Кто признается налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых?

НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) — этот налог обязаны платить те, кто добывает полезные ископаемые из недр земли. Используемая ставка зависит от вида полезного ископаемого, трудности его добычи и некоторых других условий. Для того, чтобы правильно платить налог и отчитываться по нему, нужно знать о его основных особенностях.

1. Что значит налог НДПИ

Этот налог вступил в силу с начала 2002 года. До этого времени было несколько различных обязательных платежей, которые были отменены. Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации, которые добывают ископаемые из недр. Хотя не все знают, как правильно его считать, он важен для бюджета. Он занимает второе место после НДС по сумме поступлений.

Он играет не только фискальную роль, но и помогает регулировать использование недр. Например, для недавно созданных предприятий предоставляется нулевая ставка налога. Этот налог учитывает сложную организации процесса добычи природных ископаемых. Ведь существование этой отрасли основано не только на извлечении природных богатств, но и на организации процесса их воспроизводства.

2. История налога НДПИ

Этот налог взимался ещё в Российской империи, первоначально он представлял собой получение дохода от регалий. Этим словом обозначались государственные предприятия. Те, которые занимались добычей полезных ископаемых, назывались горными регалиями.

В мировой практике налог на добычу полезных ископаемых начал применяться в 19 веке в Пруссии и Франции. Применялись две разновидности:

  1. Постоянный;
  2. Пропорциональный;

Первый считался на основе площади поверхности земли, занятой разработками, второй — представлял собой долю от полученной выручки. Например, в Пруссии, начиная с 1865 года, ставка составляла 2%. В Англии обложение дохода от такой деятельности осуществлялось на общем основании — необходимо было заплатить подоходный налог (НДФЛ).

В РФ использование недр стало платным после принятия закона «О недрах» № 2395-1 от 21 февраля 1992 года. Платежи делались в размерах, которые были практически неощутимы для государственного бюджета.

В этом законе предусматривалось несколько видов обязательных платежей, связанных с добычей полезных ископаемых. Важнейшие определения были рамочными, а точные нормы устанавливались при помощи межведомственных инструкций.

Допускалось внесение платежей денежными суммами или при помощи добытых полезных ископаемых.

3. Как платить налог и отчитываться по нему

Плательщиками НДПИ являются те, кто признаны пользователями месторождений. Существуют различные виды использования:

  1. Добыча полезных ископаемых.
  2. Геологические изыскания. Они могут проводиться для разведки месторождений или для других целей, например, для исследования строения грунта при строительстве высотных месторождений.
  3. Разработка технологий добычи.
  4. Сбора коллекционных материалов минералогического или палеонтологического характера.
  5. Образование охраняемых объектов геологической направленности. Это могут быть, например, научные или учебные полигоны, геологические заповедники.

Недры могут быть предоставлены государством для использования несколькими из указанных способов одновременно. Налог платится только тогда, когда выполняется добыча полезных ископаемых. Это должно происходить на российской территории или других участках, находящихся в её юрисдикции.

В статье 336 указано, какая именно деятельность облагается налогами. Речь идёт о следующих видах:

  1. Добыча полезных ископаемых из земли.
  2. Добыча их из отвалов в тех случаях, когда на такую деятельность предусмотрена выдача лицензии.

В статье 337 Налогового Кодекса РФ указан список полезных ископаемых, за добычу которых необходимо платить налог. В него входят:

  • каменный уголь;
  • бурый уголь;
  • нефть;
  • газ;
  • сланцы;
  • антрациты;
  • торф;
  • руды металлов;
  • драгоценные природные камни;
  • радиоактивные вещества;
  • некоторые другие виды полезных ископаемых;

НДПИ не нужно платить в тех случаях, когда происходит добыча следующих природных богатств:

  1. Добыча общераспространённых разновидностей и получение подземной воды при условии, что эти ресурсы не входят в государственный баланс полезных ископаемых.
  2. Добыча геологических материалов коллекционного назначения.
  3. Если полезные ископаемые были добыты при обслуживании, восстановлении охраняемых геологических памятников.
  4. Если происходит добыча из собственных отвалов.
  5. Извлечение дренажных вод при добыче ископаемых или строительстве сооружений.
  6. При получении метана из угольных пластов.

Список общераспространённых полезных ископаемых отличается в различных регионах. Для Москвы он включает в себя следующее:

  1. Песок, за исключением нескольких его разновидностей (формовочного, абразивного, применяемого для производства фарфора и фаянса и некоторых других).
  2. Известняк (сюда не включаются разновидности, используемые в цементной, металлургической, химической промышленности или для подкормки птиц).
  3. Песчано-гравийные породы.
  4. Сапропель. Однако лечебная разновидность не освобождена от уплаты налогов при добыче.
  5. Супеси и суглинки за исключением тех, которые являются сырьём для цементной промышленности.
  6. Глины кроме тех, которые используются в фарфоро-фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности. Сюда также не включены формовочные, абразивные и стекольные разновидности.

Объектом налогообложения является объём добытого. Выплата налога производится по месту нахождения участка работ юридического лица или индивидуального предпринимателя. Самостоятельной регистрации не требуется, так как налоговая самостоятельно производит постановку на учёт.

На территории РФ налоговая база определяется двумя способами:

  1. В Красноярском крае это объём добытых многокомпонентных руд.
  2. При добыче углеводородного сырья учитывается количество продукции в натуральных единицах измерения.
  3. В остальных случаях учитывается стоимость.

В последнем случае стоимость определяется на основании существующих цен. При этом выбираются типичные для данного региона без учёта предоставленных государством субсидий. Если добытое не было реализовано в том же налоговом периоде, когда произошла добыча, то для расчёта налоговой базы применяется расчётная стоимость.

4. Как точно определить налоговую базу

Если добытые полезные ископаемые были проданы, то сумма НДПИ будет определяться исходя из стоимости. Но если этого не произошло, должны быть использованы расчётные цены. Они состоят из следующих частей:

  1. Прямые затраты. В них включаются средства, непосредственно потраченные на добычу. Сюда включаются материальные расходы, оплата труда, амортизация оборудования. Хотя обычно понятно, что должно входить в этот список, плательщик должен составить точный перечень видов затрат, которые он учитывает. Эти затраты распределяются на всю продукцию в конце налогового отчётного периода, а учитываются при расчётах только те, которые соответствуют рассматриваемой партии ископаемых.
  2. Косвенные затраты. Во время добычи необходимы дополнительные расходы для обеспечения работы основного производства. Они могут включать ремонт оборудования, геологоразведочные работы. На конец отчётного периода их распределяют, а ту часть, которая приходится на эту партию продукции добавляют для расчёта налоговой базы.

Перечень видов затрат может включать только те, которые считаются таковыми при расчёте налога на прибыль. Количество добытых ископаемых определяется в единицах объёма или массы. Для определения расчётной цены нужно разделить стоимость понесённых затрат на объём или вес добытой продукции.

5. Отчётность и оплата налога НДПИ

Плательщик должен регулярно отчитываться о том, сколько полезных ископаемых он добывает. Это нужно делать за каждый налоговый период. При этом не применяется расчёт нарастающим итогом. Отчитываться необходимо в налоговой по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Оплата выполняется на той территории, где расположен разрабатываемый участок. Если он находится за пределами РФ, то уплата производится по месту жительства.

При определении базы для расчёта налога на нефть, рассчитывается не объём добытого, а обессоленная, обезвоженная и стабилизированная нефть. При расчёте выплат применяется коэффициент, который зависит от динамики мировых цен на нефть.

При оплате налога за добычу природного газа или конденсата измерение производится в единицах условного топлива. При расчёте применяется коэффициент, который отражает сложность добычи. Кроме этого используется дополнительный корректирующий коэффициент.

При оплате за добычу угля применяются коэффициенты-дефляторы, которые отличаются для различных видов угля. Если в затраты включены расходы на увеличение безопасности труда, то на них ставка уменьшается.

При добыче драгоценных металлов учитывается не вся полученная руда, а содержащийся в ней драгоценный металл.

Налоговым периодом является месяц. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца после окончания каждого такого периода. Отчётность и оплата производятся отдельно по каждому виду добываемых полезных ископаемых. Используемые при расчёте ставки и коэффициенты устанавливаются Правительством РФ.

Получателем выплат является федеральный бюджет. Пользователь недр обязан сдавать отчётность начиная с того квартала, в котором фактически началась добыча ископаемых. Декларацию подают в течение месяца после окончания налогового периода. Её можно сдавать в бумажной или электронной форме. Сумма налога указывается за текущий месяц.

6. Что включается в декларацию НДПИ

При сдаче используется специальный бланк. Его форма была утверждена в 2015 году. Документ состоит из нескольких разделов:

  1. Указание вида подземных ископаемых и его кода.
  2. Расчёт налоговой базы с указанием понесённых расходов.
  3. Указание суммы налога за отчётный месяц с описанием расчёта.

По каждому участку, на котором происходит добыча, данные указываются отдельно.

На начальной странице необходимо подробно указать реквизиты организации. В случае, когда в течение одного или нескольких месяцев добычи не происходило, подача декларации является обязательной. При этом в поданном документе в соответствующих графах ставят ноль. В этом случае сдают начальный лист с реквизитами организации и первый раздел.

Если среднесписочная численность за год не превышает 100 человек, то электронная форма подачи является обязательной. В остальных случаях плательщик может выбирать между ней и бумажным документом.

7. Налоговый вычет по НДПИ

При оплате налога может применяться налоговый вычет. Это возможно в тех случаях, если в числе затрат, учтённых при расчёте рассматривались те, которые сделаны в целях увеличения безопасности работников. Вычет образуется при условии, что данные затраты относятся к уже выплаченным суммам налога.

Читайте также:  Промоакция с призовым фондом = налоговое агентирование по НДФЛ

Он может использоваться одним из двух способов:

  1. В соответствующем объёме уменьшается налоговая база.
  2. При выплате налога на указанную сумму уменьшаются налоговые обязательства.

Способ использования выбирает плательщик налога.

Заключение

При добыче полезных ископаемых нужно платить НДПИ. Первый месяц — это тот, в котором фактически начались работы. Расчёты за каждый вид ископаемых имеют свои особенности, которые необходимо знать плательщику.

53. Налог на добычу полезных ископаемых

53. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения.

Представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).

Налоговая база. Установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период составляет календарный месяц.

Налоговая ставка. НК устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого.

Так, налогообложение производится по ставке 3,8% при добыче калийных солей; 4,0% – торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8% – руд черных металлов; 5,5% – сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6,0% – горнорудного неметаллического сырья; 6,5% – концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7,5% – минеральных вод; 8,0% – руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5% – углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Обычно этот налог пишут сокращенно – НДПИ. Предприниматели обязаны уплачивать НДПИ в соответствии со статьей 334 НК РФ, при условии, что они признаются пользователями недр.Плательщики НДПИ должны становиться на учет в налоговой

Затраты на добычу золота: чрезмерные или недостаточные?

Затраты на добычу золота: чрезмерные или недостаточные?
Дискуссии о золотом стандарте, как правило, вращаются вокруг вопроса об объеме ресурсов, необходимых для его поддержания. Хорошо описанные рыночные процессы направляют определенную долю ресурсов на добычу золота

Типы полезных писем

Типы полезных писем
Счета. Здесь все понятно. Вы воспользовались некой услугой или взяли на себя финансовое обязательство, и теперь вас просят заплатить за это. Справедливо.Просьбы. Вы (и (или) ваши друзья) поддерживаете различные благотворительные организации, и вас

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых Недра в границах территории Российской Федерации, включая содержащиеся в них полезные ископаемые, являются государственной собственностью. Участки недр нельзя продавать, но их можно передавать в пользование. Налог на добычу

108. Налог на добычу полезных ископаемых

108. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.Особенности постановки на учет

53. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые

ОПЕК НЕ УДЕРЖИТ ЦЕНУ, ДАЖЕ ЕСЛИ СОВСЕМ ПРЕКРАТИТ ДОБЫЧУ

ОПЕК НЕ УДЕРЖИТ ЦЕНУ, ДАЖЕ ЕСЛИ СОВСЕМ ПРЕКРАТИТ ДОБЫЧУ
Организация стран-экспортеров нефти (ОПЕК) может созвать экстренное заседание, чтобы обсудить падение нефтяных цен. «Ястребы», вроде президента Венесуэлы Уго Чавеса, призывают сократить добычу и вернуть цены на

2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых

2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с

Повторные посещения полезных сайтов

Повторные посещения полезных сайтов
Средство «Избранное» браузера «Internet Explorer» позволит вам вести запись всех понравившихся вам сайтов. Сокращенный клавишный набор CTRL + D добавит текущий сайт в ваш список избранных сайтов. Для повторного посещения уже записанного сайта

Вопрос 88. Статистика полезных ископаемых и геологоразведочных работ

Вопрос 88. Статистика полезных ископаемых и геологоразведочных работ
Полезные ископаемые – это природные минеральные образования органического и неорганического происхождения, используемые в экономике страны.Статистика полезных ископаемых решает следующие

Воспитание полезных привычек

Воспитание полезных привычек
Самодисциплина, то есть привычка выполнять действия в одном и том же порядке, есть результат формирования системы мотивации. Дисциплина поведения, поступков, складывается не принуждением и насилием, а внутренней потребностью. Даже если

6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых

6.5. Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
Предприятия – плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), могут оптимизировать его, используя выгодный метод учета затрат. Оптимизация налоговой базы по НДПИ основывается на одном из вариантов

Несколько полезных советов

Несколько полезных советов
В этом разделе мы приведем несколько полезных советов, касающихся оплаты нелегкого бухгалтерского труда.Говоря о заработной плате, необходимо отметить такой отрицательный фактор, как задержка выплаты заработной платы. Как бы плохо ни шли

Несколько полезных приёмов

Несколько полезных приёмов
1. Исключите скрещивание рук из своего репертуара. Когда вы находитесь в такой позе, слушатели более критично относятся к вашим словам, запоминают меньше информации. Вы им не нравитесь. Усвойте открытые позы, внушающие симпатию и доверие.2. При

Необходимость полезных ископаемых

Необходимость полезных ископаемых
Инерция не означает топтание на месте. Маловероятно, что темпы добычи нефти поспеют за развитием самолетостроения и производства автомобилей и поездов. По мере снижения объемов добычи нефти из известных нам месторождений мы начнем

Бонус: 30 самых полезных книг по версии Ильи Балахнина

Бонус: 30 самых полезных книг по версии Ильи Балахнина
Адизес И.К. Развитие лидеров.Андерсон Б. Воображаемые сообщества.Андерсон К. Длинный хвост. Новая модель ведения бизнеса.Бард А., Зодерквист Я. Netoократия. Новая правящая элита и жизнь после капитализма.Боно Э. де. Шесть

Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом. Регулируется главой 26 Налогового кодекса, которая вступила в силу 1 января 2002 (введена Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Местом нахождения участка недр в данном случае признается территория субъекта Российской Федерации, на которой расположен участок недр.

Если налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации (если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, например на территориях арендуемых у иностранных государств)на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, то в таком случае налогоплательщик подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

  • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
  • добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
  • полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
  • дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Читайте также:  Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД

Налоговая база установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.

0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.

0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.

0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья.При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.

Кто признается налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых?

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются лица, соответствующие условиям, установленным ст. 334 НК РФ. Законодательство относит к указанной категории:

  • российских и иностранных юридических лиц, а также предпринимателей, получивших в установленном законом порядке право на использование природных ресурсов (п. 1 ст. 334 НК РФ);
  • юридических лиц, заключивших соглашение о разделе продукции (ст. 9 закона «О недрах» от 21.02.1992 № 2395-I, далее — закон № 2395-I);
  • участников простого товарищества (ст. 9 закона № 2395-I);
  • организации и ИП Республики Крым и г. Севастополя, осуществляющие деятельность на основании разрешительных документов, выданных украинскими уполномоченными госорганами (п. 2 ст. 334 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение о разделе продукции — разновидность договора, сторонами которого выступают государство и инвестор (хозяйствующий субъект).

Предметом договора является предоставление инвестору исключительного права на исследование, разработку и добычу месторождения за плату при условии, что деятельность ведется им своими силами на свой страх и риск (ст.

 2 закона «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.1995 № 225-ФЗ).

Участниками простого товарищества могут быть несколько юридических лиц, одно из которых является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, а остальные выполняют вспомогательные или обслуживающие функции, например ведут налоговый и бухгалтерский учет, общие дела товарищества.

Лицензия как обязательное условие для ведения деятельности по использованию недр

Обязательное условие для субъекта уплаты НДПИ — быть признанным недропользователем. Основной разрешительный документ, подтверждающий право пользования недрами, — лицензия. Следовательно, налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются только те организации и предприниматели, которым в установленном порядке выдана лицензия на недропользование.

Рассмотрим 2 механизма получения лицензии на недра.

В заявительном порядке В аукционном порядке
Для поиска, изучения и оценки месторождений. Для сбора коллекционных минералогических материалов
  • Для разведки, изучения и добычи ископаемых.
  • Для разведки с последующей добычей.
  • Для добычи ресурсов
Лицензия оформляется в срок не более 65 дней после подачи и согласования заявления Лицензия оформляется после проведения аукциона и утверждения его итогов

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер сбора участника для каждого аукциона на право недропользования устанавливается федеральным органом управления земельным фондом (ст. 42 закона «О недрах»). Государственная пошлина за оформление лицензии в заявительном порядке — 7 500 руб.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Необходимо знать, что выдача разрешительной документации в каждом конкретном субъекте РФ имеет свои особенности, отраженные в региональных законодательных актах.

Поскольку все недра принадлежат на праве собственности государству, лицензия является документом, подтверждающим соглашение между субъектом предпринимательской деятельности и государством о том, что на определенное время за плату организации или ИП предоставлено право использовать природные ресурсы.

В соответствии с преамбулой закона № 2395-I недрами признается часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя.

Глубина почвенного слоя на федеральном уровне не установлена, поэтому каждый субъект РФ устанавливает ее размер самостоятельно.

В большинстве регионов принято значение в 5 метров, однако более точно это можно выяснить в региональном законодательстве и территориальных управлениях государственного имущества и земельных ресурсов.

Ст. 19 закона № 2395-I установлено, что собственник может проводить добычу общераспространенных ископаемых на собственном или арендованном участке земли для собственных нужд. Исходя из этих условий, все работы по добыче ресурсов, проводимые для нужд собственника на глубине, не превышающей размера, установленного для почвенного слоя в регионе, могут не лицензироваться.

Налоговый учет плательщиков НДПИ и риски безлицензионной добычи

Постановка лиц в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых происходит в уведомительном порядке. После выдачи лицензии Роснедра передают информацию в территориальные налоговые органы.

Срок постановки на налоговый учет — 30 календарных дней с даты выдачи лицензии (ст. 335 НК РФ). Поскольку порядок уведомительный, активных действий от пользователя недр не требуется.

В срок, не превышающий 5 дней с даты получения информации о выдаче лицензии, налоговые органы регистрируют плательщика НДПИ, о чем ему направляется соответствующее уведомление.

ВАЖНО! Место постановки на учет плательщика НДПИ по общему правилу зависит от места нахождения месторождения (ст. 335 НК РФ).

Регистрация субъекта предпринимательской деятельности в качестве плательщика налога на недра производится в органе ФНС, на территории которого осуществляется деятельность по добыче и использованию ресурсов. При нахождении месторождений в иных местах (на территории иных государств, в исключительной экономической зоне, континентальном шельфе) учет производится по месту нахождения плательщика.

Деятельность по использованию недр и добыче полезных ресурсов является лицензионной, это связано с государственной собственностью на недра. При безлицензионном использовании ресурсов существует риск привлечения к административной или уголовной ответственности (ст. 49 закона 2395-I).

Примерами деятельности, подпадающей под санкции, могут быть:

  • производство работ с нарушением правил использования и охраны недр;
  • разработка недр без разрешения или с нарушением условий, установленных лицензией.

Лица, совершившие административные правонарушения в области недропользования, привлекаются к ответственности в порядке ч. 1 ст. 7.3 КоАП РФ. Размер административного штрафа:

  • для должностных лиц — от 30 000 до 50 000 руб.;
  • правонарушителей — юридических лиц — от 800 000 до 1 000 000 руб.

Дополнительно на виновное лицо могут возложить обязанность возместить вред, причиненный государству. При этом уплата НДПИ в отношении природных ископаемых, добытых в безлицензионном порядке, не может признаваться таким возмещением (п. 51 закона № 2395-I, постановление АС СЗО от 13.11.2014 по делу № А52-3535/2013).

***

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются хозяйствующие субъекты, получившие лицензию на недропользование путем подачи заявления или участия в аукционе. Обязанность по постановке на учет плательщика НДПИ лежит на ФНС после представления информации из территориальных органов Федерального агентства недропользования.

За добычу природных ископаемых или ведение иной деятельности в безлицензионном порядке организация или ИП могут быть подвергнуты административному наказанию в виде штрафа.

Кроме того, в судебном порядке могут быть взысканы убытки, причиненные государственным недрам.

Место постановки и учета плательщика налога на недра зависит от территориального расположения месторождения природных ископаемых.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

  • Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на­логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос­сийской Федерации.
  • Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при­знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  • Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало­гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на­хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го­сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.
  • Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель­ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела­ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера­ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга­низации либо месту жительства физического лица.
  • Объектом налогообложения признаются:
  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы­вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе­дерации;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито­рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер­риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен­ном налогоплательщику в пользование.
Читайте также:  Налоги на недвижимость - 2019: с оспариванием кадастровой стоимости лучше не спешить

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую­щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ­ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо­го — стандарту (техническим условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород­ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру­гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Виды полезных ископаемых Налоговая база
Нефть обезвоженная, обессоленная и ста­билизированная, попутный газ и газ го­рючий природный из всех видов место­рождений углеводородного сырья Количество «добытых полезных ископаемых в натуральном выра­жении
Остальные виды добываемых полезных ископаемых Стоимость добытых полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого определяется нало­гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре­деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

  • прямой — посредством применения измерительных средств и ус­тройств. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;
  • косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп­ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном  сырье.

Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла­тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут­вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только  в случае внесения изменений в технический проект разработки место-  I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае­мого — способ применяется при отсутствии государственных субси­дий из бюджета к ценам реализации;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа­ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало­гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез­ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого­вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла­те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на­логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  1. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль­ного предпринимателя.
  2. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
  3. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме­сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери­одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

  • Статья 334. Налогоплательщики
  • Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
  • Статья 336. Объект налогообложения
  • Статья 337. Добытое полезное ископаемое
  • Статья 338. Налоговая база
  • Статья 339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
  • Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

Статья 340.1.

Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья

Статья 341. Налоговый период

Статья 342. Налоговая ставка

Статья 342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)

Статья 342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв)

Статья 342.3. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого

Статья 342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Статья 342.4. Порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг)

Статья 342.5. Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)

Статья 342.6. Порядок определения коэффициента, характеризующего уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Кндд)

Статья 342.7. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов (Крм)

Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 343.1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда

Статья 343.2. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета

Статья 343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море

Статья 343.4. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на сумму налогового вычета в связи с получением при переработке газового конденсата широкой фракции легких углеводородов

Статья 343.5. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры

Статья 343.6. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче отдельных видов полезных ископаемых резидентами Арктической зоны Российской Федерации

Статья 344. Сроки уплаты налога

Статья 345. Налоговая декларация

Статья 345.1. Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования

Статья 346. Утратила силу

Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.2. Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Определение Конституционного Суда РФ от 26.01.2017 N 48-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества «Евразруда» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации»

Правовое регулирование отношений, связанных с взиманием налога на добычу полезных ископаемых, осуществляется на основании норм главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются, в частности, полезные ископаемые, добытые из недр; налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого с использованием таких экономико-правовых характеристик объекта налогообложения, как стоимость либо количество, применение которых зависит от конкретного вида добытого полезного ископаемого; оценка стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы определяется налогоплательщиком либо исходя из сложившихся цен реализации, либо, в случае отсутствия операций по реализации, — исходя из расчетной стоимости полезного ископаемого; для определения расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются произведенные налогоплательщиком расходы, которые, по общему правилу, связаны с его добычей (статьи 336 — 340).

Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2016 N 304-КГ16-13667 по делу N А67-6084/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений в части дополнительного начисления неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.

Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку, отказывая в удовлетворении требований, суды пришли к выводу, что определение степени выработанности запасов необходимо производить по всему участку недр, границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки — пластам, залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка.

Суды, проанализировав нормы главы 26 Налогового кодекса, пришли к выводу, что определение степени выработанности запасов необходимо производить по всему участку недр, границы которого указаны в лицензии на право пользования недрами, а не по отдельным объектам разработки — пластам залежам, горизонтам или месторождениям соответствующего участка.

Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 305-КГ16-11783 по делу N А40-140056/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа.

Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, поскольку перечисленные в требованиях инспекции документы, содержащие информацию, используемую обществом при расчете налога на добычу полезных ископаемых, и имеющие значение для установления факта полного и своевременного исчисления указанного налога, правомерно истребованы налоговым органом.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *