Порядок восстановления НДС при списании товара

Сбор на добавленную
стоимость является косвенным и его
исчисление осуществляется продавцом
при продаже продукции. Дополнительно
к цене за товары предъявляется сумма
платежа, которая исчислена по
соответствующей ставке. Плательщиками
являются фирмы, а также предприниматели.
Можно выделить плательщиков ввозного
и внутреннего налога.

Для расчета значения к оплате в бюджет требуется установить сумму, которая исчислена при реализации, размеры вычетов и показатели к восстановлению. Данная процедура требуется для принятых ранее к вычету сумм. Популярна проблема, нужно ли восстанавливать НДС при списании испорченных товаров.

Учет списания в бухгалтерском учете

Порядок восстановления НДС при списании товара

При покупке ТМЦ фирма
оплачивает услуги и этапы работ, в эти
показатели входит налог.
В рамках ОСН к списанию
или вычету принимаются суммы при условии,
что товары принимались к учету,
использовались в работе, которая
облагается налогом, есть подтверждение
операциям.

Продукция должна
использоваться в операциях, которые
облагаются налогом. Если сделка была
выполнена без налога, то требуется вести
двойной учет. Популярна проблема, когда
требуется восстановление
НДС при списании товаров. Восстановить
в учете показатели сбора нужно при
внесении продукта в уставной капитал,
при уменьшении цены на ценности, при
использовании в процессе, не облагаемом
налогом.

Возмещение не
предусмотрено, если объект не облагается,
сделка была выполнена не в РФ, продавец
имеет освобождение от внесения сбора.
Есть некоторые особенности отражения
налога при порче товара. В таком случае
составляются проводки ДТ19КТ68/2, ДТ91/2КТ19,
ДТ94КТ41, ДТ44КТ94.

Сбор учитывается при
обнаружении недостачи или кражи. Эти
обстоятельства выявляются при выполнении
инвентаризации. Фактическое состояние
материалов вносят в документ ИНВ.
Недостача может возникнуть из-за
невыполнения контрагентом обязательств,
в результате кражи или из-за естественной
убыли.

Практика по восстановлению сбора по списываемым товарам неоднозначна. Предполагается, что восстановить и доплатить нужно налог, который был принят к зачету в ранних периодах. Каждую ситуацию отдельно рассматривает фискальная служба.

Восстановление НДС при списании испорченного товара

Нюансы, как восстановить платеж при списании товара, часто вызывают споры между плательщиками и фискальными органами. Согласно НК РФ, у плательщиков есть право на оформление вычета по пришедшему товару.

Порядок восстановления НДС при списании товара

Получить часть средств можно, если предполагается выполнять налогооблагаемые операции, объект будет отражен в учете, есть СФ.

Есть ситуации, когда требуется восстановление платежа, принимавшегося к вычету. Такая ситуация возникает при внесении объекта в УК, задействовании его в операциях, которые не облагаются платежом, при снижении цены на продукцию и т.д.

Позиция судебных инстанций обычно складывается в пользу налогоплательщиков, которые считают, что необязательно восстанавливать сбор по списываемому товару, который является поврежденным или пришел в негодность.

Порядок восстановления НДС при списании товара

Обоснованием такой позиции является НК.

Исключить
разногласия с фискальной службой по
вопросам восстановления платежа нельзя.
Поэтому плательщику сборов потребуется
самостоятельно принять решение о
необходимости восстановления, в
зависимости от готовности к спорам с
инстанциями. Восстанавливать платеж
нужно по той ставке, которая указывалась
в документации поставщика.

Можно сделать вывод, что вопрос о необходимости восстановления платежа по списанной продукции может быть решен судом и контролирующими органами по-разному. Плательщики, которые хотят избежать разногласий при проверке, могут восставить НДС, в ином случае есть риск необходимости доказывать свою позицию через суд.

Восстановление НДС при списании ТМЦ, материалов в результате недостачи

Порядок восстановления НДС при списании товара

Предприятия
заинтересованы в сохранении купленных
материальных ценностей и ОС, но есть
риск, что число реальных активов может
не совпадать с учетными данными. Например,
возможна потеря материалов,
по которым был составлен вычет, они
приходят в
негодность. Популярен вопрос о
необходимости восстановления
платежа при недостаче.

Согласно статье 170 НК, есть ситуации, когда требуется восстановить принятый к вычету сбор. При этом не указывается ситуаций, когда списаны недостающие продукты. Можно сделать вывод, что восстановление при списании недостачи не озвучено законом, поэтому фирма может самостоятельно принять решение о необходимости возвращения налога.

Так как имущество было утеряно, оно не будет использоваться в производстве. Согласно позиции ИФНС, тогда имущество не будет участвовать в облагаемых операциях, требуется восстановить платеж. Суд при решении спорных моментов не всегда встает на позицию налоговиков.

Отчетность по восстановленным суммам НДС

Порядок восстановления НДС при списании товара

Отражается восстановленный
сбор по испорченным
или непрошедшим
товарам в дополнительных листах книги
продаж. Сумма, которая была восстановлена
к внесению, будет занесена в третьем
разделе. Если суммы связаны с недвижимыми
объектами, нужно составить дополнительное
приложение.

Оно оформляется отдельно для каждого недвижимого объекта. Предоставлять документы в фискальные органы требуется за последний квартал отчетного года единожды за 12 месяцев. Нюансы сдачи документов указаны в письме ФНС. В приложении отображается показатель сбора, который восстанавливается по недвижимому имуществу.

Восстановление ндс при списании товара

Порядок восстановления НДС при списании товара

Часто компании в силу экономической ситуации приходится списывать лишнее имущество. Возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС. Судя по сложившейся арбитражной практике, нет.

Некоторые инспекторы считают, что при списании недоамортизированных основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливают в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества. Попробуем разобраться в правомерности такого подхода.

Законодательство

  • Вычеты сумм НДС, предъявленные продавцами компании при приобретении основных средств, производят в полном объеме после принятия на учет указанного имущества*(1).
  • При продаже основного средства, которое подлежит обложению НДС, сумму налога, ранее принятую к вычету, не восстанавливают. Ведь Налоговым кодексом установлен закрытый перечень оснований, при которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению*(2):
  • — передача в качестве вклада или паевых взносов;— дальнейшее использование для операций: не облагаемых НДС, либо местом реализации которых не признается Россия, либо которые не признаются реализацией, либо осуществляемых в рамках ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение;— перечисление покупателем предоплаты;— изменение стоимости отгрузки в сторону уменьшения;— дальнейшая реализация с налоговой ставкой 0 процентов;
  • — получение субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России.
  • Как видим, в перечне оснований для восстановления НДС реализация основного средства не значится.

Разъяснения чиновников

Прежде представители Минфина России говорили, что ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным ОС, списываемым до окончания срока амортизации, восстанавливают*(3).

Чиновники объясняли это тем, что налог подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные основные средства не используются в деятельности, облагаемой налогом.

Справедливости ради отметим, что финансисты в данном разъяснении говорят в целом о списании основных средств, не выделяя конкретно ситуацию с продажей имущества.

Позднее ведомство уточнило свою точку зрения об операциях, связанных с реализацией ОС*(4). Чиновники сказали, что ранее принятый к вычету НДС по продаваемым основным средствам восстанавливать не следует. Восстанавливают НДС в случаях дальнейшего использования имущества по операциям, не облагаемым налогом. Между тем при продаже имущества начисляют налог.

Арбитражная практика

Инспекторы продолжают утверждать, что при реализации ОС с остаточной стоимостью ранее произведенный вычет по НДС становится избыточным и подлежит восстановлению. Они объясняют это тем, что основное средство в случае реализации исключено из последующей производственной деятельности компании.

Арбитражная практика полностью на стороне фирм. И это не удивительно. Ведь гораздо убедительнее звучат доводы тех лиц, которые считают, что в случае продажи основного средства, даже с убытком, восстанавливать НДС не придется. Как было сказано ранее, в перечне оснований для восстановления налога на добавленную стоимость реализация основного средства не упомянута.

Кстати, арбитры уже не раз отмечали, что указанный перечень причин для восстановления налога является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит*(5). Даже такое основание, как реализация ОС по цене ниже остаточной стоимости, этой нормой не предусмотрена*(6).

Как показала практика, налоговики в ходе судебных разбирательств не приводят данных о том, что выбывшие основные средства не использовались в производственной деятельности либо были приобретены не для проведения операций, облагаемых НДС.

При этом на необоснованность принятия НДС к вычету в периодах приобретения имущества чиновники также не ссылаются.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Что такое таможенное декларирование

Поэтому довод налоговиков о том, что при списании ОС с остаточной стоимостью ранее произведенный вычет становится избыточным, суды регулярно отклоняют*(7).

Так что если имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами обложения по НДС, то право на налоговый вычет оспорить весьма сложно*(8).

Как видим, Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих компанию, списавшую с баланса основное средство по причине его реализации с убытком, восстанавливать сумму НДС с недоамортизируемой части.

Читайте также:  ФНС разъяснила, по какой форме составляется ликвидационный баланс

Если решено восстанавливать НДС

Если компания решила не спорить с налоговиками и восстановить налог, то сумму налога, подлежащего восстановлению, исчислять надо исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом восстанавливаемый НДС можно учесть по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией*(9).

ПримерОрганизация приобрела в 2010 г. основное средство по цене 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.). В феврале 2012 г. общество реализовало данное основное средство. Сумма начисленной амортизации за время использования составила 20 000 руб. Рассчитаем сумму восстанавливаемого НДС.

Сумму налога, подлежащего восстановлению, исчисляют исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. В нашем случае остаточная стоимость основного средства составляет:

100 000 — 20 000 = 80 000 руб.Следовательно, восстанавливаемая часть НДС:80 000 руб. х 18% = 14 400 руб.

Эту сумму фирма учитывает при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов.

Источник: http://garant-bryansk.ru/articles/as210312/

Порядок восстановления НДС при списании товара

Порядок восстановления НДС при списании товара

Восстановление НДС при списании товара — вопрос, вызывающий постоянные споры между плательщиками этого налога и налоговыми органами. Рассмотрим, почему так происходит и каковы варианты действий по восстановлению НДС.

  1. Основные правила для вычета и восстановления НДС
  2. Логика ИФНС в вопросе восстановления НДС
  3. Позиция судебных органов в части восстановления
  4. Возможные варианты поведения налогоплательщика
  5. Итоги

Основные правила для вычета и восстановления НДС

В части поступающего к плательщику НДС товара (как и по иным ценностям) НК РФ устанавливает право на налоговый вычет по этому налогу (п. 1 ст. 171). Вычет не будет вызывать вопросов при одновременном выполнении в отношении товара следующих условий:

  • последующие операции с ним предполагается осуществлять с НДС (пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ);
  • товары отражены в учете (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • имеется в наличии счет-фактура, оформленный поставщиком (п. 1 ст. 169 НК РФ), или документ (ГТД), подтверждающий факт уплаты налога при ввозе в РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Начисление енвд проводки

Восстанавливать налог, ранее принятый к вычету, НК РФ обязывает во вполне однозначных ситуациях (п. 3 ст. 170), когда товар, с которым связан налог:

  • вносится в УК или паевой фонд (подп. 1 п. 3 ст. 170);
  • задействуется в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 2 ст. 170);
  • меняет свою стоимость в сторону уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170);
  • субсидируется бюджетом (подп. 6 п. 3 ст. 170).

О том, какие операции относят к не облагаемым НДС, подробнее читайте в статье «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Логика ИФНС в вопросе восстановления НДС

В ответе на вопрос о необходимости восстановления НДС по списываемому товару ФНС и Минфин долгое время исходили из того, что списание, независимо от причины, по которой оно происходит (недостача, порча, моральное устаревание), не является операцией, облагаемой этим налогом. Соответственно, согласно тексту п. 2 ст. 170 при такой операции налог должен входить в стоимость списываемого товара. То есть если НДС принимался к вычету при поступлении товара от поставщика, то на момент списания он должен быть восстановлен и включен в расходы.

Подтверждением этой позиции служат неоднократные письма Минфина России:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vosstanovlenie_nds/poryadok_vosstanovleniya_nds_pri_spisanii_tovara/

Восстановление НДС при списании товара

Порядок восстановления НДС при списании товара

Не самая желанная процедура – восстановление НДС при списании товара, уменьшении его стоимости и в других ситуациях. Тот налог, который уже приняли к вычету, не хочется теперь оплачивать. Если вы как небухгалтер волнуетесь при упоминании НДС, но как собственник бизнеса хотите быть в курсе всех денежных и налоговых операций, то эта статья для вас.

НДС – это обязательный налог для всех российских компаний, которые выбрали для себя общую систему налогообложения. На различные виды товаров и услуг он составляет 0/10/18%. Суть сводится к тому, что в цену для покупателя вы уже закладываете этот самый НДС. И он оплачивает его с учетом налога. А в конце отчетного периода необходимо весь НДС исчислить и уплатить в бюджет.

Но поскольку вы тоже покупаете часть или все товары/услуги в России и, вероятно, у компаний-плательщиков НДС, то им оплачиваете его, так же включая налог. Поэтому часть квартального налога можно принять к вычету.

То есть собрать первичные документы (счета-фактуры) с указанием уплаченной за квартал добавленной стоимости и заплатить в бюджет разницу между тем, сколько продали, и тем, сколько купили за период.

Так примитивно выглядит схема исчисления НДС за квартал к уплате.

В законодательстве есть несколько моментов, когда налог, который вы уже приняли к вычету (потому что купили товар), требуется восстановить и уплатить в бюджет.

Когда необходимо восстанавливать НДС

Налоговое законодательство прямо перечисляет в ст. 170 НК РФ ситуации, когда восстановление НДС необходимо. И таких ситуаций всего 5:

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Какая отчетность подлежит обязательному аудиту

1. Когда приобретенное имущество или активы передаются в уставный капитал либо вклад (если это инвестиционное товарищество).

2. Когда приобретенные активы в дальнейшем используются в следующих операциях:

  • Любых действиях с активами, не подлежащими налогообложению либо освобожденными от него.
  • При реализации за пределами РФ.
  • При приобретении активов лицами, не являющимися плательщиками НДС.
  • При последующей передаче активов в безвозмездное пользование.
  • При дальнейшей передаче не для реализации или для использования в деятельности, не связанной с предпринимательством.

3. При оплате авансов в счет предстоящих поставок.

4. В случае уменьшения стоимости поставки в результате снижения цены или уменьшения количества.

5. В случае возмещения затрат на приобретенные товары/услуги при участии государственных субсидий.

https://www.youtube.com/watch?v=dHZbFKvrg1Y

Как видите, никаких прямых указаний на то, что нужно восстановить НДС при списании товара, не имеется.

Откуда возник такой вопрос

Раз в законодательстве все так однозначно, возникает правомерный вопрос, откуда вообще могла закрасться мысль, что при списании непригодного для реализации (просроченного или испорченного) товара нужно доплачивать ранее правомерно принятый к вычету НДС?

Источник: https://zhazhda.biz/base/vosstanovlenie-nds-pri-spisanii-tovara

Отправить на почту

Восстановление НДС при списании товара — вопрос, вызывающий постоянные споры между плательщиками этого налога и налоговыми органами. Рассмотрим, почему так происходит и каковы варианты действий по восстановлению НДС.

Учет списания в бухгалтерском учете

С точки зрения бухгалтерского учета под списанием имущества может пониматься его выбытие по любым основаниям.

К примеру, если списана себестоимость реализованной продукции, проводка делается такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 43 «Готовая продукция»

А если проданы излишние материалы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 10 «Материалы

Списание может происходить и без встречного исполнения со стороны получателя. Так, при безвозмездной передаче объекта основных средств делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01 «Основные средства»

В указанных выше ситуациях происходит переход права собственности, а это, с точки зрения гл. 21 НК РФ, является реализацией и, следовательно, признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

А налоговый вычет по НДС применяется по товарам (работам, услугам), используемых в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Поэтому по принятому к вычету НДС с такого выбываемого имущества вопрос о восстановлении налога не возникает.

А если товары, основные средства и прочее имущество списываются не в связи с продажей или безвозмездной передачей? К примеру, в случае естественной убыли, выявленной недостачи, хищения или в результате стихийного бедствия. Как быть с НДС?

Ндс при прочем списании имущества

Случаи списания ценностей в результате хищения, аварии или естественной убыли не являются ситуациями, когда начисляется НДС. Ведь такие варианты списания имущества не поименованы в НК как облагаемые НДС операции.

Читайте также:  Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?

Но что делать с тем налогом, который по этим ценностям ранее был обоснованно принят к вычету?

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503247

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
  • Это быстро и бесплатно!

Что такое восстановление ндс для чайников

Восстанавливать НДС нужно строго в промежутке появления обязательства. Это подразумевает обязательные действия:

  1. Проведение описи имущества – вычисление цены товаров, сырья, нематериальных активов и основных фондов, по которым нужно восстановить налог.
  2. Подсчет сумм для выполнения обязанностей.
  3. Бухгалтер формирует справку, на основе которой составляются проводки в приложении 1С и в учете.
  4. Оплата налога, который значится в налоговом заявлении.
  5. Составление налогового заявления во время появления обязанности восстановить налог, в ней обязательно указываются суммы к оплате.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Восстановить нужно всю величину добавленного налога, который прежде был принят к вычету по товарным ценностям, услугам, работам, еще не использованным в налогооблагаемых операциях на начало перехода на упрощенный режим. По амортизируемым объектам восстановить нужно лишь часть налога, соответствующую их остаточной стоимости (без переоценки).

Выполнить данную процедуру следует в периоде, предшествующем дате перехода на упрощенный режим. Например, если переход на упрощенку осуществляется с начала 2016 года, то восстановить налог следует в 4 квартала 2015 года.

Восстановленный налог относится к прочим расходам.

Аналогичным образом проводится процедура восстановления, если компания меняет применяемый режим на ЕНВД и ПСН.

Порядок восстановления НДС при списании товара

Компания с 01.01.16 переходит на УСН. На конец 2015г. она имеет товарные ценности на 300000руб. НДС по ним прежде был предъявлен к вычету.

В 4 квартале следует восстановить НДС по этим ценностям, выполнив проводки:

  • Д19 К68.НДС на сумму 100000*18% = 18000 – восстановлен налог по товарам;
  • Д91 К19 на сумму 18000 – налог учтен в виде прочих расходов.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг

Проводки

Дебет Кредит Операция
19 68.НДС Восстановлен налог, прежде предъявленный к вычету
91 19 Величина налога отнесена к прочим расходам

Пример

Если в ходе работы субъект решит перейти с общей системы на иной режим налогообложения, исключающий необходимость начисления НДС, то ранее принятый к вычету налог придется восстановить. Это касается приобретенных, но еще не реализованных покупателям товаров, а также ОС и НМА.

Основные этапы процедуры перехода перечислены в нашей статье «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»

Переход организации с общей системы на иные (льготные) режимы налогообложения подразумевает восстановление НДС по приобретенным товарам (услугам и имущественным правам) в полном объеме.

Если же рассматривать ОС и НМА, то восстановлению подлежит налог в размере, пропорциональном их остаточной стоимости.

Более подробно вы можете прочитать в статье «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Если переход на УСН осуществляется с общей системы налогообложения, которая совмещалась с вмененкой, то восстановление НДС, нужно производить только по тем товарам, которые не учитывались в деятельности, облагаемой вмененным налогом, и предназначены для использования в «упрощенной» деятельности. Подробнее читайте в нашем материале «Когда переход на УСН не потребует восстановления НДС».

Налогоплательщик может совершить реализацию основного средства, которое находится на учете компании. Если по имуществу этой организации вычет уже совершался, то при реализации есть необходимость его восстановить.

Плательщик налога самостоятельно рассчитывает сумму остаточной цены основных средств на момент продажи, и после начисления амортизации. При продаже имущества НДС начисляют только на остаток, а также платят в бюджет некоторую часть использованного вычета.

Таким же образом происходит восстановление сумм вычетов при использовании их в деятельности, освобожденной от НДС.

Плательщики налогов, использующие единый налог на вмененный доход, не начисляют НДС. Налог входит в цену продукции и основных средств при их оприходовании на склад.

Применительно к основным средствам ситуация является однозначной. Определение их первоначальной стоимости происходит единовременно, при этом, она не будет изменяться на протяжении всего времени применения.

Применительно к продукции, которой будут продолжать пользоваться и после перехода на ОСНО, вычет можно применить в течение трех лет с периода покупки.

Обязательное требование применения вычета – использование продуктов и материалов в работе, которая подлежит обложению НДС.

Перед получением вычета обязательно должна быть проведена опись всего имеющегося на складе имущества на момент перехода от ЕНВД к ОСНО. Налоговый вычет можно получить на основании счета-фактуры.

Периоды применения вычетов следующие:

  • Налог, уплаченный продавцам основных средств (не нуждаются в монтаже) – в том налоговом периоде, когда был произведен ввод в эксплуатацию полученных основных средств.
  • Налог, уплаченный продавцам основных средств (требуют монтажа); НДС по монтажу и сборке основных средств – в том месяце, который следует за месяцем выведения основных средств из пользования.

Все документы нужно внести в книгу покупок.

  • Если фирма (предприниматель) переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) (это касается только предпринимателей), то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.
  • По основным средствам и нематериальным активам вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).
  • НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Какая сумма восстанавливается?

Действия с налогом, ранее использованным в качестве вычета при уплате в бюджет, отражаются в бухучете на счетах 19, 68, 91 и пр. Более подробно о проводках по восстановлению НДС читайте в нашей статье «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?».

Отражение операций по восстановлению НДС с авансовых платежей сопровождается также записью бухгалтерских проводок. Полную информацию о них вы найдете в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

Законом «Об изменениях в Налоговом кодексе» от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 2015 года в НК РФ внесен ряд новшеств:

  • Для использующих освобождение по ст. 145 НК РФ не с начала квартала в п. 8 ст. 145 НК РФ дополнительно установлен еще один период для восстановления — тот, когда начали применять освобождение.

Как восстановить НДС ранее принятый к вычету

В каких случаях проводится

В каких случаях необходимо восстановление налога на добавочную стоимость? При любых операциях предполагающих изменение стоимости или снятие с баланса ранее приобретенных ТМЦ. В частности, операция проводится в следующих случаях:

  • Перепродажа материальных ценностей бывших на балансе;
  • Перевод ТМЦ на баланс в качестве активов компании, введение их в уставной капитал;
  • Продажа товара, передача прав на владение имуществом;
  • Изменение товарной стоимости в результате удешевления по той или иной причине;
  • При переходе на упрощенную систему налогообложения не требующую отчисления вычетов;
  • Уплата налога на импорт продукции.

Более подробно о случаях, когда производиться данная процедура можно прочитать в налоговом кодексе в статье 170. Данная статья регулирует все вопросы, связанные с проведением операции.

Что нужно для выполнения процедуры

Для того чтобы фирма смогла провести восстановление НДС, потребуется провести ряд процессов для выявления его точного объема.

В частности необходимо:

  • Выполнить инвентаризацию ТМЦ для определения их общей стоимости;
  • Рассчитать объем вычета с учетом актуальной стоимости ТМЦ;
  • Подготовить бухгалтерскую документацию и декларацию, сдать ее в ИФНС;
  • Уплатить вычет в установленный законодательством срок.

На практике, процедура достаточно проста и проведение всех расчетов занимает небольшой объем времени. Грамотное выполнение процедуры избавить плательщика от проблем с налоговой службой в дальнейшем, при выявлении изменения объемов активов.

Требуется ли процедура при списании материальных ценностей

В ряде случаев, товары могут быть списаны с баланса компании по причине порчи или не востребованности для последующей утилизации. В данном случае, налоговое законодательство также говорит о том, что потребуется восстановление НДС. Рассмотрим на реальном примере, как производится данная операция.

Допустим, что компания имеет просроченный товар на сумму в 75 000 руб. Примем во внимание, что в 2020 году размер налога 20% и проводить расчеты в примере будем уже с этой цифрой. Далее необходимо определить сумму налога на добавленную стоимость по следующей схеме:

Читайте также:  Как заполняется книга учета бланков строгой отчетности?

75 000 * 20% / 120 = 12 500 руб.

Таков порядок восстановления НДС ранее принятого к вычету с материальных ценностей, переданных на списание или утилизацию.

Также стоит учитывать, что в ряде случаев, когда производиться последующая утилизация материальных ценностей, допускается частичное восстановление НДС, так как допускается возможность убытка компании. По данному вопросу стоит проконсультироваться в налоговой службе, так как он часто рассматривается в индивидуальном порядке для каждого конкретного случая.

Когда предоставляется информация

Для того чтобы произвести восстановление налога на добавленную стоимость, потребуется своевременно указать соответствующий расход в декларации плательщика сдаваемой ежеквартально. После сдачи декларации в течении трех последующих месяцев должно быть выполнено восстановление НДС в соответствии с установленным законодательство порядком.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 квартал 2019 25 января 2020
1 квартал 2020 25 апреля 2020
2 квартал 2020 25 июля 2020
3 квартал 2020 25 октября 2020
4 квартал 2020 25 января 2021
1 квартал 2021 25 апреля 2021
2 квартал 2021 25 июля 2021
3 квартал 2021 25 октября 2021
4 квартал 2021 25 января 2022

Порядок восстановления ндс при списании товара. НДС при недостаче: восстановление

В случае выявления существенных недостач организация обязана провести инвентаризацию ТМЦ, хранящихся на складе. При этом недостачи отражаются в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации (п. 4 ст.11 Закона №402-ФЗ) проводкой:

  • Дебет 94 Кредит 10(41, 43…)
  • Отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации
  • Списание недостачи в случае утраты/хищения отражается проводкой:
  • Дебет 91-2 Кредит 94
    – списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба), либо в результате форс-мажорных обстоятельств.

Т.о. списание недостач напрямую на счет 84 нормами бухгалтерского законодательства не предусмотрено.

По мнению Минфина России входной НДС по потерянным/украденным ТМЦ необходимо восстанавливать. Однако, Вы можете не делать этого, если готовы к спорам с контролирующими органами. Аргументы, позволяющие организациям не восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по имуществу, утраченному при хищении (если виновные лица не установлены), пожаре, порче и т. п., приведены ниже.

Как провести инвентаризацию

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Бухучет: списание на затраты


Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:

  • по причине естественной убыли (для материально-производственных запасов (МПЗ));
  • по вине материально-ответственного лица;
  • в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).
  1. Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:
  2. Дебет 91-2 Кредит 94
    – списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.
  3. В каких случаях нужно восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету

Ситуация: нужно ли восстановить входной НДС по имуществу, утраченному в результате хищения (пожара, порчи и т. п.). Недостача выявлена при проведении инвентаризации

Да, нужно.

Входной НДС по имуществу, утраченному при хищении (если виновные лица не установлены), пожаре, порче и т. п., нужно восстановить.

Это связано с тем, что такое имущество не было использовано организацией в облагаемых НДС операциях. А вычет НДС возможен только по имуществу, которое используется в облагаемых НДС операциях ().

Восстановить налог нужно в том квартале, в котором недостающее имущество списывается с учета по результатам инвентаризации .

Восстановление НДС при списании товара

Начисления, вычеты и восстановления сумм НДС постоянно вызывает повышенный интерес у сотрудников налоговой службы. При камеральной проверке с их стороны не возникнет дополнительных вопросов или подозрений, если выполнить требования НК.

Условия списания и восстановления НДС

Организации приобретая ТМЦ, оплачивая услуги или этапы работ, получает в составе их стоимости НДС. В рамках общей системы налогообложения суммы налога принимаются к вычету в соответствии с правилами п. 1 ст. 171 НК РФ. А именно, суммы НДС входящих товаров и услуг зачитывается при условии:

  • товары приняты к учету;
  • ТМЦ используется в деятельности облагаемой НДС;
  • операция имеет документальное подтверждение: УПД, счет-фактуру, ГТД с таможни.

На практике это выглядит так: приобретение обосновано документами, которые предоставляют право на вычет. Сумма налога и стоимость товара до налогообложения указана в счете-фактуре. Товар, НМА, ОС зачислены на баланс.

Товар используется в налогооблагаемых операциях в основной деятельности организации: перепродается или отпускается в производство. Если осуществляется сделка без налога (не начисляется НДС), то учетной политикой необходимо установить раздельный учет подобных операций.

Какие требования к восстановлению оплаченных сумм НДС

Восстановить в учете суммы оплаченного налога, как требует норматив п. 3 ст. 170 НК РФ разрешается в следующих ситуациях обязательно:

  • товар вносится в уставный или долевой капитал;
  • происходит уменьшение стоимости ТМЦ;
  • используется в деятельности, которая не облагается налогом;
  • на ТМЦ получена субсидия из бюджета.

Когда организация вносит в уставный фонд доли или пай в виде товара, ТМЦ, ОС, НМА потребуется восстановить часть принятого ранее налога к вычету. Операция находит отражение в книге продаж. Сумма восстановленного НДС исчисляется пропорционально остаточной стоимости взноса.

Финансирование товаров, приобретаемых за бюджетные деньги, предполагает выгоду организации. Если сделка совершается по программе субсидирования, а сумма НДС была зачтена в отчете, то ее требуется вернуть в бюджет и отразить в учете.

Не предусмотрены законом вычет и возмещение за товар, соответственно и восстановление сумм НДС при наличии конкретных условий:

  • товар, НМА, ОС не облагается НДС;
  • сделка совершена за пределами РФ;
  • продавец освобожден от начисления и оплаты налога на основании ст. 145 НК РФ.

Учитывая нюанс, что все обстоятельства не предоставляют налог к оплате, то и возвращать НДС в казну не приходится.

Обратите внимание! До конца 2016 года это правило действовало в отношении федерального субсидирования. С 01.01.2017 года при финансировании из местной казны суммы НДС восстанавливают к оплате.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Восстановить НДС если товар испорчен

  • Для случаев умышленной или случайной порчи имущества в бухгалтерском учете предусмотрены операции:
  • Дт 19 Кт 68/2 – на сумму НДС, которую восстанавливаем к уплате;
  • Дт 91/2 кт 19 – сумма налога (восстановленного и уплаченного) относим в состав прочих расходов;
  • Дт 94 Кт 41 – стоимость товара, которая закреплена актом, в котором указаны объемы и разбитого, сломанного, испорченного, просроченного ТМЦ;
  • Дт 44 Кт 94 – стоимость потерь включаем в состав расходов на продажу.

На практике убытки в подобных случаях включаются в расходы и гасятся за счет организации. Если иное не предусмотрено документом внутреннего распорядка или договором о материальной ответственности. На этом основании убытки гасят за счет сотрудника.

Учет НДС при недостаче или краже товара

Недостачи или кража ТМЦ выявляется в процессе проведения инвентаризации. Реальное состояние материалов в организации вносят в сличительную ведомость ИНВ – 19. Основанием для проверки мест хранения служит приказ по форме ИНВ – 22. Если ТМЦ не достает в учете и по факту, причиной тому служит:

  • недовоз от контрагента (отражается в претензии к поставщику);
  • установленный факт кражи;
  • естественные нормы убыли ТМЦ.
  1. По результатам устанавливается виновное лицо, за счет которого будут списаны убытки организации.
  2. Если ущерб возмещает виновник, используются следующие проводки:
  3. Дт 94 Кт 10, 41 – на сумму и количество недостающих ТМЦ;
  4. Дт 73 Кт 94 – ущерб списан за счет виновника;
  5. Дт 70 Кт 73 – удержана сумма ущерба из заработка;
  6. Дт 91/2 Кт 94 – сумма ущерба отнесена на прочие расходы (если виновник в краже не установлен).

Остается вопрос: как будет восстанавливаться НДС при списании товара в подобных случаях? Практика не однозначна.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *