Налоговые агенты по ндс: подробности изменений с 2018 года

Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года
Исчисление НДС налоговыми агентами. Фото kpcdn.net

Многие налоговые агенты сталкиваются с трудностями в процессе расчета НДС в период 2018-2019 годов. К плательщикам данного сбора относятся предприятия и ИП, занимающиеся покупкой разных товаров или работ у зарубежных контрагентов.

Именно они уплачивают налог за иностранные предприятия, не являющиеся резидентами РФ. Расчет налога производится на основании письма ФНС № СД-4-3/20667, опубликованного в октябре 2018 года.

Какие приняты изменения

В августе 2018 года были внесены серьезные корректировки в НК. На основании данных изменений с начала 2019 года повышается стандартная ставка НДС с 18 до 20%.

  • Как исчислять НДС в переходном периоде? Ответ в видео:
  • При этих условиях у российских предприятий появляются проблемы в процессе расчета и уплаты НДС до начала 2019 года.

Что говорится в законе

Налоговые агенты по НДС представлены фирмами и ИП.

К правилам расчета сбора на основании требований законодательства относится:

  • если покупаются товары или услуги у зарубежных фирм, которые не состоят на учете в ФНС РФ, но при этом находятся в стране, то база налогообложения рассчитывается как весь доход, полученный от продажи с учетом НДС;
  • расчетом и перечислением налога должен заниматься налоговый агент, являющийся российским налогоплательщиком и покупающий товары или услуги у зарубежного контрагента;
  • налог уплачивается при выплате средств зарубежному продавцу.

Какие изменения были внесены в ПБУ? Читайте по ссылке.

Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 годаНалоговые агенты заполняют НДС. Фото nalog-nalog.ru

Если российские фирмы, сотрудничающие с иностранными организациями, нарушают требования законодательство, то к ним применяется административная и уголовная ответственность.

Пояснения ФНС

Сотрудники налоговой службы регулярно на сайте инспекции публикуют разные письма, с помощью которых разъясняются основные правила расчета сборов.

Что входит в понятие разъездного характера работы? Узнаете тут.

  1. Как налоговым агентам подготовится к новому НДС? Смотрите видео:
  2. Если отгружаются товары в счет ранее перечисленной оплаты, то в это время не появляется необходимость рассчитывать налоговую базу.
  3. При расчете данного сбора учитываются некоторые моменты:
  • Как поступить, если производится оплата товаров в 2018 году, но они будут отгружены российской компании только в 2019 году? В этом случае средства перечисляются в 2018 году, но фактически товары будут получены в следующем году. При таких условиях рассчитывается размер сбора на основании требований, действующих в 2018 году. Поэтому для этого применяется ставка в размере 18%.
  • Как рассчитывать налог, если российской фирмой были получены товары фактически в 2018 году, но они предоставлялись с отсрочкой платежа, поэтому оплата будет производиться уже в 2019 году? При таких условиях база налога определяется в момент перечисления средств контрагенту. Так как процедура будет выполняться уже в 2019 году, то фирме придется пользоваться повышенной ставкой, равной 20%. Это требование действует не только при покупке товаров с отсрочкой платежа, но и при оплате уже ранее оказанных услуг и выполненных работ. Поэтому при таких условиях придется уплачивать больший размер налога, чем, если бы оплата была произведена в 2018 году.

Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 годаПример расчета НДС налоговым агентом. Фото nalog-nalog.ru

Такие разъяснения ФНС являются понятными для каждого налогоплательщика. Такие же правила применяются, если исчисляется НДС при наличии арендованного государственного имущества.

Поэтому для фирм более выгодно будет перечислять средства своим иностранным контрагентам в 2018 году. В этом случае они могут пользоваться ставкой, действующей до конца 2018 года.

Заключение

НДС является значимым налогом для многих компаний и ИП, работающих по общей системе налогообложения. Если организации сотрудничают с иностранными компаниями, не являющимися резидентами РФ, то они обязательно уплачивают НДС.

Если оплата производится до конца 2018 года, то для расчета применяется ставка 18%. Если фактически средства перечисляются уже в 2019 году, то во время определения налога применяется новая ставка 20%, причем даже в случае, если товары были доставлены еще в 2018 году.

Налоговые агенты по НДС: определение, оформление счет-фактуры, сроки уплаты — Контур.Бухгалтерия

Налоговый агент — это лицо, которое удерживает у налогоплательщика налог и уплачивает его в бюджет. На практике это лицо одновременно выплачивает доход плательщику налога. Поэтому она самостоятельно изымает часть дохода у налогоплательщика и перечисляет его в бюджет.

Самый яркий пример — работодатель, который платит зарплату сотруднику. В день выплаты зарплаты он отдает работнику только часть денег — 87 %, а 13 % НДФЛ сразу направляет в бюджет.

Кто является налоговым агентом по НДС

Полный перечень ситуаций, когда гражданин становится налоговым агентом, перечислен в Налоговом кодексе, ст. 161. Вот некоторые из них:

  • купили товары или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в России, а затем продали их на территории нашей страны — вы налоговый агент этого иностранца и должны удержать НДС из причитающегося ему дохода и уплатить в бюджет;
  • арендовали или купили имущество у органов власти — вы налоговый агент госоргана и должны удержать и уплатить НДС за него;
  • занимаетесь продажей конфиската, кладов, скупленных ценностей.

Разберем самые популярные ситуации.

Продажа иностранных товаров и услуг

Предприниматели закупают сырье, товары и услуги у иностранных компаний. Если в у иностранного продавца есть зарегистрированный филиал или представительство в России, его сотрудники выдадут вам счет-фактуру и самостоятельно рассчитают и уплатят НДС в бюджет. 

Узнать о регистрации филиала несложно. Запросите у контрагента свидетельство о постановке на учет в России с присвоенным ИНН. Обращайте внимание на то, с кем именно заключаете контракт. У иностранной компании может быть официальный филиал в России, но если договор заключен с «головой», вы станете ее налоговым агентом по НДС.

Но есть операции, которые освобождены от налогообложения, они перечислены в ст. 149 НК РФ. Если товар или услуга, которые вы покупаете, перечислены в третьем пункте этой статьи, они не облагаются НДС. А значит вы не будете налоговым агентом иностранного лица, даже если оно не стоит на учете в РФ.

Например, ООО «Эпсилон» закупило у иностранного партнера партию керамической плитки. Контрагент не стоит на учете в РФ. Стоимость контракта 500 000 рублей. Значит «Эпсилон» поступает следующим образом:

  • 500 000 *20/120 = 83 333,33 рубля — удержать и перечислить в государственный бюджет НДС по ставке 20%;
  • 500 000 * 100/120 = 416 666,67 руб. — перечислить поставщику.

Иностранные партнеры часто идут на хитрость и устанавливают в договоре условие, что цена фиксированная, и особенности местного законодательства ее менять не могут. А значит если цена контракта 500 000 рублей, то и получить контрагент должен 500 000 рублей. Нормам закона это не противоречит, а вот для покупателя — это серьезный удар по бюджету. В такой ситуации:

  • 500 000 рублей — перечисляем поставщику;
  • 500 000 *20/100 = 100 000 рублей — НДС за иностранную компанию.

Будете ли вы налоговым агентом, зависит также от места реализации товаров и услуг. Определить место реализации товаров просто. Если вы купили плитку в Китае, вам ее отгрузили, и вы продали ее в России, вы — налоговый агент по НДС. 

С услугами сложнее: физического перемещения нет. Но есть ряд услуг, местом реализации которых точно будет Россия, так как вы работаете на ее территории:

  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические;
  • бухгалтерские и аудиторские;
  • рекламные и маркетинговые;
  • инжиниринговые;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто;
  • предоставление персонала.

Место оказания иных услуг определяется индивидуально.

Подытожим. Вы налоговый агент по сделке с иностранным партнером, если:

  • купили у него товары или услуги;
  • реализуете их в России;
  • они не перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • у иностранной компании нет официального филиала или представительства в РФ.

Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года

Как оформить счет-фактуру при покупке у иностранного контрагента

Иностранное лицо не выставит вам счет-фактуру. Значит сделать это придется самому в течение 5 дней. По строкам «Продавец» и «Адрес» укажите данные зарубежного партнера, в «ИНН» — поставьте прочерк. Далее фактура заполняется как обычно.

В какие сроки уплатить ндс по сделке с иностранным партнером

Зависит от того, что вы у него купили. Если товары, срок — 25 дней после отчетного квартала. Если услуги или работы — одновременно с оплатой по контракту. 

Не забываем про обязанность подать декларацию по НДС. Срок — в течение 25 дней после отчетного квартала. Для налоговых агентов разработан Раздел 2 декларации.

Покупка или аренда госимущества

Покупая имущество или арендуя его у органа власти, вы станете налоговым агентом по НДС. Обычно орган власти, который занимается реализацией или передачей в аренду имущества, — это Комитет по управлению имуществом.

Как и в первом случае, НДС удержите из стоимости имущества или из арендной платы. Продавец также может прописать в договоре, что цена контракта указана без НДС, тогда сверх суммы придется доплатить еще и НДС в бюджет.

В случае аренды есть тонкости. Если арендодатель — школа, больница, вокзал и т.п., то арендатор не будет их налоговым агентом, так как они самостоятельные налогоплательщики. Если вы арендуете имущество у казенного учреждения, платить НДС тоже не придется, так как деятельность казенных учреждений вообще не облагается НДС. 

Налоговым агентом вы будете при заключении контракта с администрацией города, комитетом по имуществу и иным органом.

Как оформить счет-фактуру при покупке или аренде имущества у органа власти

Ситуация аналогична взаимоотношениям с иностранным партнером. Орган власти не выставит фактуру, это должны сделать вы в течение 5 дней. В поле «Продавец», «Адрес» и «ИНН» укажите данные госоргана.

Читайте также:  Повышение НДС — закон подписан

В какие сроки уплатить ндс по сделке с органами власти

Срок — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До этого дня нужно успеть подать налоговую декларацию по НДС с заполненным Разделом 2.

Может ли налоговый агент принять НДС к вычету

Налоговый агент может принять к вычету уплаченный НДС в общем порядке, если он сам — плательщик этого налога. 

Для агентов, которые НДС не платят, разрешено включить уплаченный налог в стоимость купленных товаров и услуг.

Ведите учет НДС и заполняйте декларацию в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Декларация заполняется автоматически, и система напомнит вам о сроках уплаты и сдачи отчетности. Для новичков подарок — 14 дней бесплатного доступа к сервису.

Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.

, Михаил Кобрин

Сотрудники часто получают подотчетные деньги для решения поставленных задач. Кто-то едет в командировку, кто-то организует переговоры, а кто-то покупает материалы и запчасти. Для учета этих средств бухгалтерия использует 71 счет.

, Михаил Кобрин

Для работы компании нужны ресурсы, и речь не только о деньгах. Производственники требуют сырье, транспортные фирмы — ГСМ, сфера оказания услуг — инвентарь и так далее. Для учета сырья и материалов разработан 10 счет.

, Михаил Кобрин

Изменения в администрировании НДС в 2018 году | Консультант Плюс – продажа, установка и поддержка | ООО «Альвента»

20.12.17

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 11 (094), декабрь 2017 года — январь 2018

Минфином выработаны меры по улучшению администрирования НДС: число компаний, которые могут воспользоваться льготами по НДС в 2018 году, увеличится, а нулевую ставку по НДС подтвердить станет значительно проще. Подробнее об этом и других изменениях, которые ждут плательщиков НДС в ближайшем будущем, читайте в официальных разъяснениях представителя Федеральной налоговой службы.

Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года

Особенности электронного документооборота при камеральной налоговой проверке налоговой декларации по НДС

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст.

173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основе специального алгоритма программными средствами приемного комплекса ФНС России при приеме файлов налоговой декларации по НДС осуществляется автоматический форматно-логический контроль принимаемых файлов.

Камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС проводится программными средствами ФНС России, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок, — по АСК НДС-2.

Использование АСК НДС-2 позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений.

При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки. 

При получении требования о представлении пояснений на основании п. 5.1 ст.

23 НК РФ налогоплательщик обязан передать налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования в установленный срок, операции организации по счетам в банке и переводы электронных денежных средств будут приостановлены по решению налогового органа. 

Обращаю внимание, что в случае использования налогоплательщиком для взаимодействия с налоговыми органами нескольких действующих электронных адресов отправка документов налогоплательщику производится в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом. Таким образом, в случае использования нескольких электронных адресов налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Начиная с 2017 года налогоплательщики обязаны представлять пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При этом пояснения, представленные на бумажном носителе, не считаются представленными.

  • Причины образования расхождений в декларациях по НДС 
  • Основными причинами образования расхождений и ошибок при заполнении и представлении налоговых деклараций по НДС являются: 

— отражение в книгах покупок и продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур несоответствующего кода вида операции;
— одностороннее изменение реквизитного состава счета-фактуры при отражении в книге покупок; 
— некорректное заполнение или неотражение в книге покупок и книге продаж сведений об ИНН контрагента; 
— задвоение в книге покупок счета-фактуры;

— некорректное отражение при представлении уточненной налоговой декларации признака актуальности ранее представленных сведений.

  1. Для исключения технических ошибок, связанных с человеческим фактором, налогоплательщикам необходимо усилить внутренний контроль визуальных ошибок при составлении налоговой декларации и порядка представления налоговой декларации по НДС, обеспечить соблюдение порядка заполнения граф книг покупок и продаж и корректное ведение справочников контрагентов в учетной системе, организовать электронный документооборот с контрагентами.
  2. Как новые изменения в законодательстве повлияют на администрирование НДС?

Постановлением Правительства РФ от 19.08.

2017 № 981 утверждены формы и правила составления и ведения документов, применяемых при расчетах по НДС: счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продажи дополнительного листа к ним. В формы документов включены реквизиты для отражения регистрационного номера таможенной декларации, указания идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) и др. 

Также, в соответствии с изменениями, внесенными в правила заполнения счета-фактуры, начиная с 01.10.2017 в строках «2а» и «6а» счета-фактуры необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца: 

  • — для юридических лиц указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица; 
    — для индивидуальных предпринимателей указывается место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). 
  • Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ, и сведения об индивидуальных предпринимателях, внесенные в ЕГРИП, размещены на сайте ФНС России и доступны через бесплатные электронные сервисы: 
  • — «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»; 
    — «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа».
  • Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием интернеттехнологий может осуществляться через сервис «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП» в виде однократного предоставления сведений или абонентского обслуживания, когда пользователю предоставляется возможность для интеграции сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в свои информационные системы. 
  • Рекомендую налогоплательщикам сверить информацию об адресе контрагентов, содержащуюся в учетной (бухгалтерской) системе, с данными из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
  • Изменения в администрировании НДС, направленные на улучшение положения налогоплательщиков 

Меры, принятые правительством за последние годы, направлены на совершенствование администрирования  НДС, упрощение и ускорение возмещения налога из бюджета РФ. Существенные изменения касаются заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Как известно, с 01.07.2017 налогоплательщикам предоставлена еще одна возможность вернуть в ускоренном порядке исчисленную к возмещению сумму НДС, еще до окончания камеральной проверки декларации.

Для этого они могут использовать поручительство третьего лица, обеспечивающее исполнение обязательств по налогам.

Так, Инспекцией уже заключен договор поручительства с третьим лицом, по которому обязательства поручителя по налогам составляют 230 млн рублей. 

Новый порядок уплаты НДС в 2018 году

В 2017 году законодателями были внесены изменения по налогу на добавленную стоимость, которые будут действовать и в 2018 году. О том, кого коснутся корректировки по части НДС и что необходимо знать налогоплательщикам, каков новый порядок уплаты НДС в 2018 году – читайте в этой статье.

Кого еще признали налоговыми агентами по НДС в 2018 году?

Законом №355-ФЗ от 27 ноября 2017 года внесены корректировки, которые вступают в силу с 01.01.2018 года. Поправки касаются покупателей товаров, которые, начиная с вышеуказанной даты должны выполнять обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость.

В частности, изменения по НДС введены относительно:

  • лома металлов;
  • отходов металлов (цветных и черных);
  • вторичного алюминия (в том числе – его сплавов);
  • шкур животных (сырых).

Продажа этих товаров в РФ теперь облагается НДС, что означает появление у покупателя обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость. Не платить НДС могут физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. Налоговые агенты, применяющие ОСНО, могут наряду с начислением НДС заявить о получении вычета.

Читайте также:  Не дали уведомление о тарифе взносов «на травматизм»: как заполнить 4-ФСС?

Кто не признается налоговым агентом по НДС в 2018 году?

В соответствии с поправками в законодательстве РФ, которые актуальны в 2018 году, некоторые категории посредников не являются налоговыми агентами по НДС.

Пункт 10, статьи 174.2 НК РФ (в редакции № 335-ФЗ) определяет, какие именно посредники не признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость:

  • субъекты общероссийской платежной системы;
  • операторы связи, которые перечислены в ФЗ «О национальной платежной системе» (Закон№161 от 27 июня 2011 года).

Кто утратил право на вычет входного НДС в 2018 году?

Изменения, внесенные законодателями, которые действуют в 2018 году, коснулись и тех, кто получает инвестиции, а также субсидии из государственного бюджета.

В новом пункте 2.1 статьи 170 Налогового кодекса указано, что плательщики налога на добавленную стоимость не вправе принимать к вычету входной НДС (по услугам, работам, товарам), которые были куплены за государственный счет. То же самое касается и ситуации, когда государственное субсидирование поступает в уставный капитал организации.

В правило «5 процентов» по ндс внесли уточнения в 2018 году

В 2018 году уточнены правила «5 процентов» по НДС (внесены №335-ФЗ),  позволяющему принимать входной НДС к вычету полностью. Корректировки касаются организаций, ведущих операции, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. Изменения сводятся к следующему:

  • необходимо вести раздельный учет для принятия входного НДС к вычету в полном объеме;
  • правило не действует, если организация ведет операции, которые НДС не облагаются.

Напомним, как выглядит  формула расчета по правилу 5%:

Расходы, которые связаны с реализацией, не облагаемой НДС (за квартал) / Общий размер расходов, которые связаны с реализацией (за квартал) X 100% ≤ 5%.

Указывать НДС на чеке стало обязательным

В пункт 6 статьи 168 российского Налогового кодекса внесены изменения (№ 349-ФЗ от 27 ноября 2017 года), в соответствии с которыми с 1 января 2018 года, при розничной торговле услугами, товарами или работами нужно в обязательном порядке указывать НДС.

На товарных ценниках, а также ярлыках этого можно, как это было ранее, не делать.

В каких ситуациях ндс полностью отсутствует?

Законодатели добавили в 2018 году еще две ситуации, когда операции не облагаются НДС:

1. В случае выпуска из Государственного резерва материальных ценностей, начиная с 1 января 2018 года (на основании № 316-ФЗ от 14 ноября 2017 года).

Таким образом, заемщики и ответственные хранители могут выпускать материальные ценности из Госрезерва для их заимствования, освоения или замены. НДС при этом удерживаться не должен.

Помимо этого установлены особые правила для расчета налоговой базы, а также порядок определения процентной ставки по налогу на добавленную стоимость при продаже материальных ценностей заемщиками и лицами, ответственными за их хранение.

2. В случае передачи целевого имущества в ОЭЗ.

С 1 января 2018 года, при передаче имущества властям в регионах (и в муниципалитетах), которое создано для претворения в жизнь договоров о создании особых экономических зон (статьи 146 и 170 НК) на безвозмездной основе НДС отсутствует (на основании № 351-ФЗ от 27.11.2017 года).

Помимо этого Управляющие компании ОЭЗ и Акционерные общества с 2018 года не обязаны в 2018 году восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, которые раньше были приняты к вычету по вышеупомянутому имуществу.

Ндс 0% при реэкспорте продукции в 2018 году

Изменения также коснулись ставки по НДС по отношению к операциям по реализации реэкспортируемых товаров. С 2018 года ставка по НДС изменена на 0% на основании №350-ФЗ от 27 ноября 2017 года. Но есть определенные условия для нулевой ставки.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ перечислены таможенные процедуры, которые должны пройти такие товары (в том числе – отходы, остатки, продукты переработки):

  • переработку на таможенной территории;
  • свободную таможенную зону и свободный склад.

В соответствии с действующим российским законодательством, с целью подтверждения НДС 0% при реэкспорте, обязательно предоставление следующих документов в налоговую инспекцию:

  1. Таможенная декларация (копия или оригинал).
  2. Внешнеторговый контракт (копия или оригинал).
  3. Товаросопроводительные справки и транспортные справки (копии).

Ндс 0% и отказ от нулевой ставки при экспорте продукции в 2018 году

В 2018 году расширен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по отношению к экспортным товарам. Напомним, что ранее владельцы налогоплательщики НДС, поставляющие подвижные железнодорожные составы, а также контейнеры с целью перевозки продукции на экспорт имели право применять нулевую ставку только в двух случаях, если составы и контейнеры:

  • арендованы;
  • в собственности.
  • С 2018 года это ограничение снято.
  • В новой редакции статьи 164 НК РФ, в которую внесены поправки № 350-ФЗ, говорится о том, что с 2018 года вводится возможность отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте (в том числе – и по смежным услугам).
  • Теперь экспортеры продукции смогут отказаться от нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость:
  • при перевозке экспортируемых товаров;
  • при их экспорте.

Вернуться к нулевой ставке экспортеры смогут не раньше, чем через год после отказа от ее применения.

Чтобы отказаться от ставки 0%, нужно подать заявление в ИФНС до 1 числа квартала, начиная с которого предприятие будет отчислять НДС по ставкам:

Обратите внимание, что в этом случае использовать различные ставки к продукции (даже если его покупают разные лица) запрещено. Кроме того, недопустимо отказываться от ставки 0% по НДС в отношении какой-либо определенной сделки.

Если организация отправляет товары по почте, то в 2018 году она должна подтверждать ставку 0% по НДС, в соответствии с изменениями, при помощи таких документов (оригиналов и копий):

  • платежные поручения;
  • декларация (форма CN 23).
  1. Напомним, что до этого перечень подтверждающих документов при отправке посылок заграницу не был четко регламентирован Налоговым кодексом.
  2. С актуальным бланком декларации по форме CN 23 можно ознакомиться тут:
  3. Стоит учитывать, что при отправке в другие государства посылок по почте, для подтверждения нулевой ставки по НДС, в соответствии с №350-ФЗ организациям не потребуется внешнеторговый контракт.

В 2018 году список услуг, освобожденных от НДС, которые предоставляют аэропорты, определяется документом, изданным российским правительством. Это следует из закона № 305-ФЗ (от 30 октября 2017 года), который вносит изменения в НК (подпункт 22 пункта 2 статьи 149).

Новым подпунктом 4.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ на основании № 353-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года вводится НДС 0% по Калининградской области в отношении внутренних воздушных перевозок пассажиров (включая багаж).

Введение taxfree с 1 января 2018 года

Taxfree – это право на возврат НДС с покупок, которые иностранные граждане (за исключением ЕАЭС), совершили в России. Система вводится № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года. При этом taxfree действует не на все товары (к примеру, за подакцизные товары НДС нельзя вернуть).

Новая статья Налогового кодекса РФ, 169.1, регулирует порядок возврата НДС для иностранцев, совершавших покупки в России.

Для возврата иностранцу необходимо соблюдать такие условия:

  1. Купить товаров с учетом налога на добавленную стоимость на сумму от 10 000 рублей в течение календарного дня (с 00 часов до 24 часов).
  2. Показать паспорт.
  3. Попросить чек у продавца товара (он необходим как подтверждение для компенсации налога)
  4. Не позднее чем через три месяца после совершения покупок вывезти их через пункты пропуска.
  5. В течение года со дня совершения покупки обратиться за компенсацией.

Немаловажно и то, что продавцы, принимающие участие в taxfree, получают право принимать НДС к вычету, который они вернули иностранным гражданам.

Продавец, в свою очередь, должен соответствовать ряду требований, а именно:

  • заниматься розничной торговлей (не только сама организация, но и ее обособленные подразделения);
  • входить в специальный реестр Министерства промышленности и торговли РФ;
  • быть плательщиком НДС;
  • находиться в определенном Правительством РФ месте (определяется отдельным постановлением).

Продавцу будет необходимо оформить чек о возврате НДС иностранцу в одном экземпляре на основании чека, предоставленного иностранным физическим лицом. Особой формы такого чека нет, но обязательные реквизиты к его оформлению есть. Таким образом, продавцу на основании чека taxfree(с отметкой таможни о вывозе товара) вернут НДС, если НДС был возвращен иностранцу.

Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы 5-З (нюансы)

Изменения по НДС в 2018 году делают из покупателей налоговых агентов

В конце прошлого года в Российской Федерации власти приняли изменения по НДС, которые начали действовать с начала текущего года. Плательщики налога могут быть реальными и формальными. Первый является покупателем, а второй – продавцом. Все граждане, которые обязаны платить НДС, должны подавать отчеты в Налоговую организацию. Это происходит один раз в квартал.

Граждане, которые занимаются коммерческим предпринимательством или производством сельскохозяйственной продукции, должны платить налоги за свою деятельность.

Изменения в налоговой системе были внесены в закон №335-ФЗ от 27.11.2017. С начала текущего года все, кто приобретает товары, обязаны быть налоговыми агентами по НДС.

Изменения НДС в текущем году

Некоторые категории товаров, которые приобретали предприниматели, не имели налогообложения. Но в связи с изменениями в текущем году, покупатели должны платить за все приобретаемое сырье. Исключением будут только физические лица, у которых нет открытого индивидуального предпринимательства.

Налоговые агенты обязаны переводить в казну Российской Федерации соответствующую сумму денег по НДС, даже если у них нет обязательства плательщика налога.

Одним из изменений в НДС в текущем году стал п. 10 ст. 174.2 НК РФ в редакции Закона №335-ФЗ. Там сказано, что некоторые посредники не будут считаться налоговыми агентами. К ним относятся субъекты платежной системы РФ и операторы связи, о которых говорится в Законе от 27.06.2011 №161-ФЗ.

Некоторые граждане не имеют права на вычет входного НДС

С начала января текущего года изменения НДС коснулись граждан, которые получают субсидии, а также инвестиции из Федеральной казны. Они не имеют права использовать вычет входной НДС на товары, услуги за счет государственных денег. Это прописано в п. 2.1 ст. 170 НК РФ.

В связи с такими изменениями некоторые налогоплательщики могут восстановить механизм налога, который частично покроет расходы на покупки.

В текущем году по нулевой ставке НДС можно реализовывать товары, которые вывозили в рамках реэкспорта. Это прописано в законе №350-ФЗ от 27.11.2017. Чтобы получить ставку 0%, необходимо учитывать прохождение товаров некоторых процедур на таможне. Это описывается в подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ

Возврат НДС по TAX FREE

Изменения по НДС затронули иностранцев. В Российской Федерации был введен механизм tax-free с 1 января текущего года.

В рамках закона №341-ФЗ от 27.11.2017 граждане других стран, кроме ЕАЭС, могут получать возврат НДС с покупок, которые совершили в России. Эта система не будет действовать для товаров без акциза.

Граждане других стран должны купить товары на сумму больше 10 тыс. рублей в течение суток. По статье 169.1 НК РФ, иностранцы могут вернуть налог безналичным способом или у оператора в аэропорту.

Какие изменения произойдут с НДС в 2018 году

Как утверждают, свежие новости относительно изменений по НДС в 2018 году, льготных категорий людей станет в наступившем году еще больше, а подтверждать налоговую ставку в ноль процентов станет гораздо проще. Нововведения ориентированы на улучшение экономической ситуации в стране, поэтому правительство пошло на соответствующие меры, чтобы достичь данной цели.

Ндс для покупателей

На основании нового законодательства, НДС по некоторым видам товаров и услуг должны будут рассчитывать не продавцы, а сами покупатели.

Например, граждане, которые приобретают металлолом или же сырые шкуры, сразу же выступают в качестве налоговых агентов, на плечи которых ложится обязательство рассчитывать налог на добавленную стоимость самостоятельно.

Как утверждает, правительство, поскольку покупатель сам оплачивает этот налог, он должен уметь контролировать суммы, которые подлежат уплате.

Рассчитанную сумму покупатель должен будет представить к вычету на основании общей системы налогообложения. Если же покупатель находится на специальных режимах (например, на упрощенке), то заявить о вычете он не имеет права.

Ндс для покупателей в 2018 году

В наступившем году будет раздельный учет ндс

Свежие новости об изменениях по НДС в 2018 году говорят о том, что на сегодняшний день будет вестись раздельный учет НДС. Например, входной НДС по покупкам вычесть уже будет нельзя.

В том случае, если доля расходов на все проведенные операции не превышает пяти процентов, то компания может потребовать для себя соответствующий вычет по НДС, так как такие операции могут относиться одновременно к категории облагаемых налогами и одновременно – необлагаемых.

Но при этом входной НДС все равно не будет представлен к вычету в соответствии с положением, которое уже начало действовать сейчас. Причем это будет произведено вне зависимости от того, какую долю затрат понесло предприятие.

Основные изменения НДС в 2018 году

Раздельный учет НДС

Раздельным НДС теперь еще будут пользоваться те организации, которые получают денежные средства на свою экономическую деятельность из федерального или регионального бюджетов.

То есть свежие новости относительно изменений по НДС в 2018 году говорят о том, что те предприятия, которые производят свои операции при помощи субсидий и других видов денежных выплат из бюджета государства, не будут иметь права просить для себя налоговых вычетов.

Для того чтобы вернуть себе это право, предприятие должно будет попросту отказаться от возможности пользоваться государственными деньгами. Однако многие организации в настоящей ситуации этого сделать не в силах.

Входной НДС может быть включен в расходы только в том случае, когда в расходах учитывается также и стоимость произведенной покупки.

Поэтому раздельный учет НДС будет введен на следующие категории:

  • на категорию товаров;
  • на категорию услуг;
  • отдельно учет будет вестись по основным средствам;
  • также отдельно НДС будет учитываться по нематериальным активам;
  • категория имущественных прав также будет учитываться отдельно (если организация приобрела в свое
  • владение и распоряжение их за счет субсидий или других денежных средств, перечисленных от государства).

Раздельный учет НДС

Какие льготы по НДС могут быть предоставлены в наступившем году

Несмотря на то что условия выплаты и исчисления НДС значительно ужесточились в наступившем году, государство предусмотрело использование льгот для некоторых видов предприятий и организаций.

Например, некоторым организациям было разрешено, вообще, не платить налог на добавленную стоимость. По сути, таковой закон был введен еще в октябре 2017 года, однако, государство перед наступлением 2018 года решило пересмотреть данный аспект нормативных актов нашей страны.

Однако после того как этот момент законодательства был пересмотрен, правительство решило, что будет рациональным оставить все так, как было, поскольку это нисколько не сказывается на состоянии бюджета. К тому же существуют более важные аспекты, которые требуют более детального рассмотрения.

По этой причине все операции, произведенные предприятиями и организациями, которые имеют отношение к лизингу, при чем тут должно присутствовать право выкупа того или иного вида недвижимого и движимого имущества, могут не выплачивать НДС. Помимо этого, освобождаются от уплаты данного налога также и те организации, которые занимаются медицинской деятельностью, в частности, это касается производства социально важных и необходимых медикаментов и лекарственных препаратов.

Льготы по НДС

Однако они обязательно должны присутствовать в перечне, установленном правительством нашей страны. Также здесь фигурирует распространение билетов в океанариум.

Однако наравне с этим государство решило отменить льготу в отношении металлолома. В этом случае сумму НДС рассчитывать и уплачивать должен также целиком и полностью покупатель.

Эта обязанность перекладывается на него с плеч продавца.

Необходимо в данном случае заметить, что реализация, а также добыча черных и цветных металлов на территории нашей страны не облагалась НДС до наступления 2018 года.

Как происходит восстановление НДС

В наступившем году в обязанности компаний входит также и восстановление НДС, причем вне зависимости от того, включена ли субсидия с сумму налога.

К тому же, если предприятие или организация возмещала свои расходы частично за счет государственных средств, то и восстанавливать сумму налога она обязана также частично.

До наступления 2018 года все организации восстанавливали НДС по совершенным покупкам.

Материал подготовлен редакцией сайта pensiyaportal.ru

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *