Обновлены показатели по безопасной доле вычетов по НДС

Сколько вычетов можно заявить в декларации по НДС в 2019 году, чтобы не привлечь внимание налоговиков? Ответ на этот вопрос должен знать любой бухгалтер, который заботится о налоговой безопасности своей компании.

К сожалению, большинство штатных бухгалтеров пренебрежительно относятся к такому важному показателю как безопасная доля вычетов. В результате директора вызывают на комиссии по НДС, а сама компания становится претендентом на выездную проверку.

Какие вычеты можно назвать безопасными и как не нарушить установленные ФНС лимиты, читайте в нашей публикации.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Теоретически безопасны любые вычеты по НДС, подтвержденные документами. Ведь Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений ни по суммам, ни по процентному отношению к:

  • выручке (авансам);
  • другим показателям.

Однако на практике налоговики применяют не столько Налоговый кодекс, сколько правила, которые даже нельзя назвать негласными. Так, например, с 2007 года доля так называемых безопасных вычетов определена пунктом 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

В указанной Концепции налоговики без обиняков декларируют: если по итогам года доля вычетов превысит 89% – компания может попасть в план выездных проверок. При этом рассчитывать на то, что суммы вычетов будут проанализированы только по итогам года, не стоит, так как налоговики проводят и ежеквартальный анализ на основании региональных показателей.

Предельные показатели, действующие в 1 квартале 2019 года

Информация в представленной таблице сформирована на основании последнего Отчета по форме № 1-НДС, размещенного на сайте ФНС.

Обратите внимание!

В отличие от 2018 года, актуализация данных отчета № 1-НДС в 2019 году произошла по состоянию на 1 января, а не на 1 февраля. Таким образом, в процентном соотношении разницы между вычетами последнего квартала 2018 года и первого 2019 года нет.

Проверять актуализацию данных по форме № 1-НДС необходимо регулярно, как минимум перед сдачей отчетности.

Чем опасен высокий процент вычета НДС

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур).

Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

О том, что делать в таком случае

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки.

И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве.

Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы.

В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС.

А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Как рассчитать долю вычетов по НДС

Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:

  • отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
  • использовать в уже наступившем периоде.

Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:

  1. Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
  2. Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:

Обновлены показатели по безопасной доле вычетов по НДС Обновлены показатели по безопасной доле вычетов по НДС

Показатель строки с кодом 190 нужно разделить на показатель строки с кодом 118. Полученный коэффициент умножить на 100 – получится доля вычетов НДС в процентах. Ее уже можно сравнивать с требованиями налоговиков.

Безопасная доля вычетов по регионам России

Максимальные вычеты по НДС в конкретном регионе могут быть гораздо ниже федерального уровня.

Однако, как показывает практика обслуживания наших клиентов, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков, если доля «входящих» вычетов по НДС превысит именно 89% от суммы налога, начисленного за год.

Мы следим за тем, чтобы наши клиенты не приближались к критическим значениям и тем самым обеспечиваем соблюдение режима «невидимки» по региональным показателям для абсолютной надежности.

Пример

Воронежская фирма предварительно сформировала декларацию со следующими показателями (для наглядности используем самые простые цифры): Код стр. 190 – 115 тыс. руб. Код стр. 118 – 120 тыс. руб. Рассчитаем долю вычетов: 115 тыс. руб. / 120 тыс. руб. х 100% = 95,8%.

Полученный показатель выше не только федерального уровня (89%), но и уровня по Воронежской области (92,5%).

Соответственно, из книги покупок необходимо убрать счета-фактуры на сумму, в процентном соотношении составляющую 3,3% от НДС, исчисленного по коду строки 118 Декларации (95,8% — 92,5%). Указанные 3,3% исчисляем от 115 тыс. руб.

и получаем 3 795 руб. Если фирма работает только с 20% НДС, то общая сумма отложенных счетов-фактур составит 22 770 руб. (3 795 руб. / 20% х 120%).

Политика «невидимки» спасает компанию не только от налоговиков, но и от банков. Ведь они с недавнего времени следят за налоговой нагрузкой клиентов еще более рьяно, чем налоговые инспекции.

Как банки выявляют схемы уклонения от НДС

Работа в режиме невидимки

Чтобы избежать опасностей, исходящих от налоговых органов, мы контролируем все налоговые риски с целью предотвратить возможные финансовые потери для бизнеса.

Затем, готовую отчетность (в том числе, декларации по НДС) «прогоняют» по многочисленным контрольным соотношениям и тщательно перепроверяют все показатели, особенно те, к которым инспекторы имеют повышенный интерес.

Кроме того, в разработке находится новый сервис – «Личный кабинет клиента». О приближении к различным лимитам, в том числе к максимальным вычетам по НДС, наши клиенты будут получать незамедлительное уведомление через свой личный кабинет.

Все это в совокупности позволит избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Читайте также:  Бланк унифицированной формы № кс-11

Безопасная доля вычетов по НДС по годам, по регионам ⚡ Расчет безопасной доли вычетов по НДС — Контур.Бухгалтерия

Безопасная доля — это разница между суммой налога к уплате и вычетом по НДС. Основная проблема для налогоплательщика в том, что безопасная доля законом не установлена.

Заявить к вычету можно сумму даже больше НДС, но в таком случае налоговая может:

  • направить требование о предоставлении пояснений и документов;
  • вызвать на комиссию;
  • включить в план выездных проверок.

Бояться этого не стоит. Но готовьтесь отстаивать свои права.

Важно! Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес.

Способы для подсчета безопасной доли вычетов по НДС

Безопасную долю вычетов рассчитывают двумя способами. Выбрать нужно тот способ, которым пользуется ваша налоговая. Узнать его можно при личном обращении ФНС.

Пороговое значение доли 89%

При построении плана выездных налоговых проверок инспекторы пользуются Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@. В пункте 3 Приложения № 2 указано, что один из критериев для проверки — доля вычетов по НДС, которая равна либо превышает 89 % начисленного налога за 12 месяцев.

  • Рассчитайте свою долю по формуле:
  • Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  • где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС; начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.

Плательщики НДС со ставкой 0% берут суммы из разделов 4 — 6 декларации.

Полученное значение сравните с пороговыми 89 %. Если процент меньше, вычеты не привлекут серьёзного внимания. Если значение равно 80% или выше, будьте готовы к проверкам или запросам документов.

Средняя доля вычетов по региону

ИФНС смотрит на среднюю долю вычетов по региону, которая часто составляет меньше или больше 89%. Способ установлен Письмом ФНС от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@. По факту оно отменено, но на практике налоговики продолжают его придерживаться.

Обновлены показатели по безопасной доле вычетов по НДС

  1. Для расчета используем формулу из первого способа:
  2. Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  3. где вычеты за год — это сумма из строки 190 Раздела 3 Декларации по НДС; начисленный НДС — это значение в строке 118 Раздела 3 Декларации по НДС.
  4. Плательщики НДС со ставкой 0 % берут суммы из разделов 4 — 6 Декларации.

Сравните полученное значение с региональным на сайте ФНС. После используйте статистический отчет 1-НДС. В нём есть данные из отправленных деклараций по НДС от налогоплательщиков. Налоговая формирует его отдельно для каждого региона по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября. Для расчета средней доли вычетов по региону используют формулу:

  • Доля вычетов = Вычеты за год / Начисленный за год НДС * 100,
  • где вычеты за год — значение возьмите из графы 2 строки 2100 отчета 1-НДС; начисленный НДС — значение возьмите из графы 2 строки 1100 отчета 1-НДС.
  • Если сомневаетесь, уточните порядок расчета налоговой.

Далее соотнесите свою долю со средней по региону. Если ваше значение меньше, проблем возникнуть не должно. Если больше, готовьтесь к запросу документов и началу проверок.

Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2020 году нет.

Если к моменту сдачи декларации не вышел 1-НДС, вы можете:

  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за последний имеющийся квартал;
  • использовать для сравнения отчет 1-НДС за аналогичный квартал прошлого года;
  • не сравниваться с региональной долей, а взять за основу правило 89 %.

Действия при превышении безопасной доли

Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:

1. Подаем уточненную декларацию

У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.

Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.

2. Готовим доказательную базу

Если снизить долю вычетов нельзя или вы уверены в своей позиции, можно не подавать уточненную декларацию. Дождитесь требования из налоговой о предоставлении пояснений или вызова на комиссию.

К пояснению приложите счета-фактуры, первичные документы, договоры с новыми поставщиками и подрядчиками и так далее. Понадобятся все документы, обосновывающие причины роста доли вычета по НДС.

А они могут быть разные: покупка дорогостоящих основных средств, удорожание сырья, приостановление деятельности из-за коронавируса, закупка товаров, реализация которых пройдет только в следующем квартале и так далее.

Пример расчета средней доли вычетов двумя способами

ООО «Победа» работает в Москве. В третьем квартале 2020 года сумма начисленного НДС (строка 118 Раздела 3 Декларации) составила 1 500 000 рублей. Сумма вычетов за аналогичный период составила 1 100 000 рублей. 

Рассчитаем долю вычетов: 1 100 000 / 1 500 000 * 100 = 73,3 %

Доля ООО «Победа» ниже 89 %. Следовательно, по способу № 1 доля вычетов компании безопасна.

Для способа № 2 нам нужен отчет 1-НДС по состоянию на 1 августа 2020 года. Делаем расчет средней доли вычетов в Москве по формуле: 5 037 958 052 / 5 869 497 847 * 100 % = 85,8 %

Доля ООО «Победа» меньше средней по региону. Значит заявленная к вычету сумма не вызовет внимания со стороны ФНС. Шанс попасть в реестр выездных проверок снижается.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС и принимать его к вычету. Программа автоматически заполняет декларацию и проверяет ее на ошибки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Основные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет. Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.

, Елизавета Кобрина

НДС условно делят на входящий и исходящий. Бухгалтеру и руководителю важно ориентироваться в этих понятиях, чтобы знать, какую сумму придется перечислить в бюджет и как планировать движение средств внутри предприятия. 

, Елена Космакова

Про НДС слышал, пожалуй, каждый. Даже дети могут задавать вопросы: “А что такое НДС?” — ведь он указан во всех кассовых чеках из магазина. Давайте разберемся, что это за загадочные три буквы и почему поднялась  волна неодобрения, когда НДС повысили.

, Елена Космакова

Безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году за 1 и 2 кварталы: таблица по регионам России

Обновлены показатели по безопасной доле вычетов по НДС

ФНС публикует безопасную долю вычетов НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2020 года. Проверьте вычеты в отчетности по НДС. Инспекторы проверят декларацию и заявленный к вычету НДС с безопасной долей в регионе. Если превысите показатель, то запросят пояснения. Безопасную долю вычетов по НДС в 2020 году смотрите в таблице по регионам России.

Как компании определить свою долю вычетов НДС за 2 квартал 2020 года

Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС. Для этого разделите все вычеты за квартал на сумму начисленного НДС и умножьте на 100. Результат сравните с региональным значением, который мы привели в таблице. Такие же расчеты сделают и налоговики. К вычету обычно принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик.

Пример. Как определить долю вычетов за 2 квартал 2020 года У организации из Воронежа начисленный НДС за 2 квартал 2020 года — 2 123 456 руб., вычеты — 1 655 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС за 2 квартал составила 78 процентов (1 655 325 руб. : 2 123 456 руб. х 100%). Полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по Воронежской области.

, «Опись передаваемых документов, скачать образец 2020 года»

Безопасная доля вычетов НДС по регионам России в 2020 году: таблица

В таблице вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2020 году для субъектов Российской Федерации. Сведения представлены в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

  • Центральный федеральный округ: Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Воронежская область, Ивановская область, Калужская область, Костромская область, Курская область, Липецкая область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Тульская область, Ярославская область;
  • Южный федеральный округ: город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская область, Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская область;
  • Северо-Западный федеральный округ: город Санкт-Петербург, Архангельская область, Вологодская область, Калининградская область, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская область, Мурманская область, Новгородская область, Псковская область;
  • Дальневосточный федеральный округ: Амурская область, Еврейская автономная область, Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская область, Хабаровский край.
  • Сибирский федеральный округ: Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская область, Кемеровская область, Красноярский край, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Республика Тыва, Республика Хакасия;
  • Уральский федеральный округ: Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;
  • Приволжский федеральный округ: Республика Башкортостан, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Нижегородская область, Оренбургская область, Пензенская область, Пермский край, Самарская область, Саратовская область, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Чувашская Республика;
  • Северо-Кавказский федеральный округ: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Ставропольский край, Чеченская Республика.
  • Байконур: Байконур.
  • Таблица налоговой нагрузки по видам экономической деятельности
Читайте также:  Появился новый вариант курортного сбора

Безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица по регионам России

*таблица постоянно обновляется по данным ФНС

Регион Доля вычетов 1 квартал 2020 года, %* Доля вычетов 2 квартал 2020 года, % *
Центральный ФО
Белгородская область 93,3 93
Брянская область 93,7 95
Владимирская область 85,1 84
Воронежская область 92,7 93
Ивановская область 91,9 92
Калужская область 86,9 87
Костромская область 86,0 86
Курская область 93,4 92
Липецкая область 103,2 104
Московская область 88,4 88
Орловская область 91,3 91
Рязанская область 82,2 82
Смоленская область 91,7 91
Тамбовская область 96,6 96
Тверская область 88,4 88
Тульская область 97,1 96
Ярославская область 86,1 88
Москва 89,0 90
Северо-Западный ФО
Республика Карелия 78,4 80
Республика Коми 80,1 79
Архангельская область 108,3 94
Вологодская область 101,3 99
Калининградская область 63,6 63
Ленинградская область 88,8 91
Мурманская область 232,4 193
Новгородская область 98,6 96
Псковская область 90,7 89
Санкт-Петербург 89,0 89
Ненецкий АО 157,7 139
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан 80,4 84
Республика Ингушетия 93,0 92
Кабардино-Балкарская Республика 93,2 87
Карачаево-Черкесская Республика 91,6 92
Республика Северная Осетия – Алания 85,4 86
Чеченская Республика 97,4 97
Ставропольский край 89,4 89
Южный ФО
Республика Адыгея 86,6 86
Республика Калмыкия 71,0 93
Республика Крым 86,8 86
Краснодарский край 93,2 91
Астраханская область 71,8 72
Волгоградская область 96,3 95
Ростовская область 91,0 92
Севастополь 81,1 81
Приволжский ФО
Республика Башкортостан 94,2 93
Республика Марий Эл 88,3 88
Республика Мордовия 90,0 91
Республика Татарстан 91,3 91
Удмуртская Республика 78,2 78
Чувашская Республика 82,0 83
Кировская область 98,0 91
Нижегородская область 92,1 91
Оренбургская область 73,7 72
Пензенская область 90,8 90
Пермский край 87,2 88
Самарская область 84,5 83
Саратовская область 87,6 86
Ульяновская область 89,2 88
Уральский ФО
Курганская область 85,0 84
Свердловская область 91,1 91
Тюменская область 87,1 84
Челябинская область 91,1 90
Ханты-Мансийский АО – Югра 64,0 65
Ямало-Hенецкий АО 69,4 71
Сибирский ФО
Республика Алтай 101,8 94
Республика Тыва 78,0 79
Республика Хакасия 89,6 88
Алтайский край 90,4 91
Красноярский край 72,5 73
Иркутская область 77,7 77
Кемеровская область 97,7 95
Новосибирская область 88,8 89
Омская область 89,4 86
Томская область 76,5 76
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия 93,1 95
Республика Саха (Якутия) 88,7 90
Приморский край 96,5 95
Хабаровский край 91,9 90
Амурская область 136,0 128
Камчатский край 88,4 92
Магаданская область 97,0 101
Сахалинская область 72,0 94
Забайкальский край 88,3 90
Еврейская автономная область 89,8 83
Чукотский АО 116,1 126
Байконур
Байконур 72,1 74

Показатели обновлены на основании отчета 1-НДС по состоянию на июнь 2020 года, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

Чем опасна высокая доля вычетов по НДС

Чтобы не привлекать лишнее внимание к вычетам, можно заранее скорректировать их сумму. Например, частично перенести вычеты на следующий квартал. Кодекс позволяет использовать вычеты по товарам, работам и услугам в течение трех лет с момента, когда компания приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).

Начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав НДС можно уменьшить на вычеты (ст. 166, п. 1 ст. 171 НК). Но для этого необходимо одновременно выполнить четыре условия. Есть еще и особые условия, которые также надо соблюсти в ряде случаев.

Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Заранее продумайте, как ответить. Возможно, компания недавно открылась, у нее большие закупки, но покупателей пока мало и объем продаж низкий. Распишите причины в ответе на запрос налоговиков.

К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.

Если не представить пояснения, компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Если доводы о высокой доле вычетов инспекторов не убедят, руководителя и главбуха могут пригласить для беседы или компанию включат в план выездных проверок. Помните, что любая проверка – большой стресс для сотрудников организации. Очень важно морально к ней подготовиться, знать свои права и по возможности подстраховаться от проблем, которые могут возникнуть после проверки.

Обновлена «безопасная» граница по НДС в 2019 г — Финансы на vc.ru

09 апреля 2019 г. ФНС обновила Отчет по форме 1-НДС, изменились региональные значения безопасной доли вычета по НДС. Чтобы избежать лишнего внимания со стороны налоговых органов, перед сдачей декларации по НДС рекомендуется сопоставить данные в декларации по доле вычета с безопасным значением в Вашем регионе.

Теоретически ничем опасным для бизнеса, но на практике зачастую при выявлении данного несоответствия налоговые органы обращают особое внимание на достоверность вычетов по НДС у налогоплательщика.

Во-первых, в рамках камеральной проверки по НДС у налогоплательщика могут запросить пояснения о высокой доле вычетов по НДС. Но пояснения — не самое страшное.

Во-вторых, тщательно анализируются все «цепочки» налогоплательщика и его поставщиков. При обнаружении разрывов в этих «цепочках» или сомнительных поставщиков, ФНС потребует подать уточненную декларацию.

Рекомендую рассчитывать данный показатель поквартально и по году в целом. Формула расчета доли вычетов по НДС выглядит следующим образом:

По данным ФНС региональные показатели следующие:

«Безопасная» доля вычетов по НДС в регионах в 2019 г.

Стоит отметить, что кроме региональных показателей рекомендуется следить за тем, чтобы доля вычетов по НДС не превысила 89%, противном случае так же не избежать особого внимания ФНС.

При этом соблюдение региональной и федеральной границы по Доле вычетов НДС не убережет от внимания налоговых органов, если у налогоплательщика обнаружатся «разрывы в цепочках» и/или в книге покупок выявятся явные «однодневки».

Думаю, всем понятно, что подразумевается под «разрывами в цепочках». А что касается «однодневок», то стоит кратко сказать, что у ФНС работает целый Программно-информационный комплекс «Однодневки», который автоматически анализирует данные о каждой компании, сопоставляет сведения и выявляет всех, имеющих признаки «однодневок» и номинальных физических лиц.

Подводя итоги вышеописанному, чтобы оставаться «невидимыми» для ФНС, успешно проходя все их фильтры, стоит особое внимание уделять регулярным расчетам финансово-экономических показателей, в том числе Доле вычетов по НДС, сопоставляя ее с безопасным федеральным нормативом (89%) и региональными значениями.

Буду рада любым м и вопросам!

Заходите на сайт: https://www.delovoy-podhod.com , где можно узнать много полезного и интересного для Вас и Вашего бизнеса, а также заказать услуги оценки налоговых рисков, легализации Вашего бизнеса и многие другие!

Безопасные вычеты по НДС: ориентируемся на средний показатель

Существует множество критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок. Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие.

Читайте также:  Обязательна ли экспедиторская расписка?

Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов.

Какой вычет по НДС является «нетоксичным» и не вызовет лишних вопросов со стороны налоговой? Как с помощью системы СБИС распланировать налоговые вычеты? Подробности в нашей статье.

Еще в 2007-ом году приказом № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» был утвержден новый подход к выбору компаний для проведения выездных налоговых проверок. Как сказано в документе, «основой данной концепции является всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки выездной налоговой проверки».

Утвержденные принципы налогового контроля:

  • Режим наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков.
  • Своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых правонарушений.
  • Неотвратимость наказания налогоплательщиков в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах.
  • Обоснованность выбора объектов проверки.

Утверждены 12 критериев, которые используют налоговые органы в процессе выбора компаний для проведения выездных налоговых проверок.

Среди них такие как оценка величины налоговой нагрузки, постоянные убытки в отчетности, низкая заработная плата работников и другие.

Одним из наиболее весомых факторов для проведения проверки является отражение в налоговой нагрузке больших сумм налоговых вычетов.

Налоговый вычет по НДС (налогу на добавленную стоимость) могут получить плательщики НДС. Этот вычет может составлять часть величины налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками и указанного в счет-фактуре. Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету.

Условия применения налогового вычета:

  • приобретенные товары, работы или услуги взяты к учету,
  • приобретенные товары работы или услуги использовались при операциях, облагаемых НДС,
  • счет-фактура оформлена в надлежащим виде,
  • с момента принятия на учет товаров, работ или услуг прошло не больше 3-х лет.

Сводные российские данные по налоговой базе и налоговым вычетам:

20 600 742 865 руб. – налоговая база,

1 075 117 379 руб. – налоговый вычет.

Это данные по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций, по состоянию на 1 августа 2020 года.

Что такое «безопасный вычет по НДС»?

Словосочетание «безопасный вычет по НДС» на первый взгляд может показаться странным. Ведь, рассуждая логически, вычет должен быть равен ровно той сумме, которую математически высчитала на основе своей хозяйственной деятельности каждая компания.

И на законодательном уровне нет такого термина, в НК РФ он не прописан. За высокий показатель налогового вычета компанию не могут лишить права на него. Но не так все просто и понятно….

ФНС использует в своем арсенале такой критерий налогового риска, как превышение средней величины налогового вычета, сравнивая его с двумя показателями – статичным средним по стране и плавающими региональными показателями.

В случае превышения средних показателей – повышенное внимание к компании со стороны налоговой службы. Каков безопасный вычет по НДС в 2021 году?

89% — общий российский показатель безопасной доли вычетов по НДС.

Региональные налоговые органы сводят воедино статистическую информацию по вычетам НДС и озвучивают средний показатель по всем плательщикам региона, без привязки к отраслям. Озвучивается этот показатель ежеквартально федеральной налоговой службой по каждому субъекту РФ.

В каждом регионе процент безопасной доли налогового вычета по НДС свой. Этот процент может отличаться как в сравнении с другими регионами, причем, отличаться может очень существенно, до 2,5 раз.

Так и в отношении к показателям предыдущих кварталов – именно поэтому так важно всегда знать свежую статистику и иметь инструменты под рукой, которые ее постоянно обновляют, в частности, СБИС Сверка, позволяющий сверять вычет с регулярно меняющимся средним показателем.

ТОП-5 регионов с самой ВЫСОКОЙ безопасной долей вычетов по НДС:

  • Мурманская область 193,3%,
  • Ненецкий АО 142,6%,
  • Чукотский АО 137,2%,
  • Амурская область 131,7%,
  • Липецкая 104,8%.

ТОП-5 регионов с самой НИЗКОЙ безопасной долей вычетов по НДС:

  • Калининградская область 64,3%,
  • Ханты-Мансийский АО 67,7%,
  • Красноярский край 74,2%,
  • Астраханская область 74,3%,
  • Ямало-Ненецкий АО 72,4%.

Источник: ФНС РФ, данные на осень 2020 года.

Какой показатель использует ваша налоговая инспекция?

  • Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее со средним показателем, равным 89%.
  • Инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Когда-то инспекторы так делали, опираясь на письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, однако его действие было отменено, но практика осталась.

Какой показатель использует именно ваша ИФНС? Узнать это можно только в самой инспекции. Также важно знать, что налоговая служба изучает показатель вычета не ежеквартальный, а за год и более.

Как рассчитать долю вычетов по НДС?

Для расчета нужно взять два показателя из декларации по налогу на добавленную стоимость. Смотрим 3-й раздел:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога,
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Долю вычетов по НДС равна показателю из строки 190 (величина налогового вычета), разделенному на показатель из строки 118 (величина начисленного НДС).

Если доля вычета превышает безопасный показатель?

Как действовать компании, если в отчетном периоде доля вычета по НДС превышает безопасный показатель? Если перед компанией встает такой вопрос, надо помнить два ключевых момента: первый — принять вычет к зачету можно в течение 3 лет, второй – превышение безопасного порога само по себе не является нарушением.

Две модели работы с высоким показателем вычета:

  1. Перенести часть НДС на последующие отчетные периоды. В этом случае можно вычеты перенести на более поздние налоговые периоды — до трех лет с момента приобретения имущества или выполнения работ.

    Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его заявить. Однако, не все вычеты можно переносить.

    Есть ряд вычетов, которые не подлежат переносу: вычет с аванса, с командировочных, вычет покупателя-налогового агента, вычет с имущества, идущего в счет вклада в уставный капитал.

  2. Стоять на своем — заявить небезопасный налоговый вычет по НДС. При таком подходе просто необходимо сразу себя обезопасить и подготовить письменную аргументацию высокого налогового вычета, детально расписать причины превышения безопасного процента налогового вычета.

    Такими причинами могут стать, например, приобретение компанией дорогого оборудования, приобретение большой партии продукции, реализация которой состоится в следующем налоговом периоде и т.п.

    При заявке высокого налогового вычета надо документально и морально подготовиться к тому, что возможны разбирательства и проверки со стороны налоговой службы.

СБИС Сверка поможет провести сверку с установленными нормативными показателями. В нем заложены несколько тысяч контрольных соотношений и отдельные алгоритмы сверок. Вы сможете рассчитать вычет дальновидно, избежать возвратов и лишних пояснений, а также избежать повышенного интереса и санкций со стороны налоговой.

А СБИС Электронная отчетность поможет сдавать отчетность без ошибок и в срок. Этот сервис также может проверить «чистоту» НДС, проверить каждую счет-фактуру и, как следствие, снизить риск доначисления.

Обязательное условие для получения налогового вычета – правильно заполненные поставщиками счет-фактуры. Однако порой в вычете могут отказать и при правильно заполненном документе. Причина – ваш контрагент признан ФНС неблагонадежным.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности неправомерных действий заявителя и спорных контрагентов, претензии налоговиков можно оспорить, доказав проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Проверить контрагента на надежность поможет СБИС Проверка контрагентов.

СБИС подскажет, какое положение на рынке занимает компания, не является ли она фирмой однодневкой, а также покажет статистику участия организации в судебных делах. Факт проверки система подтвердит документально.

Подробнее узнать о возможностях СБИС в вопросе дальновидного начисления налогового вычета по НДС можно у наших специалистов.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *