Нужно ли облагать НДФЛ стоимость проезда вахтового работника от места жительства до пункта сбора или до места работы (вахты)?

Минфин рассмотрел обращение, касающееся порядка обложения налогом на прибыль, НДФЛ и страховыми взносами расходов организации на возмещение затрат работников-вахтовиков на проезд от дома до места сбора, затем до места проведения работ и обратно.

Налог на прибыль

Согласно пункту 1 ст. 252 НК РФ в расходах можно признать экономически оправданные и документально подтвержденные затраты компании.

По подпункту 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на доставку работников от места проживания до работы и обратно компании, работающие вахтовым способом, могут отнести к категории прочих. Есть условие — возмещение затрат должно быть предусмотрено в коллективном договоре. При его выполнении данные суммы можно включить в состав расходов на оплату труда.

НДФЛ

Для освобождения сумм компенсаций на проезд необходимо, чтобы, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты были предусмотрены законодательно. Гарантии и компенсации работникам-вахтовикам установлены ст. 302 ТК РФ. В указанной норме расходы на проезд не указаны. Поэтому с данной компенсации работодателю придется удержать НДФЛ.

Правда, в некоторых случаях проезд от места сбора до пункта выполнения работ имеет свои особенности. Например, когда в силу транспортной недоступности объекта нет иной альтернативы, кроме как организованной самим работодателем доставки работников.

В указанных случаях фактически работник приступает к трудовым обязанностям уже на месте сбора согласно правилам внутреннего трудового распорядка (ПВТР).

То есть, если необходимость пункта сбора обусловлена специфическими условиями труда и по прибытии на место сбора работник обязан подчиняться ПВТР, тогда суммы компенсации НДФЛ не облагаются, поскольку экономическая выгода у работника не возникает.

Страховые взносы

Из обращения компании следовало, что она компенсировала работникам проезд от дома до места сбора и обратно согласно локальному нормативному акту в сумме фактических затрат ж/д и воздушным транспортом.
В будущем организация планировала осуществлять компенсацию в фиксированном размере в соответствии с установленным лимитом.

В связи с этим ведомство напомнило, что объектом обложения страховыми взносами, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, являются выплаты работникам в рамках трудовых отношений, кроме выплат, приведенных в ст. 422 кодекса. Причем перечень этих выплат закрытый. В пункте 2 ст.

422 НК РФ среди таких необлагаемых выплат указаны законодательно установленные компенсации. Понятие компенсаций, предоставляемых вахтовикам, описано в ст. 302 ТК РФ. Компенсация стоимости проезда в данной статье не содержится.

Однако если добраться самостоятельно до места выполнения работы общественным транспортом невозможно, такие затраты взносами можно не облагать.

Если речь идет о компенсации стоимости маршрута от дома до пункта сбора и обратно, не относящейся к категории законодательно установленных, такую выплату необходимо обложить взносами в обычном порядке.

Нужно ли облагать НДФЛ стоимость проезда вахтового работника от места жительства до пункта сбора или до места работы (вахты)?

Компенсация проезда к месту работы и обратно

Все вышесказанное применимо и к организациям, привлекающим на работу вахтовым методом граждан Украины.

Главное, чтобы работник успевал прибыть в пункт сбора в день, обозначенный в графике. Ведь в нем отражается время нахождения в пути от места сбора к месту работы на вахтест. 301 ТК РФ. А график работы на вахте должен быть:

  • согласован с профсоюзом (если он есть в организации) как ЛНАст. 372 ТК РФ;
  • доведен до сведения работников не позднее чем за 2 месяца до введения его в действие.

Следует также отметить некоторый риск для тех организаций, которые оплачивают проезд работников-вахтовиков кружным путем (Украина — Молдавия — Россия или Украина — Белоруссия — Россия). Если стоимость кружного пути будет существенно отличаться от стоимости прямого, то налоговики могут обратить внимание на этот нюанс при выездной проверке.

Как правило, в подобных случаях инспекторам нужен хоть какой-нибудь документ, обосновывающий, почему работник ехал не прямым рейсом, а в обход (справка об отмененных рейсах, о закрытии авиа- или железнодорожного сообщения и т. д.) Если такого документа нет, то стоимость проезда могут исключить из «прибыльных» расходов (исходя из экономической нецелесообразностип. 1 ст. 252 НК РФ). В связи с этим можно посоветовать следующее:

  • каждый раз берите у работников письменные заявления с объяснениями, почему они выезжали из Украины именно таким путем. Но показывать их налоговикам до поры не нужно, только если возникнут вопросы;
  • фиксируйте сведения о стоимости билетов «по прямой» — на случай, если проверяющих не удастся убедить в обоснованности расходов. Тогда настаивайте на том, чтобы из расходов сняли только разницу, а не всю сумму оплаты проезда.

Если вы применяете вахтовый метод, помните, что порядок его применения в организации должен быть урегулирован локальным нормативным актом. И обязательно прописывайте все виды компенсаций вахтовику в коллективном или трудовом договоре.

Прежде чем разбираться с возмещением затрат на проезд, следует выяснить, по какому принципу производится оплата билетов. Для этого нужно рассмотреть отдельные “географические” понятия. Когда речь идет о компенсации за проезд, упоминаются такие термины как место проживания, место сбора и место работы вахтой.

Закон предписывает работодателям организованно доставлять сотрудников от места расположения фирмы или от места сбора до места проведения работ и обратно экономически целесообразными видами транспорта. Ничего конкретного о местах сбора законодатель не говорит, а потому точка сбора определяется нанимателем самостоятельно.

К примеру, для поездки на предприятие в Якутии для работы вахтовым методом точкой сбора может быть утвержден офис фирмы, расположенный в Москве.

? Видео-советы. С доставкой на работу, или учет расходов на проезд к офису?

Нужно ли облагать НДФЛ стоимость проезда вахтового работника от места жительства до пункта сбора или до места работы (вахты)?

В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники. Например, кассиру периодически нужно сдавать денежные средства в банк, а бухгалтеру – представлять документы в инспекцию. Такие издержки должны компенсироваться работодателем.

Компенсация – денежная выплата, которая связана с возмещением сотруднику затрат, возникших при выполнении его трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

К транспортным издержкам, которые подлежат возмещению работникам, относятся:

  • Компенсации за использование личного автотранспорта.
  • Оплата арендуемой собственности (например, автомобиля или компьютера работника) и затраты на его содержание.
  • Компенсации за билеты общественного и иного транспорта, а также услуги такси и т. д.

Если же работа сотрудника имеет разъездной характер, то работодатель должен возместить и затраты на аренду жилого помещения, и затраты на проезд, суточные и иные издержки, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ.

Центр налоговой и корпоративной безопасности бизнеса | Комплаенс Решения

30 Января 2020

Возможность не платить НДФЛ и взносы с части заработный платы – притягательный способ для работодателя снизить налоговую нагрузку, но налоговым возможностям всегда сопутствуют и налоговые риски и использование трудовых договоров для выполнения работы вахтовым методом – не исключение. В этой статье расскажем о самой свежей судебной практике по налоговым спорам о вахтовом методе и позиции ФНС и Минфина.

Буквально два абзаца теории. Трудовой кодекс характеризует вахтовый метод — как особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания1.

Надбавка за вахтовый метод предусмотрена ст. 302 ТК РФ: вахтовикам за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

  • Один из немногих случаев, когда ФНС и Минфин в 2019 году единодушно соглашаются с судами: надбавки за вахтовый метод не подлежат обложению НДФЛ и взносами.
  • Так Минфин указывает, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса2.
  • ФНС добавляет: надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса3.

Но это теория, на практике у налогоплательщиков возникают две основные проблемы: 1. необходимо доказать, что вахта вообще была и 2. размер надбавок за вахтовый метод обоснован. С обоими вопросами бывают трудности.

Еще в 2016 году, Верховный Суд РФ вынес отказное определение о передаче кассационной жалобы для рассмотрения СК ВС РФ4: суды установили, что начальники групп охраны организации фактически вахтовым методом не работали, а значит вместо компенсационных выплат они получали доход, который в силу ст. 210 НК РФ не освобожден от налогообложения.

История простая – охранное предприятие заключает договор с заказчиком на охрану его объектов, принимается приказ о введении вахтового метода работы, за который устанавливается надбавка. Налоговики в свою очередь без особого труда устанавливает, что все объекты находятся в населенных пунктах, в которых «вахтовики» и проживают.

Сами охранники в ходе допросов пояснили, что добирались на работу пешком или на машине и ни о каких компенсациях за работу вахтовым методом не знают.

Эта откровенность стоила денег не только предприятию, но и сами «вахтовикам» — налоговики предложили организации удержать из доходов работников и перечислить в бюджет НДФЛ в сумме 3 241 420 руб.

Читайте также:  Непредставленный ЕРСВ — повод для блокировки счета

или письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности его удержать.

Здесь необходимо небольшое лирическое отступление. При выборе способов оптимизации «зарплатных» налогов и оценки их правомерности и рисков, должно по мимо прочего, оцениваться и такой фактор: знают ли (или должны ли знать) сами работники о способах оптимизации или нет. Ответ на вопрос не всегда очевиден и зависит от конкретных особенностей бизнес-процессов организации.

Ну, а если работники не сознались бы в том, что ходили на работу пешком? Здесь необходимо остановиться на понятии «значительное удаление», что и сделал АС Удмуртской Республики5.

 Понятие «значительное удаление» раскрывается в Постановлении Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 12.1987 N 794/33-82 (ред. от 1701 1990, с изм. от 19.02.

2003) «Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ», из которого следует, что работы вахтовым методом применяются в случаях, когда на поездку от места нахождения организации до места работы и обратно работникам требуется ежедневно затрачивать более трех часов (многие москвичи, работающие в Москве таким образом тоже могли бы считаться «вахтовиками», отстаивая многочасовые пробки, но это конечно, шутка).

Далее налоговики проанализировали данные табелей учета рабочего времени сотрудников, сопоставили адреса регистрации по месту жительства сотрудников с адресом фактического осуществления трудовой детальности и установили случаи проживания работников в непосредственной близости от места работы, что позволяет работникам ежедневно возвращаться домой.

Попутно суд задался и другим вопросом актуальным для аутстаффинговых организаций: а является ли вообще вахтовым методом работы такая организация труда, в соответствии с которой работники осуществляли свою трудовую функцию в сторонних организациях (у Заказчиков) более предельного срока продолжительности вахты на производственных участках, которые непосредственно работодателю не принадлежат если при этом работа в сторонних организациях являлась для работников общества основным местом работы, по окончании трудового договора работники в организацию не возвращаются, трудовые функции непосредственно в самом обществе не осуществляют?

 Заработная плата работникам выплачивалась обществом за счет денежных средств, полученных от заказчиков за вычетом своего вознаграждения. При этом большую часть заработной платы работников составляла именно спорная надбавка.

Суд указал, что в законе отсутствует запрет на комбинирование условий трудового договора, при котором работник будет на условиях работы вахтовым методом трудиться в интересах иного, чем работодатель, лица, что не отменило неправомерности выплат надбавок в данном случае.

Интересно, что налоговые органы доказывая неправомерность выплат не прочь привлечь к этой работе самих проверяемых налогоплательщиков. Так налоговики из Удмуртии привлекли к ответственности налогоплательщика, который отказался предоставить им табличную форму «реестр документов, подтверждающих обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами».

Суд согласился с организацией6, указав, что налоговый орган фактически потребовал проделать аналитическую работу путем составления реестра документов в табличной форме, разработанной самой же налоговой инспекцией, а не каким-либо нормативно-правовым актом, между тем в Письме ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ указано, что налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами. Эпический спор на 200 р. штрафа разрешился в пользу налогоплательщика.

А вот арбитражный суд Поволжского округа вынес в 2019 году два очень интересных постановления7. Споры касались не только правомерности отнесения трудовых договоров к вахтовым, но и размера надбавки.

Организацией с юридическими лицами были заключены договоры по предоставлению заказчикам на определенный период времени работников различных профессий для осуществления последними трудовых функций по своей специальности по месту нахождения заказчика (объектов заказчика).

В свою очередь, с работниками, подлежащими предоставлению (направлению) заказчикам, со стороны организации заключены трудовые договоры. Характер труда обозначен как вахтовый метод организации работ, не являющийся для работника служебной командировкой. Трудовые договоры определены как срочные.

Фонды пытались указать, что удаленное расположение места работы обусловлено договором предоставления персонала в аренду организациям — заказчикам и не является условием осуществления вахтового метода для выполнения производственных задач самого общества. Спорные выплаты не имеют компенсационного характера, а являются частью заработной платы и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Суды не согласились: форма организации трудового процесса работников, осуществлявших трудовые функции не на производственных площадях организации, не свидетельствует о создании фиктивного документооборота в целях уклонения от уплаты страховых взносов.

В части размера надбавки (47% от ФОТ) суд указал, что (далее очень либеральная цитата постановления, в тональности не часто встречающейся в современной практике налоговых споров): «Размер надбавки за вахтовый метод установлен правовыми актами заявителя, трудовыми договорами, указанный вопрос целиком и полностью относится к компетенции работодателя, государство не вправе вмешиваться в данный процесс и регулировать его. Размер такой надбавки не свидетельствует ни о необоснованности применения вахтового метода, ни о том, что надбавка за вахтовый метод не является компенсационной выплатой и подлежит обложению страховыми взносами и не свидетельствует о недобросовестности заявителя».

Трендом 2020 года может стать замена трудовых договоров для осуществления работ вахтовым методом на договоры ГПХ с плательщиками налога на профессиональный доход (там, где это возможно), что повлечет новые риски и спорные ситуации. Но это уже другая история.

Примечания:

Компенсация проезда при вахтовом методе работы: налогообложение, страховые взносы

Сотрудники, привлеченные к работе по вахтовому методу, не имею возможности ежедневно возвращаться с места работы домой. В статье разберем, возможна ли компенсация проезда при вахтовом методе работы, каков порядок налогообложения размера компенсации, начисляются ли на компенсацию страховые взносы.

Проезд сотрудников до места вахты и обратно

Компенсация проезда при вахтовом методе работы

На основании ст. 297 ТК РФ, вахтовый метод предполагает организацию труда, в соответствие с которой работник ежедневно не добирается до места работы и обратно, а в период вахты пребывает на производственном объекте (в рабочее время) либо в вахтовом поселки (во время междувахтового отдыха).

Как правило, производственные объекты для работы по вахтовому методу находятся на существенном отдалении от места жительства работника, а зачастую – и от населенных пунктов (к примеру, буровые установки в море, добывающие карьеры, т.п.). В связи с этим проезд работника от места жительства до места несения вахты является достаточно длительным и финансового затратным.

На основании данного факта, а также в соответствие с действующим законодательством, предусмотрена доставка работника до места вахты одним из следующих способов:

  1. Проезд от места сбора до места работы. Местом сбора в данном случае признается пункт, определенный работодателем в качестве точки сбора сотрудников для последующей отправки на производственный объект. На основании ТК РФ и Постановления Госкомтруда №794/33-82 от 31.12.1987 года, доставка «вахтовиков» от места сбора до места вахты является обязательством работодателя. В данном случае работник добирается от места жительства до пункта сбора самостоятельно и за собственный счет, последующая доставка работника до производственного объекта полностью обеспечивается работодателем.
  2. Проезд от места жительства работника до производственного объекта. Данный вид доставки сотрудников не является обязательным, но возможен в случае его утверждения работодателем во внутренних нормативных актах. На основании данной модели работодатель обеспечивает проезд работника от его места жительства (места фактического пребывания) непосредственно до производственного объекта (буровая установка, горнодобывающая шахта, строительный объект, т.п.).
  3. Проезд до места жительства до места сбора и от места сбора до места работы. Привлекая иногородних и иностранных сотрудников к работе по вахтовому методу, работодателя может осуществлять доставку от места жительства работников до пункта сбора, после чего обеспечивать проезд непосредственно к месту выполнения трудовых обязанностей. Данный способ доставки целесообразен в случаях, когда часть привлеченных работников проживают недалеко от пункта сбора, то есть могут добраться до этого места самостоятельно и за свой счет.
  • Оплата стоимости проезда сотрудников может производиться работодателем напрямую транспортной компании, либо в виде компенсации расходов, понесенных работником за собственный счет.
  • Ниже мы подробно рассмотрим порядок оплаты и компенсации проезда «вахтовикам», разберем вопросы налогообложения и начисления страховых взносов.
  • В общем порядке оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится работодателем самостоятельно, на основании договоров, заключенных с транспортными компаниями.
  • Основанием для оплаты проезда является счет-фактура и акт выполненных работ, выданный транспортной компании по факту оказания услуг либо по окончанию отчетного периода (в зависимости от условий договора).
  • При расчете налога на прибыль расходы, понесенные работодателем на доставку сотрудников от места сбора до места работы, учитываются в полном объеме.
  • В случае если работодатель осуществляет доставку работника от места жительства непосредственно до производственного объекта, то включение таких расходов в расчет налога на прибыль возможно при условии утверждения в локальных нормативных актах и трудовом договоре между работником и работодателем.
Читайте также:  Кому откажут в приеме расчета по взносам

Компенсация проезда при вахтовом методе работы

Зачастую обеспечение работодателем проезда работника до места вахты реализуется путем компенсации средств, затраченных сотрудником на проезд.

Основанием для выплаты возмещения расходов могут выступать проездные документы, подтверждающие расходы на проезд ж/д транспортом, автобусом, автомобилем, морским транспортом.

Расходы на какой вид транспорта подлежат компенсации

Действующим законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения, касающиеся видов транспорта, которые может использовать сотрудник для проезда до места работы.

Это вполне объяснимо, ведь зачастую речь идет о необходимости работника добраться до труднодоступного пункта, такого как буровая установка в море либо горнодобывающий карьер, находящийся в достаточном отдалении от населенных пунктов и, следовательно, какого-либо регулярного транспорта.

С другой стороны, действующие законодательные акты содержат формулировку, что «доставка работника до места работы и обратно должна осуществляться экономически целесообразным видом транспорта». Это значит, что, добираясь до места работы, сотрудник должен выбирать наиболее дешевый вид транспорта из возможных.

статью ⇒ “Оплата праздничных дней при вахтовом методе работы“.

Включение компенсации в расчет налога на прибыль

Учет компенсации работнику расходов на проезд до места вахты и обратно учитывается при расчете налога на прибыль в порядке, предусмотренном для оплаты расходов на проезд напрямую транспортной компании:

  1. Компенсация расходов на проезд от места сбора до места работы и обратно. Данный вид доставки признается обязательным для работодателя. В связи с этим компенсация данных расходов работнику учитывается при расчете налога на прибыль в полном объеме, без каких-либо ограничений.
  2. Возмещение проезда от места жительства до пункта сбора и обратно. Право работодателя включить данные расходы в расчет налога на прибыль зависят от того, предусмотрена ли компенсация локальными нормативными актами и коллективным (трудовым) договором. Если во внутренних документах компании утверждено обязательство работодателя обеспечивать сотрудникам расходы на проезд от места жительства до пункта сбора, то налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму выплаченной работнику компенсации.
  3. Компенсация расходов на проезд от места проживания до производственного объекта. Допустим, организация компенсировала работнику беспересадочный проезд от места жительства (фактического проживания) до места работы. Такие расходы включаются в расчет налога на прибыль в случае их утверждения трудовым договором и учетной политикой. При этом в расчете налога учитывается вся сумма расходов на беспересадочный проезд как в случае, когда нормативными актами работодатель обеспечивает полный проезд от места жительства до места работы, так и в ситуации, когда трудовой договор предусматривает компенсацию от места проживания до места сбора. В последнем случае обеспечение проезда от пункта сбора до места работы является обязательством работодателя, в связи с чем подлежит учету в расчете налога на общих основания.

статью ⇒ “Оплата по вахтовому методу работы: расчеты, примеры“.

НДФЛ и страховые взносы

Порядок взыскания НДФЛ от суммы компенсации, выплачиваемой «вахтовику» за проезд до места работы и обратно, зависит от вида такого проезда.

Вид проезда, подлежащий компенсации От места сбора до места работы От места жительства до места сбора От места жительства до места работы
Порядок удержания НДФЛ НДФЛ не удерживается, так как обеспечение проезда является обязанностью работодателя Предусмотрено удержание НДФЛ в случае, если компенсация не предусмотрена трудовым/коллективным договором и локальными нормативными актами компании

В настоящее время вопрос удержания НДФЛ при компенсации проезда сотрудника от места жительства до места сбора или непосредственно до производственного объекта является объектом жарких споров между контролирующими органами и судом.

С одной стороны, Минфин в своих разъяснениях утверждает, что средства, выплаченные сотруднику в счет компенсации расходов на проезд от места проживания до пункта сбора, является доходом работника и подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.

Данную позицию оспорил Высший административный суд, ссылаясь на то, что гарантии и компенсации, утвержденные в трудовых/коллективных договорах, являются обязательствами работодателя.

Ссылаясь на постановление ВАС можно утверждать, что при компенсации работнику расходов на проезд от места проживания до пункта сбора и обратно, начисление и выплата НДФЛ не производится при наличии соответствующих гарантий в трудовой договоре.

Что касается страховых взносов, то их начисление на сумму выплаченной компенсации не производится при возмещении проезда:

  • «пункт сбора – производственный объект» – в общем порядке;
  • «место жительства – место работы» или «место жительства – пункт сбора – место работы» – на основании трудового/коллективного договора и локальный нормативных актов организации.

статью ⇒ “Надбавка для северян при вахтовом методе работы“.

Оплата проезда при вахтовом методе работы: компенсация

Российская Федерации очень большая страна, при этом она не равномерно заселена, и не везде благоприятные условия работы, в связи с чем у работодателей есть потребность привлечения на работу сотрудников,  в отдаленных местах или в местности с тяжелыми климатическими условиями, используя вахтовый метод.

Работа вахтовым методом – это особая форма организации труда вне места постоянного проживания работников, в случаях, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания.  Особенностям регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом   посвящена  глава 47 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ).

Организация работы вахтовым методом

Как правило вахтовый метод работы  используется в случаях, когда  экономически нецелесообразно ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания (домой).

Вахтовый метод также может вводиться для сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного и социального назначения в необжитых и отдаленных районах или районах с особыми климатическими условиями, при необеспеченности района, в котором производятся работы, трудовыми ресурсами.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя.

   В период производства работ вахтовый персонал (работники) проживает в специально создаваемых работодателями вахтовых поселках и через определенные промежутки времени возвращается к своему постоянному месту жительства.

Проживание персонала в вахтовых поселках в период междувахтового отдыха запрещается, и работодатель обязан обеспечить выезд работников к постоянному месту жительства по истечении срока вахты.

Работодатели могут не создавать вахтовые поселки, а оплачивать проживание вахтовиков в общежитиях или других жилых помещениях, принадлежащих сторонней организации (ст. 297 ТК РФ).

Законодатель определил, что вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). При этом продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до трех месяцев.

статью ⇒ Прием на работу вахтовика в 2021.

Расходы на доставку сотрудников при вахтовом методе работы

Расходы на проезд сотрудников при вахтовом методе могут быть разделены на виды, это разделение влияет на порядок налогообложения, учета расходов.

Виды расходов можно разделить:

  1. Кто несет прямые расходы:
  • – организация самостоятельно приобретает билеты
  • – компенсирует сотруднику стоимость приобретенных им билетов
  • – от места сбора (от места нахождения работодателя) до  места работы (и обратно).
  • – от места жительства до пункта сбора (и обратно)

Расходы проезда  от места сбора или от места расположения предприятия (работодателя) до места работы вахтовым методом,  работодатель может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией.

Таким же образом оно может учесть и расходы на проезд работника от его места жительства до   места работы вахтовым методом ( подп. 12.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). Тут важно не путать с доставкой от места жительства до места сбора.

Иногда встреча в пункте сбора теряет смысл.

Ведь это раньше вахтовый метод был характерен для работы в труднодоступных районах или районах со сложными природными условиями (в частности, Крайнего Севера),  сейчас в порядке вахты организовываются и обычные виды работ, если это выгодно работодателю, данная позиция изложена в Постановлении ФАС МО от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08.

Подборки из журналов бухгалтеру

Источник: журнал «Главбух»

Вахтовый метод работы – это особая форма организации труда вне места постоянного проживания работников в случаях, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания. Основание – статья 297 Трудового кодекса РФ.

Персонал, привлекаемый к работам по такому методу, в период вахты проживает в специально создаваемых предприятием поселках.

Последние представляют собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности работников во время труда и междусменного отдыха.

Для таких целей допускается приспосабливать общежития или другие жилые помещения, которые оплачиваются за счет работодателя.

Порядок применения вахтового метода утверждается с учетом мнения выборного органа (первичной профсоюзной организации). Порядок утверждения установлен статьей 372 Трудового кодекса РФ.

Читайте также:  Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

В соответствии с ней администрация предприятия должна предварительно направить проект приказа об организации работ вахтовым методом и обоснование по нему в профсоюзную организацию, представляющую интересы работников.

Она в свою очередь не позднее пяти рабочих дней должна подготовить работодателю ответ в виде мотивированного мнения по этому проекту в письменной форме.

Все возникшие разногласия должны быть оформлены протоколом. После этого администрация имеет право принять приказ, который может быть обжалован профсоюзом в соответствующую государственную инспекцию труда или в суд.

Какие для вахтовиков предусмотрены гарантии и компенсации

Законодательством для вахтовиков предусмотрены следующие гарантии и компенсации (ст. 302 Трудового кодекса РФ):

  • надбавка за вахтовый метод работы (взаимен суточных) – за каждый календарный день пребывания в местах проведения работ в период вахты, а также за фактические дни в пути до места выполнения работы и обратно;
  • дневная ставка (тарифная ставка) – за каждый день нахождения в пути от местонахождения предприятия или пункта сбора до места выполнения работ и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.

Размер этих надбавок и порядок их выплаты законодательно не предусмотрены. Их работодатель должен установить приказом по организации, коллективным или трудовым договором.

Данными документами могут быть также предусмотрены нормы и порядок возмещения расходов на проезд работника к месту вахтовых работ и обратно. Это касается случаев, когда работодатель принимает на себя такие расходы.

Дело в том, что трудовым законодательством компенсация работнику расходов на проезд в качестве обязательной выплаты не предусмотрена.

Обязанность работодателя организовать доставку вахтовиков к месту проведения работ и обратно предусмотрена в Основных положениях о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 (далее – Основные положения № 794/33-82). Этот нормативный документ действующий. Его пункт 2.5 предписывает работодателю:

  • организованно доставить работников на вахту от местонахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом использовать экономически целесообразные виды транспорта;
  • использовать собственный транспорт.

А вот проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы оплачивать предприятию не обязательно. Эту норму, содержащуюся в пункте 2.5 Основных положений № 794/33-82, признал недействительной Верховный суд РФ в решении от 17 декабря 1999 г. № ГКПИ 99-924 . Арбитры сослались на то, что законодательством такие выплаты не предусмотрены.

Допускает применение постановлений Правительства СССР только в части, не противоречащей трудовому законодательству, статья 423 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, работодатель может не оплачивать проезд работника от места жительства до пункта сбора или до места вахты. А вот проезд от установленного им пункта сбора или от места расположения предприятия до места выполнения работ он должен обеспечить или возместить.

Можно ли учесть расходы на доставку вахтовиков

Обязан ли работодатель платить за дорогу с места проживания до базового города работая вахтой. — вопрос №16044443. 9111.ru

Нет не правы. Действия нужно обжаловать.

Военнослужащие имеют право на военную пенсию за выслугу лет. Основным условием для назначения военной пенсии за выслугу лет является оставление службы, которая включа­ется в выслугу лет.

В выслугу лет для назначения военных пенсий военнослужащим и со­трудникам органов внутренних дел засчитывается служба, в том числе и в льготном исчислении, в порядке, установленном законодательством государств-участников, на территории которых эти лица проходили службу. При этом установленная вы­слуга лет не подлежит изменению другой стороной.

Право на военную пенсию за выслугу лет имеют две категории военнослужащих: лица, имеющие на день увольнения со службы выслугу на военной службе, и (или) на службе в органах внутренних дел, и (или) на службе в Государ­ственной противопожарной службе, и (или) на службе в учреждениях и ор­ганах уголовно-исполнительной системы выслугу 20 лет и более; лица, уволенные со службы по достижении предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными ме­роприятиями и достигшие на день увольнения 45-летнего возраста, имеющие общий трудовой стаж 25 календарных лет и более, из которых не менее 12 лет 6 месяцев составляет военная служба, и (или) служба в органах внутренних дел, и (или) служба в Государственной противопожарной службе, и (или) служба в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Военнослужащие после выхода на военную пенсию, продолжающие работать по трудо­вому договору, при наличии условий для назначения трудовой пенсии, смогут одновремен­но получать военную пенсию за выслугу лет (военную пенсию по инвалидности) по линии силовых структур и страховую часть трудовой пенсии по старости по линии ПФР.

Расчет страховой части трудовой пенсии определяется по общим правилам Федерально­го закона «О трудовых пенсиях». Для определения пенсионных прав военнослу­жащих учитываются пенсионный капитал и среднемесячный заработок, не учтен­ные при установлении военной пенсии за выслугу лет и военной пенсии по инвалидности по линии силовых структур.

При этом для получения двух пенсий (военной пенсии и трудовой пенсии) необходимо также одновременное выполнение следующих условий: наличие страхового стажа — не менее 5 лет; достижение пенсионного возраста выхода на трудовую пенсию (для муж­чин — 60 лет, для женщин — 55 лет); установление военной пенсии за выслугу лет (по инвалидности), предусмотренных Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1.

  • При определении права на страховую часть трудовой пенсии по старости в стра­ховой стаж не включаются: периоды службы, работы и иной деятельности, учтенные при определении размера военной пенсии за выслугу лет; периоды военной службы, предшествовавшие назначению военной пенсии по инва­лидности.
  • Служба и иная деятельность, которая учитывалась при назначении военной пенсии за выслугу лет или военной пенсии по инвалидности, определяются на основании справки установ­ленного образца.
  • После установления страховой части трудовой пенсии военнослужащим дальнейшее ее увеличение будет осуществляться одновременно с индексацией страховой части трудовой пенсии по общим правилам и с учетом коэффициентов.

Удерживается ли НДФЛ сумм оплаты организациями проезда работников, работающих вахтовым методом, от места сбора до места работ и обратно, а также их проживания? | Народный вопрос.РФ

0 нравится [ 0 ] не нравится [ 0 ]

Удерживается ли НДФЛ сумм оплаты организациями проезда работников, работающих вахтовым методом, от места сбора до места работ и обратно, а также их проживания?

Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 Трудового кодекса РФ).

От обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Кроме того, абз. 12 п. 3 ст.

217 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от НДФЛ сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке.

При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

Таким образом, если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно освобождается не облагается НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях (ч. 3 ст. 297 Трудового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст.

217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, которые связаны с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При этом предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья.

Оплата работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297 Трудового кодекса РФ, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер.

Таким образом, суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных ст. 297 Трудового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *