Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 годах

Содержание:

Главная » Налоги » Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

В РФ неуплата налогов считается правонарушением. Наказание за его совершение устанавливается разными нормами действующего законодательства. Это касается не только организаций, предприятий и частных предпринимателей, но и обычных граждан, имеющих налоговые обязательства.

Невыполнение физическими лицами обязанностей по внесению платежей в бюджет строго карается. Незнание законов или умышленное их нарушение может повлечь применение соответствующих санкций.

Перед государством налогоплательщики отвечают как собственными деньгами, так и личной свободой.

Основания для привлечения налогоплательщиков к ответственности

Неуплата налогов и иных обязательных платежей считается разновидностью правонарушения, понятие которого четко регламентируется статьей 106 Налогового кодекса РФ (НК). Так, налоговым правонарушением считается деяние, которое характеризуется следующими особенностями:

  • виновность налогоплательщика (лица, совершившего данное деяние);
  • противоправность совершенного деяния (это может быть как действие, так и бездействие, нарушающее правила налогового законодательства);
  • за подобные деяния нормами налогового законодательства установлена надлежащая ответственность.

Физические лица могут привлекаться к установленной ответственности за правонарушения (преступления), связанные с выполнением обязанностей по внесению следующих платежей:

  1. Подоходный налог (НДФЛ). Его начисление и уплата регламентируются нормами главы 23 НК. С зарплаты наемного работника НДФЛ удерживается и перечисляется работодателем (налоговым агентом). Если гражданин получил доход не от налогового агента (например, за сдачу своего жилья в аренду), он самостоятельно декларирует и перечисляет НДФЛ. Помимо этого, обязанности по уплате НДФЛ возникают у гражданина-предпринимателя, работающего на общем режиме налогообложения.
  2. Транспортный налог. Он взимается по правилам главы 28 НК. Его плательщики – собственники транспортных средств.
  3. Земельный налог. Этот обязательный платеж регламентируется нормами главы 31 НК. Его должны перечислять граждане, которые являются собственниками, бессрочными пользователями или пожизненными обладателями наделов земли.
  4. Имущественный налог, перечисляемый физическими лицами в бюджет. Его взимание регулируется главой 32 НК. Он уплачивается собственниками различных объектов недвижимости.

Субъект, который является индивидуальным предпринимателем (ИП), по закону отвечает за своевременное и полное внесение следующих обязательных платежей:

  1. Налог с дохода, получаемого гражданином от своей предпринимательской деятельности. По умолчанию предприниматели платят НДФЛ. Однако ИП может перейти на спецрежим налогообложения (например, на упрощенную или патентную систему).
  2. Страховые взносы, которые регламентируются главой 34 НК.
  3. Имущественный налог (он уплачивается предпринимателем по общепринятым правилам).
  4. Налог на добавленную стоимость (сокращенно – НДС). Перечисляется согласно нормам главы 21 НК (если ИП является его плательщиком).

Возможные правонарушения, связанные с уплатой физлицом вышеперечисленных налогов (сборов), могут выражаться в следующих противоправных деяниях:

  • уклонение гражданина (предпринимателя) от внесения обязательных платежей;
  • неправомерное занижение налоговой базы;
  • просрочка оплаты;
  • неподача декларации;
  • указание некорректных сведений в отчетности;
  • прочие нарушения требований НК.

Налоговая ответственность гражданина

С шестнадцатилетнего возраста физическое лицо может привлекаться к надлежащей ответственности за правонарушения, совершенные в налоговой сфере (пункт 2 статьи 107 НК). Разновидности таких правонарушений и возможные наказания за их совершение регламентируются главой 16 НК:

  1. Налогоплательщик нарушил регламентированный срок обращения в ФНС для постановки на учет (пункт 1 статьи 116 НК). Штраф – 10 000 рублей.
  2. ИП ведет деятельность без постановки на учет в ФНС (пункт 2 статьи 116 НК). Штраф – 10% от дохода, полученного за время осуществления такой деятельности (минимум 40 000 рублей).
  3. Гражданин вовремя не направил отчетную декларацию в ФНС (пункт 1 статьи 119 НК). Штраф – ежемесячная уплата 5% от просроченной налоговой суммы, подлежащей перечислению по этой декларации (минимум – 1 000 рублей, максимум – 30% просроченной суммы).
  4. Нарушение физическим лицом порядка направления электронной декларации в ФНС (статья 119.1 НК). Санкция – 200 рублей.
  5. Несоблюдение требований, предъявляемых к учету доходов, затрат, объектов налогообложения (статья 120 НК). Санкция за совершение данного деяния на протяжении одного налогового периода – 10 000 рублей. Штраф за нарушение на протяжении двух и более налоговых периодов – 30 000 рублей. Если такое правонарушение привело к занижению базы налогообложения, взыскивается штраф, составляющий 20% от величины неуплаченного налога (минимум 40 000 рублей).
  6. Гражданин не уплатил предусмотренный налог или перечислил его не в полном размере вследствие занижения базы налогообложения, иного некорректного определения суммы обязательств или других правонарушений (статья 122 НК). Санкция – 20% от неуплаченной суммы (за умышленное деяние – 40%).
  7. Налоговый агент не выполнил должным образом свои функции по удержанию (перечислению) обязательных платежей в бюджет (статья 123 НК). Он заплатит штраф, составляющий 20% от той денежной суммы, которую требовалось удержать (перечислить).
  8. Физическое лицо нарушает порядок обращения с активами, в отношении которых налоговой службой установлены обременения (арест, обеспечительный залог). Штраф – 30 000 рублей (статья 125 НК).
  9. Гражданин (налогоплательщик, налоговый агент) своевременно не направил в органы ФНС нужную документацию, иные необходимые сведения (пункт 1 статьи 126 НК). За каждую ненаправленную бумагу взыскивается штраф – 200 рублей.
  10. Налоговый агент вовремя не направил фискальному органу документацию с расчетами по исчисленным (удержанным) суммам НДФЛ (пункт 1.2 статьи 126 НК). За каждый просроченный месяц с него взыскивается штраф – 1 000 рублей.
  11. Гражданин вовремя не направил в органы ФНС сведения о плательщике налогов (пункт 2 статьи 126 НК). Как вариант, отказался передать документацию с такими сведениями по запросу ФНС или представил нужные бумаги с недостоверной информацией. Штраф с ИП – 10 000 рублей, с обычного гражданина – 1 000 рублей.
  12. Налоговый агент передал фискальной службе документацию с недостоверными данными (статья 126.1 НК). Штраф за каждую такую бумагу – 500 рублей.
  13. Без законных оснований гражданин не представил или вовремя не сообщил органам ФНС нужные сведения (пункты 1-2 статьи 129.1 НК). Штраф – 5 000 рублей (при повторном совершении на протяжении календарного года – 20 000 рублей).
  14. Без законных оснований гражданин не сообщил или своевременно не оповестил органы ФНС о наличии у него объектов налогообложения (недвижимость, транспорт), что привело к неуплате соответствующих налогов (пункт 3 статьи 129.1 НК). Штрафная санкция за такое правонарушение – 20% от суммы неуплаченного налога.
  15. Гражданин, уплачивающий налог на профессиональный доход по нормам закона № 422-ФЗ от 27.11.2018, нарушил порядок (сроки) передачи фискальному органу сведений о полученном доходе (статья 129.13 НК). Штраф – 20% от этого дохода (повторное совершение на протяжении полугода – 100% от данного дохода).

Вышеперечисленные правонарушения приводят к неуплате налогов в той или иной форме:

  • сокрытие полученных доходов, иных объектов налогообложения;
  • незаконное уменьшение базы налогообложения;
  • несоблюдение сроков оплаты (налоги вовремя не перечисляются в бюджет);
  • манипуляции с отчетностью, учетом (минимизируются обязательства);
  • прямое уклонение от внесения обязательных платежей.

Принципы привлечения гражданина к налоговой ответственности

Основные принципы привлечения физического лица к надлежащей ответственности за неуплату налогов регламентируются положениями главы 15 НК. Так, статьей 108 НК устанавливаются следующие правила:

  1. Гражданин, который совершил налоговое правонарушение, отвечает в порядке и по основаниям, оговоренным соответствующими нормами НК.
  2. Не допускается повторное наказание правонарушителя за один и тот же факт неуплаты налогов.
  3. Гражданин привлекается к надлежащей ответственности за налоговое правонарушение, если факт совершения этого деяния установлен вердиктом ФНС.
  4. Привлечение правонарушителя к надлежащей ответственности за неуплату налогов не избавляет его от необходимости перечислить (уплатить) полагающиеся суммы.
  5. Презумпция невиновности гражданина, обвиняемого в противоправном деянии (пункт 6 статьи 108 НК). Органы ФНС должны доказывать виновность физлица.

Наказание за неуплату налогов не будет применяться к физическому лицу, если имеется минимум одно из нижеперечисленных обстоятельств (статья 109 НК):

  • событие соответствующего правонарушения отсутствует;
  • вина гражданина не установлена;
  • физлицу ещё не исполнилось 16 лет;
  • срок давности уже прошел.

Налоговое правонарушение может быть совершено гражданином как по неосторожности, так и умышленно. В обоих случаях может усматриваться виновность лица. Однако вина гражданина исключается при наличии минимум одного из нижеследующих обстоятельств:

  • совершение противоправного деяния из-за форс-мажорного обстоятельства, не требующего особого подтверждения, или в состоянии неспособности физлица к руководству собственными действиями (это нужно доказать);
  • иные обстоятельства, оговоренные статьей 111 НК.

Смягчающими обстоятельствами признаются:

  • данное правонарушение было совершено в ситуации принуждения, угрозы или зависимого положения гражданина, а также при наличии у него тяжелых обстоятельств семейного, личного или материального характера;
  • иные факторы, которые могут приниматься органом ФНС или судом во внимание.

Отягчающее обстоятельство – за аналогичное нарушение гражданин уже привлекался к надлежащей ответственности ранее (пункт 2 статьи 112 НК).

Особенности привлечения физического лица к ответственности за неуплату налогов:

  1. Срок давности для привлечения гражданина к установленной ответственности за неуплату налогов составляет 3 года. Данный период исчисляется по правилам статьи 113 НК.
  2. Штраф за неуплату налогов – санкция, применение которой предусматривается статьей 114 НК. Смягчающее обстоятельство позволяет уменьшить размер применяемой денежной санкции в 2 раза. Отягчающее обстоятельство приводит к увеличению суммы штрафа на 100%.
  3. Взыскание налоговых сумм и штрафных санкций с гражданина, не являющегося ИП, осуществляется по правилам статьи 48 НК.

Уголовная ответственность гражданина

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 годах

Данное правонарушение может выражаться в непредставлении обязательной отчетности (декларации, иных бумаг) или умышленном указании недостоверных сведений в подаваемой документации. За такое преступление гражданин будет подвергнут одному из следующих возможных наказаний:

  1. Штраф (минимум – 100 тыс рублей, максимум – 300 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может совершаться в размере зарплаты гражданина или иного его дохода (заработка), исчисленного за 1-2 года.
  2. Принудительные работы (продолжительность – максимум 1 год).
  3. Арест (возможный срок – максимум 6 месяцев).
  4. Лишение свободы (возможный срок – максимум 1 год).

Если такое правонарушение совершается гражданином в особо крупном размере, применяется одна из следующих мер:

  1. Штраф (минимум – 200 тыс рублей, максимум – 500 тыс рублей). Как вариант, денежное взыскание может осуществляться в сумме зарплаты физического лица или иного его заработка (дохода), исчисленного за 1,5-3 года.
  2. Принудительные работы (максимум 3 года).
  3. Лишение свободы (максимум 3 года).
Читайте также:  Каков срок охраны коммерческой и служебной тайны?

Крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 900 тыс рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 10% от общей суммы, подлежащей перечислению) или превышает 2,7 млн рублей.

Особо крупным размером неуплаты считается сумма, которая превышает 4,5 млн рублей за трехлетний период (при условии, что доля неуплаченных налогов больше 20% от совокупной суммы, подлежащей перечислению) или превышает 13,5 млн рублей.

Таким образом, за неуплату налогов к гражданину могут применяться санкции, предусмотренные нормами НК и УК. К административной ответственности за налоговые правонарушения, регламентированные статьями 15.3-15.9 и статьей 15.11 КоАП, привлекаются субъекты, которые являются должностными лицами.

★ ★ ★

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Неуплата НДФЛ в 2020-2021 годах и ее последствия

  • Кто должен исполнять обязанность по уплате налога
  • Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ
  • Когда наступает ответственность за неуплату налога
  • Можно ли уменьшить вину налогового агента
  • Когда не возникает ответственность по уплате НДФЛ

Кто должен исполнять обязанность по уплате налога

Обязанность перечисления НДФЛ в бюджет возникает при наличии объекта налогообложения.

При этом можно выделить следующие категории его плательщиков:

  • Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.
  • Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.

В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет».

Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ

Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:

Когда наступает ответственность за неуплату налога

Работодатель, который, выступая в качестве налогового агента, обязан удержать НДФЛ с дохода, выплаченного им в пользу сотрудника, также может быть уличен в неуплате налога.

При этом совершить указанное уклонение он может разными способами, от которых зависит число санкций, применимых в каждой конкретной ситуации.

Подробнее о таких нарушениях можно узнать из статьи «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Советуем вам также обратить внимание на статью, в которой идет речь о том, наступает ли ответственность, если плательщик произвел оплату налога на следующий день после предусмотренной для уплаты крайней даты, – «Соблюдайте срок уплаты НДФЛ в бюджет».

Существуют ситуации, когда налоговый агент не уплатил налог, однако налоговый орган указанное правонарушение не выявил. В этой ситуации может возникнуть вопрос: в течение какого времени у контролеров есть возможность привлечь нарушителя к ответственности? Ответ вы узнаете из статьи «ФНС рассказала, как считать срок «налоговой» давности агентам по НДФЛ».

Указанный в данной статье срок учитывает способ получения дохода – наличными, безналичным путем, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Некоторые недобросовестные плательщики для минимизации своих затрат пытаются сэкономить на налогах. Чаще всего это связано именно с зарплатными налогами, т. к.

это основная масштабная статья расходов у большинства организаций.

Чтобы скрыть от контролеров реальный доход сотрудника, работодатель может прибегнуть к конвертной выдаче заработной платы, тем самым снижая налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Когда за конвертную зарплату (неуплату НДФЛ с сумм выплаченных зарплатных доходов) для работодателя может наступить уголовная ответственность, узнайте из нашего материала.

Для работника, получающего зарплату в конверте, также может наступить ответственность по НДФЛ (если он осведомлен о том, что налоговые отчисления из его заработной платы работодатель не удерживает и не уплачивает).

При получении дохода, с которого не произведено удержание НДФЛ, работник должен самостоятельно оформить декларацию, передать ее в налоговый орган (до 30 апреля последующего года) и уплатить налог.

Если он этого не делает, налоговый орган может взыскать с него НДФЛ и пени. За непредставление декларации работника могут подвергнуть штрафу в размере 5% от невыплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, когда ее нужно было представить.

Неуплата НДФЛ в крупном размере может повлечь и уголовное наказание.

Совершив правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ, плательщик, помимо неуплаченной суммы и штрафа, должен перечислить в бюджет РФ сумму пени. Однако ее начисление имеет некоторые особенности. При этом следует определить:

  • Наличие обстоятельств, когда пеня не может быть начислена.
  • Может ли ИФНС самостоятельно начислить сумму пени.

Акцент на этих вопросах сделан в материале «Что грозит НДФЛ-агенту, не удержавшему налог?».

  1. Как рассчитать пени, узнайте из материала «Пени повысили, но не для всех».
  2. Очень важно, осуществляя оплату пени, начисленной за неуплату налога, не ошибиться в реквизитах, ведь КБК, в зависимости от категории плательщика и вида полученного дохода, меняется.
  3. Реквизиты для оплаты пени по НДФЛ в 2019-2020 годах остались неизменны и представлены в материале «КБК для перечисления пеней по НДФЛ в 2019–2020 годах».

Что же касается штрафа, правильно рассчитать его сумму вам поможет наш материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Можно ли уменьшить вину налогового агента

Законодательством в сфере прав – гражданского, уголовного, административного и пр.

– предусмотрены такие условия, которые позволяют уменьшить ответственность лица за совершенное правонарушение, при этом НК РФ тоже предусматривает эту возможность.

О том, как обосновать уменьшение вины работодателя, рассказывается в материале «Финансовые трудности налогового агента — организации могут смягчить ответственность».

Рассмотрим еще одну ситуацию, при которой может возникнуть вопрос, будет ответственность смягчена или нет?

Организация выполняет все свои обязанности налогового агента, своевременно представляет сведения 2-НДФЛ, уплачивает исправно налог, и все предыдущие результаты налоговых проверок были положительными. Но в какой-то момент она пропустила срок перечисления налога. Такая хорошая репутация поможет смягчить ответственность налогоплательщика? Ответ на этот вопрос вы найдете здесь.

А о том, какие факторы дают возможность смягчить ответственность плательщика, читайте в материале «Ст. 123 НК РФ: вопросы и ответы».

Когда не возникает ответственность по уплате НДФЛ

Бывают случаи, при которых на первый взгляд может показаться, что нарушение совершено, но на самом деле вина налогоплательщика не наступает. Например:

  1. Физлицо осуществило оплату налога до наступления обязанности по перечислению НДФЛ в бюджет, т. е. доход он еще не получил. Обоснование того факта, что при таких обстоятельствах правонарушения не будет, вы найдете в материале «Если НДФЛ перечислен досрочно, штрафа по ст. 123 НК РФ не будет».
  2. Налоговый агент НДФЛ перечислил в бюджет, но сотрудникам доход еще не выплатил. Об этой ситуации читайте в статье «Правомерно ли привлекать налогового агента к ответственности за досрочное перечисление в бюджет НДФЛ?».
  3. Перечисление налога за филиал в налоговый орган по месту регистрации головной организации. Зачастую, заметив такую ошибку, налоговый орган пытается привлечь налогоплательщика. Аргументы, которые помогут вам избежать ответственности, а также решения арбитражной практики и письма контролирующих органов вы найдете в публикациях:
  4. Налоговый орган нашел вину физлица в неуплате налога при совершении им какого-либо крупного приобретения, считая, что поводом для такой покупки стало получение скрытого дохода. Тем самым на основании произведенных физлицом затрат начисляет сумму штрафа. Почему такие действия налоговиков неправомерны, можно узнать из материалов:

Чтобы не быть оштрафованными, налогоплательщики и налоговые агенты по НДФЛ должны постоянно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу. Помогут вам в этом материалы нашего сайта:

Рассмотренные случаи привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ позволят вам сориентироваться, как правильно вести себя в подобных обстоятельствах на практике. Не попасть в неприятные ситуации или выйти из них с минимальными финансовыми потерями вам всегда поможет наша постоянно обновляющаяся рубрика «Штраф (НДФЛ)».

Не вовремя оплачен НДФЛ какой штраф, что делать

Законодательно установленный размер  отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника.        Удерживаются данные суммы работодателем.

В ситуации, когда мы имеем дело  с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые  получены им  только на территории нашей страны.

Кто должен платить?

Работодатель несет ответственность за  отчисления сумм НДФЛ в пользу  государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.

В ситуации осуществления частной  практики          сумма дохода определяется как значение  прибыли от ведения самостоятельной деятельности.

В ст.226  и 227 НК РФ законодательно установлены нормы  исчисления и удержания исследуемого налога.

В конце налогового периода, исчисляемого годом,          необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые  выполняются в разрезе  каждого сотрудника фирмы.

  В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного  в бюджет налога.

  Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1  апреля послеотчетного года.

Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в  действующей законодательстве и прописаны в ст. 226 НК РФ.   В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.

В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).

Читайте также:  Централизованный порядок уплаты взносов на 2017 год переходит автоматически

Когда  наступает ответственность?

Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут  выступает  расчет срока,  в течение которого   работодатель может быть привлечен к ответственности.

Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками. Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

  • деньги, полученные наличным вариантом;
  • в натуральном виде;
  • материальная выгода;
  • перевод безналичным способом.

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету.  Размер штрафа может быть приличным и составляет 20%  от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа  пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные  варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в  таблице ниже.

Основание Ссылка на статью НК РФ Характеристика
Не удержали (не полностью) Ст.123 НК РФ Не удержаны или не полностью удержаны суммы
Не перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны, но не перечислены суммы
Несвоевременно перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны суммы,  но не перечислены в срок
Не полностью перечислили Ст.123 НК РФ Удержаны, но не перечислены  суммы

Как правильно определить дату?

Для того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.

Ниже в таблице указаны сроки  по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода.

         Доход Срок получения Дата удержания
Оплата за выполненный труд Самый последний день месяца, либо самый первый день последующего месяца В день перечисления средств
Денежные средства как доход День, когда произведена выплата Дата, в которую произведена выплата
Выплата по отпуску Последний день выплаты В последнюю дату месяца выплаты
Выплаты по болезни Последний день выплаты В последнюю дату месяца выплаты

Следует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком          сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.

Сроки  в зависимости от  способов  оплаты

Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит  также от вида и способа выплат.  Данная информация отражена в таблице ниже.

В случае перевода безналом Дата выплаты = дата перечисления
В ситуации получения наличных выплат Не позже одних суток за днем  получения денежных средств
Выплата оплаты наличным вариантом, но в  кассе банка В день получения (момент получения)

Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.

Возможность неначисления штрафов и санкций  появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет.    Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.

Изменения в порядке уплаты   в 2021 году

2021 год открылся введением нового порядка  заполнения и сдачи  декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ  предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам.   А в случае нарушения  подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.

Размер  установленного  штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2021 году также остается на уровне 20%  от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.

Количество дней, которое  было пропущено от установленного срока,  не  имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.

Обстоятельств,  в соответствии  с которыми могут быть смягчены санкции, нет.  Если квитанция об оплате штрафа не пришла,  то это не означает, что он будет отсутствовать.

Как налоговые органы  находят просрочку?

В ситуации, когда  компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают  штрафные санкции  мгновенно (ст.123 НК РФ).  Даже если пропуском платежа является один день.

С целью начисления размера сумм используется  форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.

            Пример № 1

Если взять строку 120  формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог.  В сроке 140  указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.

При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120,  в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке.  Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах  на основании платежек  компании.

В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.

Процедура начисления штрафов в 2021 году

В 2021 году  размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.

Основными особенностями можно назвать: (нажмите для раскрытия)

  • если взять отпускные выплаты, то исчисление налога должно производиться в тот же момент, когда начисляется само пособие;
  • сроки подачи справки 2-НДФЛ при полной выплате сумм налога остались неизменными – до 03.04.2021, а в ситуации, когда налог не был полностью перечислен, эти сроки сокращены до марта;
  • если ранее суммы по налогу надо было заплатить в тот же день, когда была осуществлена выплаты зарплаты, то сейчас этот срок увеличился на одни стуки;
  • если взять ко вниманию социальные гарантии, то следует отметить, что они перечисляются теперь по месту осуществления трудовой функции. 

Суммы и размеры  штрафа в 2021 году

Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.

Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае,  за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:

  • полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
  • оплата только части налога;
  • несвоевременные сроки выплат сумм.

Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.

Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.

После выявления нарушений будут применены следующие санкции:

  • расчет пени;
  • начисление штрафа;
  • в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа  может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.

Санкции для агентов, физлиц и плательщиков

Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:

  • работодателям;
  • специалистам с частной практикой;
  • иностранным фирмам.

         Важно! В случае несоблюдения ими  установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.

 Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации,  когда они получают доходы от продажи имущества. Штраф также составляет 20%.

         Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до  40% при особо крупных и злостных нарушениях. 

Такие случаи тоже возможны. Эти случае указаны в ст. 109 НК РФ. Среди них выделим:

  • не установлен состав нарушений;
  • есть доказательства о том, что агент или налогоплательщик не виновен;
  • возраст нарушителя менее 16 лет;
  • истечение срока. Норматив такого срока составляет 3 года  с момента нарушения (ст. 113 НК РФ).

Как уменьшить санкции или избежать их вообще?

Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.

К таким случаям можно отнести:

  • досрочное внесение величины налога;
  • налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
  • средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.

Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать   ответственности.

Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:

  • доказанные сбои и ошибки программы;
  • смена менеджмента в компании;
  • сам работодатель признал вину;
  • задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
  • компания функционирует в социальной сфере.

Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то  штраф можно уменьшить почти вдвое.  Кроме того,  можно обратиться  и в судебные органы.

В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.

Компания удержала, но перечислила налог позже срока
Ранее Сейчас
Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ
Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ) Освобождение от штрафа
При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 году

Главная > налоговая отчетность > Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 году

В случае нарушения сроков уплаты НДФЛ возможно наложение взыскания со стороны надзорных органов. Каков штраф за несвоевременную уплату НДФЛ? Можно ли каким-то образом повлиять на размер штрафа? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.

Что такое налог на доходы физических лиц?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).

Читайте также:  Платить ли взносы с премий к новому году?

Важно подчеркнуть:

  • налог взимается только с дохода;
  • налог исчисляется в процентах;
  • не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.

С каких доходов производить уплату ндфл?

  • Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
  • Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
  • Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
Плательщики НДФЛ Комментарий
Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации ·       физическое лицо
·       нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
·       период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья
Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации ·       российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
·       сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Читайте так же ⇒ ”Заявление на возврат НДФЛ организации”

С каких доходов не производится уплата ндфл?

Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:

Доходы физических лиц Комментарий
Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации ·       пособие по безработице
·       пособие по беременности и родам
·       пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет
Пенсии Включая все фиксированные и социальные доплаты
Компенсационные выплаты ·       возмещение вреда здоровью

  1. ·       бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение
  2. ·       натуральное довольствие или денежное возмещение
  3. ·       питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований
Выплаты при увольнении За исключением:
·       компенсация за неиспользованный отпуск
·       сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях
Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих В случае гибели при исполнении служебных обязанностей
Исполнение трудовых обязанностей работником ·       переезд на работу в другую местность
·       командировочные расходы
Командировочные расходы ·       суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)

  • ·       стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа
  • ·       найм жилого помещения
  • ·       услуги связи
  • ·       получение и регистрация загран.паспорта
  • ·       получение визы
  • ·       обмен валюты, чеков
  • Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы!
Расходы на организацию добровольческой деятельности ·       наём помещения

  1. ·       транспортные расходы
  2. ·       питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ)
  3. ·       средства индивидуальной защиты (СИЗ)
  4. ·       добровольное медицинское страхование (ДМС)
  5. ·       одежда, вещевое имущество
Алименты Получаемые физическими лицами
Единовременные выплаты ·       членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
·       адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов
·       работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка)
Компенсация санаторно-курортного лечения ·       работникам, членам их семей, бывшим работникам
Компенсация медицинских услуг ·       работникам, членам их семей, бывшим работникам
Обучение работника В образовательных учреждениях, имеющих лицензию
Доходы, не превышающие 4000 рублей ·       подарки

  • ·       призы
  • ·       материальная помощь работникам
  • ·       возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам
  • ·       стоимость промо-продукции
Выплаты Профсоюзными комитетами За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей
Пенсионные взносы на накопительную часть ·       не более 12000 рублей в год на одного работника
Возмещение затрат работников ·       уплата процентов по кредитам
·       покупка или строительство жилья

Пример:

Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Читайте так же ⇒ ”Заявление для подачи 3-НДФЛ”

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2021 году

Обязательство Сроки
Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) до 30 апреля следующего года
Уплата НДФЛ до 15 июля следующего года

Пример:

Петров П.П. продал автомобиль в декабре 2018 года. Налоговую декларацию он обязан предоставить до 30 апреля 2021 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2021 года.

Читайте так же ⇒ ”Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

За несвоевременное предоставление налоговой декларации и несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены следующие санкции:

Правонарушение Штраф Нормативный акт
Непредоставление налоговой декларации 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. п. 1 ст. 119 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога п. 1 ст. 122 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога п. 3 ст. 122 НК РФ

Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента

Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:

  • организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
  • предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
  • практикующие частным образом нотариусы;
  • адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
  • обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.

Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.

В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:

Процедура Комментарий
Исчисление НДФЛ 13% от дохода работника
Определение налогового вычета ·      стандартный (ст. 218 НК РФ)
·      социальный (ст. 219 НК РФ)
·      имущественный (ст. 220 НК РФ)
Удержание НДФЛ Удержание производится при фактической выплате заработной платы
Перечисление удержанного налога в бюджет Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику)

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета, которые влекут за собой следующие штрафные санкции:

Нарушение законодательства Штрафные санкции Нормативный акт
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета 20% от суммы, подлежащей уплате ст. 123 НК РФ
Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах ·       штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
·       арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.
ст. 199 УК РФ

Снижение штрафа за неуплату НДФЛ

Снижение штрафа за неуплату НДФЛ возможно при наличии ходатайства о снижении штрафа со стороны налогоплательщика или налогового агента. Отправить ходатайство необходимо в течение месяца с момента:

  • получения акта от налоговых органов о выявленном правонарушении;
  • получения акта выездной или камеральной проверки, где выявлены нарушения в налогообложении по НДФЛ.

В ходатайстве необходимо мотивировать нарушение по уплате НДФЛ или предоставления налоговой декларации. Таким обоснованием могут выступать:

  • отсутствие умышленного правонарушения;
  • материальные трудности;
  • личные обстоятельства, препятствующие своевременной сдаче декларации и уплаты НДФЛ;
  • действия непреодолимой силы: стихийное бедствие и т.д.

Наличие смягчающих обстоятельств может привести к смягчению наказания.

Вопросы и ответы

  1. Можем ли мы быть уверены, что ходатайство позволит смягчить наказание?

Ответ: Уверенным в этом быть нельзя, но надеяться на смягчение наказания со стороны ИФНС вполне возможно.

  1. Могут ли ИФНС назначить штраф не юридическому лицу, а физическому?

Ответ: Штраф будет назначен в зависимости от объекта, нарушившего налоговое законодательство.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

налоговая отчетность, налоговый учет, НДФЛ

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *