Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД

Применение режима ЕНВД зачастую сопряжено с налоговыми спорами. Какие обстоятельства позволяют судам сделать вывод о неправомерном применении ЕНВД? Приведем обзор дел, рассмотренных ВС РФ, касающихся споров вокруг правомерности применения ЕНВД.

Система налогообложения ЕНВД популярна в розничной торговле. Основным ее достоинством возможность уплаты фиксированного платежа, независимо от площади торгового зала и объема выручки. Специальный режим в виде ЕНВД (глава 26.3 НК РФ) планируется отменить в 2021 году, если не примут закон об его пролонгации.

В каких случаях на сегодняшний день высшие судьи признают применение ЕНВД неправомерным? 

РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Дробление бизнеса ради сохранения площади торгового зала

ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ).

Дробление бизнеса всегда вызывает подозрение у налоговиков в части получения необоснованной налоговой выгоды. В Письме ФНС РФ от 11.08.2017 г. №СА-4-7/15895@ налоговики раскрыли основные признаки, которые свидетельствуют о незаконности процедуры дробления бизнеса. 

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Несмотря на то, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса» используются как в разъяснениях контролирующих органов, так и в судебной практике, их значения не установлены ни в налоговом законодательстве, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как свидетельствует анализ арбитражной практики, исчерпывающий перечень признаков, свидетельствующий о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует. То есть в каждом конкретном случае совокупность доказательств, собранных в рамках мероприятий налогового контроля, будет зависеть от конкретных обстоятельств, установленных в отношении участников схемы и их взаимоотношений.

  • Недавно судебная коллегия ВС РФ рассмотрела один из споров.
  • Компания осуществляла деятельность в сфере розничной торговли непродовольственными товарами в магазинах, находящихся в торгово-складском комплексе.
  • По мнению инспекции, используемая обществом для ведения хозяйственной деятельности площадь торгового зала превышает 150 квадратных метров, что не соответствует условиям применения специального налогового режима.

Суды установили, что территория торгово-складских комплексов представляет собой единое торговое пространство; иных лиц, осуществляющих розничную торговлю на данной территории, не установлено; арендованные площади не выделены в самостоятельные объекты недвижимости со своими техническими паспортами и инвентаризационными номерами, свидетельствами о государственной регистрации, и действуют как единый объект торговли; места торговли имеют установленные ККМ с подключением в единую систему программы «1С торговля и склад», установленную на общем сервере общества; рабочие места продавцов-кассиров оборудованы платежными терминалами, компьютерами с платформой «1С» и ККМ, зарегистрированными на компанию; ведение учета осуществлялось единой бухгалтерией; заключение договоров осуществлялось на общую площадь комплексов, не подразделяя на магазины (отделы) на оплату коммунальных и иных услуг; обслуживание здания производится в целом по зданию торгово-складского комплекса без разделения на торговые точки; доставка товара по договорам перевозки груза производилась обществом в целом без разделения по видам товаров. Площадь торговых залов торговых точек в одном здании в каждом объекте организации торговли (торгово-складской комплекс) составляет более 150 квадратных метров.

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Важно!

Генеральный директор компании подтвердил факт формального соблюдения ею требований оформления документов для применения ЕНВД путем создания схемы разделения (дробления) бизнеса. 

Исходя из этого, компании было отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку суды пришли к правильному выводу о доказанности совокупности обстоятельств, свидетельствующих о том, что площадь торговых залов торговых точек в одном здании в каждом объекте организации торговли (торгово-складской комплекс) составляет более 150 квадратных метров (Определение Верховного Суда РФ от 24.06.2019 г. №303-ЭС19-9726). 

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Неправомерное применение физического показателя «площадь торгового зала» вместо «площади торгового места»

Еще одним поводом для неправомерного применения ЕНВД является неправильное применение физического показателя. Так, налоговики доказали, что бизнесмен вместо физического показателя «площадь торгового зала» должен был применять показатель «площадь торгового места».

Суды установили, что торговый центр, в котором предприниматель арендует помещение, представляет собой стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов, и к магазинам либо павильонам не относится.

Важно!

При этом самостоятельное (самовольное) установление бизнесменом в торговом комплексе перегородок, ширм, ограждений и определение зон торговли, складских помещений не изменяет существа объекта налогообложения. 

Указание в договоре аренды на наличие торгового зала также не свидетельствует о возможности квалифицировать данное помещение как стационарный объект, имеющий торговый зал, поскольку арендованное предпринимателем помещение входит в состав здания торгового комплекса как совокупности торговых предприятий, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг, а также централизующих функции хозяйственного обслуживания торговой деятельности.

Доказательств того, что после перепланировки (реконструкции, ремонта) помещения производились замеры площадей, произведенные квалифицированным специалистом, имеющим соответствующий разрешительный документ, и при этом использовались калибрированные средства измерения, не представлены. Изменения в инвентаризационный документ, к числу которых относится технический паспорт на здание торгового центра, относительно обособления сданной в аренду части помещения, не внесены. 

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД И вердикт высших судей — в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказать, поскольку суды пришли к правильному выводу о неправомерном применении предпринимателем в качестве физического показателя «площадь торгового зала» вместо показателя «площадь торгового места» (Определение ВС РФ от 17.06.2019 г. №307-ЭС19-8906). 

НЕНАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Не тот вид деятельности для применения ЕНВД

Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности «автотранспортные услуги по перевозке грузов». Исследовав договоры, дополнительные соглашения к ним, технические задания, акты сверки расчетов с заказчиками и транспортные накладные, суды установили, что предприниматель осуществлял деятельность, связанную с возмездным оказанием услуг по сбору и вывозу отходов с территории заказчиков.

Суды указали, что фактически имел место целый комплекс правоотношений, в рамках которых перевозка отходов являлась составной частью многостадийного процесса по удалению отходов. При этом осуществляемые предпринимателем услуги по откачке и вывозу ЖБО не относятся к автотранспортным услугам по перевозке грузов, в связи с чем предприниматель неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

В передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ предпринимателю также было отказано, поскольку суды пришли к правильному выводу о незаконном применении ЕНВД(Определение ВС РФ от 01.07.2019 г. №301-ЭС19-10394). 

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Отметим, что в ранее рассмотренном споре предпринимателю также было отказано в праве на применение ЕНВД.

Предприниматель осуществлял деятельность по реализации строительных материалов физическим лицам через телефонную сеть (по объявлениям в газете) за наличный расчет с условием доставки товара на дом покупателям без использования для этих целей стационарного объекта торговли, а также по реализации строительных материалов непосредственно из помещения, находящегося на земельном участке с жилым домом с условием доставки либо без нее (торговля частично осуществлялась из ангара, расположенного на земельном участке, принадлежащем предпринимателю).

А одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему налогообложения в виде ЕНВД является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные гл.26.3 НК РФ, предназначенные для ведения торговли.

Предприниматель не представил каких‑либо документов об отнесении объекта типа ангар к стационарному либо нестационарному объекту. И судами был сделан вывод о неправомерном применении предпринимателем режима в виде ЕНВД (Определение ВС РФ от 24.01.2018 г. №304‑КГ17-21193). 

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД

«Правительство рассчитывает добрать 51 млрд руб. с бизнеса после отмены ЕНВД»

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВДИллюстрация: Личный архив Ирины Маминой

«Власть преследует единственную цель — собрать дополнительные налоги и пополнить бюджет, а также стремится все без исключения отрасли экономики мгновенно поставить в одинаковые условия».

Госдума РФ одобрила законопроект, вносящий ряд изменений в Налоговый кодекс. Одним из основных аспектов документа является постепенная отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД), которая для отдельных групп товаров начнется уже 1 января 2020 г.

Предприниматели бьют тревогу. Совладелец сети кофеен «Французский пекарь» Георгий Мурзин рассказывал в колонке на DK.

RU, что отмена ЕНВД больно ударит по предпринимателям, потому что налоговые органы не предлагают никакой альтернативы бизнесу.  

Известно, что министерство финансов не рассматривает возможность продления действия единого налога на вмененный доход, об этом ранее заявлял глава ведомства, первый вице-премьер Антон Силуанов. 

В колонке на DK.RU налоговый консультант Ирина Мамина объясняет, почему правительство приняло решение отменить ЕНВД и что делать предпринимателям в сложившейся ситуации.

Ирина Мамина, аудитор, консультант по налогам и сборам:

— Режим ЕНВД действует давно, а введен он был в силу двух причин. 

Первая: сложность налогового контроля за деятельностью каждого кафе или каждой торговой точки. Этот налоговый спецрежим позволяет без контроля размера прибыли или выручки уплачивать фиксированную сумму налога, рассчитывая ее в зависимости от базовых показателей: количества транспортных средств, площади торгового зала и так далее.

Другими словами, ЕНВД привязали к экономическим показателям, но без учета предпринимательского дохода и прибыли. 

Вторая: вывод бизнеса из тени. Государство приняло решение дать возможность предпринимателям не прятать доходы и выплачивать понятную, разумную величину налога, чтобы малый и микробизнес могли нормально расти и развиваться.

И на самом деле — все сработало так, как и планировалось. Этот спецрежим оказался очень удобен для бизнеса, потому что он прост, понятен, необременителен. Благодаря ЕНВД большое количество бизнесов вышло из тени, не прячется, платит установленные налоги.

Прошло время, и правительство решило, что ЕНВД больше не нужен. Необходимости следить за бизнесом больше нет, потому что в стране успешно внедрена система цифрового контроля: безнал контролируется банками, а наличный расчет заменили онлайн-кассы. Кроме того, действует множество ИТ-систем на службе налоговых органов. 

Чиновники называют две причины, почему решено отказаться от режима ЕНВД.

Во-первых, очевидно, что существуют бизнесы, которые используют ЕНВД для оптимизации налогообложения.

Фактически при развитии бизнес-структур некоторые компании переходят грани спецрежима, например, по количеству сотрудников (100 человек), и в этом случае должны уплачивать не «льготный» единый налог, а все налоги по общей системе налогообложения (ОСН). Однако такие бизнесы не заинтересованы в росте налоговой нагрузки и искусственно балансируют на этой грани, чтобы сохранить ЕНВД.

Правительство полагает, что такая экономия необоснована, а значит, в целях уравнивания условий предпринимательской среды такие бизнесы следует лишить ЕНВД и перевести на ОСН.  

Вторая причина отмены спецрежима — желание увеличить сборы налогов.

Читайте также:  Работодателей, не перешедших на электронные трудовые, пфр вычисляет по сзв-м

Правительство открыто говорит о том, что рассчитывает после отмены ЕНВД дособирать не менее 51 млрд руб. с бизнеса, который перейдет на другие налоговые режимы, в том числе на общую систему налогообложения.   

В бюджете страны 51 млрд руб. — не сверхвысокая цифра, но, видимо, правительство готово биться за каждый рубль, который можно дополнительно изъять у бизнеса в пользу бюджета.

У чиновников есть желание собрать дополнительные налоги, но удастся ли это сделать и какой ценой? Когда поднимали НДС с 18% до 20%, власти говорили, что это принесет в бюджет дополнительные поступления, но сейчас очевидно, что запланированный результат не получен. 

Полагаю, что такой же сценарий возможен и с отменой ЕНВД. Маржа бизнеса, который использует ЕНВД, в связи с кризисом в экономике и снижением покупательской способности, сильно сократилась. Объективно многие предприниматели не будут готовы отдавать основную часть дохода в виде налогов в бюджет, когда режим ЕНВД будет отменен.

Важно также учитывать, какой бизнес применяет ЕНВД. В первую очередь это розница, общепит, сфера услуг для населения. Порядка 60% налогоплательщиков, которые используют режим ЕНВД, — это розничный бизнес.

Выручка розницы — это товарооборот, который не является доходом в чистом виде для предпринимателя.

Если говорить языком бизнеса, то предприниматели считают своим доходом маржу (наценку), а она несопоставима с величиной товарооборота и варьируется, как правило, в пределах 5-15%. 

Таким предпринимателям проще будет либо закрыться, либо уйти в тень, либо стать совсем мелкими, то есть «раздробиться». Понятно, что налоговая инспекция будет бороться с незаконными дроблениями, так что малый бизнес, который привык работать в комфортной и привычной налоговой среде, сейчас испытает все жесткости налогового контроля.

Розницу, общепит и сферу услуг на ЕНВД ждут массовые потрясения.

Что делать предпринимателям?

Индивидуальные предприниматели могут перейти на патент. Но действующий патент неудобен для бизнеса, потому что действует ограничение по сотрудникам — 15 человек, то есть речь идет о неком микро- и семейном бизнесе.

Кроме того, есть ограничения по выручке — 60 млн руб. Опять же, если мы говорим о рознице, где выручка приравнивается к товарообороту, 60 млн — это совсем мелкий бизнес.

Еще раз повторюсь, патент действует лишь для индивидуальных предпринимателей, компании не вправе его применять. 

Кстати, при переходе на патент налоговая нагрузка для ИП все равно вырастет, причем существенно. Потому что при ЕНВД из расчетной суммы единого налога исключаются страховые взносы, а при патенте такой вычет отсутствует. 

Многие чиновники говорят, что проблем не будет, потому что с режима ЕНВД все дружно перейдут на патентную систему налогообложения, и для предпринимателей ничего не изменится.

Но почему-то никто не говорит о том, что у нас есть порядка 200 тыс. организаций, которые не смогут перейти на патент, потому что патент — это спецрежим исключительно для ИП.

Таким компаниям придется решать, как работать дальше.

Государство не заинтересовано в массовом исходе юрлиц в ИП, кроме того, выбрав для себя в свое время удобную организационно-правовую форму, бизнес вправе ее использовать и в дальнейшем.

Второй вариант, который предлагается взамен ЕНВД — упрощенная система налогообложения. Этот режим подходит как ИП, так и организациям.

Но ведь и на упрощенку могут перейти далеко не все, там действуют ограничения по количеству работников — 100 человек и по выручке — 150 млн руб.

Для этого режима готовятся поправки: будет увеличено количество работников, немного поднимут порог выручки, но изменения будут несущественные. Универсальным вариантом спецрежим УСН для розницы и общепита не станет.

К тому же налоговая нагрузка на упрощенке существенно выше, чем при действующем ЕНВД. Доходы и расходы «упрощенцев» детально контролируются налоговыми органами и потребуют больших, чем в настоящее время, усилий учетных служб компаний и повысят затраты на бухгалтерию.

Если для бизнеса не подходит и УСН, что ему делать? У предпринимателей остается единственный путь — общая система налогообложения. Но выдержат ли малые предприятия такую налоговую нагрузку?

Могу сразу сказать, что бизнесу будет крайне сложно: налоговая нагрузка вырастет в разы, компании начнут работать в системе НДС, а это потребует в обязательном порядке штат бухгалтерии со специалистом по налогам, сильного корпоративного юриста. Даже на организацию этих бизнес-процессов потребуется много сил и ресурсов. 

Повторюсь, искусственное дробление исключительно для целей применения налоговых спецрежимов нет смысла обсуждать, так как уверена, налоговые органы будут выявлять и пресекать незаконные действия, это рискованный путь.

Если у предпринимателя одна кофейня, то он наверняка сможет перейти на патент или упрощенку, однако если речь идет о сети кофеен, то УСН может не подойти, а сможет ли такой бизнес потянуть общую систему налогообложения — большой вопрос. Думаю, что колоссальное число мелких бизнесов либо закроется, либо раздробится. 

Для нас с вами как для потребителей услуг это плохо, потому что однозначно вырастут цены. Бизнесу при переходе на общую систему налогообложения как минимум придется включить в цену НДС, а это 20%, причем реально рост может составить больше, потому что и другие дополнительные расходы бизнес попытается включить в цену. Другое дело — готов ли потребитель к такому подорожанию товаров и услуг?

В столице, может быть, да: там бизнес в сфере услуг и розница способны работать на ОСН благодаря высоким ценам и покупательскому спросу. Более того, ЕНВД в Москве был отменен еще в 2012 г.

Однако странно, что выводы о стратегиях и экономических последствиях для бизнеса делаются лишь на примере бизнеса в пределах Садового кольца, а региональные реалии полностью игнорируются.

В провинциях налоговые инспекции закрываются и объединяются, потому что количество региональных компаний стремительно сокращается, налоговикам за пределами городов-миллионников просто некого администрировать. 

Конечно, если правительство преследует единственную цель — собрать дополнительные налоги и пополнить бюджет, а также стремится все без исключения отрасли экономики мгновенно поставить в одинаковые условия — и ресурсные нефтедобывающие компании, и предприятия МСБ — то решение об отмене ЕНВД решает названные задачи.

Однако такая постановка экономических целей, на мой взгляд, неверная. Владелец нескольких булочных или закусочных не может и не должен содержать такой же штат бухгалтерии, который имеется у нефтедобывающего холдинга. Требования для крупного, среднего и малого бизнеса должны быть разные, и налоговые режимы, и налоговая нагрузка также должны различаться. 

Малому и микробизнесу необходимо создавать тепличные условия, чтобы они могли развиваться и наращивать обороты. И это нужно не только для того, чтобы бизнес подрос и смог заплатить больше налогов, это нужно, потому что малый и микробизнес обеспечивают население рабочими местами, люди, которые работают в сфере услуг, содержат свои семьи и не стоят на бирже труда.

Создание негативных налоговых условий для малого бизнеса приведет к снижению предпринимательской активности, безработице, снижению доходов населения. Кроме того, малый бизнес в сфере розницы, общепита, услуг, применяющий ЕНВД, формирует комфортную социальную среду для населения.

У нас есть возможность гуляя по городу, зайти выпить кофе в кафе, съесть пирожное, забежать в магазин у дома, чтобы купить хлеб и молоко. Если этого не будет, а останутся только крупные торговые сети, то будет тоскливо.

Конечно, супермаркеты необходимы, но нужен и другой формат, должно быть разнообразие бизнесов, а при отмене ЕНВД мы можем это потерять.

Сегодня при обсуждении вопроса об отмене ЕНВД вообще не упоминаются экономические последствия для бизнеса и населения от такого шага. Считаю, что такой ограниченный подход ошибочен. Нужно вернуться к вопросу продления действия ЕНВД.  

Особо печально, что для многих бизнесов отмена ЕНВД наступит не в 2021 г., а уже в 2020 г. 19 августа 2019 г. Госдума в третьем чтении приняла законопроект о запрете ЕНВД для субъектов, осуществляющих реализацию маркированных товаров, лекарств, обуви, шуб. Поэтому аптеки, обувные и меховые магазины, а также перепродавцы названных товаров в 2020 г. — вне ЕНВД. 

Отмена ЕНВД с 2021 года: последние новости и что делать дальше — Эльба

С 2021 года ЕНВД всё-таки отменили. Для ИП самый лучший вариант — перейти на патент, смотрите рубрику об этой системе налогообложения в нашей справочной. ООО пришлось выбрать УСН и, как правило, платить больше налогов. Про УСН мы также написали много понятных статей-инструкций. 

В статье обсуждаем оба варианта и рассказываем, как подавать заявление о переходе. 

Отменят ли ЕНВД в 2021 году? Последние новости

ЕНВД действует до 1 января 2021 года, и чиновники не планируют продлевать этот срок.

Специальные законопроекты для отмены ЕНВД не нужны. Срок действия спецрежима ограничен законом. 1 января 2021 года ЕНВД перестанет действовать автоматически: ч. 8 ст. 5 97-ФЗ от 29.06.2012. Это не новость: об этом известно уже 3 года. 

ЕНВД два раза подходил к подобному сроку. Он должен был исчезнуть в 2014 году, потом в 2018. Каждый раз отмену переносили. Предприниматели ожидали очередного переноса в 2020 году, но его, похоже, не будет

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД

Следующее чтение запланировано на ноябрь 2020 года, следить за судьбой законопроектов можно по ссылкам:

После отмены ЕНВД налогоплательщиков снимут с учёта автоматически, без дополнительных заявлений. Останется только сдать декларацию и заплатить налог до 20 января 2021 года.

Почему ЕНВД отменяют? Аргументы чиновников

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них. 

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Что делать дальше?

Пора выбирать новую систему налогообложения. Критерии для выбора — это ограничение режима и налоговая нагрузка. Выбирайте тот режим, который позволит вам платить меньше налогов, и проверьте, что имеете право его применять.

Если ничего не сделать, с 1 января 2021 года вы окажетесь на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО большие налоги и сложный учёт. Если совмещаете ЕНВД с УСН, вы останетесь на УСН.

Читайте также:  Какова минималка для расчета больничного в 2019 году?

Патент и УСН тоже можно совмещать. Часто делают так: один или несколько видов деятельности переводят на патент, а по остальными работают по УСН. К примеру, одеждой из натурального меха нельзя торговать на патентной системе, поэтому за шубы платят УСН, а за пуховики — патент.

Патент: лучшая альтернатива ЕНВД для ИП в 2021 году

С 1 января 2021 года по разрешённым видам деятельности патентная система станет почти полным аналогом ЕНВД, но есть и ограничения:

  • На патентную систему налогообложения могут перейти только ИП.
  • Патент выдают для определенных видов деятельности на ограниченной территории — в вашем регионе должен быть принят соответствующий закон.
  • Среднее кол-во сотрудников не может превышать 15 человек, а годовой доход — не больше 60 млн рублей в год.
  • Нельзя торговать маркированной обувью, меховой одеждой и лекарствами.
  • Не подойдёт для интернет- и оптовой торговли.
  • С 2021 года запретят применять патент для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств.

Интересно, что сотрудников считают только по патентной деятельности, а годовой доход будут суммировать с УСН. После превышения лимита в 60 млн рублей предприниматель теряет право применять патентную систему.

На патенте не сдают отчёты, ведут только Книгу учёта доходов (КУД). За сотрудников отчитываться всё равно нужно — так же, как на других режимах налогообложения.

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Величина налога известна заранее и не зависит от фактического дохода, что делает патент максимально похожим на вменёнку.

Кроме того, c 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников, а максимальную площадь зала для общепита и розницы увеличат до 150 квадратных метров.

Другими словами, если вы ИП и сейчас работаете на ЕНВД, то сможете перейти на патент с начала следующего года.

Стоимость патента на 2021 станет известна после 1 декабря 2020 года, когда все регионы примут свои законы об изменении патентной системы. По этой же причине не стоит подавать заявление на патент раньше начала декабря.

???? Наш совет: прикиньте, сколько стоит патент по вашему виду деятельности.

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре. 

Если выбрали патент, подайте заявление в налоговую по месту ведения деятельности. Чтобы получить патент с 1 января 2021, успевайте до 31 декабря. 

Эльба автоматически ведёт КУД, помогает отправить заявление на патент и готовит платёжку на уплату налога.

Статья: Куда идти с ЕНВД? Как улучшат патент? Ответы на вопросы с вебинара

УСН: единственный вариант для организаций и подстраховка от ОСНО для всех

Ограничения по УСН в 2021 году: годовой доход — до 200 млн рублей, а количество сотрудников — до 130 человек в год.

Упрощённая система налогообложения хороша тем, что распространяется на всю деятельность ИП или организации. На УСН вы можете одновременно продавать кроссовки в торговом центре, открыть интернет-магазин электроники и заниматься разработкой ПО для иностранных заказчиков. Все доходы облагаются по одной ставке. Вы сдаёте одну декларацию в налоговую по месту регистрации. 

Упрощёнка бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае налоговая база рассчитывается только по доходам, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

УСН «Доходы минус расходы» обычно выбирают для торговли или другого бизнеса с высокой долей расходов. Особенность режима в том, что расходы необходимо подтверждать документами: накладными, актами и платёжками. Налоговая часто их запрашивает, чтобы убедиться в правильности расчётов.

На УСН налог платят ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Ещё ведут Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), но сдавать её нужно только по запросу из налоговой.

УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить

УСН «Доходы минус расходы»: как отчитываться и сколько платить

Ставки по налогу устанавливают регионы. На УСН «Доходы» она составляет от 1 до 6 %, «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 %.

Из-за пандемии в некоторых субъектах Федерации ставки по УСН снизили. Так в Архангельской области до конца 2021 года УСН «Доходы» — 4 %, в Республике Дагестан — 3 %. В Республике Коми пониженные ставки действуют до 31 декабря 2022 года: УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Проверьте, региональный закон по УСН после 1 декабря. Есть вероятность, что ставка в 2021 году будет меньше, чем в 2020. 

???? Совет: чтобы сравнить налоговую налоговую нагрузку на УСН и патенте, воспользуйтесь нашим калькулятором. Это самый удобный способ разобраться, какой режим выгоднее.

Помните, что расчёты основаны на параметрах 2020 года. Например, калькулятор не уменьшает стоимость патента на страховые взносы, хотя с 1 января 2021 года это будет возможно. Опять же всё дело в законах.

Поправки в Налоговый кодекс об изменениях в патенте вступят в силу с начала следующего года. К тому же регионы не опубликовал свои законы на 2021 год ни по патенту, ни по УСН.

И вряд ли это произойдёт раньше 1 декабря.

Подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2020 года. Отнесите его в инспекцию по месту регистрации или отправьте через личный кабинет налогоплательщика с помощью электронной подписи. Если не успеть до конца 2020, то следующее «‎окно» для смены режима откроется только через год.

Даже если выбрали патент, подайте заявление на УСН. Тогда доходы по другим видам деятельности автоматически перейдут на упрощёнку. Пусть будет на всякий случай, чтобы не попасть на ОСНО и большие налоги.

Как заполнить заявление, чтобы перейти с ЕНВД на УСН с 1 января 2021 года

Самозанятость

Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход (НПД).

Перейти на этот режим можно в любой момент, но только если не планируете нанимать сотрудников по трудовым договорам и ваш годовой доход не превышает 2,4 млн рублей. На НПД можно продавать товары собственного производства и оказывать услуги, но нельзя заниматься перепродажей и быть агентом.

  • Ставка налога у самозанятых: 4 % — с доходов от физлиц и 6 % — с доходов от юрлиц и ИП.
  • Самозанятость не разрешают совмещать с другими режимами.
  • Налог для самозанятых: кому подходит и сколько платить

Коротко

  1. ЕНВД отменят 1 января 2021 года.
  2. Посчитайте на калькуляторе, какая система выгоднее для вашего бизнеса. Калькулятор берёт параметры 2020 года и поэтому не уменьшает стоимость патента на взносы.

     На самом деле патент обойдётся даже дешевле: в январе вступит в силу новый закон о патенте, который разрешит учитывать страховые взносы.  

  3. Ставки по УСН на 2021 год могут понизить. Здесь всё зависит от местных властей. Проверьте закон своего региона после 1 декабря, раньше его вряд ли примут.

     

  4. Подайте уведомление о переходе на УСН, даже если уверены, что будете работать на патенте. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если совмещали ЕНВД и УСН, повторно относить заявление не нужно.

  5. Заявление на патент подавайте в период с 1 декабря по 31 декабря: к этому времени, скорее всего, станет известна стоимость патента на 2021 год.
  6. После перехода на новую систему налогообложения измените настройки на ККТ. Касса сформирует отчёт о перерегистрации автоматически и передаст его в налоговую.

    Подавать заявление о перерегистрации кассы в ФНС не нужно.

  7. С ЕНВД снимут автоматически, заявление для этого не понадобится. Отправьте декларацию и заплатите налог по ЕНВД до 20 января 2021 года.

Статья актуальна на 05.02.2021

Отмена ЕНВД с января 2021 года. На какой режим перейти, что будет, если этого не сделать

С 1 января 2021 года ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) окончательно перестает существовать, и продлевать этот срок государство не планирует.

ЕНВД должен был исчезнуть еще несколько лет назад, дату переносили, но в этот раз переноса не будет. Специальные нормативные акты для отмены ЕНВД не нужны, о чем говорит часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.

2012 №97 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса…».

До 1 января ИП и компании должны выбрать новый налоговый режим, чтобы продолжать свою деятельность. Если этого не сделать, то с нового года налоги придется платить по общей системе.

Наличие субисполнителя может лишить ЕНВД

Почему отменяют ЕНВД

ЕНВД просуществовал более 20 лет – он был введен в 1998 году. Для многих предпринимателей он был удобен своей простотой – вне зависимости от заработков все платили одинаково: от 7,5 до 15% от суммы вмененного дохода (в зависимости от сферы деятельности и категории плательщика). А вмененный доход может быть меньше реального в разы.

В свое время ЕНВД помог вывести из «серой» зоны сферы деятельности, до этого вообще нигде не обозначенные. Тогда у налоговиков не было реальных инструментов контроля за доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и возможности рассчитать документально доказанную налогооблагаемую базу.

Теперь времена изменились. У налоговой появились специальные программы, а почти все ИП и компании перешли на онлайн-кассы, которые автоматически отсылают информацию в налоговую. Некоторые предприниматели с огромными оборотами стали использовать ЕНВД для уплаты минимального налога, что несправедливо.

До 2021 года нужно выбрать новую систему налогообложения. Обратите внимание, что отдельное заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно. Налоговая сделает это сама автоматически.

Варианты перехода с ЕНВД

После отмены вмененки для ИП и компаний останется несколько вариантов для перехода. Рассмотрим особенности каждой из альтернатив.

Переход на УСН. Сроки подачи уведомления в налоговую

Данный вариант подходит большинству ИП и компаний. УСН – это упрощенная система налогообложения. УСН бывает двух видов:

  • «Доходы» – когда налог платится только по доходам без учета расходов.
  • «Доходы минус расходы» – когда налог платится с доходов за вычетом расходов.

Ставки по УСН плавающие, зависят от регионального законодательства. Однако по системе «Доходы» ставка составляет не более 6%, по «Доходы минус расходы» – не более 15%.

Для тех, кто хочет в 2021 году перейти на УСН, действуют ограничения – при этом режиме годовой доход должен составлять не более 200 млн рублей, а число сотрудников – не превышать 130 человек в год.

УСН распространяется на всю деятельность, которую ведет предприниматель. Например, он может продавать товар через реальную торговую точку и одновременно иметь действующий интернет-магазин. Все доходы будут облагаться по одной налоговой ставке и декларацию нужно будет сдавать тоже одну.

УСН по системе «Доходы» очень проста. При выборе системы «Доходы минус расходы» придется немного «повозиться» – все расходы должны быть подтверждены накладными, квитанциями, чеками и т. д. Это обязательное условие, поскольку налоговая имеет право запросить подтверждающие документы, чтобы перепроверить точность расчетов.

Уведомление по форме №26.2-1 о переходе на упрощенку необходимо подать в налоговую до 31 декабря 2020 года.

  • Отчетность по УСН подается один раз в год.
  • Переход на патент. Сроки подачи заявления
  • Патентная система налогообложения (ПСН) очень похожа на ЕНВД, но перейти на нее разрешено только индивидуальным предпринимателям.
  • На ПСН действует ряд ограничений:
  • средняя численность сотрудников за налоговый период – не более 15 человек;
  • годовой доход – не более 60 млн рублей;
  • нельзя использовать для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств;
  • патент не применяется в отношении деятельности по производству товаров, не относящихся к розничной торговле (подакцизные товары, продукция с обязательной маркировкой);
  • патент не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • патент не применяется в отношении иных видов деятельности и услуг, предусмотренных Федеральным законом от 23.11.2020 №373 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса…».

Обратите внимание, что патент выдается для определенных видов деятельности на ограниченной территории, поэтому регулируется региональным законодательством того субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, указаны в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2021 года в этот перечень вносятся изменения, согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №373 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса…».

Применение патентной системы заменяет для ИП ряд налогов:

  • налог на доходы физлиц (при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная система);
  • налог на имущество физлиц (в части имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная система);
  • НДС (за исключением НДС при импорте товаров и в качестве налогового агента).

Для применения патентной системы индивидуальный предприниматель должен получить документ, дающий ему это право – собственно патент. Он выдается на один вид предпринимательской деятельности и действует строго на указанной в нем территории. Если ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то он должен оформить патент на каждый из них.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении. Стоимость патента известна заранее, причем высчитывать вручную ничего не нужно – на сайте налоговой есть специальный калькулятор.

  1. Заявление по форме КНД 1150010 на получение патента подается в налоговую по месту ведения деятельности не позднее, чем за 10 рабочих дней до применения спецрежима.
  2. Также с 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
  3. Отчетность при ПСН не представляется, но нужно вести Книгу учета доходов (КУД) и предъявлять ее налоговой по первому требованию.
  4. Переход на НПД

НПД – это налог на профессиональный доход. Данный вариант подойдет ИП без сотрудников, который должен будет зарегистрироваться в качестве самозанятого. Применять НПД можно только тем, кто продает товары собственного изготовления или получает доход от самостоятельной деятельности.

НПД нельзя использовать при продаже подакцизных товаров, перепродаже любых товаров и имущественных прав.

Налоговая ставка очень выгодная – 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6%, полученных с доходов от юрлиц. При этом, чтобы перейти на режим НПД, необязательно быть ИП. Самозанятыми могут быть также физические лица – то есть при необходимости можно даже сняться с регистрации, как ИП.

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД

20 марта 2012

Мы продолжаем публикацию списка самых распространенных нарушений, которые Федеральная налоговая служба выявила в ходе проверок в 2011 году. Чтобы начинающий бухгалтер мог избежать самых «популярных» ошибок или при необходимости отстоять свою правоту в суде, мы снабдили каждое нарушение из списка ссылками на наши материалы.

Причем, мы даем ссылки не только на новости и статьи, но и на некоторые обсуждения на форуме. Они (как, впрочем, все обсуждения на нашем форуме) содержат весьма ценную профессиональную информацию, не засоренную бессодержательными сообщениями и выяснением отношений.

Страницу с данной публикацией можно добавить в закладки на нашем сайте или в «Избранное» в браузере и использовать ее как справочник по сложным моментам налогового учета или путеводитель по материалам «Бухгалтерии Онлайн».

Сегодня мы публикуем часть, посвященную упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Аналогичные публикации, посвященные налогу на прибыль и НДС можно посмотреть здесь и здесь.

1. Неправомерное применение упрощенной системы налогообложения, с учетом несоответствия показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (ЕСХН); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек.

Материалы по теме:

2.

 Занижение доходов в результате не включения в сумму доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг).

Материалы по теме:

3. Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, в частности: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов.

Материалы по теме:

4. Необоснованное включение в расходы при исчислении базы по упрощенной системе налогообложения расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства.

Материалы по теме:

5. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют  минимальный налог.

Материалы по теме:

6. А) Уменьшение суммы налога  на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Б) Уменьшение суммы налога (сумм авансовых платежей), исчисленной за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и др, уплаченных в этот же период, более чем на 50 %.

Материалы по теме:

7. Необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСН) путем применения схем дробления бизнеса.

Материалы по теме:

Виды нарушений (ЕНВД или «вмененка»)

1. Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения.

Материалы по теме:

2.

 Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Материалы по теме:

3. А) Занижение сумм налога путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Б) Неправомерное уменьшение суммы налога (более чем на 50%) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Материалы по теме:

4. Неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности.

Материалы по теме:

5. Необоснованное применение специальных налоговых режимов (ЕНВД) путем применения схем «дробления» бизнеса и минимизации налоговых платежей.

Материалы по теме:

В завершение отметим, что значительная часть названных нарушений была выявлена в ходе самых неприятных для налогоплательщиков мероприятий, которые могут практически парализовать работу компании или ИП — в ходе выездных налоговых проверок (подробнее см.

«Как изменятся налоговые проверки»). Однако налоговики давно сделали публичными критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Достаточно воспользоваться сервисом «Эксперт», чтобы понять, какие показатели в вашей налоговой отчетности могут вызвать у налоговиков подозрения и вовремя скорректировать эти показатели.

Или же подготовиться к проверке, заранее собрав все подтверждающие документы и вооружившись аргументами. Подробнее см. «Оценить вероятность налоговой проверки и финансовое состояние предприятия можно с помощью веб-сервиса «Эксперт»».

Прекращение одного из видов деятельности по ЕНВД — Правовед.RU

336 юристов сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

Добрый день!

Я являюсь плательщиком налога ЕНВД по двум видам деятельности: услуги автостоянок и грузоперевозки. При сдаче декларации за 3 квартал 2017 я отразил прекращение по одному из видов деятельности -«Оказание услуг автостоянок».

Налоговики запросили документы подтверждающие факт прекращения (в моем случае это решение суда о расторжении договора аренды и акт об освобождении земельного участка).

Теперь налоговая служба требует написать заявление о «снятии этого вида деятельности в госреестре» (что это за заявление такое и какой формы не поясняют — придите в ИФНС Вам все пояснят), пока данное заявление не будет написано меня обязывают сдать корректировочную декларацию и доплатить налог.

Прошу прояснить правомерность действий и разъяснить процедуру прекращения по одному из видов деятельности ЕНВД, учитывая что в целом ЕНВД остается не предприятии.

1165050_7404_740409600555_7ce79fab-bbd9-40ee-a0cc-b22595b42a09_20171031_7ce79fab-bbd9-40ee-a1165050_7404_740409600555_7ce79fab-bbd9-40ee-a0cc-b22595b42a09_20171031_7ce79fab-bbd9-40ee-a0cc-b225.pdf0cc-b225.pdfОтвет на требованиеОтвет на требование № 13517.pdf № 13517.pdfA76-8168-2010_20100809_Reshenija_i_postanA76-8168-2010_20100809_Reshenija_i_postanovlenija.pdfovlenija.pdf Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

Здравствуйте, Вадим!

Теперь налоговая служба требует написать заявление о «снятии этого вида деятельности в госреестре»

Требует устно? Потому что скорее всего письменно такую глупость они оформить не решатся.

Это совершенно неправомерное требование. Вы сами выбираете какие коды деятельности будут у вас в реестре. Тем более эти виды никак не зависят от применяемого вами налогового режима. Ведь вы вполне можете продолжать оказывать услуги автостоянок, но при этом облагать их не ЕНВД, а на другом режиме (УСН, ОСН, ПСН).

Так что это совершенно неправомерное требование. Если требуют устно — игнорируйте. Если письменно — пишите жалобу в вышестоящий налоговый орган.    

Здравствуйте!

заставлять убирать Вас из ЕГРИП ОКВЭД ФНС не вправе, возможно дело в другом.

скажите Вы заявление о снятии Вас с учета по ЕНВД по данному виду деятельности подавали? если нет, то скорее вся проблема в этом и заключается.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.

26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.

26 настоящего Кодекса.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *