.
  • Налог по итогам года платится до 31 марта после окончания года.

Декларация: декларация по ЕСХН сдается до 31 марта по итогам завершившегося года. Юрлица сдают ее по месту нахождения, ну а ИП – по месту жительства.

Налоговая отчетность: юрлица считают налог по данным бухгалтерского учета, ИП ведут КУДИР по форме, утвержденной для ЕСХН.

Плюсы и минусы ЕСХН

Плюсы ЕСХН:

  • Добровольный переход на режим и уход с него;
  • Возможность снизить свою налоговую нагрузку – фактически это УСН-Доходы минус расходы, только максимальная стандартная ставка гораздо ниже – всего 6%;
  • Минимум отчетности – декларация подается только раз в год, ИП дополнительно ведут только КУДИР;
  • Оптимальные сроки уплаты налога: авансовый платеж делается по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для тех, кто работает в с/х, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью в получении доходов, которая связана с сезонностью производства.

Минусы ЕСХН:

  • Необходимость соблюдать несколько критериев, особенно критерия по доле выручки в 70%;
  • Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.

Заключение

Выбирать или не выбирать этот спецрежим, каждый с/х производитель решает сам. Так как режим добровольный, вы можете остаться, например, и на УСН. Но тут важно учесть вот что.

Читайте также:  Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

На УСН-Доходы минус расходы стандартная ставка равна 15% (регионы могут снизить ее), на ЕСХН она изначально составляет 6%. Это первое «За» в пользу ЕСХН. И второе «За» ЕСХН – отчетный период в виде полугодия. На УСН авансовые платежи делаются после каждого квартала.

Согласитесь, что для некоторых предпринимателей, эти условия могут быть очень привлекательными.

Каков срок уплаты ЕСХН за год и что делать при убытке?

Срок для уплаты ЕСХН по итогам года совпадает со сроком подачи декларации по этому налогу и определяется как 31 марта. Для отчетности за 2019 этот срок приходится точно на установленную НК РФ дату — 31.03.2020.

Учет убытка прошлых лет при ЕСХН является разрешенной операцией, ограниченной по продолжительности применения 10 годами. Сумма учитываемого единовременно убытка не ограничена.

Когда платить и как считать сумму ЕСХН к уплате за год?

Крайняя дата для перечисления платежа по ЕСХН по завершении года однозначно определена в п. 5 ст. 346.

9 НК РФ как совпадающая с датой предоставления годовой декларации, которую следует сдать в налоговый орган не позже 31 марта года, идущего после отчетного (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

 Как и все иные сроки, устанавливаемые НК РФ, этот срок тоже подлежит переносу на более позднюю дату (ближайший будний день) при совпадении его с выходным или праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2020 году 31 марта рабочий день. Значит, для декларации по ЕСХН за 2019 год правило переносе срока не сработает.

Налог за год считается нарастающим итогом за весь этот период от налоговой базы, представляющей собой итог вычитания расходов из доходов (пп. 1 и 4 ст. 346.6 НК РФ). Однако платить по завершении года потребуется не всю начисленную в декларации сумму, а уменьшенную на уплаченный в этом периоде авансовый платеж (п. 3 ст. 346.9 НК РФ).

Допустим ли убыток при ЕСХН и как учесть убыток прошлых лет?

Убыток при ЕСХН не только не запрещен, но и учитывается в последующих годах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Безусловно, доходы и расходы, его сформировавшие, должны быть учтены по всем правилам, действительным при применении ЕСХН (ст. 346.5 НК РФ), и документально подтверждены.

Причем срок сохранения таких документов сверх обязательных 4 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ) определит срок списания убытка.

Учесть убыток можно в течение 10 последующих лет как полностью в каком-либо году, так и по частям. Объем учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

В том числе допускается учет убытка преемником, унаследовавшим его в результате реорганизации юрлица. Однако нельзя учитывать убытки при переходе с режима на режим (т. е.

при ЕСХН — убытки, сформированные на другом режиме, а на ином режиме — убытки, полученные при ЕСХН).

Уведомление о переходе на ЕСХН (скачать бланк)

Порядок исчисления и уплаты налога

Содержание статьи:

Налоги, которые уплачиваются при применении ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог является основным налогом, который должна уплачивать компания в случае применения режима ЕСХН. На данной системе могут находиться только предприятия, отвечающие требованиям действующего законодательства.

Объектом налогообложения в данном случае являются доходы от сельскохозяйственной деятельности, уменьшенные на размер произведенных расходов. В свою очередь, денежное выражение поступлений, сниженное на величину разрешенных затрат, является налоговой базой для исчисления единого налога.

Так же как и при использовании других налоговых систем, при переходе, ЕСХН освобождает от уплаты налогов, к которым относятся:

  • налог на прибыль организации, за исключением дивидендов и долгов компании;
  • НДС, кроме оплаты налога при ввозе товаров через границу и в случае заключения соглашения простого товарищества;
  • налог на имущество компаний.

При ЕСХН обязательным является оплата ЕСХН, налога НДФЛ за наемных сотрудников, и перечисление обязательных страховых взносов: в ПФР, ФСС и на медицинское страхование.

Порядок исчисления налога

Налог рассчитывается за год два раза: по завершении шести месяцев работы и по окончании года. Таким образом, налоговым периодом является календарный год, а отчетным — полугодие.

Через полгода после ведения хозяйственной деятельности, компания обязана составить авансовый отчет по утвержденной форме и предоставить его в налоговую службу до 25 числа, следующего за полугодием месяца.

Что касается декларации по ЕСХН, то она составляется по итогам года, включая сведения из авансового расчета, и подается в ИФНС до 31 марта.

Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации ЕСНХ].

Исчисление размера налогового платежа выполняется по формуле:

Сумма налога = ставка налога*налоговая база.

В действующем законодательстве указано, какие виды расходов имеет право учитывать предприятие, а также прописано, что расчет единого налога ведется по единой ставке 6%.

Согласно налоговому законодательству, за налоговую базу при расчете принимается денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму затрат, понесенных производителем, а налоговая ставка составляет 6%. Порядок определения налоговой базы и дальнейшего исчисления налога прописан в ст. 346.6 НК РФ.

Важным моментом является то, что расходы и доходы компании определяются в нарастающем порядке. Кроме того, бизнесменам предоставлена возможность снижать начисленную сумму налога на размер допущенных убытков в прошлые годы в течение 10 лет, но ежегодно, не более чем на 50%.

Порядок уплаты налога

При применении ЕСХН сроки уплаты налога делятся на два периода. Оплата исчисленной суммы налога по закону должна выполняться в виде аванса и основного платежа. Авансовый платеж производится не позднее 25 дней с даты завершения отчетного периода.

После подведения итогов года, с учетом перечисленного аванса, компания обязана погасить свои налоговые обязательства до 31 марта следующего года в полном объеме, после подачи декларации.

Порядок уплаты налога следующий:

  1. На основании КУДиР определяется сумма доходов и расходов предприятия, а затем формируется декларация ЕСХН.
  2. Сумма к уплате определяется путем уменьшения начислений на размер оплаченного ранее аванса.
  3. В платежном поручении заполняется получатель, назначение платежа, КБК, реквизиты отправителя и период, за который деньги перечисляются.
  4. В течение установленного времени ИФНС получает платеж и распределяет его по указанному коду.

При перечислении налога важными являются два момента.

Во-первых, все реквизиты, включая КБК, должны быть указаны верно, иначе налог будет зачислен не туда и у компании образуется задолженность, что повлечет за собой начисление пени и даже применение штрафных санкций.

Во-вторых, компания обязана хранить у себя подтверждающие уплату документы и при необходимости предъявить доказательство оплаты начисленного налога.

Пример по исчислению и уплате налога для ООО при ЕСХН

Валентина работала на сельхозпредприятия главным бухгалтером. После того как фирма перешла на ЕСХН, женщина стала начислять единый налог. Через полгода работы, предприятие перевело отдельный вид деятельности на ЕНВД и компания стала совмещать две налоговые системы.

Женщина продолжала начислять ЕСХН по полной сумме выручки, хотя необходимо было по поступившей в рамках ЕСХН.

Когда фирма решила поучаствовать в тендере, и была запрошена справка по взаиморасчетам с ИФНС, выяснилось, что у предприятия имеется существенная переплата по налогу ЕСХН.

После установления причины выяснилось, что данный факт стал возможным из-за двойного начисления налога. В результате, компания некоторое время была освобождена от начислений по ЕСХН.

Заключение

В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

  1. Применение ЕСХН предполагает освобождение компании от группы обязательных налогов путем их замены единым сельхозналогом.
  2. Объектом налогообложения выступает размер доходов, сниженный на сумму допущенных затрат. В свою очередь, налоговой базой является денежный эквивалент данных поступлений.
  3. Механизм расчета и ставка для расчета суммы налога указаны в действующем налоговом кодексе.
  4. Отчетным периодом являются полугодие и год, а налоговым – только календарный год.
  5. Уплата налога по ЕСХН производится как безналичным путем, так и наличными денежными средствами в установленные сроки. Представитель компании обязан внимательно заполнить платежное поручение и указать правильный КБК. Финансовые документы, подтверждающие перечисление налога, необходимо хранить и предъявить в случае необходимости.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и оплате налога для ООО при ЕСХН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Иван Крылов. Я являюсь главой крестьянского хозяйства, которое применяет ЕСХН.

Мой бухгалтер весь прошлый год передавал в ИФНС на проверку авансовые расчеты по единому налогу раз в квартал и также поквартально оплачивал начисления, но через кассу банка.

По завершении года, он составил декларацию и учел там все выплаты.

Подскажите, будет ли это считаться нарушением, какие штрафы будут начислены? Учтет ли налоговая перечисленные средства, если в назначении платежа были указан период квартал, а не полугодие?

Ответ: Здравствуйте, Иван. У вас создалась спорная ситуация, которую, возможно, придется разрешать в судебном порядке.

  1. Во-первых, стоит отметить, что в ст. 349.9 НК РФ указано, что по ЕСХН необходимо подавать авансовый отчет (до 25 числа будущего периода) и декларацию по итогам года (до 31 марта). В вашем случае имело место нарушение. Впрочем, несмотря на допущенное нарушение, оно не подпадает под назначение штрафных санкций, так как у компании отсутствовали такие обязательства, а все обязательные отчеты были сданы своевременно.
  2. Во-вторых, нарушений в отношении способа перечисления налога нет. Законом предусмотрены различные способы оплаты налога: при помощи платежки и по квитанции. В платеже должен быть указан правильный КБК и назначение оплаты. В вашем случае такой факт имел место.

Сейчас, вам следует обратиться в ИФНС и произвести сверку своих расчетов. При необходимости подтвердить осуществленные платежи квитанциями и написать заявление об их правильном распределении в связи с допущенной ошибкой.

Список законов

  • Ст. 346.6 НК РФ
  • Ст. 349.9 НК РФ

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Единый сельскохозяйственный налог в 2020 году: виды деятельности, плюсы и минусы, как перейти

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ.

Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2020 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Кроме того, вплоть до 2020 года и компании и предприниматели на ЕСХН не платили налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Начиная с января 2020 года плательщики ЕСХН потеряли освобождение от НДС и платят этот налог на общих основаниях.

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН, платят налог на прибыль по общей ставке 20%.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2020 году

  • Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%
  • от всего дохода.
  • Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек
  • .
  • Примечание

: с 1 января 2020 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Кто является плательщиком налогового сбора?

Несмотря на то что ЕСХН – простой и удобный режим налогообложения, он не пользуется большой популярностью. Это связано с тем, что единый сельхозналог распространяется исключительно на производителей соответствующей продукции.

Лица, занимающиеся другими видами деятельности или выступающие в качестве переработчиков сельскохозяйственного сырья, не могут перейти на данную систему.

К налогоплательщикам относятся:

  • предприятия и организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
  • посёлко- и градообразующие рыбохозяйственные учреждения (при этом численность занятых на предприятии рабочих и их семей должна превышать половину жителей конкретного населённого пункта).

При этом важно учесть, что все плательщики этого налогового сбора обязуютсясоответствовать жёсткому требованию – по итогам года прибыль от реализации сельхозпродукции должна составлять больше 70% от общего полученного лицом дохода.

Чтобы лицо могло быть налогоплательщиком, ему необходимо:

  • заниматься производством сельхозпродукции;
  • осуществлять её первичную и последующую обработку;
  • заниматься её реализацией.

К примеру, если предприятие приобретает сельскохозяйственное сырьё, а затем занимается переработкой и перепродажей готового продукта, такое юридическое лицо не вправе воспользоваться переходом на ЕСХН.

Полезный материал: Как правильно общаться с коллекторами?

Переход на ЕХСН в 2020 году

  1. Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней
  2. после регистрации.

  3. Обратите внимание
  4. , что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
  5. Перейти на ЕСХН можно только один раз

в год.

Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря

текущего года.

Когда перечислять деньги в бюджет

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6% (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

ВНИМАНИЕ.

Как перейти с ЕНВД на ЕСХН с 2021 года — пошаговая инструкция

Главная — Статьи

  • Условия и ограничения по применению режима налогообложения
  • Особенности учета расходов сельхозпроизводителей

Сельхозпроизводитель вправе применять любой из названных режимов налогообложения (УСНО и ЕСХН). Оба режима относятся к категории льготных (что немаловажно).

Чтобы выбрать один из них, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого с учетом специфики своей деятельности.

В предлагаемом вашему вниманию материале мы проанализировали и сравнили характеристики этих режимов налогообложения. Вот что у нас получилось.

В чем выгода применения есхн

Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:

Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах).

Однако с 2019 года плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, стали платить НДС.

От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2021 году не превысил 70 млн рублей.

  Как отражать в учете постоянные и временные разницы

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто вправе применять НПД

Налог на профессиональный доход ещё называют самозанятостью — он действует почти по всей России, а с 1 июля 2021 года все регионы РФ получили право вводить этот спецрежим на своей территории (ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Применять НПД могут физические лица, в том числе ИП без наёмных сотрудников, которые ведут деятельность на территории любого из субъектов РФ, включенного в эксперимент (ст. Федерального закона № 422-ФЗ). Для юридических лиц этот режим недоступен.

Для применения спецрежима нужно соблюдать одновременно следующие условия:

  1. Получать доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
  2. Вести деятельность в регионе-участнике эксперимента.
  3. При ведении этой деятельности не иметь работодателя, с которым заключен трудовой договор. То есть нельзя учесть в НПД доходы, полученные от работодателя. При этом совмещать трудовой договор и самозанятость можно.
  4. Не привлекать к деятельность на НПД наёмных работников по трудовым договорам.
  5. Не зарабатывать более 2,4 млн рублей в год.
  6. Вести деятельность, условия осуществления или доходы от которой не попадают в перечень исключений, указанных в ст. и Федерального закона № 422-ФЗ.

НПД можно платить до тех пор, пока сумма дохода по этому режиму с начала года не достигнет 2,4 млн рублей. После превышения лимита нужно будет платить налоги, предусмотренные другим режимом налогообложения. Сумма месячного дохода не ограничена, то есть можно заработать 2 млн за первый месяц, а потом совсем ничего не зарабатывать.

Какие налоги заменяет НПД

Физические лица без статуса ИП освобождаются от НДФЛ с тех доходов, по которым платят налог на профессиональный доход (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели не уплачивают (ст. Федерального закона № 422-ФЗ):

  • НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД;
  • НДС, кроме импортированных в РФ товаров;
  • фиксированные страховые взносы.

Как перейти на НПД

Чтобы стать самозанятым, нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и получить подтверждение. Без этого применять режим и формировать чеки не получится.

Для регистрации не нужно заполнять бумажные заявления и посещать налоговую, достаточно воспользоваться приложением «Мой налог». Для этого понадобится:

  • скан паспорта и фотография на камеру смартфона;
  • ИНН и пароль от личного кабинет налогоплательщика-физлица или логин и пароль от портала «Госуслуги».

Как уйти с НПД

Нужно войти в приложение «Мой налог» и нажать кнопку «Сняться с учёта». Далее нужно выбрать одну из причин и подтвердить своё решение.

Снятие с учёта произойдёт автоматически.

Порядок расчёта НПД

Налоговая база по НПД — денежное выражение дохода с начала месяца (ст. Федерального закона № 422-ФЗ). Ставка по налогу зависит от того, кто выплатил вам доходы (ст. Федерального закона № 422-ФЗ):

  • 4 % — для расчётов с физлицами;
  • 6 % — для расчётов с ИП и юридическими лицами.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет в размере не более 10 000 рублей. Для расчётов с физлицами вычет составит 1 % от налоговой базы, для расчётов с юрлицами — 2 %. То есть ставки уменьшатся до 3 и 4 % соответственно.

Расчёт налога полностью автоматизирован — приложение само определит ставку, применит вычет, проконтролирует лимит дохода и посчитает сумму налога к уплате.

Вам нужно только формировать чек на каждое поступление, в котором указывать сумму дохода и плательщика. Чек нужно отправить покупателю в электронном формате или распечатать на бумаге.

Учёт, отчётность и уплата налога при НПД

Самозанятые могут не вести и, как правило, не ведут бухгалтерский учёт. С его основными функциями помогает приложение «Мой налог».

Налоговая декларация по НПД в налоговые органы не представляется (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый период по НПД — месяц. Сумму налога по итогам месяца вы узнаете до 12-го числа следующего месяца, а до 25-го числа его нужно будет заплатить любым удобным способом. Можно настроить автоматическое списание суммы налога со счёта (ст. Федерального закона № 422-ФЗ).

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

По какой форме уведомить об отказе от прежнего спецрежима

В целях уведомления налогового органа о прекращении применения УСН или ЕСХН можно использовать следующие формы:

  • № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (утв. приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/[email protected]);

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *