Облагается ли НДС выдача товаров сотрудникам в счет оплаты труда?

Облагается ли НДС выдача товаров сотрудникам в счет оплаты труда?

Сегодня рассмотрим тему: «выдаем зарплату в натуральной форме» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Чем можно выдавать зарплату и чем нельзя

В общем случае, заработную плату в неденежной форме выдают в виде товаров народного потребления (ТНП). К ним, например, могут относиться бытовая техника и пищевые продукты. Однако встречаются и более специфические случаи: в том числе, передача или предоставление на временной основе жилья для сотрудников.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако есть и ограничения. Исключения поименованы в статье 131 Трудового кодекса. К ним относятся:

  • · оружие и боеприпасы;
  • · долговые обязательства и расписки;
  • · наркотические, вредные и иные токсические вещества;
  • · иные предметы, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
  • Указанные уточнения могут показаться излишними, однако на практике встречались ситуации, когда работодатели пытались выдать заработную плату охотничьими ружьями или даже сильнодействующими медицинскими препаратами.
  • Когда можно выплачивать «натуральную» зарплату
  • Зарплата может выдаваться в неденежной при выполнении следующих условий:
  • · во-первых, соответствующие положения должны быть закреплены в трудовом (коллективном) договоре;
  • · во-вторых, работник должен написать заявление в письменной форме;
  • · в-третьих, как уже упоминалось, форма заработной платы не может нарушать действующего законодательства.
  • Имейте в виду: общие правила части 1 статьи 131 Трудового кодекса прямо предусматривают выплату заработной платы в рублях.

В любом случае, доля заработной платы в натуральной форме не может превышать 20% общей суммы. Об этом говорит часть 2 статьи 131 Трудового кодекса.

  1. При расчете указанного «лимита», не нужно учитывать следующие выплаты:
  2. · иные выплаты, которые не считаются оплатой труда в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса.
  3. Кроме того, желательно, чтобы выплата заработка в натуральной форме была обоснована. Для этого достаточно, чтобы дополнительно выполнялись такие значимые обстоятельства как:
  4. · выплата заработной платы является обычной или желательной в соответствующих видах экономической деятельности;
  5. · выплаты в натуральном виде являются подходящими для личного потребления сотрудника и его семьи, а также приносят ему определенную пользу;
  6. · соблюдение требований справедливости и разумности в отношении стоимости товаров (как минимум, такая стоимость не должна превышать уровень сложившихся рыночных цен).
  7. Соответственно, имеет смысл включить в документы (заявление и трудовой договор) положения о стоимости товаров, передаваемых вместо части зарплаты.
  8. Сотрудник имеет право получать часть зарплаты в натуральном виде:
  9. · при конкретной выплате;
  10. · в течение определенного срока (к примеру, года).

Обратите внимание: даже если работник уже дал согласие на «натуральный расчет» в течение согласованного срока, он всегда может передумать и изменить свое решение на противоположное. Об этом сказано в пункте 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Следует помнить, что за нарушение условий выплаты заработной платы в неденежной форме предусмотрена ответственность по части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. А именно – штрафы в размерах:

· для должностных лиц – от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;

· для организаций – от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Как оформить выдачу заработной платы в натуральной форме

Начисление зарплаты «в натуре» должно отражаться в расчетных ведомостях. Их формы компания может разработать самостоятельно или воспользоваться уже существующими, которые были утверждены постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1:

  • Обратите внимание: в рассматриваемом случае расчетно-платежную ведомость имеет смысл дополнить графами, с указанием в них количества и стоимости полученных выдаваемых товаров.
  • Кроме того, компании следует составить счет-фактуру (в одном экземпляре) по передаваемым ценностям и сделать соответствующую запись в книге продаж.
  • Также может потребоваться оформление накладной (при передаче продукции собственного производства).
  • Налоговый учет

Как уже говорилось выше, операции по «натуральной» выплате заработной платы облагаются НДС. Основание – передача товаров, работ и услуг работникам, согласно действующему налоговому законодательству приравнивается к реализации.

Имейте в виду: база по НДС должна определяться на основании тех цен, по котором товары, работы или услуги передавались работникам – пункт 2 статьи 154 Налогового кодекса.

Что касается налогообложения прибыли, то здесь также не должно возникнуть трудностей. Ведь статья 255 Налогового кодекса однозначно разрешает включать в налоговые расходы на оплату труда любые начисления, как в денежной, так и в натуральной форме в случае, если соответствующие выплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором или нормами российского законодательства.

Напомним, что затраты на оплату труда должны учитываться в составе налоговых расходов ежемесячно. Соответствующие отчисления производятся на дату начисления – пункт 4 статьи 272 Налогового кодекса.

Имейте в виду: при выплате заработной платы в натуральной форме размер принимаемых в целях налогообложения расходов определяется на основании соответствующих цен, которые были указаны в накладных и других подобных документах.

Облагается ли НДС выдача товаров сотрудникам в счет оплаты труда? — nalog-nalog.ru

Порядок отражения в бухучете продажи товаров сотрудникам зависит от:

  • вида реализуемого имущества (покупные товары, основные средства и т. д.);
  • способа оплаты (наличными или удержанием из зарплаты).

Если организация передает сотруднику покупные товары или готовую продукцию, списание их стоимости отразите так:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

  • списана покупная стоимость проданных товаров (себестоимость готовой продукции).

Если организация реализует сотруднику другое имущество, спишите их с учета таким образом:

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

  Форма М-15. Накладная на отпуск материалов на сторону

  • списана стоимость основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 90-2, 91-2).

Продажа за наличный расчет

  • Если сотрудник рассчитывается за товары наличными, поступление денег в кассу отразите на счете 50 «Касса» (Инструкция к плану счетов).
  • Если сотруднику проданы покупные товары или готовая продукция, начислите выручку от реализации (п. 5 ПБУ 9/99):
  • Дебет 50 Кредит 90-1
  • отражена выручка от реализации покупных товаров или готовой продукции.

Если сотрудник приобрел другое имущество организации, начислите прочий доход (п.

7 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от реализации основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Читайте также:  С января, а не с июля: один из регионов к пилотному проекту ФСС подключат раньше

Пример, как отразить в бухучете продажу товаров сотруднику за наличный расчет

19 марта ООО «Торговая » продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. В этот же день стоимость утюга Беспалов внес в кассу.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал 19 марта проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

  • 826 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 126 руб. – начислен НДС в бюджет.

Удержание из зарплаты

Если стоимость покупки удерживается из зарплаты сотрудника, расчеты с ним ведите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)

  • отражена выручка от продажи товара, готовой продукции (другого имущества) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 73

  • удержана из зарплаты стоимость товара, проданного сотруднику.

Если организация является плательщиком НДС, при продаже товаров сотруднику нужно начислить этот налог (п. 1 ст. 39 НК РФ). В учете сделайте проводку:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Пример, как отразить в бухучете продажу товара сотруднику с удержанием его стоимости из зарплаты

22 июня ООО «Торговая » продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Беспалов написал заявление об удержании стоимости утюга из его зарплаты.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

  1. Бухгалтер «Гермеса» сделал такие проводки.
  2. 22 июня:
  3. Дебет 73 Кредит 90-1
  • 826 руб. – отражена выручка от продажи товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

  • 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 126 руб. – начислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры.

30 июня:

Дебет 70 Кредит 73

  • 826 руб. – удержана стоимость товара, проданного сотруднику, из его зарплаты за июнь.

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  Кому предоставляется вычет 134 118 по 2 НДФЛ на ребенка

  1. Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

  1. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

  1. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 94. Предварительно невозвращенные подочетные списываются проводкой Дт 94 Кт 71.

Внимание! Рекомендация от «КонсультантПлюс»: Чтобы удержать из заработной платы работника невозвращенную сумму, нужно: 1) составить приказ руководителя об удержании в произвольной форме. Сделать это нужно не позднее…(подробнее смотрите в К+).

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Ндфл и страховые взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Продажа товаров не облагается:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Со стоимости реализованных сотруднику товаров не нужно удерживать НДФЛ (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ). Вместе с тем, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами, то при продаже товаров по сниженным ценам у сотрудника может возникнуть материальная выгода. Она облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Подробнее об этом см. Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

ОСНО: налог на прибыль

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ.

При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

Облагается ли НДС выдача товаров сотрудникам в счет оплаты труда?

Точка зрения чиновников: Выдача товаров сотрудникам в счет заработной платы облагается НДС.

Аргументы:

  1. Частичная оплата труда в виде безвозмездных продуктов питания, предусмотренная трудовым договором, считается реализацией товаров. Реализация товара на территории РФ подлежит налогообложению НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, даже если товары реализуются своим сотрудникам.

Учет НДС при оплате труда в натуральной форме — Экономика вокруг нас

При оплате труда в натуральной согласно п.2 ст.154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.

Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками.

Читайте также:  Бланк письма в фсс о проверке больничного

Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.

Дебет 62  Кредит  90/1(91/1) – передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;

  • Дебет  90/3(91/2)  Кредит  68 – сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;
  • Дебет  91/2  Кредит  68 – доначислена сумма НДС  на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;
  • Дебет  70,76  Кредит  62 – погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.

Пример: Отпускная стоимость передаваемых в счет оплаты труда товаров 12000 руб., в том числе НДС согласно счету-фактуре 1830 руб., рыночная стоимость этих товаров на момент передачи 15000 руб.

Отклонение рыночной цены от отпускной  составило 25 %, т.е. более 20 %. Поэтому следует доначислить НДС  с разницы между рыночной и продажной стоимостью товара. НДС составит  450 руб. (15000 руб. – 12000руб.

) х 18 % / 118 %.).

  1.  В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
  2. Дебет  62  Кредит  90 – 12000 руб. – переданы товары работнику в счет оплаты труда;
  3. Дебет  90  Кредит  68 – 1830 руб. – начислен НДС исходя из отпускной цены на данный товар;
  4. Дебет  91  Кредит  68 – 450 руб. – доначислена сумма НДС  на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;

Дебет  70  Кредит  62 –12000 руб. – погашена задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.

Продажа товаров своим сотрудникам

Ведь зачастую торговые компании продают товар свои работникам по заниженным или оптовым ценам. Как оформить такую операцию документально? Какова политика ценообразования для своих сотрудников и как это может сказаться на налогах предприятия торговли и его сотрудников?

Как это было раньше?

До 2012 г. инспекторы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе были проверять правильность применения цен по любым сделкам, в которых цена существенно откланялась от рыночной. Это следует из ст. 40 НК РФ, которая до сих пор применяется к сделкам, заключенным до вступления в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ.

Если в результате проверки выяснялось, что цена, по которой отпускался товар работникам, отклонялась от рыночной более чем на 20%, то ревизоры могли доначислить организации налоги и пени исходя из рыночной цены реализации товаров.

Другой момент: нужно было учесть ряд факторов, которые позволяли налогоплательщику обоснованно снижать рыночную цену товаров, реализуемых в том числе работникам предприятия, на что налоговики не всегда обращали внимание, и в результате сфабрикованные дела по налогам на необоснованные штрафы «разваливались» в судах. Но в силу вступил Федеральный закон N 227-ФЗ, и все изменилось…

Какие сделки контролируются сегодня?

Ответ на этот вопрос дан в ст. 105.14 НК РФ. Контролируемыми по ценам являются сделки, осуществляемые между взаимозависимыми лицами, с доходами в календарном году, превышающими значение соответствующего суммового критерия, определенного п. п. 1, 2 ст. 105.14 НК РФ. Ценовые планки для контроля достаточно высокие.

Под налоговый контроль попадают крупные сделки с миллионными и даже миллиардными суммами. Понятно, что отпуск товаров работникам предприятия — не тот случай, но утверждать, что ценообразование таких операций находится вне налогового контроля, автор не берется, поскольку для этого есть веские причины.

Дело в том, что согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ любые недополученные взаимозависимыми лицами доходы (прибыль, выручка) учитываются для целей налогообложения у данных лиц.

При этом организация торговли вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от примененной в конкретной сделке, если фактически примененная цена не соответствует рыночной (абз. 2 п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Если налогоплательщик такое указание проигнорирует, а ущерб бюджету от занижения налоговой цены сделки будет значительным, то налоговики могут обратиться в суд для признания сделки контролируемой, хотя она и не будет являться таковой по установленным законодательством признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Если сделки заключены на небольшую сумму (как раз в случае продажи товаров сотрудникам), налоговики, скорее всего, не пойдут в суд с целью установить контроль над такими сделками.

Но они могут избрать иную тактику и насчитать налоги по другому основанию, учитывая, что одной из сторон сделки выступает сотрудник — физическое лицо, являющийся плательщиком НДФЛ.

Для этого налога есть отдельные правила, не привязанные к контролируемым сделкам и к Федеральному закону N 227-ФЗ.

Материальная выгода сотрудника

Именно так и называется один из облагаемых НДФЛ доходов физического лица. Порядку налогообложения материальной выгоды посвящена ст. 212 НК РФ.

Таковой считается выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Продажа товаров сотрудникам как раз подпадает под такой случай, даже если это письменно не оформлено в гражданско-правовом соглашении.

Ведь договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.

Даже если стоимость товаров удерживается из зарплаты, то платежная ведомость вполне может служить тем документом, который подтверждает погашение задолженности работника за проданные ему товары.

Налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение цены товаров, реализуемых взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику лицами, над ценами сделок, участники которых не являются взаимозависимыми .

Читайте также:  Бланк заявления на перечисление зарплаты на карту

Доначисление налогов зависит от того, смогут ли ревизоры доказать взаимозависимость участников сделки и использование ими нерыночных цен.

В противном случае доходы (прибыль), получаемые лицами, зависимость которых не доказана, будут признаны рыночными для целей налогообложения.

Наличие взаимозависимости работника и работодателя всегда вызывало вопросы у правоприменителей Налогового кодекса. При этом как раньше, так и сейчас нет четкой позиции по данному вопросу.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)

Последний раз обновлено:

Безвозмездную передачу товаров (безвозмездное выполнение работ, оказание услуг) на территории России облагают НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС необходимо заплатить в бюджет по итогам того квартала, в котором товары были безвозмездно переданы (работы безвозмездно выполнены, услуги безвозмездно оказаны).

НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных товаров (работ, услуг).

Пример. По какой ставке нужно начислить НДС при безвозмездной передаче

В июле АО «Актив» безвозмездно передало ООО «Пассив»:

  • партию офисной мебели (облагается НДС по ставке 20%);
  • партию книг (облагаются НДС по ставке 10%).

Со стоимости безвозмездно переданного имущества «Актив» должен заплатить НДС в бюджет (при передаче мебели – по ставке 20%, при передаче книг – по ставке 10%). Сделать это нужно тремя равными платежами не позднее 25 октября, 25 ноября, 25 декабря (по декларации за III квартал).

Еще один важный вопрос: с какой суммы нужно платить налог при безвозмездной передаче?

Пример. С какой суммы платить НДС при безвозмездной предаче

  • АО «Актив» выпускает калькуляторы.
  • Себестоимость одного калькулятора – 400 руб.
  • В течение месяца «Актив» продал:
  • 200 калькуляторов по цене 550 руб. за штуку плюс НДС;
  • 100 калькуляторов по цене 500 руб. за штуку плюс НДС;
  • 200 калькуляторов по цене 450 руб. за штуку плюс НДС.

Предположим, в этом же месяце «Актив» передал 10 калькуляторов другой фирме безвозмездно. Какую сумму НДС нужно заплатить по этой сделке: 400 руб. × 10 шт. × 20%, 550 руб. × 10 шт. × 20% или какую-то другую (например, исходя из рыночной цены таких калькуляторов)?

Согласно положению пункта 2 статьи 154 Налогового кодекса, налоговая база при реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Налогового кодекса.

Это важный и опасный момент.

Если вы по итогам инвентаризации решили списать недостачу, не забудьте правильно обосновать это списание — так, чтобы вам впоследствии не начислили НДС как с безвозмездной передачи. Имейте в виду постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

В его пункте 10 указано, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, не является операцией, облагаемой НДС. Но налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и указать при этом, что имущество выбыло именно по этим основаниям, без передачи третьим лицам.

В противном случае налогоплательщик обязан исчислить НДС по правилам, установленным для случаев безвозмездной реализации.

Именно по такой причине фирма проиграла суд (Постановление АС Дальневосточного округа от 24 января 2019 г. № Ф03-5265/18 по делу № А80-115/2018).

Фирма по результатам инвентаризации списала в бухгалтерском учете крупную недостачу ГСМ. ИФНС при проверке доначислила НДС на сумму списанного топлива, как безвозмездно переданного третьим лицам.

Инспекторы исходили из того, что у компании нет доказательств, подтверждающих объективные, не зависящие от его воли причины выбытия имущества.

Также установлено, что меры по сохранению имущества не были приняты, и, кроме того, это списание не соответствовало обычному выбытию МПЗ, характерному для деятельности компании.

Входной НДС, уплаченный поставщику при приобретении товаров, которые в дальнейшем планируется передать безвозмездно, в общеустановленном порядке можно принять к вычету.

Это прямо следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса:

«Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации… приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения».

И поскольку безвозмездная передача признается «объектом налогообложения», то и входной НДС по товарам, специально приобретенным для этой цели, может быть принят к вычету.

Пример. Как принять к вычету входной НДС при безвозмездной передаче

Руководство предприятия решило поощрить отличившихся работников ценными подарками. Для этого на оптовой фирме по безналичному расчету было приобретено 20 телевизоров на общую сумму 240 000 руб.

Цена каждого телевизора – 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.).

Входной НДС, уплаченный при приобретении телевизоров, на основании счета-фактуры продавца можно принять к вычету.

В этом же месяце все купленные телевизоры были безвозмездно переданы работникам. На стоимость безвозмездно переданной техники нужно начислить НДС.

  1. Если предприятие и фирма-продавец не являются взаимозависимыми, можно считать, что цена приобретенных телевизоров соответствует рыночной.
  2. Проводки будут такими:
  3. ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. ((12 000 руб. – 2000 руб.) × 20 шт.) – оприходованы телевизоры (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. (2000 руб. × 20 шт.) – учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
  • – 40 000 руб. – НДС принят к вычету;
  • ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
  • – 240 000 руб. – перечислены деньги продавцу;
  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41

– 200 000 руб. (10 000 руб. × 20 шт.) – списана себестоимость телевизоров, переданных безвозмездно;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%) – начислен НДС к уплате в бюджет.

Передача подарков и оказание услуг сотрудникам влечет обязанность начислить НДС. Ценности переходят в собственность получателя, а передача права собственности на безвозмездной основе для целей НДС признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если организация вручает подарки своим работникам, то ей придется начислить НДС с их стоимости (письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-07-11/53088).

Налоговая база при передаче подарков сотрудникам определяется как рыночная стоимость товаров, являющихся предметом подарка (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *