Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Для уплаты страховых взносов в системе обязательного страхования компаниям и гражданам, осуществляющим данные платежи, требуется выполнять и предоставлять в налоговую службу соответствующую отчетность о суммах отчислений.

В предлагаемой статье рассматривается, какой штраф за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам в 2020 году предусматривает отечественное законодательство, с учетом порядка уплаты назначенных штрафных санкций и сроков предоставления отчетной документации.

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

С момента передачи контроля учета страховых взносов в 2017 году налоговому ведомству, и после внесения соответствующих изменений в законодательство, характер дисциплинарных наказаний и меру ответственности относительно сдачи отчетной документации устанавливает действующий НК РФ.

В отдельных случаях также к нарушителям могут применяться наказания, предусмотренные в рамках административной ответственности, согласно положениям КоАП РФ.

Предусмотренное законом наказание за несвоевременное представление (последствия)

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Прежде чем рассматривать, какие последствия ожидают налогоплательщика за несвоевременное представление в налоговое ведомство расчета по страховым взносам, требуется точно идентифицировать ситуации, квалифицируемые как нарушения, предусматривающее возможность дисциплинарных санкций.

Нарушения технического характера в расчете страховых взносов по ОМС, согласно разъяснениям налоговиков, не могут стать причиной отклонения декларации.

 

Важно! Кроме перечисленных санкций, в более серьезных ситуациях, налоговая служба вправе заблокировать банковские счета компании, что станет серьезной проблемой для продолжения деятельности. Такие последствия возможны в случае непредоставления расчета, спустя десятидневный срок от даты, когда он должен быть сдан.

Размеры штрафов за несвоевременную подачу расчетов

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Согласно ст. 119 НК РФ, несвоевременное представление расчетов по взносам грозит нарушителю назначением штрафа, составляющего до пяти процентов от общей суммы отчислений. Законодательство ограничивает штраф тридцатью процентами от итоговых отчислений по взносам. Но штраф не может назначаться менее 1 000 рублей.

Дополнительное наказание для должностного лица, допустившего указанное нарушение, предусматривается в рамках ст. 15.5 КоАП РФ. Согласно положениям указанного норматива, работник, ответственный за несвоевременное предоставление отчетности по страховым отчислениям в налоговое ведомство, может подвергаться штрафу от 300 до 500 рублей.

За ошибки в расчетах и персональных данных

Если персональная информация предоставлена некорректно, ошибки будут выявлены проверочной программой. В этом случае отчет не признается принятым, а налогоплательщику придется исправить и передать документацию повторно.

При выявлении в сданных расчетах заниженной базы по страховым платежам, такое нарушение квалифицируется по ст. 120 НК РФ. Возможное наказание в этом случае – штраф в пределах 20 процентов итоговых отчислений за отчетный период, при минимальной сумме 40 тысяч рублей.

Нарушения, связанные с неверным форматом предоставления отчета, грозит штрафом в 200 руб., после чего документ необходимо переделать и сдать в предусмотренной форме.

Необходимо учитывать, что расчет на бумаге сдается, если общее количество трудоустроенных работников компании не превышает 25 человек.

Организациям, где задействовано больше сотрудников, расчеты требуется предоставлять в электронной форме.

Статья по теме:  Взнос в ФСС для ИП за себя

Как заплатить штраф

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Плательщику, вынужденному уплачивать штрафы за несвоевременную подачу расчетов по страховым взносам, важно понимать, что средства в рамках назначенных штрафных платежей необходимо перечислять по-отдельности, учитывая вид страхования.

Каждый из видов штрафов, в зависимости от принадлежности, уплачивается по персональному КБК. Точный код можно узнать на официальном сайте налогового ведомства или специализированном ресурсе в интернете, указав вид соответствующего платежа.

Как избежать штрафа

Если по итогам проведенной проверки инспектор налогового ведомства выявит нарушения, он обязан уведомить об этом плательщика, предоставив время на исправление предоставленного расчета.

Если исправленные варианты отчетов переданы вовремя, наказания может не последовать. Но при нарушении отмеченных ограничений по времени, когда требуется сдать скорректированные расчеты, назначаются штрафы, предусмотренные действующим законодательством за несвоевременно переданную декларацию.

В какие сроки требуется сдавать отчеты

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную сдачу расчетных документов по страховым взносам, налогоплательщику необходимо точно представлять допустимые сроки предоставления расчетов. На определение указанных сроков влияют расчетный и отчетный периоды, установленные ст. 423 НК РФ, по окончании которых рассчитывают дни сдачи документов.

Период, определяемый в качестве расчетного ограничивается годом по календарю, а для отчетного – начальным кварталом, шестью и девятью месяцами от начала года.

Подача расчета по страховым взносам окажется несвоевременной, если отчетная документация предоставлена с опозданием хотя бы на один день от 30 числа в следующем месяце за отмеченными выше периодами. Но этот срок может быть перенесен, если указанное календарное передачи отчетности приходится на выходной день. В данной ситуации отчетная дата переносится на ближайший будний день.

Организации, ИП или гражданину, являющемуся плательщиком страховых взносов, необходимо соблюдать аккуратность в предусмотренной налоговым законодательством отчетности. За несдачу или несвоевременное предоставление соответствующих расчетов, нарушители могут быть привлечены к ответственности в рамках действующих законодательных актов.

Статья по теме:  Приложение 9 к разделу 1 — расчет по страховым взносам

Что подразумевается под понятием “занижение налоговой базы” и какая за это последует ответственность

Существуют различные схемы ухода от уплаты налогов. Одной из них является занижение налоговой базы. Оно бывает умышленным и неосознанным. Рассмотрим данное правонарушение более подробно.

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносы

Основные понятия

Занижение налоговой базы ровно, как и ее сокрытие являются составной частью преступления, которое определяется, как уклонение от уплаты налогов.

Термин «налоговая база» и все сопутствующие моменты, как то порядок ее исчисления и пр. раскрываются в НК РФ. Рассмотрим основные правила, предусмотренные относительно расчета налоговой базы:

  • Если налогоплательщиком является юрлицо, то оно обязано произвести расчет налоговой базы по окончанию каждого налогового периода. В качестве документов, на основании которых проводится эта операция, используются бухгалтерские регистры. А также прочая документация, которая может установить сведения об объектах, которые по закону облагаются налогом.
    Если при осуществлении расчетов бухгалтер обнаруживает искажения налоговой базы, которые были допущены ранее, то он обязан произвести перерасчет так, чтобы налоги были удержаны в новом налоговом периоде. При условии, что установить точно временной отрезок, когда были допущены ошибки в начислении налоговой базы, не представляется возможным, пересчитать ее следует за тот отчетный период, когда эти ошибки были обнаружены.
  • ИП и частнопрактикующие специалисты рассчитывают налоговую базу по окончании каждого отчетного периода. За основу при этом берут данные по доходам и расходам.
  • Если плательщиками являются физические лица, то расчет осуществляется на основании финансовых документов, полученных от юридических и физических лиц, где зафиксированы выплаченные налогоплательщику суммы, которые расцениваются в качестве доходов.

Для каждого вида налогов проводится расчет индивидуальной налоговой базы. Например, если берется налог на имущество, то в качестве таковой берется или кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта, или остаток по основным средствам.

При начислении транспортного налога базой будет считаться объем мощности двигателя. Чтобы определить базу по налогу на прибыль, в расчетах должны быть учтены такие показатели:

  • Общая сумма доходов, полученная фирмой от реализации. Это могут быть сделки по продаже товаров, имущества и пр.
  • Общая сумма расходов, которые связаны с тратами на реализацию.
  • Общая сумма доходов, полученная от внереализационной деятельности.
  • Расходы, понесенные в связи с внереализационной деятельностью.
  • Прибыль (или убыток) явившийся следствием внереализационных доходных или расходных операций.

Общая итоговая сумма этих показателей и будет налоговой базой.

Если рассчитывается налог на доходы физических лиц, то в качестве налоговой базы будет использоваться сумма всех доходов гражданина, которые подлежат налогообложению.

Как занижают налоговую базу

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносыЧитайте: Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Рассмотрим, как происходит уменьшение налоговой базы по НДС. Ряд предпринимателей совершает эти действия намеренно с целью уменьшения суммы выплачиваемого налога, но у большинства – это просто следствие ошибок в расчетах. К типичным из них можно отнести следующие:

  • Неправильно установлен объект налогообложения.
  • Не вовремя учтен факт хозяйственной жизни субъекта, результаты которого должны отражаться на сумме налога.
  • Один и тот же факт учтен два раза.
  • В первичной документации имеются ошибки.
Читайте также:  Минфин рассказал, как считать годы для налогообложения

Если занижение налоговой базы происходит умышленно, то для ответственных лиц, это может обернуться серьезным наказанием вплоть до уголовного преследования. Как правило, в качестве таковых признается директор предприятия и главный бухгалтер.

Поэтому, если  непреднамеренная ошибка была обнаружена внутри фирмы, то необходимо в кратчайшие сроки ее исправить.

Согласно НК РФ налогоплательщику предоставляется законная возможность избежать наказания по причине заниженной налоговой базы. Для этого необходимо сперва полностью погасить общую сумму недоимки, сумму начисленной неустойки и затем уже подать в Налоговую службу уточненную декларацию.

Просто одним перечислением недоплаченной суммы в данном случае не обойтись. Это положение касается всех хозяйствующих субъектов и в частности тех, кто рассчитывает налоги по УСН.

Закон и предусмотренное наказание

Российское законодательство предусматривает уголовную и налоговую ответственность за правонарушения, характеризующиеся, как занижение налоговой базы.

Если налоговые органы в ходе проверки установили данный факт, то отвечать придется или по ст. 120 и122 НК РФ или по ст. 199 УК РФ.

Налоговый Кодекс

Согласно ст. 122 если фирма полностью не внесла налоги или не внесла какую-то сумму по причине заниженной налоговой базы, то на организацию или физическое лицо будет наложен штраф, размер которого составит до 20 % от невнесенной суммы.

При условии, что то же правонарушение было совершено умышленно, штраф вырастет до 40 %.

Если проверка установит, что причиной занижения налоговой базы стали грубые нарушения в ходе бухучета, тогда наказание последует по п.3 ст. 120 НК РФ. Оно предусматривает штраф в размере 20 % от невнесенной суммы (но не менее 40 тыс. руб.).

В практике нередки случаи, когда Налоговая служба умудряется за одно и то же правонарушение наложить два штрафа по обеим статьям.

УК РФ

Штраф по ст. 120 НК РФ возможен, если занижены взносыЧитайте: Какая ответственность сокрытие доходов?

Если невнесенная сумма налога по причине заниженной налоговой базы будет расценена, как крупная, тогда ответственное лицо понесет следующее наказание. Ему придется заплатить штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. Кроме того такое лицо может быть лишено свободы на срок до 2 лет.

Если невыплаченная сумма расценивается как особо крупная, то виновный может быть наказан штрафом от 200 до 500 тыс. руб. Максимальное наказание за такое правонарушение предусмотрено в виде лишения свободы на срок до 6 лет.

Ведущим налоговый учет необходимо иметь в виду, что законодательство претерпело в последнее время некоторые изменения. Если ранее для уголовного преследования по налоговым делам необходимо было заявление от Налоговой службы, то теперь дело возбудят по заявлению любого заинтересованного лица и иным источникам информации.

Поделиться ссылкой:

Штраф по ст 120 НК РФ возможен, если занижены взносы: нюансы

При рассмотрении споров часто возникают проблемы привлечения к ответственности одновременно по ст.120 и 122 НК РФ. Так, налогоплательщик привлекается к ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога, а также за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

В данной ситуации следует учитывать выводы Конституционного Суда РФ (см. Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-О “По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности п.1 и п.3 ст.120 и п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ”.

Составы правонарушений, предусмотренных п.1 и 3 ст.120 и п.1 ст.122 НК РФ, не имеют четкого разграничения: в п.1 ст.

122 под неуплатой или неполной уплатой суммы налога в результате не только занижения налоговой базы, но и “иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)” прежде всего имеется в виду занижение или сокрытие доходов, сокрытие объектов налогообложения, отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения, т. е. нарушение правил учета доходов и расходов и налогооблагаемой базы, ответственность за которое установлена п.1 и 3 ст.120.

Конституционный Суд РФ определил, что положения п.1 и 3 ст.120 и п.1 ст.122 НК РФ не должны применяться одновременно за совершение действий (бездействия), повлекших занижение налогооблагаемой базы и, как результат, неуплату налогов и сборов, что не исключает возможности их применения в отдельности на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ, приняв во внимание изложенные выше выводы Конституционного Суда РФ, в п.41 Постановления от 28.02. 120 и 122 Кодекса: “Пункт 2 статьи 108 Кодекса закрепляет принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения”

120 и 122 Кодекса: “Пункт 2 статьи 108 Кодекса закрепляет принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения”.

В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с привлечением организации-налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена п.3 ст.120 Кодекса.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абзаце третьем п.3 ст.120 НК РФ, организация-налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную ст.122 Кодекса”.

При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

В случае применения налоговыми органами штрафа по ст.120 НК РФ на практике суд отказывает налоговому органу, если в его решении не указана бухгалтерская операция, позволяющая сделать вывод о наличии в действиях налогоплательщика признаков грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

В решении налогового органа должно быть указано, какие конкретно действия налогоплательщика налоговый орган признает грубым нарушением (перечень таких действий, представленный в ст.120 НК РФ, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию налоговым органом).

Межрайонная инспекция по налогам и сборам РФ № 1 по Чукотскому автономному округу обратилась в арбитражный суд с иском к федеральному государственному учреждению “Центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора в Иультинском районе ЧАО” (далее – учреждение) о взыскании налоговых санкций по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 7 494 руб. и по п.2 ст.120 НК РФ в сумме 15 000 руб.

Спорные моменты, связанные с расчетом суммы штрафа по ст. 122 НК РФ Позиция Минфина

Налоговый штраф за учетные нарушения (За что можно, а за что нельзя оштрафовать организацию от 5 до 15 тыс. руб. по ст. 120 НК РФ)

Каждая организация обязана по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения Налоговый кодекс Статья 23 . И за грубое нарушение правил такого учета предусмотрен штраф в размере 5000 руб.

Налоговый кодекс Статья 120

  • А если такие нарушения:
  • совершены в течение более одного налогового периода, то штраф вырастет до 15 000 руб. Налоговый кодекс Статья 120;
  • повлекли занижение налоговой базы, то штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Налоговый кодекс Статья 120

Внимание! За неуплату налога в результате грубого нарушения правил учета можно оштрафовать только по ст. 120 НК РФ, но не по ст. 122 НК РФ. Тем более за одно нарушение нельзя наложить два штрафа одновременно Налоговый кодекс Статья 108 .

  1. Мы разобрались, в числе прочего анализируя судебную практику, что же такое грубое нарушение правил учета, в каких случаях налоговый орган может вас оштрафовать, а в каких нет.
  2. Перечень грубых нарушений — исчерпывающий
  3. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения — это Налоговый кодекс Статья 120:
  4. отсутствие:
  5. первичных документов;
  6. счетов-фактур;
  7. регистров бухгалтерского учета;
  8. систематическое, то есть два раза и более в течение календарного года, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности:
  9. хозяйственных операций;
  10. денежных средств;
  11. материальных ценностей;
  12. нематериальных активов;
  13. финансовых вложений.
Читайте также:  Ст. 96 ТК РФ: вопросы и ответы

Примечание. В этой статье в ссылках указаны только номера судебных решений — без указания наименований арбитражных судов и дат решений. Полные реквизиты, а также текст этих решений можно найти в системе КонсультантПлюс, указав в строке поиска номер решения суда.

Внимание! Предпринимателя за грубое нарушение правил учета оштрафовать нельзя .

Этот перечень нарушений — закрытый, и толковать его расширительно нельзя .А потому нельзя оштрафовать организацию по ст. 120 НК РФ (как за грубое нарушение правил учета) за неправильное заполнение и оформление :

  • налоговых деклараций и расчетов;
  • книг покупок и продаж;
  • первичных документов;
  • счетов-фактур.
  • Отсутствие первичных документов

Первичные документы — это оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции и на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет Налоговый кодекс Статья 54 . И значит, штраф неизбежен, если операция в учете отражена, а первичных документов по ней нет .

Первичные документы должны быть оформлены по унифицированной форме, а если она не предусмотрена — должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в Законе «О бухгалтерском учете» . Поэтому если не будет «унифицированной» первички, то избежать штрафа по ст. 120 НК РФ вам не удастся .

Примечание. Однако если унифицированные формы первичных документов официально не опубликованы, то организация, по мнению судов, вправе их не применять .

  1. Вместе с тем вас нельзя оштрафовать по ст. 120 НК РФ за отсутствие:
  2. первичных документов налогового учета (например, налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (по форме 1-НДФЛ) или карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН);
  3. документов, составление которых законодательство не предусматривает (например, агентских поручений, агентских отчетов);
  4. документов, не соответствующих понятию первичного документа (например, кассового чека) ;
  5. документов, которые составляете не вы (например, документов, подтверждающих размер расходов, понесенных вашим контрагентом) .

Обратите внимание, что в ст. 120 НК РФ говорится об отсутствии первичных документов во множественном числе. Поэтому встает вопрос, могут ли оштрафовать при отсутствии только одного какого-либо документа. Вопрос неоднозначный, но есть судебные решения, в которых суд во взыскании штрафа в такой ситуации отказал .

  • Отсутствие счетов-фактур
  • Продавец должен выставлять счет-фактуру Налоговый кодекс Статья 168 :
  • — при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • — при получении авансов в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
  • Поэтому его могут оштрафовать за отсутствие и счетов-фактур на реализацию, и авансовых счетов-фактур .

Однако если продавец выставил счет-фактуру позднее чем через 5 дней после отгрузки (получения аванса), но в рамках квартала, то штрафовать его не за что. Ведь счет-фактура в наличии имеется, пусть и выставленный с нарушением срока.

И опять-таки в ст. 120 НК РФ речь идет об отсутствии счетов-фактур во множественном числе. И известен случай, когда суд не счел грубым нарушением правил учета отсутствие только одного счета-фактуры в течение налогового периода .

А вот покупателя за отсутствие счетов-фактур оштрафовать по ст. 120 НК РФ нельзя в принципе . Ведь они нужны ему для вычета сумм входного НДС. Не будет счета-фактуры — не будет и вычета, но за нарушение порядка выставления документов продавцом покупатель нести ответственность не может.

Отсутствие регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета — это средства систематизации и накопления информации, которая содержится в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности .

При этом перечня регистров бухгалтерского учета в Законе «О бухгалтерском учете» нет.

Поэтому суды при рассмотрении вопроса о правомерности наложения штрафа за отсутствие регистров обращаются к Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, изданной еще в 1960 г.

В ней сказано, что применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости, и приведен перечень типовых бухгалтерских регистров. И если регистр, за отсутствие которого налоговый орган пытается оштрафовать организацию, в этом перечне не упомянут, то во взыскании штрафа отказывают .

Интересная ситуация складывается с главной книгой. В упомянутой выше Инструкции она не названа регистром бухгалтерского учета. И на этом основании ФАС ВВО однажды пришел к выводу, что за отсутствие главной книги оштрафовать организацию нельзя. Впрочем, другие суды считают главную книгу регистром, за неведение которого можно привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ .

  1. Нельзя штрафовать по ст. 120 НК РФ за отсутствие налоговых регистров, например:
  2. книги учета доходов и расходов упрощенцев ;
  3. книг покупок и продаж ;
  4. налоговых регистров по учету показателей деятельности, необходимых для исчисления ЕСХН.
  5. Систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций и активов в учете и отчетности

Начнем с того, что ошибка в учете должна быть допущена два и более раза в течение календарного года. То есть налоговики не могут вас оштрафовать, если вы не отразите в бухгалтерском учете ту или иную операцию лишь единожды.

Внимание! Календарный год начинается 1 января, а заканчивается 31 декабря Налоговый кодекс Статья 6.1. Поэтому штрафа не будет, если нарушения допущены, например, в декабре 2008 г. и в январе 2009 г.

Кроме того, в ст. 120 НК РФ речь идет о привлечении к ответственности только в случае, когда ошибки при отражении хозяйственных операций допущены одновременно и на счетах бухгалтерского учета, и в отчетности. Поэтому если ошибки в проводках не привели к ошибкам в отчетности, то за грубое нарушение правил учета оштрафовать нельзя.

  • Не будет штрафа по ст. 120 НК РФ и тогда, когда вы :
  • нарушили порядок отражения операций по субсчетам, в частности полученные авансы не отражали обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • неправильно или несвоевременно отразили сумму налога на счетах бухгалтерского учета;
  • не отразили стоимость имущества на забалансовом счете;
  • оприходовали товары в бухгалтерском учете с опозданием из-за несвоевременного получения первичных документов.
  • А теперь приведем примеры систематического несвоевременного или неправильного отражения операций, когда организации избежать ответственности не удалось :
  • несколько раз в течение календарного года товары отражались в бухгалтерском учете по стоимости вместе с НДС;
  • затраты на оплату труда и командировочные расходы по обычным видам деятельности отражались в составе внереализационных расходов;
  • купленные товары (работы, услуги) отражались на счетах бухгалтерского учета в более поздних отчетных периодах, чем они были получены.
  • ***
  • Если допущенные организацией нарушения в учете:

— не привели к занижению налоговой базы, то организацию можно оштрафовать по п. 1 или п. 2 ст. 120 НК РФ;

— повлекли занижение налоговой базы, то она будет оштрафована по п. 3 ст. 120 НК РФ. При этом наличие переплаты по налогам не является основанием для освобождения от ответственности , но может быть расценено судом как смягчающее обстоятельство .

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 18, 2009

Строкова Е.

Налоговые штрафы за нарушение законодательства в 2021 году

Такие нарушения определены в Главе 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ. Основная их часть размещена в таблице ниже.

Вид нарушения
Размер штрафа
Основание (статья НК)
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе 10 000 руб. ст. 116
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. ст. 116
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. ст. 119
Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления ст. 119
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме 200 руб. ст. 119.1
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения 10 000 руб. (если эти деяния совершены в течение одного налогового периода);30 000 руб. (если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода);20% от суммы неуплаченного налога (взноса), но не менее 40 000 руб. (если эти деяния повлекли занижение налоговой базы) ст. 120
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, взноса);40% от неуплаченной суммы налога (сбора, взноса) (если эти деяния совершены умышленно) ст. 122
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению ст. 123
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога 30 000 руб. ст. 125
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений 200 руб. за каждый непредставленный документ ст. 126
Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями 10 000 руб. ст. 126
Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения ст. 126.1
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля 1 000 руб. ст. 128
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний 3 000 руб. ст. 128
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации 5 000 руб.;20 000 руб. (те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года) ст. 129.1
Читайте также:  Как заполнить налоговые вычеты в декларации 3-НДФЛ?

Стоит отметить, что ранее в случае не сообщения в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковского счета в течение 7 рабочих дней был штраф в размере 5 000 рублей. На данный момент этот штраф упразднён (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица.

Уголовные преступления

Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.

Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ.

Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого.

Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.

Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.

Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:

  • умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
  • причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
  • достижение обвиняемым возраста 16 лет.

Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.

Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.

То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.

Виды налоговых обязательств

Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.

Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:

  • на доходы (НДФЛ) в размере 13% со всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и т.д.;
  • налог на имущество, включая налог на недвижимость и транспортный налог.

Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:

  • НДС;
  • на прибыль юридических лиц (УСН, ЕНВД, ОСН, ПСН). Для ИП – НДФЛ;
  • акцизные сборы;
  • социальный.

Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.

Индивидуальные предприниматели

Шансы попасть под правоохранительный административный «каток» есть у ИП, которые:

  • внесли неверные сведения в декларацию;
  • опоздали с подачей декларации;
  • не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.

Ответственность по Налоговому кодексу

Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.

К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:

  • «теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов (ст. 116 НК);
  • некорректные расчеты налоговых обязательств (ст. 120 НК РФ);
  • уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС (ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ).

То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.

Кодекс административных правонарушений

В соответствии с положениями КоАП РФ, а именно ст.ст. 15.34, 15.9, 15.11, привлекаются к административной ответственности должностные лица организаций и предприятий за правонарушения, связанные:

  • с несвоевременной постановкой на учет в качестве налогоплательщика;
  • с несвоевременной сдачей налоговых отчетов;
  • с отказом в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей;
  • с нарушениями в ведении бухгалтерской документации.

Что кроме штрафов

Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа или уголовного наказания, могут быть обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей.

При умышленном уклонении от уплаты налогов могут быть применены также штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом следует учитывать, что при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.

Как правило, пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *