Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Вначале несколько слов о колонке Способ учета НДС в документах:

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

С помощью данной колонки в программе реализуется возможность раздельного учета НДС. Используя его, бухгалтер может уже в момент первичного занесения документов в систему определить, куда отнести НДС по каждому товару/услуге каждого поступления.

Раздельный учет НДС обязаны вести организации, которые осуществляют операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС.

В рамках данного курса такие ситуации рассмотрены не будут, поэтому каждый раз в этом столбце будем выбирать Принимается к вычету. Это значение соответствует привычному поведению системы.

Итак, начнем.

При реализации товаров возникает дебиторская задолженность покупателя с учетом НДС. Этот НДС должен заплатить покупатель. При этом у организации появляется задолженность по уплате НДС в бюджет. Операции по продаже товаров и услуг отражаются в Книге продаж.

При покупке товаров, услуг у организации возникала задолженность перед контрагентом с учетом НДС. Уплаченный НДС поставщикам можно принять к вычету. Операции закупки организацией товаров и услуг отражаются в Книге покупок.

По окончании налогового периода образуется сальдо на счете 68.02 Налог на добавленную стоимость.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Если оно по дебету, то организация возместит эту сумму из бюджета. Если по кредиту, то организация должна заплатить эту сумму в бюджет.

Операции по НДС с полученных и выплаченных авансов также отражаются в книге покупок и книге продаж.

Заполнение книги продаж происходит автоматически по данным регистра накопления НДС Продажи.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

В него попадают записи при проведении документов реализации. Для каждой строки книги продаж указывается дата и номер документа, подтверждающего данную операцию. В качестве такого документа выступает Счет-фактура. Если в какой либо строке книги продаж нет сведений о дате и номере счет-фактуры, это говорит о том, что она не введена.

Проверить книгу продаж можно следующим образом: итоговая сумма НДС в ней должна быть равна остатку по кредиту счету 68.02. Обращайте также внимание на заполненность сведений о счет-фактуре.

Книга покупок формируется на основании регистра сведений НДС Покупки. Записи этого регистра образуются при отражении НДС к вычету.

  • Для отражения вычета НДС сформировать документ Формирование записей книги покупок, который заполнится автоматически всеми СФ, по которым не был отражен вычет, и сформирует необходимые проводки:
  • Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС
  • После того, как для всех счет-фактур от поставщика будет сделан вычет по НДС, счет 19 должен закрыться.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Если все-таки у вас он не закроется (как в моем примере), проверьте еще раз все введенные СФ, возможно какие то из них просто не проведены. Сформируем карточку счета по сумме 630,00 и посмотрим документ:

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Видим, что по нему не зарегистрирована счет-фактура, исправляем ситуацию и все подобные ошибки.

Переформируем ОСВ по счету 19:

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

19-й счет успешно закрылся.

Для проверки введенных счетов-фактур воспользуйтесь отчетом:

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Если покупатель вам перечислил аванс, то на эту сумму необходимо выписать счет-фактуру в том случае, если отгрузка не произошла в течение 5 дней.

Данная счет-фактура попадет в книгу продаж. В дальнейшем при отражении факта реализации произойдет взаимозачет между счетом расчетов и счетом авансов от покупателя. После этого необходимо оформить документ Формирование записей книги покупок, запись по данной операции попадет также в книгу покупок.

  1. Если аванс и реализация будут в одном налоговом периоде, то НДС с этого аванса на расчет налога не повлияет.
  2. Сформировать счет-фактуру на аванс можно на основании документов Поступление на расчетный счет и Приходный кассовый ордер:
  3. а также воспользовавшись обработкой Формирование счетов-фактур на аванс:
  4. В нижней части формы можно выбрать параметры формирования счетов-фактур на аванс.
  5. Если мы сделали предоплату поставщику, а отгрузки не было в течение 5 дней, он обязан выписать нам счет-фактуру на аванс. В программе вы можете создать ее на основании документов Списание с расчетного счета и Расходный кассовый ордер:
  6. После оформления документа поступления товаров и услуг от поставщика аванс от поставщика зачтется, будет учтен и принят к вычету НДС с покупок, данная запись появится в книге продаж.
  7. Восстановление НДС по авансу необходимо произвести с помощью документа Формирование записей книги продаж.
  8. Если выплата аванса поставщику и оформление поступления товаров и услуг были в одном налоговом периоде, то НДС с данной операции на расчет общей суммы налога на повлияет.
  9. Теперь сформируем еще раз ОСВ по счету 68.02 и сверим с книгами покупок и продаж:

Книги покупок и продаж – что это такое, как заполнять?

Субъекты предпринимательства, осуществляющие на территории Российской федерации сделки купли-продажи работ или услуг, обязаны фиксировать их с помощью счетов-фактур, которые, впоследствии, должны заносить в книги покупки и продажи.

Законопослушные покупатели и продавцы товаров, работ или услуг обязаны вести специализированные формы отчетности – книгу покупок и продаж. В противном случае первые не смогут претендовать на возмещение уплаченных сумм НДС (далее – косвенный налог), а вторым придется нести ответственность за сокрытие финансовой информации.

Для чего они необходимы?

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 от декабря 2011 года, эти два налоговых регистра ведутся для:

  • систематизации счетов-фактур и отраженных в них сумм;
  • расчетов по косвенному налогу;
  • предупреждения штрафных санкций, накладываемых налоговыми органами.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДСТак, суммы приобретаемых благ и выставленные документы второй стороной сделки купли-продажи отражаются в книге покупок.

В дальнейшем, на основании этих данных, покупателю компенсируется уплаченная величина косвенного налога, что отражено в ст. 171 – 172 НК.

В книге продаж в хронологическом порядке отражаются счета, ленты кассовых устройств, БСО, составленные субъектом предпринимательской деятельности в определенном налоговом периоде.

Кому не требуется книга покупок?

Существуют группы налогоплательщиков, которые имеют право не вести книгу покупок. К ним относятся организации и физлица:

Подразумеваются те субъекты предпринимательства, сумма выручки от реализации благ (кроме подакцизных товаров) которых без учета налога за предшествующий квартал не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объясняется это тем, что они не вправе претендовать на налоговые вычеты, поэтому вести книгу покупок им бессмысленно:

  • реализующие блага вне российской территории;
  • осуществляющие только операции, не облагаемые НДС.

К ним ст. 149 НК причисляет аренду отечественных зданий и сооружений аккредитованным гражданам других государств, реализацию на российской территории медтоваров из утвержденного Правительством перечня, медизделий и определенных федеральными законами №№ 57, 166, 119, 317 медуслуг и прочее (подпункты 3-33 второго пункта, пункт 3).

Когда необходима книга продаж?

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Оно сохраняется, даже если субъекты формально не обязаны уплачивать налог (согласно пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ) или выступают в качестве налоговых агентов (а также упрощенцев или вмененщиков)

Кто обязан вести книгу продаж?

Кроме категорий, указанных в предыдущем пункте, вести регистр также обязаны плательщики косвенного налога. Полный их перечень обозначен в статье 143 НК.

Правила ведения регистров покупок и продаж утверждены соответствующим нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137.

Согласно ему, составляться они могут как в бумажном, так и в оцифрованном виде. Выбор способа остается за налогоплательщиком.

Статья 163 НК обязывает вести регистры покупок и продаж ежеквартально, поскольку этот период определен, как налоговый. Записи в них могут делать как ежедневно, так и раз в 3 месяца.

После указанно срока осуществления деятельности плательщиком определяется база налогообложения и сумма косвенного налога, полагающаяся к уплате в казну (ст. 55 НК, п. 1). Перечислить ее следует до 20 числа следующего месяца.

В те же сроки в уполномоченную госструктуру (ФНС) в электронном (и только) виде предоставляется налоговая декларация совместно с регистрами в качестве приложений к ней (НК, ст. 174, п. 5).

Читайте также:  Официально: действие пониженных ставок по взносам для IT – компаний продлено

Последние должны быть завизированы электронной подписью.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Цифровые версии подобной процедуре не подвергаются.

Сроки хранения книг покупок и продаж

Законодательство обязует субъектов предпринимательства хранить составляемую ими документацию.

Так, согласно восьмому подпункту первого пункта ст. 23 НК, данные налогового и бухгалтерского учетов, документы, подтверждающие расчет бюджетных платежей и взносов, а также доходная и расходная документация не должны уничтожаться на протяжении 48 месяцев с момента внесения последних записей

Таким образом, книги покупок и продаж — налоговые регистры по учету НДС, чья форма и и механизм ведения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Их заполнение обязательно для всех плательщиков косвенного налога (кроме указанных выше групп) ввиду того, что на основании указанных в них сведений заполняются разделы 8-9 соответствующей налоговой декларации.

Книга продаж и покупок – это что такое

Бухгалтерская документация — книга покупок и книга продаж — необходима всем компаниям, уплачивающим налог на добавленную стоимость. Данные и суммы из такой отчётности становятся основой декларации по НДС и обязательно прилагаются к ней при отправке в ФНС.

Рассказываем, кто и что должен писать в книгах продаж и покупок, кто свободен от этой обязанности, какие правила учёта соблюдать, чтобы не нажить проблем с контролирующими органами.

Также вы сможете скачать бланки книг с повышенной ставкой НДС 20% для 2019 года и увидеть примеры ведения данной документации.

Книга покупок и Книга продаж — что это такое в бухгалтерии

Отечественное законодательство наделяет одну из категорий налогоплательщиков — ИП и организации на общем налогообложении — обязанностью платить налог на добавленную стоимость.

Строго говоря, НДС включается напрямую в цену товара, поэтому уплачивают его покупатели — 10% или 20% стоимости продукции.

Но требование переводить эти деньги государству и отчитываться об их суммах предъявляется именно к продавцам и производителям.

Книга продаж — это таблица, в которой собраны данные для расчёта и выплат НДС. Книга покупок — это таблица, которая выполняет ту же функцию и включает аналогичные данные, с той разницей, что она необходима для расчёта входящего НДС (уплаченного самой компанией при покупках у других плательщиков налога на добавленную стоимость). Его можно компенсировать у государства.

Закон обязывает вести такой учёт всех, кто платит НДС самостоятельно, а также так налоговых агентов по НДС. Других функций у этих документов нет, поэтому от их заполнения освобождены:

  • организации, освобождённые от уплаты НДС;
  • компании, чьи товары и услуги реализуются исключительно вне границ России;
  • ИП и юридические лица, работающие на специальных режимах — упрощённом, вменённом, патентном.

Содержание книг напрямую привязано к разделам налоговой декларации по НДС:

  • для покупок — раздел 8;
  • для продаж — раздел 9.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДСКнигу покупок и книгу продаж ведут только те налогоплательщики, кто платит НДС

Правила ведения отчетов

Налогоплательщики имеют право вести такие книги как в бумажном, так и в электронном виде. Оба варианта допускаются законом, но второй представляется более удобным.

Когда организация будет отчитываться перед ФНС об уплате НДС, данные нужно представить именно в электронном виде, строго в формате xml.

Ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца после окончания квартала, в ФНС направляют подписанные и прошнурованные таблицы с пронумерованными страницами. Хранить документы следует минимум 4 года с даты последней записи.

Бланки приняты постановлением правительства от 26 декабря 2011 года №1137, а их обновлённая версия — новым постановлением от 19 января 2019 года №15. Менять или редактировать их нельзя, ФНС не примут отчётность.

В таблицы налогоплательщик вносит данные не обо всех сделках. Не нужно включать информацию о платёжных документах:

  • при безвозмездной передаче материальных ценностей, оказании услуг;
  • при покупке иностранной валюты и ценных бумаг;
  • при получении продукции на реализацию от принципала;
  • при выдаче денег на приобретение продукции.

Если необходимо исправить информацию в книгах, добавляют новые страницы в отчёте за тот период, за который допущена ошибка.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДСВ книге продаж содержится информация по всем сделкам: на основе этих данных рассчитывается НДС

Образцы заполнения книг покупок и продаж

Рассмотрим образец книги продаж — книга покупок, как мы упоминали, содержит аналогичную информацию и заполняется по тем же правилам. В этом документе бухгалтер соберёт для налоговой инспекции целый комплекс информации о сделках компании:

  • данные о продавце;
  • отчётный период;
  • коды операций;
  • номера счетов-фактур продавца;
  • регистрационный номер таможенной декларации (при наличии);
  • код вида продукции;
  • название организации-покупателя, её ИНН и КПП;
  • величина продаж в сумме с НДС по всем видам ставок— 0%. 10%, 18%, 20%;
  • величина продаж без НДС;
  • общая сумма налога по всем видам ставок.

Коды операций нужно смотреть в приказе ФНС от 14 марта 2016 №ММВ-7-3-/136@. Известно, что в этот акт планируется внести изменения, поэтому рекомендуется использовать разъяснения из другого приказа налоговой службы — от 16 января 2018 года №СД-4-3/480@. Наглядный образец заполнения документов изучите на изображениях к материалу.

Скачать бесплатно: Книга покупок и Книга продаж

Заключение

Книги покупок и продаж заполняют налогоплательщики НДС — индивидуальные предприниматели и юридические на общей системе налогообложения. Другим категориям бизнеса они не требуются.

Назначение этих документов заключается в подтверждении расчётов выплат и компенсаций налога на добавленную стоимость. Бланки утверждены законодательно, менять их запрещается.

Вести документы удобнее всего электронно, потому что именно в таком виде их необходимо отправлять на проверку в налоговую службу.

При проверке ндс можно истребовать книги покупок и продаж

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Сегодня рассмотрим тему: «при проверке ндс можно истребовать книги покупок и продаж» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

В ходе проведения камеральной проверки по НДС налоговая инспекция вправе истребовать книги покупок и продаж. Это подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 04.07.2016 по делу N А72-14847/2015.

В рамках этого дела инспекция выявила, что в декларациях организации сведения об операции не совпадают, и запросила книги покупок и продаж. Организация, в свою очередь, посчитала, что содержащиеся в книгах покупок и продаж сведения уже отражены в отчетности и поэтому налоговикам они не нужны.

Однако суд встал на сторону ИФНС и обязал представить книги покупок и продаж.

Стоит заметить, что арбитражная практика по таким делам неоднозначна.

В частности, встречаются дела, когда суд подтверждал, что ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика книги продаж, поскольку данный документ не указан в статье 172 НК РФ в качестве документа, подтверждающего правомерность применения налоговых вычетов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 № А03-8337/2010).

Имеет ли право налоговая запрашивать всю документацию, книги покупок и продаж, платежные поручения в ходе камеральной проверки по НДС?

Добрый день!Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить “спасибо” и “пожалуйста”. Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам – требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

Светлана Хорошилова, учитывая, что вопрос касается камеральной проверки и у вас в уточненке НДС к уплате, полагаю в такой ситуации у налоговой отсутствуют основания для истребования указанных документов. Согласно ч.3 ст.

88 НК РФ при проведении камеральной проврки налоговый орган вправе истребовать документы только в случае выявления ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. При выявлении таких обстоят. об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При получении подобных требований, особенно при необходимости подготовить значительный объем документов, целесообразно изучить требование по вопросу его мотивированности, и в отсутствие обоснования просить в налоговой уточнить какие именно обстоятельства требуют документального подтверждения.

Читайте также:  Уточнен расчет скидок и надбавок на страхование от несчастных случаев

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вместе с тем, согласно ч.7 ст.88 НК РФ налоговая не вправе истребовать у налогоплательщика в рамках камеральной проверки документы, если их представление прямо не установлено соответствующей статьей НК РФ.

При подготовке документов по требованию по правилам ч.5 ст.93 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать у налплата документы ранее предоставленные им в рамках камеральный, выездных налоговых проверок.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.
  • Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.
  • О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».
  • Для учета НДС применяются стандартные проводки:
  • Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков
  • Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
  • Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг
  • По итогам квартала:
  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

  1. Поступил товар для продажи
  2. Зафиксирован входящий НДС
  3. Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
  4. Отражена реализация товаров покупателям
  5. Начислен исходящий НДС с реализации
  6. Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):
  7. Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры

7 ноября 2016 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было.

В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).

В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).

Предварительная оплата

Перечисление аванса

При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:

  • в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
  • в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02

Отгрузка товара в счет предоплаты

После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.

Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется:  — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01;  — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.

Пример 1

Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).

Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).

Таблица 1

Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов
Номер графы 2 7 11 13б 17
Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83
В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по  счету-фактуре, разница стоимости по корректировочномусчету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
  • Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
  • Номер графы
  • 2
  • 7
  • 9
  • 15
  • 16
  • Значение
  • 02

7879 от 17.06.2016

  1. ООО «Поставщик»
  2. 291 000,00
  3. 44 389,83

В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты. Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2).

Таблица 2

Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331

В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов
Номер графы 2 7 13б 14 17
Значение 01 ООО «Покупатель» 177 000,00 150 000,00 27 000,00
В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы 2 9 15 16
Значение 01 ООО «Поставщик» 177 000,00 27 000,00
Читайте также:  Учет убытков от хищений, если виновный не установлен

Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).

Таблица 3

Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331

В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец»
Наименование графы Код вида операции Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
Номер графы 2 9 15 16
Значение 22 ООО «Поставщик» 291 000,00 27 000,00
В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов
Номер графы 2 7 13б 14 17
Значение 21 ООО «Покупатель» 291 000,00 150 000,00 27 000,00

Корректировочный счет-фактура

Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом.

Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг.

В этом случае согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»).

Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:

  • при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
  • при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.

В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.

Пример 2

Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб.

В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.

«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4).

  • Таблица 4
  • Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452
  • Таблица 4 приводится отдельным файлом.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Книги покупок и продаж

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка
Дебет Кредит
Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков
Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)
68/НДС Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п Дт Кт Сумма (руб.) Описание проводки
100 000 Поступил товар для продажи
20 000 Зафиксирован входящий НДС
20 000 Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету
124 000 Отражена реализация товаров покупателям
24 000 Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.
  • Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).
  • С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).
  • О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .
  • Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию.

Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Причем отражаются построчно.

И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

С отчетности за 1 квартал 2019 года нужно использовать обновленный бланк декларации по НДС. Подробности см. в материале «Декларация НДС — 2019: новая форма готова».

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *