Вычет НДС при расторжении договора без счета-фактуры от покупателя: что решил ВС

Предоставив покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) возможность принятия НДС к вычету в случае предварительной оплаты, контролирующие органы постоянно чинят препятствия к законодательно установленной возможности.

По общему правилу, в случае перечисления предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупатель имеет право принять сумму НДС, предъявленную продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). 

Для правомерного включения «авансового» НДС в состав налоговых вычетов должны выполняться условия, предусмотренные п. 9 ст. 172 НК РФ:

  • предъявленный продавцом покупателю авансовый счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями п.5.1 ст.169 НК РФ;
  • наличие договора, содержащего условие предварительной оплаты.

ИСЧИСЛЕНИЕ ТРЕХЛЕТНЕГО СРОКА ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС 

Препятствие №1 – невозможность заявить вычет до момента представления налоговой декларации

По общему правилу, установленному п.1.1 ст.

172 НК РФ, при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость в отношении таких товаров (работ, услуг) начиная с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет.

  • АУДИТ ЖКХ
  • То есть приведенная норма прямо позволяет покупателю принять к вычету НДС задним числом по счетам-фактурам продавцов, полученным после принятия товаров (работ, услуг) на учет.

Вычет НДС при расторжении договора без счета-фактуры от покупателя: что решил ВС Вычет НДС при расторжении договора без счета-фактуры от покупателя: что решил ВС

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Однако вычет «авансового» НДС, данной нормой НК РФ не предусмотрен.

А поэтому, при получении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты (частичной оплаты) перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 г. №03-07-09/17203).

Почему не возвращают НДС и как доказать право на вычет

Отказ в возмещении НДС — довольно частое явление со стороны налоговой службы. Обычно он является результатом камеральной проверки налоговой декларации, но иногда уже возмещенный налог восстанавливают после выездной проверки налогоплательщика или его контрагентов. О сложившейся судебной практике и наиболее частых причинах отказа — в материале PPT.ru.

Отмена возмещения бывает полной или частичной, а сами основания для отказа в возмещении НДС — разными, но не могут выходить за рамки статей Налогового кодекса.

Налогоплательщик, которому отказали в возврате налога, вправе действовать в зависимости от обстоятельств и реального положения дел: оспорить решение УФНС или же согласиться с ним и заплатить недоимку. По такого рода делам давно сложилась судебная практика, но и она не является однозначной.

Разберемся со всем этим подробнее и рассмотрим, когда, а главное, при каких обстоятельствах арбитражные суды отказывали налогоплательщикам вслед за ФНС.

Причины отказа

Не принять налог к уменьшению орган ФНС может, только если в результате камеральной или выездной проверки налогоплательщика его специалистами выявлено занижение исчисленного НДС или же неправомерное применение налоговых вычетов.

Об этом сказано в статьях 88 НК РФ, 89 НК РФ, 171 НК РФ и статье 173 НК РФ. В случае с заявленным вычетом по НДС в рамках камеральной проверки доказать занижение суммы налога удастся, только если запросить документы контрагентов налогоплательщика.

В этих же случаях появляется шанс признать заявленный вычет неправомерным.

Самыми частыми причинами этого являются следующие.

  1. Налогоплательщик не соблюдает условия для вычетов, регламентированные Налоговом кодексом РФ. Например, выставил в качестве основания для уменьшения НДС счет-фактуру, оформленный с ошибками, исправлениями или пропустил срок, установленный для вычета полученного от поставщика НДС.
  2. Налогоплательщик заявил вычет по счету-фактуре, выставленному неблагонадежным контрагентом.

И если в первом случае оплошность налогоплательщика доказать не так сложно и она, как правило, является бесспорной, то во второй ситуации отмена уменьшения НДС влечет за собой целый «букет» неприятных последствий.

Налоговики, как правило, утверждают, что все товары (работы или услуги), приобретенные у такого контрагента, в действительности были приобретены не у него, а у другого лица по более низкой цене или даже были изготовлены силами самой организации-налогоплательщика.

То есть вся сделка признается фиктивной, со всеми вытекающими последствиями. Организацию могут обвинить как в злом умысле, так и в отсутствии должной осмотрительности при заключении договора с компанией-однодневкой.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента является способом защиты от отказов в вычетах НДС.

Особняком стоит ситуация, когда налоговая служба не хочет принимать вычет по НДС при отсутствии регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента налогоплательщика. По этому поводу до сих пор не сложилась официальная позиция, поскольку в Налоговом кодексе нет разъяснений по этому вопросу.

Примечательно, что в свое время Пленум упраздненного Высшего арбитражного суда однажды признал незаконным отказ по такому основанию. Но позже Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 16.04.

2009 N КА-А40/1324-09 по делу N А40-61824/06-98-345 пришел к выводу, что организация не вправе заявлять НДС к возмещению, так как юридический статус ее иностранного контрагента оказался не подтвержден.

В спорной ситуации налоговикам удалось выяснить, что адрес иностранного покупателя российских товаров на территории США используется другими лицами, а сама фирма-контрагент не вела и не ведет деятельности. Документы на внешнеэкономическую сделку были оформлены без нарушений.

Бывают случаи, что налоговики прямо заявляют отказ в приеме декларации по НДС с суммой налога к возврату.

Они вызывают представителей организации и рекомендуют отказаться от отражения в отчете некоторых операций, чтобы исключить перечисление бюджетных средств.

Такие действия инспекторов каждый налогоплательщик имеет возможность оценить самостоятельно и принять взвешенное решение. Ведь, как уже было сказано, суды далеко не всегда признают поражение проверяющих.

Судебная практика

Одним из основополагающих документов, которым судьи должны руководствоваться, если происходит оспаривание отказов в утверждении и согласовании НДС, до сих пор является Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.

В пункте 49 сказано, что по нормам статьи 176 НК РФ на налоговую декларацию по НДС, в которой было заявлено право плательщика на возмещение данного налога, распространяются общие правила проведения камеральных налоговых проверок и рассмотрения материалов этих проверок, предусмотренные статьями 88 НК РФ, 100 НК РФ и 101 НК РФ.

Это означает, что никакого особого внимания к таким отчетам налоговики проявлять не должны. Но на практике они его проявляют практически всегда.

В этом же документе сказано, что если орган ФНС вынес отказ в возмещении НДС, проводки по которому показались ему подозрительными, то по нормам пункта 3 статьи 176 НК РФ такой вывод, даже если отказ в вычете является частичным, нужно изложить в отдельном решении.

Одновременно с ним налоговая служба должна принять решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Оспорить эти два решения разрешено только в связке, поскольку ВАС РФ утверждает, что суды при рассмотрении таких жалоб должны исходить из того, что эти решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании.

Эти решения ФНС вступают в силу одновременно, обжалуются совместно и оплачиваются государственной пошлиной как одно требование налогоплательщика.

Итак, рассмотрим, какие аргументы находят налоговики, чтобы убедить суд принять свою сторону и признать обоснованным отказ в возмещении НДС: судебная практика противоречива.

Льготы по налогу влияют на вычет

Более свежую позицию по этому поводу высказал Верховный суд РФ в обзоре судебной практики, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Судьи рассмотрели ситуацию, когда организации решением ФНС было отказано в возврате НДС в связи с тем, что, осуществляя в проверяемом периоде воздушные перевозки пассажиров и багажа, компания приобретала услуги наземного обслуживания воздушных судов, которые по нормам статьи 149 НК РФ освобождены от обложения НДС, в связи с чем не имела права включать полученные от поставщиков таких услуг суммы налога в состав вычетов, независимо от их выделения в выставленных контрагентами счетах-фактурах.

Необоснованная налоговая выгода

Еще одним обстоятельством, при котором арбитражный суд примет сторону проверяющих, станут неоспоримые доказательства того, что поводом для заявления вычета послужило желание налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Такой вывод сделан в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.03.2016 N Ф08-755/2016.

В спорной ситуации налоговые инспекторы отказались уменьшить сумму НДС, поскольку у контрагента-налогоплательщика не оказалось необходимых условий для достижения результатов заявленной экономической деятельности.

Хотя между двумя организациями был заключен договор поставки по приобретению инструментов и оборудования, который прилагался к материалам дела вместе со счетами-фактурами, товарными накладными, путевыми листами и другими документами, оказалось, что все это фикция.

У организации-поставщика отсутствовали управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения и транспортные средства. Исходя из этого судьи сделали вывод о нереальности хозяйственных операций налогоплательщика со своими контрагентами.

Читайте также:  Заявительный порядок возмещения: когда уточненка не повлечет уплату процентов

Фирмы-«однодневки»

Так называемая фирма-«однодневка» в роли контрагента является еще одним козырем ФНС при отказах в возврате НДС. Хотя доказать такие обстоятельства налоговикам удается далеко не всегда, нередко они становятся причиной отрицательного для плательщика судебного решения.

Признаки таких контрагентов налоговики не скрывают. Более того, ФНС издала приказ от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@, в котором перечислила все основания для проведения проверок, связанных с сомнительным местом регистрации организаций.

В частности, проверяющие обращают внимание на сведения, включаемые или уже внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности отменяют уменьшение налога.

Судьи ФНС в таких решениях поддерживают при наличии достаточных доказательств, как, например, сделал это Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23 января 2017 г. по делу N А40-51878/2016.

Арбитры указали, что организация, которая хотела оспорить отказ в вычете НДС, заключила договоры подряда с фирмами-«однодневками», а первичная документация содержала недостоверные сведения, поскольку была подписана неустановленными лицами.

Руководители организации, которые были указаны в ЕГРЮЛ, пояснили, что не имеют отношения к данной фирме.

В связи с этим суд сделал вывод, что истец не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, а его действия оказались направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Вывод из этих и других судебных решений только один: перед заключением договора необходимо обязательно проводить проверку контрагента. Чаще всего сумма самого невозвращенного НДС чуть ли не меньше штрафов, которые придется заплатить после вынесения судом решения в пользу налоговой службы.

Итого: проверять контрагента перед сделкой — важно

Проверку можно делать базовую или расширенную.

Базово: стоит получить сведения о компании на сайте налоговой, в базе данных адресов массовой регистрации, проверить на сайте ФССП, нет ли в отношении руководителя компании исполнительного производства, и так далее.

Вычет НДС при расторжении договора без счета-фактуры от покупателя: что решил ВС

Расширенную проверку рекомендуется проводить с помощью специальных экспертных систем. Одна из них — Контур. Фокус. Доступ к нему на 7 дней можно получить бесплатно.

Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку

Вычет НДС при расторжении договора без счета-фактуры от покупателя: что решил ВС Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку 28.01.2019 11:04

При переходе на упрощенку заявите к вычету НДС с аванса. Ведь на спецрежиме это сделать не получится. Проверьте, выполняются ли у вас условия для вычета.

Компания в 2018 году применяла общую систему. С 2019 года компания перешла на упрощенку. В 2018 году покупатель перечислил аванс. Компания отгрузит товары в счет аванса в 2019 году. Расчет НДС зависит от того, вернула ли компания покупателю сумму налога с предоплаты.

Осторожно

Вычет НДС с аванса заявите в декларации при условии, что вернули сумму налога покупателю. Если налог не возвратили, инспекторы откажут в вычете.

Ндс вернули покупателю в 2018 году

Для компаний, которые переходят на упрощенку, действуют специальные правила вычета НДС с аванса.

По общему правилу поставщик начисляет НДС с аванса, а затем заявляет его к вычету на дату отгрузки. Но компания в периоде отгрузки будет применять упрощенку. Предприятия на упрощенке не платят НДС и не вправе заявлять вычеты (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому компания не сможет заявить вычет НДС с предоплаты в 2019 году.

Вычет НДС с аванса компания, которая переходит на упрощенку, вправе заявить в декларации по НДС за IV квартал 2018 года. При условии что в 2018 году вернет покупателю сумму налога с предоплаты (п. 5 ст. 346.25 НК).

Чтобы заявить вычет, компания подписывает с покупателем дополнительное соглашение к договору. В нем стороны устанавливают, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС. Затем компания до 1 января 2019 года перечисляет на счет покупателя сумму НДС. Если вы выполнили эти условия, то в декларации за IV квартал заявите к вычету НДС с аванса.

Пример 1. Как рассчитать НДС, если компания вернула налог с аванса покупателю

Компания в ноябре 2018 года получила аванс в размере 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Товары отгрузит покупателю в 2019 году.

В декабре компания решила перейти на упрощенку с 2019 года и уведомила об этом налоговиков. В связи с этим компания подписала с покупателем дополнительное соглашение. В нем сказано, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС и составляет 500 000 руб. В декабре компания вернула покупателю сумму НДС — 90 000 руб.

В декларации по НДС за IV квартал 2018 года сумму аванса и НДС бухгалтер отразил по строке 070 раздела 3. В строку 120 этого раздела бухгалтер включил вычет НДС с аванса в размере 90 000 руб.

В 2019 году компания отгрузит товары покупателю по стоимости 500 000 руб.

В доходы на упрощенке на 1 января 2019 года включите сумму аванса без учета НДС (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

На заметку

Может ли компания, которая переходит на упрощенку, не начислять НДС с аванса в IV квартале

Возврат аванса покупателю: как правильно отразить код вида операции в книге покупок?

Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

Код вида операции в книге покупок

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Как отразить возврат аванса

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя.

Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

  1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
  2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Читайте также:  Профессиональный стандарт специалиста по управлению персоналом

Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.

Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа.

Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Возврат товаров. Как не запутаться с вычетом НДС

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Объект НДС

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

  • Время на чтение: 6 мин
  • 114

Расчет НДС при возвращении товара поставщику от покупающего лица производится с учетом качества сдаваемого продукта. Также это зависит от факта принятия данного товара со стороны покупателя. Разберем все варианты учета НДС в случае возвращения продукции поставщику.

  • НДС при возврате поставщику товара надлежащего качества
  • НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества Если некачественная продукция не была принята покупателем
  • Если некачественная продукция была принята покупателем
  • Итоги
  • Продукция, возвращаемая от закупщика поставщику, бывает двух видов:

    • надлежащего качества, когда сохранены все надлежащие параметры товара;
    • ненадлежащего качества (брак, неполный набор, несоответствие заказанного и фактически полученного товара и так далее).

    Возврат товара может произойти:

    • до того, как подписана накладная на продукцию со стороны покупающего лица (то есть до того, как была оформлена собственность на продукцию);
    • после того, как подписана накладная (после факта оформления собственности на продукцию).

    Порядок возврата товара от покупателя

    Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

    1. Купленный товар является надлежащего качества.
    2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

    Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

    Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

    Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

    Ндс возврат товара

    1. НДС Корректировочные Счета-фактуры Учет Товаров НДС по ставке 20%
    2. .
    3. .

    4. НДС при Возврате Товаров
    5. НДС Авансы Зачеты Проводки
    6. НДС Характерные Ошибки
    7. НДС при возврате товара
    8. На вычет по НДС при возврате товара дается только год, а не три года.

    9. Пример:

    Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как «обратная реализация».

    Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.

    Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).

    С 1 апреля 2020 г. покупатель — плательщик НДС не обязан

    выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет.

    Поэтому с апреля 2020 года при возврате покупателем товаров, учтенных им до и после 1 апреля 2020 г., продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

    При отсутствии последних НДС по таким товарам к вычету у продавца не принимается.

    Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры.

    Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2020 года.

    Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

    Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

    • Письмо Минфина от 10 апреля 2020 г. N 03-07-09/25208
    • НДС Формы Документов НДС Торговля по Интернету
    • .
    • .
    • .
    • Возврат товара, который принят на учет до 1 апреля
    • При возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2020 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
    • При отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец не может принять к вычету НДС по возвращенным товарам.
    • Исключение составляют случаи, когда товары реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем.
    • В отношении таких товаров бывший покупатель выставляет счета-фактуры в обычном порядке.
    • Соответственно бывший поставщик сможет принять к вычету НДС по возвращаемым товарам как при приобретении новых товаров.
    • Возврат товара при УСН
    • При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется.

    Продавец на УСН не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.

    Ранее Минфин рассматривал, что некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету.

    1. Покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.
    2. Письмо Минфина N 03-07-09/64631
    3. Возврат товара в розничной торговле
    4. При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
    5. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
    6. При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
    7. Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
    8. Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.
    9. Письмо Минфина N 03-07-09/25208 НДС Авансы Зачеты Проводки
    10. .
    11. .
    12. Обратная продажа товара
    13. Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на
    14. основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом
    15. товаров, а бывший продавец — покупателем, то счета-фактуры в отношении таких товаров
    16. выставляются в обычном порядке.
    17. Соответственно, бывший покупатель выставляет в этом случае счет-фактуру бывшему поставщику.
    18. Такой порядок применим, но может быть сложен в исполнении (например, если первоначальный поставщик имеет лицензию на оптовую продажу товара, а покупатель нет).
    19. Как следует поступать при возврате товара, отгруженного ранее?

    Нужно ли указывать ндс при возврате денег покупателю

    Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Объект НДС

    Назад

    Опубликовано: 28.12.2017

    Время на чтение: 6 мин

      Стандартный срок действия госпошлины на паспорт РФ

    76

    Расчет НДС при возвращении товара поставщику от покупающего лица производится с учетом качества сдаваемого продукта. Также это зависит от факта принятия данного товара со стороны покупателя. Разберем все варианты учета НДС в случае возвращения продукции поставщику.

    • НДС при возврате поставщику товара надлежащего качества
    • НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества Если некачественная продукция не была принята покупателем
    • Если некачественная продукция была принята покупателем
  • Итоги
  • Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

    Задать вопрос

    Продукция, возвращаемая от закупщика поставщику, бывает двух видов:

    • надлежащего качества, когда сохранены все надлежащие параметры товара;
    • ненадлежащего качества (брак, неполный набор, несоответствие заказанного и фактически полученного товара и так далее).

    Возврат товара может произойти:

    • до того, как подписана накладная на продукцию со стороны покупающего лица (то есть до того, как была оформлена собственность на продукцию);
    • после того, как подписана накладная (после факта оформления собственности на продукцию).

    Порядок возврата товара от покупателя

    Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

    1. Купленный товар является надлежащего качества.
    2. Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

    Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

    Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

    Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.

    Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара

    Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ).

    Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат.

    Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.

    • Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.
    • У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок.
    • Специалисты 1С-WiseAdvice контролируют уровень налоговой нагрузки, анализируя налоговые и финансовые риски и стараясь их минимизировать

      Оценка государственного имущества

    Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

    Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

    • товар возвращается целиком;
    • товар возвращается частично.

    Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

    В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

    Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

    Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:

    Ндс возврат товара

    1. НДС Корректировочные Счета-фактуры Учет Товаров НДС по ставке 20%
    2. .
    3. .

    4. НДС при Возврате Товаров
    5. НДС Авансы Зачеты Проводки
    6. НДС Характерные Ошибки
    7. НДС при возврате товара
    8. На вычет по НДС при возврате товара дается только год, а не три года.

    9. Пример:

    Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как «обратная реализация».

    Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.

    Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).

    С 1 апреля 2020 г. покупатель — плательщик НДС не обязан

    выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет.

    Поэтому с апреля 2020 года при возврате покупателем товаров, учтенных им до и после 1 апреля 2020 г., продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

    При отсутствии последних НДС по таким товарам к вычету у продавца не принимается.

    Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры.

    Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2020 года.

    Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

    Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

    • Письмо Минфина от 10 апреля 2020 г. N 03-07-09/25208
    • НДС Формы Документов НДС Торговля по Интернету
    • .
    • .
    • .
    • Возврат товара, который принят на учет до 1 апреля
    • При возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2020 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
    • При отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец не может принять к вычету НДС по возвращенным товарам.
    • Исключение составляют случаи, когда товары реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем.
    • В отношении таких товаров бывший покупатель выставляет счета-фактуры в обычном порядке.
    • Соответственно бывший поставщик сможет принять к вычету НДС по возвращаемым товарам как при приобретении новых товаров.
    • Возврат товара при УСН
    • При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется.

    Продавец на УСН не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.

    Ранее Минфин рассматривал, что некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету.

    1. Покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.
    2. Письмо Минфина N 03-07-09/64631
    3. Возврат товара в розничной торговле
    4. При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
    5. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
    6. При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
    7. Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
    8. Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.
    9. Письмо Минфина N 03-07-09/25208 НДС Авансы Зачеты Проводки
    10. .
    11. .
    12. Обратная продажа товара
    13. Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на
    14. основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом
    15. товаров, а бывший продавец — покупателем, то счета-фактуры в отношении таких товаров
    16. выставляются в обычном порядке.
    17. Соответственно, бывший покупатель выставляет в этом случае счет-фактуру бывшему поставщику.
    18. Такой порядок применим, но может быть сложен в исполнении (например, если первоначальный поставщик имеет лицензию на оптовую продажу товара, а покупатель нет).
    19. Как следует поступать при возврате товара, отгруженного ранее?

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *