Когда заполнять графу 11 книги продаж?

Когда заполнять графу 11 книги продаж?

О том, кто и каким образом заполняет данный документ, и пойдет речь в этой статье.

Что в нее заносится

В книге должны быть зарегистрированы счета-фактуры, выставляемые продавцом контрагентам-покупателям при совершении операций, которые признаются объектами налогообложения по НДС. Помимо счетов-фактур вносятся все документы, приравненные к ним: бланки строгой отчетности и чеки ККМ. Факт получения предоплаты также должен быть отражен продавцом.

Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате НДС.

Книга подлежит хранению в течение пяти лет с момента, когда была сделана последняя запись. Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью на обороте. Ответственность за полноту и достоверность данных несет руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на то приказом.

Вы можете скачать бланк и посмотреть образец заполнения данной книги

Когда заполнять графу 11 книги продаж?В 2021 году бухгалтеры снова столкнутся с необходимостью заполнять книги покупок и продаж в новой форме. За заполнение неактуальных форм налоговики могут наложить штраф до 30 тысяч рублей. Приказ ФНС номер ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 утвердил новый формат представления данных книги в органы налогового контроля в составе декларации по НДС. При сдаче отчётности за 1 квартал 2015 года данные отражаются в 9 разделе декларации. Отчеты передаются в ИФНС в формате xml. В связи с этим, переход на электронной ведение книги становится неизбежным.

В связи с освобождением большинства организаций от необходимости ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, в документе появились дополнительные графы, позволяющие более полно и структурированно показать информацию о каждом зарегистрированном документе. Изменились номера граф, их количество и правила заполнения, о чем далее будет написано подробно.

Одной из наиболее заметных поправок в порядке заполнения является то, что теперь с организаций законодательно снята обязанность вносить в книгу корректировочные счета-фактуры, выданные продавцом, если увеличение стоимости или количества отгруженных товаров произошло в одном и том же периоде с первичной отгрузкой.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Налогоплательщики, обязанные вести данный документ

Когда заполнять графу 11 книги продаж?Корректное ведение книги продаж обязательно для налогоплательщиков, находящихся на основной системе налогообложения, а также для индивидуальных предпринимателей и организаций, занимающихся комиссионной деятельностью, экспортом товаров либо выполняющих функции налогового агента.

С октября 2014 года Постановление Правительства РФ от 30.07.14 № 735 наконец разрешило споры о том, обязательно ли лицам, освобожденным от уплаты НДС, вести книгу продаж. Теперь Правила ведения (п. 3) содержат прямое указание на то, что налогоплательщики, которые в соответствии со статьей 145 НК РФ используют право на вычет, обязаны регистрировать выставленные счета-фактуры в книге.

О том, как сформировать данный документ в программе 1С – на следующем видео:

Порядок заполнения

На первом листе книги, а также в верхней части каждого последующего листа обязательно должны быть указаны следующие данные:

  • Полное либо сокращенное наименование продавца;
  • ИНН, при наличии КПП продавца;
  • Период, за который составлена книга.

С 1 квартала 2015 года увеличилось количество подлежащих заполнению граф. Полный их перечень:

  • Добавилась графа 1 «Номер по порядку», которая раньше была только в книге покупок.
  • Заполнение графы 2 «Код вида операции» зависит от типа операции. Вместо тринадцати кодов бухгалтерам предстоит запомнить двадцать шесть. Дополнительные коды утвердил приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@ от 14.02.12. Игнорировать эту графу теперь нельзя, потому что это может привести к проблемам со сдачей декларации по НДС и отказу в вычете по налогу. Отчет, в котором не указаны коды, программа специализированного оператора может просто не пропустить. Если в одной счете-фактуре присутствуют несколько разных операций, то коды перечисляются через запятую. Это важный элемент декларации. Он позволит ИФНС сразу определять основание, на котором выставлена счет-фактура, и не запрашивать у организации дополнительные сведения.
  • Изменения графы 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» незначительны. В ней нужно проставить номер, а затем дату документа. Ранее сначала указывалась дата, а потом номер. Однако нужно обратить внимание на то, что ошибка в дате документа продублируется в декларации и приведет к тому, что ИФНС проведет камеральную проверку налогоплательщика на предмет несвоевременного начисления и уплаты НДС.
  • Порядок заполнения граф 4-6 остался без изменений. Здесь нужно отразить реквизиты корректировочного документа, если имели место быть исправления. В том случае, если увеличение итоговой суммы счета-фактуры на отгрузку произошло в том же периоде, в котором выставлен первичный документ, зарегистрировать можно только корректировочную счет-фактуру.
  • В графе 7 указывается наименование покупателя, а в графе 8 его ИНН и КПП.
  • Графы 9 и 10 добавлены специально для отдельных категорий налогоплательщиков и заполняются только в том случае, если продажа товаров осуществляется через агента или комиссионера. В этих графах фиксируется наименование организации-посредника, его ИНН и КПП.
  • Особенно тщательно должна заполняться графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Раньше данные из этой графы в отчетность не попадали, поэтому ошибки в них не считались критичными. Однако заполнять этот пункт стоит не всегда, а лишь в тех случаях, когда начисление НДС напрямую зависит от оплаты. На данный момент таких ситуаций насчитывается 5:
    • Начисление НДС с предоплаты (аванса). В этом случае указывается дата и номер «авансового» платежного поручения, которым была перечислена предоплата. На это указывает письмо Министерства финансов РФ 03-07-11/60221 от 26 ноября 2014 г.
    • Восстановление «авансового» НДС при получении услуг, товаров или работ. Должны быть указаны данные документа на перечисление аванса.
    • Компания удерживает НДС, выступая как налоговый агент, при покупке или аренде муниципального имущества. Тогда в графе 11 указываются реквизиты документа на оплату аренды или покупку. Эти же данные нужно указать в графе 5 счета-фактуры.
    • Организация обязана удержать НДС при получении товаров или услуг, приобретенных на территории России у иностранного поставщика. Отражаются дата и номер платежного поручения на оплату.
    • Поставщику необходимо рассчитать НДС с полученных от покупателя сумм, связанных с оплатой товаров. Указываются данные входящего платежного документа.

    При регистрации документа на отгрузку графа 11 не заполняется.

  • Также в книгу продаж была добавлена графа 12 «Наименование и код валюты». Коды, используемые для заполнения, указаны в Общероссийском классификаторе валют. В этой графе информацию фиксируют компании, занимающиеся экспортом. Для остальных она необязательна.
  • Графа 13 разделена на столбцы «а» и «б». 13а подлежит заполнению компаниями, которые ранее в графе 12 указали валюту, отличную от рубля. Они должны проставить сумму «итого с НДС» счета-фактуры в валюте документа. В графу 13б проставляется сумма с НДС в рублях.
  • Графы 14-18 заполняются согласно их наименованиям. Все суммы должны быть указаны в российских рублях.
  • Графу 19 «Стоимость товаров, освобождаемых от налога» должны заполнять только налогоплательщики, которые освобождены от уплаты НДС по выручке статьей 145 НК РФ, а также резиденты научно-экономической зоны Сколково. Операции по реализации, которые в соответствии со ст. 149 НК РФ, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, в книге показывать не следует. Статья 169 НК РФ освобождает компании от составления счетов-фактур при вышеупомянутых сделках.

При необходимости внесения изменений в сформированную книгу составляется дополнительный лист. Он подлежит включению в периоде регистрации первичной счета-фактуры.

Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны данным, представленным в сданной декларации по налогу на добавленную стоимость.

Как с 1 октября заполнять новые книги продаж и покупок

С 1 октября 2014 года всем компаниям предстоит завести новые книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур. Обновленные формы утверждены постановлением Правительства РФ от 30.07.14 № 735. Порядок заполнения некоторых реквизитов изменился, появились и новые графы. Все измененные и новые реквизиты мы привели в образцах.

Книга покупок

Когда заполнять графу 11 книги продаж?

Код вида операции

В графу 2 надо поставить цифровой код в зависимости от операции: приобретение товара — 01, перечисление аванса — 02 и т. д. Коды утверждены приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@. Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ “О порядке применения кодов видов операций по НДС”

Читайте также:  Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ

Коды видов операций по НДС

Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

N п/пНаименование вида операцииКод вида операции
1. Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17 16
2. Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физическим лицом, оплаченных наличным расчетом 17
3. Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав 18
4. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза 19
5. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20
6. Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 21
7. Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации 22
8. Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 23
9. Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 24
10. Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 25
11. Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога 26
12. Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 27
13. Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 28

Номер и дата счета-фактуры продавца

Графа 3 предназначена не только для счетов-фактур. Если компания покупает товары у зарубежного поставщика, в эту графу надо поставить номер таможенной декларации.

В старой форме книги для номера таможенной декларации была предусмотрена графа 6. А вот страну происхождения товара, которую компании раньше писали в графе 6, заполнять в книге покупок больше не надо.

Номер и дата документа об оплате налога

Графу 7 надо заполнять, если для вычета обязательна оплата. Например, если компания заявляет вычет с авансов, перечисленных поставщику, по командировочным и представительским расходам и т. п. Ранее в схожей графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» компании заполняли только день оплаты. Теперь нужен и номер платежного поручения.

Новая графа 7 предназначена также для отражения НДС, оплаченного на таможне при импорте товара. Ранее налоговики рекомендовали ставить реквизиты платежек в графе 3 (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16–15/070201). Но эта графа напрямую относилась только к счетам-фактурам, а таможня их не составляет. Теперь неясность устранили.

Кроме того, при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана покупатель перечисляет в бюджет косвенный НДС на основании декларации. Реквизиты платежки также надо заполнять в графе 7.

Сведения о посреднике

При покупке товаров через комиссионера или агента теперь надо заполнять новые данные. В графе 11 — наименование посредника, который приобретает товар для комитента (принципала) от своего имени, а в графе 12 — его ИНН и КПП.

Номер таможенной декларации

Графу 13 заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.

Наименование и код валюты

Эти сведения надо ставить в графе 14, если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре.

Но покупатель расплачивается в валюте только с иностранными контрагентами, которые не составляют счета-фактуры. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу при оплате НДС на таможне. Как мы выяснили, в ФНС считают, что надо.

А сведения о наименовании и коде валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации.

При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется. Это прямо следует из порядка заполнения (подп. «с» п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Стоимость покупок с учетом налога

В графе 15 стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась. При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.

Сумма НДС

Для налога осталась лишь одна графа 16, единая для всех ставок. Ранее каждой ставке (18, 10 и 20%) была отведена отдельная графа. Значит, компании могут не вести раздельный учет входного НДС по разным ставкам.

Книга продаж

Когда заполнять графу 11 книги продаж?

Номер по порядку

Графа 1 теперь предназначена для порядкового номера операций. В книге покупок графа для номеров раньше была, а вот в книге продаж появилась только сейчас.

Код вида операции

В графе 2 надо ставить аналогичные коды, что и в книге покупок: 01 — при отгрузке товара, 02 — при получении аванса. Если в одном счете-фактуре несколько операций, коды надо перечислить через точку с запятой. Например, при возмездной и безвозмездной реализации — 01; 10.

Номер и дата счета-фактуры продавца

Этот реквизит в графе 3 изменился лишь технически. Теперь надо писать сначала номер, а потом дату счета-фактуры. Ранее номер следовал за датой.

Сведения о посреднике

При продаже товаров через комиссионера или агента, который действует от своего имени, надо заполнить графы 9 и 10 . В первой необходимо отразить наименование посредника, а во второй — его ИНН и КПП.

Номер и дата документа об оплате

Графа 11 предназначена для даты и номера платежки. В правилах сказано, что графу заполняют «в случаях, установленных законодательством». Но что это за случаи, четко не сказано. Если компания отгружает товары, то начисляет НДС независимо от оплаты. Поэтому при регистрации отгрузочного счета-фактуры графу 11 можно не заполнять. Так считают и в ФНС.

А вот если компания регистрирует счет-фактуру на аванс, надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату.

Наименование и код валюты

В графе 12 нужно поставить наименование и код валюты, если компания получает оплату в иностранной валюте. Но эта ситуация касается только экспортных отгрузок.

Стоимость продаж в валюте

В графе 13а записывают стоимость проданных товаров, за которые компания получила иностранную валюту. То есть при отгрузке за рубеж. А соседняя графа 13б предназначена для рублевого эквивалента. Пересчитать стоимость валюты в рубли необходимо на дату отгрузки, то есть на дату составления накладной (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Стоимость продаж без налога и сумма НДС

В графах 14–18, предназначенных для отражения стоимости и суммы НДС, больше нет устаревшей ставки 20 процентов, действовавшей до 2004 года.

Продажи, освобожденные от НДС

Графу 19 заполняют только компании, которые освобождены от налога по выручке, а также резиденты Сколково (ст. 145 и 145.1 НК РФ). Не облагаемые по статье 149 НК РФ операции в книге показывать не требуется, так как компании освобождены от составления счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: УНП

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Как вести книги покупок, продаж и журналы учета счетов-фактур

Чтобы представить данные книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур в составе отчетности по НДС, необходимо вести их строго в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.10.

2014 № 1137. Если это требование не выполняется, то компания рискует не сдать отчетность вовремя.

Налогоплательщики обязаны подавать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур в виде отдельных приложений к декларации по НДС (ст. 12 Федерального закона № 134-ФЗ, дополнившая ст. 169 НК РФ пунктом 5.1). Новая форма декларации по НДС закреплена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Данным по счетам-фактурам отводятся разделы 8 — 12:

  • плательщики НДС формируют разделы 8 и 9 — это сведения из книг покупок и книг продаж соответственно;
  • разделы 10 и 11 заполняют лица, действующие в интересах другого лица на основании договоров комиссии или агентских договоров. Они вносят туда данные из журналов выставленных и полученных счетов-фактур;
  • 12 раздел создан для лиц, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты НДС, но выставляют счета-фактуры контрагентам. Они представляют данные из этих счетов-фактур с выделением суммы налога.
Читайте также:  С какого момента отсчитывать 3 года на вычет НДС при приобретении ОС?

Те, кто не обязан платить НДС, а также лица, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета счетов-фактур. Они не подают декларацию по НДС, но должны представить свой журнал учета счетов-фактур.

Чтобы представить данные книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур в составе отчетности по НДС, необходимо вести их строго в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.10.

2014 № 1137. Если это требование не выполняется, то компания рискует не сдать отчетность вовремя.

Система интернет-отчетности не сможет конвертировать сведения из книг и журналов в формат xml, необходимый для декларации по НДС.

Например, Контур.Экстерн умеет преобразовывать в xml только такие данные, которые представлены четко по установленной форме. Если же с ней имеются несовпадения в наименовании столбцов или самой книги, в нужной графе отсутствуют реквизиты и т д., то файл придется переделывать.

Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Попробовать

Правда, есть и другой путь: обзавестись специальной программой-конвертером, которая умеет переводить в нужный вид данные, упорядоченные так, как это удобно налогоплательщику. Например, у СКБ Контур это продукт Контур.Реформатор.

Законодательство не обязует компании вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Тем не менее это логически следует из новой формы декларации, которая подается через интернет.

Если, несмотря на это, компания ведет эти регистры на бумаге, то при подготовке отчетности ей все равно придется переводить их в электронный вид. При этом возникает две проблемы. Во-первых, объем книг и журналов может быть таким, что эта работа затянется надолго.

Во-вторых, при этом повышается риск ошибок.

Ошибки, которые попадут в файлы-приложения к декларации по НДС, в свою очередь повлекут расхождения с данными контрагентов при камеральной проверке, а значит — поток требований из налоговых органов, на которые нужно отвечать.

Таким образом, книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур лучше всего вести в электронном виде, в формате xls, строго в соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 01.10.2014. Если по каким-либо причинам это невозможно, нужно приобрести специальную программу, которая сможет конвертировать данные в формат xml из произвольных данных.

С введением новой формы декларации особого внимания заслуживает и точность данных в книгах и журналах. Важно, чтобы они совпадали со сведениями, поданными контрагентами. Это непростая задача, учитывая на вопрос, как заполнять некоторые графы регистров, нет однозначного ответа. Стоит проявить особую внимательность при заполнении следующих граф.

Графа 2 — «код операции». Этих кодов 26. Полный список можно найти в приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/83 от 14.02.2012 и письме ФНС № ГД-4-3/794 от 22.01.2015. Оставить графу пустой нельзя — отчет не будет принят оператором. Если время поджимает, можно просто поставить в графе «код операции» 01. Декларацию примут,  но впоследствии нужно найти верный код и направить пояснения в инспекцию.

Наиболее часто бухгалтерам нужно отразить операции отгрузки, аванса или возврата. Для отгрузки в большинстве случаев используется код 01, но нужно иметь в виду, что под него не попадает реализация неплательщикам НДС и физическим лицам.

Что касается аванса, то поставщик, который платит с него НДС, и покупатель, который с перечисленной предоплаты ставит налог к вычету, обычно используют код 02. Возврат товара чаще всего обозначается кодом 03, но также имеются исключения. Корректировочные счета-фактуры в сторону уменьшения компании отражают кодом 18, в сторону увеличения — кодом 01.

Импортеры из стран Евразийского союза используют код 19, из других стран — 20. Экспортеры, когда заявляют вычет НДС по товарам, вывезенным за рубеж, используют коды 24 и 25.

В графе  7 книги покупок, если следовать разъяснениям Минфина России, отражаются реквизиты документа об уплате сумм налога, принимаемых к вычету в случаях, предусмотренных ст. 172 НК РФ.

В частности, Минфин упоминает перечисление аванса покупателем, возврат покупателю авансового платежа и некоторые другие ситуации (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-11/13816; от 23.03.

2015 № 03-07-11/15889).

В графе 11 книги продаж указывается и дата, и номер документа, подтверждающего оплату счета-фактуры. И снова, если следовать разъяснениям Минфина, то заполнять графу 11 нужно, когда оплата счета-фактуры дает основания для перечисления налога в бюджет.

К примеру, налоговыми агентами — при аренде государственного имущества или покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органов; при полной или частичной оплате покупателем товара (работы, услуги) (письмо Минфина России от 26.11.

2014 № 03-07-11/60221).

Графа 3 отражает реквизиты счета-фактуры продавца, на основании которого вносится запись в книгу. В случае ввоза товаров на таможенную территорию России в этой графе проставляется  номер таможенной декларации, если товар ввезен не из страны Таможенного союза.  В противном случае — номер и дата заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов (с отметкой об уплате НДС).

Книга продаж и Книга покупок: какие документы регистрировать?

Разбираемся, как вести Книгу продаж и Книгу покупок. Какие документы регистрировать? Как заполнять?

Книга продаж

Книга продаж предназначена для расчета НДС к уплате в бюджет.

Книгу продаж заполняют:

  • Плательщики НДС;
  • Лица, освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст.145 НК РФ (так как согласно п.6 ст.145 НК РФ книга продаж является документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты НДС);
  • Налоговые агенты по НДС (даже если они применяют специальные налоговые режимы).

Какие документы регистрировать в Книге продаж?

  • Счета-фактуры
  • Данные лент ККТ (контрольно-кассовая техника) и БСО (бланки строгой отчетности)
  • Счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами
  • Корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются продавцами
  • Корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются покупателями
  • Счета-фактуры, на основании которых входящий НДС был принят к вычету, при восстановлении НДС на основании п.3 ст.170 НК РФ
  • Бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с п.6 ст.171 НК РФ.

Как заполнить Книгу продаж?

  • В книге продаж в хронологическом порядке регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС.
  • Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж за налоговый период, когда составлены документы, которые являются основанием для составления КСФ.
  • В шапке заполняется наименование продавца, ИНН/КПП и налоговый период.

Графа 1. Порядковый номер записи.

Графа 2. Код вида операции выбирается из перечня к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

Графа 3. Номер и дата счета-фактуры продавца заполняются на основании составленного продавцом счета-фактуры.

Графа 3а.

Регистрационный номер таможенной декларации заполняется в особых случаях, а именно, когда товары для внутреннего потребления выпущены на территории Калининградской области и прошли этапы свободной экономической зоны. Регистрационный номер таможенной декларации — это номер, проставленный сотрудником таможенной службы в декларации на товары, под которым она зарегистрирована в реестре.

Графа 3б. Код вида товара заполняется, если товары вывозятся на территорию стран ЕАЭС. Код указывается на основании товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности союза.

Графа 4. Номер и дата исправления счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного счета фактуры.

Графа 5. Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании данных корректировочного счета фактуры.

Графа 6. Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного корректировочного счета фактуры.

Графы 7, 8. Наименование покупателя, ИНН/КПП покупателя — указывается наименование, ИНН/КПП покупателя.

Графы 9, 10. Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) — указывается наименование, ИНН/КПП посредника.

Графа 11. Номер и дата документа, подтверждающего оплату заполняется продавцом при получении авансовых платежей.

Графа 12. Наименование и код валюты — указывается соответствующее наименование и код иностранной валюты.

Графы 13а, 13б. Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры. Стоимость указывается в валюте счета-фактуры (гр.13а для операций в валюте), в рублях и копейках (13б для операций в рублях).

Графы 14, 14а, 15, 16. Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%, 0%. При получении аванса данные поля не заполняются. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение стоимости продаж, покупатель — уменьшение стоимости продаж.

Графы 17, 17Аа, 18. Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение НДС, покупатель — уменьшение НДС.

Графа 19. Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках заполняется, если налогоплательщик имеет освобождение от уплаты НДС по ст.145 и 145.1 НК РФ.

Книга покупок

Книга покупок применяется для расчета НДС, предъявляемого к вычету (п.1 Правила учета книги покупок).

Книгу покупок не заполняют лица:

  1. Освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст.145 и ст.145.1 НК РФ
  2. Осуществляющие только операции , не облагаемые НДС на основании ст.149 НК РФ
  3. Применяющие специальные налоговые режимы
  4. Реализующие товары (работы, услуги) только за пределами территории РФ

Какие документы регистрировать в Книге покупок?

  • Полученные от продавцов счета фактуры и корректировочные счета-фактуры, по мере возникновения права на налоговые вычеты;
  • Счета-фактуры по строительно-монтажным работам для собственного потребления, если есть право принять НДС к вычету;
  • Таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, при импорте (п.6 Правила ведения книги покупок);
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС (п.6 Правила ведения книги покупок);
  • БСО (бланки строкой отчетности) или их копии — по командировочным расходам (п.18 Правила ведения книги покупок).
  1. Счета-фактуры, оформленные с нарушениями в Книге покупок не регистрируются и вычет по ним получать запрещено.
  2. В шапке заполняется наименование покупателя, ИНН/КПП и налоговый период.
  3. В шапке заполняется наименование покупателя, ИНН/КПП и налоговый период.

Графа 1. Порядковый номер записи.

Графа2. Код вида операции выбирается из перечня к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

Читайте также:  Форма статистики П-3: кому не придется сдавать в 2019 году

Графа 3. Номер и дата счета-фактуры продавца заполняются на основании составленного продавцом счета-фактуры.

Если вычет подтверждается на основании других документов, то в графе 3 указываются:

  • Номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС;
  • Регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области при отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п.14 ст.171 НК РФ;
  • Номер и дата платежно-расчетного документа (иного документа), содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отражении НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащих вычету с даты отгрузки.

Графа 4. Номер и дата исправления счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного счета-фактуры.Графа 5.

Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

Графа 6. Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного корректировочного счета-фактуры.

Графа 7. Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога.

Графа 8. Дата принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Графы 9, 10. Наименование, ИНН/КПП продавца.

Графы 11, 12. Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющим функции застройщика). Номер и дата документа, подтверждающего оплату заполняется продавцом при получении авансовых платежей — наименование, ИНН/КПП .

Графа 13. Регистрационный номер таможенной декларации указывается в случае, если компания закупает товары в странах ЕАЭС.

Графа 14. Наименование и код валюты — указывается соответствующее наименование и код иностранной валюты.

Графа 15. Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счете-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры — указывается стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) или сумма выданного аванса с НДС.

Графа 16. Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счете-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках — указывается сумма НДС, принимаемого к вычету.

Новые правила заполнения книг покупок и продаж

07.09.2017

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.

Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.

Изменились формы книг покупок и продаж

При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»[1].

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре.

Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а.

Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Изменения в порядке заполнения граф книг

Вообще в правилах ведения книги покупок и книги продаж появилось немало указаний на то, как заполнять ту или иную графу, если стороны воспользовались правом, предоставленным им пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, и не стали составлять счета-фактуры.

Общее условие – вместо данных из (отсутствующего) счета-фактуры в книгу покупок и книгу продаж надо вносить данные из первичного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, оформленного этими сторонами (платежного поручения в случае предоплаты), или из иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по сделке.

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры.

Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры

Графа 7 книги покупок называется «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». Тем не менее теперь в этой графе необходимо будет отражать и данные, подтверждающие оплату счета-фактуры. Хотя, очевидно, и не во всех случаях, а только в тех, когда счет-фактура составляется по факту расчета между контрагентами.

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03‑07‑11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).

О предоплате

Согласно п. 16 Правил ведения книги покупок при частичной оплате принятых на учет ТРУИП регистрация счета-фактуры (в том числе исправленного) в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным ТРУИП.

Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.

Ранее пп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.

Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.

О восстановлении ндспо инвестиционным операциям

Согласно пп. 1 п. 3 ст.

 170 НК РФ необходимо восстановить суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по ТРУИП, в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также в случае передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275‑ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).

Если в книгах отражается не обычный счет-фактура

Чиновники решили учесть многочисленные нюансы, которые касаются отражения в книгах покупок и продаж сведений о наименованиях продавцов и покупателей в различных ситуациях, об их ИНН и КПП, о стоимости товаров и суммах НДС. Особенности возникают при использовании корректировочного счета-фактуры (в том числе единого), заявления о ввозе товаров, таможенной декларации по посредническим операциям.

В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7 Правил ведения книги продаж.

Об оформлении книг покупок и продаж

Как и счет-фактуру, подписывать книги покупок и продаж теперь может не только лично индивидуальный предприниматель, но и иное уполномоченное им лицо. Такая возможность отражена в их новых формах, абз. 1 п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж.

При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.

Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.

[1] Данная поправка связана с изменениями в форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.

Аюдар-пресс

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *