В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Движимое имущество третьей амортизационной группы и выше, принятое на учет с 01.01.2013 льготируется в 2017, т.е. не облагается налогом на имущество. Почему у меня в программе имущество 5-й амортизационной группы облагается налогом? Что я делаю не так?

Нормативное регулирование

С 2015г. по 2017г. включительно существует льгота по движимому имуществу (пп. 25 ст. 381 НК РФ).

Движимое имущество (принятое на учет с 01 января 2013 года в качестве ОС) не подлежит налогообложению, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации;
  • передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

В 1С применение льготы в 2017 г. осуществляется автоматически, если основное средство:

  • не относится к недвижимому имуществу;
  • принято на учет с 01.01.2013г.

С 01.01.2018 г. льгота сохранится, только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ.

В субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, движимое имущество с 2018г. облагается по ставке – 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327).

Узнать подробнее Как считается налог на имущество по движимому имуществу с 2018г?

Ошибки в базе, не позволяющие применить льготу по движимому имуществу

Рассмотрим основные ошибки в базе, на которые необходимо обратить внимание, чтобы в 2017 г.автоматически была применена льгота по движимому имуществу, принятому на учет с января 2013 г.

Для применения льготы необходимо,чтобы реквизиты в карточке справочника Основные средства были правильно заполнены в соответствии с пунктами, указанными ниже.

Амортизационная группа

С 2015 г. из состава объектов, облагаемых налогом на имущество, исключаются объекты ОС I и II амортизационной группы (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому для применения льготы необходимо установить амортизационную группу третью или выше.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Амортизационная группа:

  • Первая группа (от 1 года до 2 лет включительно);
  • Вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно);
  • Отдельная группа (п. 1, ст. 322 НК РФ, до 2009 г.)

Группа ОС

Движимым имуществом в 1С являются объекты ОС, в карточке которых выбрана Группа учета ОС:

  • Машины и оборудование (кроме офисного);
  • Офисное оборудование;
  • Транспортные средства;
  • Производственный и хозяйственный инвентарь;
  • Рабочий скот;
  • Продуктивный скот;
  • Другие виды основных средств.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если установлена Группа учета ОС для недвижимого имущества:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Многолетние насаждения;
  • Земельные участки;
  • Объекты природопользования;
  • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Дата принятия на учет

Один из основных критериев применения льготы — дата принятия на учет ОС. В поле Принято к учету должна отражаться дата 01.01.2013 или позднее.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если ОС Принято на учет до 01.01.2013.

Узнать особенности расчета налога на имущество по движимому ОС, принятому к учету с 2018г.

Тип ОС

Еще один из критериев для исключения льготы по движимому имуществу — это Тип ОС.

Реквизит Тип ОС не отображается в карточке справочника Основные средства. Ранее он был доступен для редактирования PDF, поэтому надо исключить вариант не правильного его указания в карточке ОС.

  • Для применения льготы необходимо, чтобы Тип ОС был указан как Объект ОС, а не Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.
  • Для того, чтобы проверить по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество, можно воспользоваться отчетом Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС.
  • Для этого в отчете необходимо на вкладке Отбор сделать следующие настройки:
  • В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество
  • Поле – Основное средство. Тип ОС;
  • Вид сравнения – Равно;
  • Значение – Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

В результате формирования отчета с указанными настройками понятно, по каким ОС установлен Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Проверьте себя на наличие ошибки!

Льгота по движимому имуществу не будет применяться, если Тип ОС Капитальное вложение в арендованное недвижимое имущество.

Объект с особым порядком налогообложения

  1. Если все вышеуказанные пункты проверены, а льгота автоматически не предоставляется, то необходимо исключить ОС, для которых задан особый порядок налогообложения.
  2. Для этого необходимо перейти по ссылке Налог на имущество в карточке основного средства.
  3. В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Проверьте себя на наличие ошибки!

Если установлен флажок Движимое имущество подлежащее налогообложению, то льгота не будет применяться.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

prednalog.ru

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имуществоНововведением по налогу на имущество с 2013 года является то, что все движимые основные средства  налогом на имущество больше не облагаются (ст.374 НК,  Федеральный закон  № 202-ФЗ от 29 ноября 2012 г.). К ним относятся все нестационарные основные средства: автомобили, офисная мебель и техника, оборудование. Но это приятное изменение вошло в силу только с 1 января 2013года.

Как учесть движимое имущество, поставленное на учет до 1 января 2013 года? Как рассчитать авансы и налог на имущество? Рассмотрим это более подробно.

По тому движимому имуществу, которое было поставлено на баланс до 2013 года, и отражено на счетах 01 и 03, ничего не изменилось: налог на имущество на них начисляется до полной амортизации такого имущество, либо его выбытия.

Платят ли налог на имущество плательщики УСН («упрощенки»)?

Компании упрощенщики налог на имущество не платят. С 2013 года ничего не изменилось.

Но с этого года движимые имущество нужно будет делить на две части, одна из которых включается в налог на имущество, другая не включается. В связи с этим лучше к счетам 08, 01, 03 создать субсчета.

Где все движимое имущество, поставленное на учет  до 1 января 2013 года, собирается на одном субсчете, позже – на другом.

Как узнать, когда поставлено на учет основное средство? Эти данные должны быть внесены в инвентарные карточки по форме № ОС-6, а с 2013 года эту форму можно продлить, либо утвердить новую. В инвентарную карточку вносится дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету.

И она может отличаться от даты приема объекта. Так, например, компания купила деревообрабатывающий станок в декабре 2012 года, но он еще не был годен к эксплуатации и требовал спецмонтажа, который был завершен в январе 2013 года.

В этом случае станок учитывается уже в 2013 году и налогом на имущество не облагается..

Пример 1. Бухгалтерский учет движимого имущества в 2013 году.

Компания ООО «Спецдеталь» покупает в декабре 2012 года станок, нуждающийся в монтаже, за 4 720 000 руб, в т.ч. НДС 720 000руб. Доставка станка 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000. При приеме оборудования был оформлен акт №ОС-14.

В январе 2013 года ООО «Спецдеталь» передает оборудование в монтаж подрядчику по акту формы  № ОС-15. Стоимость монтажных работ составила 354 000 рублей, в т.ч. НДС 54 000 рублей.

В январе монтаж выполнен полностью, и сторонами подписан акт выполненных работ, на основании которых оформляется акт приема-передачи по форме  № ОС-1 и инвентарная карточка по форме  № ОС-6. Т.е.

в январе 2013 года станок был принят на учет в бухгалтерии.

Проводки за январь 2013г.

Д-т 08.1 К-т 07 = 4 200 000 руб. (4 000 000 + 200 000) — в монтаж передано оборудование по фактической стоимости приобретения, куда включается стоимость самого оборудования и расходов на доставку;

Где счет 08 субсчет 1 —  «Приобретение движимых объектов основных средств».

Д-т 08.1 К-т КРЕДИТ 60 = 300 000 руб. — учтена стоимость монтажных работ;

Д-т 19 К-т 60 = 54 000 руб. — принят НДС от подрядчика по монтажным работам согласно выставленной счету-фактуре;

Д-т 01.2 К-т 08.1 = 4 500 000 руб. (4200 000+ 300 000) — станок принят на учет и введен в эксплуатацию.

Где счет 01 субсчет 2 «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 года»

Д-т 68 К-т 19 = 54 000 руб. — НДС по монтажу принят к вычету.

Начиная с февраля, нужно будет начислять амортизацию на оборудование  (п. 21 ПБУ 6/01). Это оборудование не облагается налогом на имущество, соответственно, не включается в базу его расчета и не отражается в декларации.

Обязательно, для подстраховки, чтобы был документ, объясняющий налоговикам причину отсрочки принятия на учет оборудования, должен быть издан приказ руководителя о необходимости монтажа с указанием его предполагаемых сроков окончания работ и перечнем самих работ.

Что включать в расчет налога на имущество в 2013 году?

Сам расчет налога на имущество не изменился. Он считается 4 раза в год: за квартал, полугодие, 9 месяцев – авансовые платежи, и окончательный расчет налога – по окончании года.

Для расчета берется средняя стоимость имущества за период, которая рассчитывается по формуле

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

Если у вас есть имущество, освобожденное от налога, оно в расчете не участвует. Поэтому движимое имущество, учтенное после 1 января 2013 года, в расчет налога на имущество не включается.

Пример 2. Рассмотрим расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2013 года.

В примере участвуют данные примера 1. К тому же, вдобавок к станку,  на учет поставлен автомобиль, принятый в эксплуатацию с 2010 года, и токарный станок.

По состоянию на дату По станку, руб. По легковому автомобилю, руб. По токарному станку, руб.
На 1 января 2013 года 320 000 80 000
На 1 февраля 2013 года 4 500 000 300 000 40 000
На 1 марта 2013 года 4 400 000 280 000
На 1 апреля 2013 года 4 300 000 260 000

В апреле рассчитываем авансовый платеж по налогу на имущество. Причем стоимость станка в расчет налога не берется, в связи с тем, что он поставлен на учет в 2013 году.

Рассчитаем среднюю стоимость имущества за I квартал 2013 года:

(320 000 руб. + 300 000 руб. + 280 000 руб. + 260 000 руб. + 80 000 руб.  + 40 000 руб.) : 4 = 320 000 руб.

Компания ООО «Спецдеталь» зарегистрирована в Челябинске, где ставка налога в 2013 году составвляет 2,2 процента.  Считаем авансовый платеж по налогу за I квартал:

320 000 руб. × 2,2% : 4 = 1760 руб.

Т.е. за 1 квартал нужно заплатить 1760 рублей налога на имущество.

Что отражать в декларации по налогу на имущество ?

Декларация по налогу на имущество за 2012 год сдается по старым правилам, и в ней участвуют все основные средства, которые числились у вас на остатках  на 01 января 2013 года.  А при сдаче отчетности за I квартал 2013 года стоимость движимых объектов, принятых на баланс после 1 января 2013 года, в авансовом расчете не указывается.

Если  в 2013 году  в вашей организации числятся только движимые объекты, то они в отчет не включаются, да и сам отчет не сдается в налоговую инспекцию, поскольку в этом случае вы не являетесь плательщиком налога на имущество по закону  (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

Но, если на бухгалтерских счетах 01 или 03 остались какие-то средства, даже если они уже самортизированы полностью (нулевые остатки), декларация по налогу на имущество сдается (письмо ФНС России № 3-3-05/128 от 8 февраля 2010 г.).

Читайте также:  Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2021 году

Итоги:

1. Если движимое имущество поставлено на учет после 1 января 2013 года, оно в базу по налогу на имущество не включается.

2. Датой, подтверждающей момент принятия основного средства на учет, является дата, отраженная в инвентарной карточке.

  • Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
  • Скорее в отпуск!
  • В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество
  • Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Налог на имущество организаций 2021 — ставка, расчет, срок

За время существования налога на имущество с ним происходили разные изменения. Преимущественно они касались объектов и базы налогобложения. К примеру, с 2015 налоговая база стала определяться на основании кадастровой стоимости, к уплате налога подключили организации на ЕНВД И УСН.

А в 2018 году снова вернулось в объект налогообложения движимое имущество, в 2019г. оно снова было исключено из списка объектов налогообложения.

Напомним основные аспекты, касающиеся налога на имущество организаций, который относится к региональным налогам, а также сообщим основные изменения в 2020г.

01. Кто должен платить

Налогоплательщиками данного налога являются как российские, так и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

02. Объект налогообложения

  • В качестве объекта налогообложения выступают:
  • 1) для российских организаций – недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ);В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество
  • 2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как  их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ст. 375 НК РФ);
  • Критерии недвижимого имущества:
  • наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на монолитном железобетонном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.));
  • перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости, включая земельные участки, здания, сооружения); наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).

Это могут быть здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, помещения, машино-места, жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и гаражи. В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН. При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств с 1 января 2019 года налогом на имущество, не облагается.

Список объектов, не подлежащих налогообложению по налогу на имущество организаций указан в НК (п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
  • воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

03. Критерии основных средств

Основные средства с точки зрения бухгалтерского учета — это активы, которые соответствуют следующим условиям:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
  • объект предназначен для использования в течении срока, превышающего 12 месяцев;
  • не предполагается последующая перепродажа объекта;
  • объект способен приносить экономические выгоды.

Критерии основных средств для целей налогообложения несколько отличаются от таковых для бухгалтерского учета и установлены главой 25 НК, а именно – п.1 ст.256. В Налоговом кодексе основные средства относятся к категории амортизируемого имущества. Амортизируемым признается имущество:

  • Находится у организации в собственности или в оперативном управлении. Исключение: основные средства, право на которые подлежит обязательной государственной регистрации, включаются в амортизируемое имущество с момента подачи документов, п.11 ст.258 НК;
  • Используется с целью получения доходов;
  • Предполагается к использованию свыше 12 месяцев;
  • Стоимостью больше 40 000 руб. С начала 2016г. для целей налогообложения амортизируемым будет признано имущество, первоначальной стоимостью от 100 тыс. рублей.

Обратите внимание: То имущество, которое удовлетворяет всем критериям, но меньше стоимостного лимита, списывается как материальные расходы.

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

04. Налогооблагаемая база

В общем случае, налоговая база налога на имущество юридических лиц определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем такое имущество должно учитываться по его остаточной стоимости.

Учитывая изменения 2014 г., в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база теперь определяется как их кадастровая стоимость. С 01.01.

2020 НК РФ относит к объектам обложения по кадастровой стоимости не только основные средства, но и любую недвижимость, принадлежащую организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения.

Таким образом, станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет — начислять и платить налог по кадастру все равно придется. Правда, если регион не решит иначе. Ранее, если объекты не были поставлены на учет в качестве основных средств, налог, по кадастровой оценке, по ним не платили.

Перечень недвижимости, облагаемой юридическими лицами по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  4. жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для оплаты налога по кадастровой стоимости должны быть выполнены два условия:

  1. кадастровая стоимость объектов установлена;
  2. в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости.

Если хотя бы одно из этих требований не выполнено, налог с таких объектов надо рассчитывать по среднегодовой стоимости при условии, что в бухучете они учтены как основные средства. Исключение: организации на УСН и ЕНВД. Налог по среднегодовой стоимости с новых объектов они не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК)

Данные о кадастровой стоимости можно узнать:

  • на сайте Росреестра;
  • Публичная кадастровая карта;
  • Госуслуги.

05. Налоговые ставки налога на имущество организаций

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (ст.380 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

  1. для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;
  2. для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

06. Порядок исчисления и уплаты

Исчисление суммы налога на имущество организаций осуществляется по итогам налогового периода, к которому относится календарный год.

С 01.01.2020г. налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие, 9 месяцев) сдавать не нужно (п. 2 ст. 386 НК РФ утратит силу). Однако, обязанность по уплате авансовых платежей не отменена. Перечислять их в бюджет необходимо по старым правилам.

Также по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять) необходимо рассчитывать сумму авансовых платежей в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки налога. Таким образом, итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей.

В чем разница уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями? Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ.

Однако, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.

Читайте также:  Нужно ли облагать НДФЛ стоимость проезда вахтового работника от места жительства до пункта сбора или до места работы (вахты)?

Иностранные же организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

07. Cроки сдачи отчетности

С 1 января 2020 года налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество только по итогам налогового периода. Ежеквартальный расчет авансовых платежей предоставлять в ИФНС больше не нужно. Форма декларации, а также порядок и формат ее представления утверждены Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах одного субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, то  за налогоплательщиком закрепляется право представлять единую декларацию по налогу на имущество.

Теперь налогоплательщик может выбрать налоговый орган, в который он будет представлять декларацию, но при этом обязан ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Срок представления декларации — не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

08. Расчет налога на имущество юрлиц

В настоящее время расчет налогов в большинстве случаев осуществляется с помощью учетных бухгалтерских программ. Расскажу, как мы это будем делать в 2020 году на коротком примере.

ООО «А» зарегистрировано в Смоленской области, применяет общую систему налогообложения, на балансе имеет оборудование, стоимостью 1 200 000руб., и автомобиль, стоимостью 600 000 руб. Имущество приобретено за плату. В Смоленской области ставка налога на недвижимое имущество – 2,2%, на движимое – 1,1%. Рассмотрим порядок работы исходя из вышеуказанных условий.

  1. Устанавливаем ставки налога на имущество. Для этого открываем «Настройки»- «Налоги и отчеты» — «Налог на имущество». Проставляем ставки налога, утвержденные для Смоленской области по движимому и недвижимому имуществу;
  2. В справочнике «Номенклатура» и «Основные средства» заполняем данные по нашему имуществу: наименование, материально-ответственное лицо (МОЛ), способ отражения расходов, льготы, инвентарная карточка;
  3. Принимаем к учету оборудование. В разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Поступление оборудования». Затем в разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Принятие к учету». Отражаем первоначальную стоимость оборудования, срок полезного использования, способ начисления амортизации;
  4. Принимаем к учету автомобиль.В разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Поступление основных средств» заполняем первоначальную стоимость, счета учета автомобиля и начисления амортизации, срок полезного использования (срок службы);
  5. Ежемесячно производим закрытие месяца. Программа автоматически начисляет амортизацию и списывает ее на расходы организации;
  6. При закрытии квартала программа автоматически производит расчет налога. В оборотно-сальдовой ведомости налог на имущество будет отражен по счету 68.08.

Если же не используете учетной программы или нужно посчитать какой-то частный случай, рекомендуем для расчета налога на имущества организаций онлайн-калькулятор.

09. Как уплачивать налог на имущество организаций

Уплата налога в бюджет производится по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества в общеустановленные сроки, а именно: авансовые платежи — поквартально, последний день месяца, следующего за кварталом, годовой — до 31 марта.

10. Уплата налога на имущество организациями на спецрежимах

Речь идет о вступлении в силу ФЗ №52-ФЗ от 02.04.

2014 года, согласно которому устанавливается обязанность указанных налогоплательщиков уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость.

В отношении кого применяется данное новшество? Новое правило действует как для организаций, находящихся на УСН, так и для организаций, применяющих ЕНВД.

В чем разница нововведений для упрощенцев и фирм на ЕНВД? Для компаний, использующих ЕНВД обязанность по уплате налога на имущество возникла с 1 июля 2014 года в то время, как организации, находящиеся на УСН, началось с 1 января 2015 года.

Местные власти обязаны утверждать в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов. Причем кадастровую оценку недвижимости они должны проводить не реже одного раза в пять лет.

Также должен быть определен перечень объектов недвижимости, в отношении которых действует новый порядок налогообложения. Таким образом важно запомнить, что теперь в отношении отдельных объектов основных средств налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости.

И налог по такому имуществу организаций теперь придется заплатить и упрощенцам, и организациям, находящимся на вмененке.

Фирммейкер, август 2014 (актуализировано в январе 2021)Алина Марина

При использовании материала ссылка обязательна

Давность владения, освобождающая от налогов

В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество

О каких сроках идет речь

Собственно, речь идет о сроке, который снимает с налогоплательщика бремя платить налоги с продажи своего имущества.

В Налоговом кодексе такой период окрестили «минимальный предельный срок владения объектом».

Как известно, этот срок освобождает не только от налоговой подати, но и, что немаловажно для многих граждан, от составления и представления налоговой декларации 3-НДФЛ. Правда, в последнее время имеется распространённая возможность формировать декларацию в компьютерной программе, что упрощает этот процесс.

И, тем не менее, это лишняя суета и затраты, которых стремится избежать каждый без исключения.

  • Постоянство сроков?
  • Очень долгое время было принято на законодательном уровне, что этот срок единый, как для недвижимого имущества, так и для объектов недвижимости и был равен 3 годам.
  • С 2016 года для недвижимости установили удлиненный срок в 5 лет (за исключением отельных случаев).

С 2020 года опять изменения. О чем поговорим чуть ниже.

Остаётся вопрос: с чем связаны такие перемены? Ответ представляется очевидным. Понятно, что этот самый срок есть ничто иное как послабление налогового бремени для граждан.

В последнее время идет активное изменение налогового законодательства, в том числе положений, касающихся обложения налогами доходов физических лиц.

Игра со сроками – это своего рода баланс интересов бюджета и плательщика налогов.

Как обстоят дела в текущем времени

  1. Итак, разберемся, какие есть сроки и для кого.
  2. Для движимого имущества, в первую очередь, конечно, это автомобили – давностный срок владения составляет 3 года, по истечении можно продавать транспорт за любую цену, без необходимости отчитываться перед налоговой и платить налог с дохода.

  3. Для недвижимого имущества срок составляет 5 лет.

При этом закон не ставит в зависимость, какое именно это имущество: жилое или нежилое, главное – чтобы это имущество не использовалось в коммерческих целях.

Но из этой пятилетки исключаются отдельные виды имущества. Рассмотрим подробнее.

Итак, трехлетний срок установлен для:

  • наследственной недвижимости. То есть если объект перешел в собственность по наследству и находился во владении 3 и более лет, то его последующая продажа не влечет необходимость отчитываться и платить налог.
  • объектов, полученных в дар от близких родственников, согласно Семейному кодексу РФ;
  • приватизированных объектов;
  • недвижимости, полученной по договору ренты (пожизненного содержания с иждивением);
  • жилого помещения, которое является единственным у налогоплательщика, либо имеется еще одно жилье, но оно приобретено собственником не позднее чем за 3 месяца от даты регистрации перехода права собственности на покупателя (первой недвижимости);
  • земельного участка, находящегося под жилым домом, который у собственника-налогоплательщика единственный (или есть еще один объект, находящийся в собственности не более 3 месяцев ко дню регистрации сделки с первой недвижимостью).

Таким образом, для вышеуказанных случаев по истечении 3 лет с даты регистрации права собственности на объект недвижимости (а для объектов, полученных по наследству, – со дня смерти наследодателя) можно реализовывать имущество за любую стоимость без опасений попасть под крупную сумму налогообложения.

Все вопросы определения правомерности непредставления декларации ввиду истечения минимального предельного срока владения и неуплаты налогов перекладываются на налоговый орган.

Движимое имущество, принятое на баланс с 01.01.2013 в результате реорганизации, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество организаций

Объектом налогообложения признается:

  • для российских организаций признается только недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную собственность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
  • для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств регламентируется ФЗ «О бухучете» №402-ФЗ, «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.

Как платят налог фирмы, переведенные на ЕНВД

По некоторым видам деятельности фирма может быть переве­дена на уплату единого налога на вмененный доход. Со стоимости имущества, которое используют в этих видах деятельности, налог платить не нужно. С остального имущества налог платят в обыч­ном порядке.

Фирма может использовать одно и то же имущество, как в обычных видах деятельности, так и в переведенных на уплату ЕНВД. В этом случае вы должны платить налог только с части его стоимости. Эта часть пропорциональна выручке от деятельности, не облагаемой ЕНВД, общей выручке вашей фирмы.

Если ваша фирма прекратила деятельность, облагаемую еди­ным налогом на вмененный доход, вы должны по итогам отчетного периода заплатить налог с имущества, использовавшегося в этой деятельности.

Как определяется налогооблагаемая база налога на имущество?

В связи с тем, что организации не торопились проводить государственную регистрации недвижимого имущества и соответственно не включали в налогооблагаемую базу незарегистрированные объекты Президиум ВАС проинформировал нижестоящие суды о выработанных рекомендациях по разрешению налоговых споров

Налог на имущество — ежедневные рецензии на веб-площадке Правовед.ру

484 юриста сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Читайте также:  Когда заполнять графу 11 книги продаж?

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

  • Добрый день!
  • Прошу подсказать.
  • Взимается ли налог на имущество, а именно на автомобили, приобретенные и поставленные на баланс организации в 2015 г.

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (2)

Налог на имущество организаций с 2015 года: что изменилось для УСН и ЕНВД?

Режим УСН тем и хорош, что часть налогов можно не платить. С 2015 года ситуация изменится. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ внес изменения в ст. 346.11 НК РФ. Теперь организации на УСН будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости. Надо ли с 2015 года платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП, мы расскажем в отдельной публикации. В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

Кто платит налог на имущество организаций в 2015 году?

С 2015 года налог на имущество организаций платят все компании на ОСНО, УСН и ЕНВД.

Объекты налога на имущество организаций

Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости.Шаг 2.

Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Здесь речь идет об:административно-деловых и торговых центрах (комплексах), а также помещениях в них;нежилых помещениях, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания;других.Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.

2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Списки имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости на 2015 год, регионы должны утвердить до 1 января 2015 года (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).Шаг 4. Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество с 2015 года платить придется (даже если ваша компания применяет УСН).

А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.Совет: начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.Объекты, которые не подлежат налогообложениюЕсли на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно.

Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;объекты культурного наследия народов РФ;объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);ледоколы и прочие суда;объекты космической отрасли;движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

То есть как я понял, налог на ТС приобретенные и принятые на баланс с 2015 г. платить придется, но в то же время если ТС приобретены и приняты на баланс в период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г. то налог не платится?Виктор

Статья 374. Налогового кодекса — Объект налогообложения

1.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.4. Не признаются объектами налогообложения:1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;6) космические объекты;7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

  1. 8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
  2. Статья 381. Налоговые льготы
  3. Освобождаются от налогообложения:
  4. 25) организации — в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  5. — реорганизации или ликвидации юридических лиц;— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми;

Налог на имущество организаций в 2016 году

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют:

  • налоговую ставку в пределах, предусмотренных НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Законами субъектов РФ могут также устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объект налогообложения предусмотрен для российских и иностранных организаций.

Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 cт. 374 НК РФ). В том числе к объектам налогообложения относится имущество:

  • переданное во временное владение (пользование, распоряжение или доверительное управление);
  • внесенное в совместную деятельность;
  • полученное по концессионному соглашению.

Объект налогообложения для иностранных организаций зависит от того, осуществляется их деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство или нет.

Если деятельность организации связана с постоянным представительством, то объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (основные средства), а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность через постоянные представительства, объектом налогообложения признается недвижимое имущество:

  • находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной организации на праве собственности;
  • полученное по концессионному соглашению.

Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) к недвижимому имуществу относятся:

  • земельные участки;
  • участки недр;
  • все, что прямо связано с землей;
  • здания (сооружения, объекты незавершенного строительства);
  • подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

С 2013 года под налог на имущество попадет только недвижимость

18.12.2012журнал «Семинар для бухгалтера»

Разговоры о том, что с движимого имущества не будут брать налог, начались еще в феврале 2012 года. И вот наконец соответствующие поправки одобрены – законопроект № 41444-6 поддержали в Совете Федерации. По замыслу законодателей это послужит стимулом для российского бизнеса модернизировать свои основные фонды.

Итак, со следующего года автомобили компании, ее компьютеры и оргтехника, оборудование и мебель больше не облагаются налогом на имущество. Изменения выгодны в первую очередь для организаций, в которых основные фонды формируются за счет движимого имущества. Это, к примеру, предприятия производственного сектора или автотранспортные компании.

Новое правило распространяется только на основные средства, которые будут поставлены на учет в 2013 году. Имущество, оприходованное до 2013 года, будет облагаться налогом в течение всего срока полезного использования.

Из этого следует, что для компании, которая недавно купила движимое имущество, имеет смысл отложить его ввод в эксплуатацию до следующего года. Правда, это возможно только в отношении имущества, которое требует монтажа.

При этом нужно запастись вескими доводами, которые смогут обосновать временную паузу.

Возникает резонный вопрос: справедливо ли то, что компания со старыми основными средствами будет платить налогов больше, чем компания с новым имуществом? На самом деле в законе не сказано, что для освобождения от налогообложения основное средство непременно должно быть новым, только что с конвейера.

Поэтому поправки дают возможность сэкономить и в том случае, когда объекты числятся на балансе и облагаются налогом на имущество.

А здесь у компании есть несколько вариантов. Скажем, сначала можно передать имущество дочерней организации. А потом его же арендовать.

Способ, конечно, рискованный. Скорее всего налоговики будут придирчиво оценивать такие схемы с движимым имуществом. Применять их не рекомендуется без наличия деловой цели.

Что делать

Если в конце 2012 года компания приобрела движимое имущество, выгоднее поставить его на учет уже в 2013 году. Потому что такое основное средство с нового года не будет облагаться налогом на имущество организаций.

Вообще изменения должны помочь компаниям скорее модернизировать основные средства. Но уже сейчас обнаружена и неприятная особенность. Бухгалтерам придется вести раздельный учет движимого имущества в зависимости от даты его приобретения.

Что только усложняет работу и увеличивает трудозатраты.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *