Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН

Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН

Опубликовано: 26.12.2020

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

  • объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
  • предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

  • взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
  • страховки гражданской ответственности. 

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив  пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно. 

Основные виды взносов

Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН

Все существующие взносы в СРО разделяются на несколько видов:

  1. Вступительный взнос в СРО

При оформлении членства претенденты вносят его единожды. Размер определяется органом партнёрства, отвечающим за управление.

То есть объём вступительного платежа не подлежит регулированию со стороны федерального законодательства, поэтому сумма нефиксированная и во многом зависит от региона.

При желании участники могут увеличивать размер вступительного платежа на своё усмотрение, но это в нашей стране почти не практикуется.

Заплатить вступительный взнос нужно не позже 5 дней с момента принятия положительного решения о приёме участника. Некоторые СРО требуют производить данный взнос до предоставления члену документов на вступление.

Он осуществляется членами СРО регулярно. Компании при вступлении уплачивают взнос за первый месяц, а далее — либо ежемесячно, либо раз в квартал.

Его размер устанавливается во время ежегодного собрания всех участников партнёрства, поэтому сумма может изменяться в большую или меньшую сторону.

С помощью членских взносов СРО покрывают затраты на подготовку различной документации, аренду зданий и прочие важные нужды.

Как показывает практика, у многих компаний возникает проблема с уплатой членского взноса по тем или иным причинам. Уклонение, разумеется, наказуемо, согласно ст. 55.15 ГрК РФ. Неплательщикам даётся 60 суток на погашение образовавшейся задолженности после получения соответствующего предписания.

Если компания исключается из СРО, не оплатив долги, финансовой ответственности с неё никто не снимает. То есть, саморегулятор имеет право обратиться в суд с иском взыскать задолженность с неплательщика за период его членства.

Уплачивается участниками СРО ежегодно. Далее саморегуляторы делают отчисления на нужды Нацобъединений за каждого участника.

На данный момент для членов строительных СРО размер целевого взноса составляет 1 250 руб. в квартал (5 000 в год), а для проектировщиков и изыскателей — 6 500 руб. в год (или 1 625 руб. в квартал).

Используется целевой взнос для реализации различных программ деятельности НОСТРОЙ/НОПРИЗ.

  1. Компенсационные взносы в СРО

Взнос в КФ ВВ (возмещения вреда) позволяет саморегулируемым организациям покрывать ущерб, наносимый их членами в результате некачественного выполнения работ. То есть, если третье лицо пострадало от действий участника СРО, оно может напрямую обратиться к саморегулятору со своими претензиями и взыскать причитающуюся ему компенсацию.

Взнос в КФ ОДО уплачивается с целью обеспечения договорных обязательств (п. 1 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ) и служит дополнительной страховкой для заказчиков от недобросовестных подрядчиков.

Следовательно, они тоже имеют право обращаться в СРО исполнителя работ за компенсацией, если им наносится ущерб по вине этого исполнителя.

В таком случае участники СРО несут субсидиарную ответственность, согласно статье 60.1 ГрК РФ.

Размер компенсационных взносов зависит от объёма контрактов и профильности саморегулируемых объединений.

Данный платёж — явление редкое, но вполне вписывающееся в рамки закона. Если участник СРО имеет лишние деньги, он может ими поддержать свою СРО. Но назначение взноса оговаривается заранее, и саморегулятор не вправе тратить средства на другие цели. Сроки и размер уплаты добровольного взноса не подлежат регламентированию.

Платежи участников СРО: налоговый учет при основной системе

Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН

Участники саморегулируемых организаций в обязательном порядке делают вступительные и регулярные ежегодные взносы, а также перечисляют деньги в компенсационный фонд. Кроме того, многие СРО требуют, чтобы каждый участник застраховал свою гражданскую ответственность перед покупателями и клиентами.
Если участие в СРО является необходимостью, то все перечисленные суммы можно учесть при налогообложении прибыли: взносы – на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ, страховые платежи – на основании пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса.

Учет расходов при вступлении в СРО

Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН 03.05.2012

Саморегулируемыми организациями (коротко СРО) называются некоммерческие объединения, при создании которых учитывается отраслевой признак. Участники таких партнерств – предприниматели и компании, специализирующиеся на выполнении работ (предоставлении услуг) одного профиля, например: строительных, в сфере аудита, транспортных перевозок, ЖКХ и пр. Каждый член СРО должен выплачивать членские взносы и соблюдать единые профессиональные стандарты, своевременно проводить повышение квалификации персонала и квалификационную аттестацию сотрудников. Со своей стороны саморегулируемая организация не только контролируют своих участников, но и защищает их права и интересы. 

Для представителей большей части отраслей в экономике РФ, членство в саморегулируемой организации является добровольным (СРО в сфере пожарной безопасности, туристической отрасли, арбитражных управляющих), но в ряде случаев законодательно установлено неукоснительное наличие допуска СРО. Примером может послужить строительная отрасль, перешедшая на обязательное саморегулирование в 2010 году. Кроме того, вступить в СРО должны все компании, осуществляющие аудиторскую деятельность, и частные аудиторы (N 307-ФЗ ст. 3 и 4).

Нужно отметить наметившуюся в последнее время тенденцию к переводу в рамки обязательного саморегулирования и других сфер бизнеса. Минтрансом уже подготовлен законопроект, в случае принятия которого при отсутствии допуска профильной СРО деятельность автоперевозчиков будет нелегитимной.

Очевидно, что в такой ситуации перед бухгалтерами компаний, планирующих получить членство в саморегулируемой организации, встаёт целый ряд вопросов:

  • Как вести учет взносов участника СРО, если предприятие использует основную систему налогообложения?
  • Как учитывать платежи участника СРО при использовании УСН (упрощённой системы налогообложения)?
  • На базе каких первичных документов списываются взносы?
  • Как отражаются взносы члена СРО в бухгалтерском учете?
  • Какие ещё варианты учета применимы?

Учет взносов участников СРО при основной системе налогообложения

Члены любой саморегулируемой организации обязаны перечислить определённую сумму в компенсационный фонд партнерства (минимальный размер платежа определён законодательно), оплатить вступительный взнос (единовременный платёж, устанавливаемый СРО), а также регулярно вносить ежегодные членские взносы. При этом нужно учитывать, что в число требований большинства СРО входит обязательное страхование гражданской ответственности своих членов перед третьими лицами.

Возврат взносов от СРО: учет при применении УСНО

Давыдова О.В., эксперт журнала

Взносы работников в СРО нельзя учесть при УСН

Возникают ли у строительной организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», налогооблагаемые доходы, если СРО по решению суда в 2019 году возвращает сумму взноса в компенсационный фонд возмещения вреда, уплаченную в 2011 году, и возмещает судебные расходы?

В 2011 году организация использовала УСНО, но с объектом налогообложения «доходы». С 2018 года осуществлен переход на иной объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСНО, при формировании объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. В свою очередь, к внереализационным доходам согласно ст. 250 НК РФ относятся:

  • доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3). С учетом кассового метода признания доходов «упрощенцами» подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы судебных расходов учитываются в составе доходов на дату их фактического получения (письма Минфина России от 13.07.2018 № 03‑11‑11/48792, от 17.05.2013 № 03‑11‑06/2/17357, от 20.03.2014 № 03‑11‑11/12250). Тем более что судебные расходы относятся к налоговым расходам «упрощенца» на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • доходы в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы (п. 17).

Саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в соответствующих целях, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 № 315‑ФЗ «О саморегулируемых организациях»). Источниками формирования имущества СРО являются среди прочего регулярные и единовременные поступления от ее членов (вступительные, членские и целевые взносы) (п. 1 ч. 1 ст. 12 названного закона).

Так, СРО в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства является некоммерческой организацией, созданной в форме ассоциации (союза) (п. 17 ст. 1 ГрК РФ). Члены такой организации обязаны уплачивать взнос в компенсационный фонд СРО, в том числе в компенсационный фонд возмещения вреда.

Читайте также:  Особенности наличных и безналичных расчетов

Закрытый перечень расходов, которые могут учитываться при определении объекта налогообложения «доходы минус расходы» при применении УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем числятся вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 315‑ФЗ (пп. 32.1). Данная норма введена Федеральным законом от 28.12.2010 № 395‑ФЗ и применяется с 01.01.2011.

Таким образом, если бы организация в 2011 году в рамках УСНО использовала объект налогообложения «доходы минус расходы», она могла бы уплаченные в СРО взносы учесть при определении налоговой базы. Поскольку в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, расходы в целях налогообложения не учитывались, что компенсировалось применением более низкой налоговой ставки.

  • В связи с этим, по нашему мнению, сумма возвращенного взноса в компенсационный фонд возмещения вреда должна быть учтена при определении объекта налогообложения в составе доходов (несмотря на то, что с 2018 года организация поменяла объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы»).
  • Таким образом, в описанной ситуации в доход, учитываемый при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, включается и сумма возвращенного СРО взноса в компенсационный фонд возмещения вреда, и сумма возмещаемых судебных расходов. 
  • Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №4, 2019 год

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО. Проводки

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

  • Вступительные (выплачиваются единожды).
  • Членские (выплачиваются раз в квартал).
  • В компенсационный фонд.
  • Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах.

Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой.

Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина.

При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат.

При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений.

Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов.

Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным.

Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным.

Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

  • Равномерно на протяжении заданного срока.
  • В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности.

В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26.

Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
  • ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
  • ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
  • ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
  • ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
  • ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
  • ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ.

В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат.

Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.

Как учесть взносы в СРО

Как быть, если не обойтись без вступления в СРО? Как учесть вступительный взнос в СРО и иные обязательные платежи?

Читайте также:  Авансовый платеж по усн - расчет и срок уплаты (2021)

Известно, что для получения свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, необходимо вступить в члены СРО (п. 6 ст. 55.6 Градостроительного кодекса РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 Градостроительного кодекса РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

  • При вступлении в СРО необходимо заплатить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд и регулярные членские взносы.
  • Рассмотрим вопросы бухучета вступительных взносов и иных платежей.
  • Как учесть взносы?
  • Эти взносы считаются текущими затратами для целей бухгалтерского учета при условии наличия документов, подтверждающих не только оплату, но и результат осуществления расходов (свидетельство о членстве в СРО и свидетельство о допуске к строительным работам).
  • Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно.
  • Но в этом нет необходимости, так как свидетельство о допуске к строительным работам не имеет срока действия, а свидетельство о членстве «продлевается» за счет иных — членских взносов, которые уплачиваются за определенный срок.
  • Как учесть членские взносы?
  • Для учета членских взносов следует использовать счет учета расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов»).
  •  С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы.
  • Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Налог на прибыль

С позиции налогообложения прибыли все взносы, уплачиваемые строительной организацией в СРО, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности строительной организации (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд СРО для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно (в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  • копиями свидетельств о членстве в СРО;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными СРО.

Бухгалтерский учет в СРО: проводки

Профессиональные объединения СРО регистрируют как некоммерческие организации, членство в которых возможно при соблюдении ряда условий. Начиная с 01.09.

2014 СРО создаются только в организационной форме союза или ассоциации. В членство саморегулируемой организации вступают предприятия, ведущие или планирующие осуществлять определенную профессиональную деятельность.

В данной статье мы более детально рассмотрим бухгалтерский учет в сро.

СРО пришли на смену лицензированию, несут функции по объединению предприятий и контролю соответствия требованиях их профессионального уровня. Целью деятельности объединения не является получение прибыли, финансирование осуществляется за счет уплачиваемых членами взносов. Предпринимательская деятельность СРО запрещена.

Учредительные документы объединения СРО

Документы, подтверждающие право организаций на ведение деятельности, соответствуют требованиям, предъявляемым к некоммерческим предприятиям. После регистрации организации в Минюсте данные об организации вносятся в ЕГРЮЛ. СРО не имеют уставного капитала, после регистрации организации учредители становятся членами ассоциации или союза.

В состав учредительных документов входят учредительный договор, Устав, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, протоколы общего собрания учредителей, лист записи ЕГРЮЛ.

Порядок регистрации с Минюсте, внесения изменений в реестр, ликвидации производятся в стандартном порядке, предусмотренном для ассоциаций или союзов.

  статью: → “Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО”

Бухгалтерский учет в СРО: документы, используемые в деятельности профессионального объединения СРО

При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета. В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.

Для подтверждения взносов в СРО используются:

  • положение о порядке уплаты и размере взносов, являющееся основанием для определения величины платежей;
  • протоколы собраний членов, утверждающие размер вступительного и текущего взносов;
  • счета и выписки из внутренних документов, на основании которых члены СРО производят платежи.

Особенностью учета в СРО является отсутствие оправдательных документов, что обязывает организации самостоятельно определить формы, подтверждающие платежи и позволяющие учесть поступления взносов. Документы, подтверждающие денежные операции по кассе или банку, составляются в соответствии с требованиями законодательства.

Учет взносов членов НП СРО

При вступлении в членство объединения лица должны соблюсти ряд условий по наличию специалистов, материальной базы. Для получения и продолжении членства организация или ИП оплачивает сумму:

  • вступительного взноса. Оплата производится однократно, при вступлении в СРО;
  • членского взноса. НП СРО определяет сроки платежа во внутренних документах. Преимущественно используется ежеквартальный платеж;
  • платежа в компенсационный фонд. Сумма является самой значительной среди взносов и поступает от членов СРО частями. Минимальная величина фонда установлена на законодательном уровне в зависимости от направления деятельности СРО;
  • оплаты полиса по страхованию гражданской ответственности. СРО контролирует своевременность получения полиса.

Членство в СРО является бессрочным при соблюдении организацией или ИП требований профессионального объединения – соответствовать условиям по наличию специалистов, материальной базы и регулярной оплаты взносов.

Бухгалтерский учет операций при поступлении взносов в СРО

Платежи в СРО носят разовый и регулярный порядок проведения операций. Вступительный взнос и плата в компенсационный фонд оплачиваются однократно. Ряд организаций допускает частичный взнос средств в фонд при вступлении и рассрочку платежа остальной суммы в течения полугода или года. Порядок платежа определяет бухгалтерские операции по учету данных.

Членские взносы лиц саморегулируемые организации учитывают как поступления, обеспечивающие текущие затраты уставной деятельности. Учет членских взносов производится по счету 86 с использованием субсчетов второго (по видам поступлений) и третьего (по лицам) порядка.

Название операции Дебет счета Кредит счета
Начисление членских взносов на основании учредительных документов 76 86
Поступление взносов в кассу или на расчетный счет 50 (51) 76

Организации при вступлении в членство СРО не заключают договор о четком порядке платежей. Обязанность произвести взносы определяется учредительными документами СРО.

Поступление взносов может производится только от членов саморегулируемой организации.

Организации имеют право использовать в уставных целях имущество, не облагая налогом сумму поступления, полученного безвозмездно (п. 2 ст. 251 НК РФ) от учредителей.

Пример учета безвозмездного поступления имущества

СРО строителей получила в дар от учредителя транспортное средство. При поступлении имущества произведена оценка, сумма которой составила 90 000 рублей. В учете СРО произведены записи:

  1. Отражено поступление транспортного средства: Дт 08 Кт 86 на сумму 90 000 рублей.
  2. Произведено оприходование средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 90 000 рублей.

Имущество, предоставленное как безвозмездная помощь учредителем, учитывается как целевое финансирование.

Учет в СРО расходов по взносам, полученным от членов организации

Целевое использование взносов организаций зависит от задач, установленных в Уставе и утвержденных в смете общим собранием членов или управляющего органа СРО.

Поступления средств вступительного и членских взносов расходуются на уплату коммунальных платежей, арендной платы, обеспечение юридических консультаций, закупку материалов, оплату заработной платы наемных работников (юристов и прочих). Организации в учете используют стандартные проводки.

Читайте также:  ГИР БО: первое размещение
Название операции Дебет счета Кредит счета
Начисление заработной платы управленческому аппарату за счет взносов 86 70
Начисление страховых взносов 86 69
Списание материалов, используемых при ведении уставной деятельности 86 10
Произведено начисление имущественных налогов (на транспорт, землю, имущество) 86 68

Учет расходов, связанных с ведением уставной деятельности может осуществляться с использованием счета 20 или напрямую, списанием средств учета целевых поступлений.

Пример приобретения СРО имущества для уставных нужд

В составе расходов учитываются экономически оправданные затраты при их документальном подтверждении. СРО проектировщиков приобрела чертежное оборудование для текущих нужд организации. Стоимость приобретения составила 220 500 рублей. В учете организации осуществляются записи:

  1. Отражено приобретение оборудования: Дт 08 Кт 60 на сумму 220 500 рублей.
  2. Учтена оплата поставщику: Дт 60 Кт 51 на сумму 220 500 рублей.
  3. Отражена постановка на учет основного средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 220 500 рублей.
  4. Отражено использование целевых средств в качестве инвестиций в ОС: Дт 86 Кт 83 на сумму вложений.

НДС, полученный от поставщиков, включается в стоимость материального актива.

Налоговый учет в саморегулируемых организациях

Средства предприятия в виде взносов, направленные на уставные цели, не признаются доходом организации.

Предприятия СРО имеют право расходовать средства взносов только по целевому назначению, соответствующему уставным целям.

В составе отчетности СРО представляет отчет о целевом использовании полученных средств, подтверждающий использование их по назначению.  статью: → “Налоговая отчетность для ИП”

Суммы, направляемые на реализацию задач нецелевого назначения, признаются внереализационными доходами и подлежат обложению в соответствии с режимом, принятом в организации. Доход облагается налогом на прибыль или единым налогом, уплачиваемом при ведении УСН.

Для уточнения целевого назначения затрат организации составляют сметы, где ежегодно утверждаются статьи и размер затрат. Смета доходов и расходов может утверждаться на любой период реализации в пределах года – месяц, квартал, полугодие. Налоговые органы или иная организация не имеет право регулировать расходную часть сметы, если затраты имеют целевой характер и отвечают уставным задачам.

Отчетность саморегулируемых организаций

Союзы или ассоциации СРО представляют отчетность в ИФНС и органы статистики. Союзы (ассоциации) несут ответственность за пропуск срока или отказ от предоставления отчетности.

Отчетность СРО Особенности Ответственность за непредставление
Бухгалтерская отчетность Организации имеют право представлять отчетность в упрощенном виде При непредставлении балансов налагается штраф в размере 200 рублей за каждый документ
Налоговая отчетность Объединения используют общую или упрощенную систему налогообложения, представление отчетности производится в соответствии с режимом При непредставлении декларации налагается 5% исчисленной суммы, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ)
Статистическая отчетность В дополнение к бухгалтерской отчетности предприятия представляют статистическую отчетность в зависимости от показателей или принадлежности к микро или малым предприятиям Санкция налагается на организацию до 70 тысяч рублей и до 20 тысяч на должностное лицо

За нарушение законодательства по соблюдению сроков представления отчетности дополнительно налагается административное наказание на руководителя СРО.

Учет вознаграждений в предприятиях СРО

Функции управления объединением несут выборные лица на добровольной основе. В деятельности СРО могут потребоваться узкие специалисты, например, для оказания юридической помощи учредителям. СРО имеют право нанимать работников для осуществления уставной деятельности. Лица получают заработную плату на основании договоров трудовой формы или ГПХ.

Союз или ассоциация должны наравне с другими организациями зарегистрироваться в страховых фондах как работодатели. При получении вознаграждения в рамках трудового договора на заработную плату работников начисляются страховые взносы с последующим перечислением в бюджет. О суммах взносов в ИФНС предоставляется отчетность.

Применение УСН в учете СРО

Организации могут использовать УСН в учете. О применении системы необходимо представить уведомление в составе регистрационных форм или с любого налогового периода (календарного года).

По умолчанию организациям присваивается общая система налогообложения. Использование УСН предполагает соблюдение в СРО ограничений по численности, размеру остаточной стоимости имущества и составу учредителей.

  статью: → “Бухгалтерский баланс при УСН”

Ограничение по структуре учредителей, в которых доля юридических лиц не может превышать 25% общего состава долей, на некоммерческие организации не распространяется.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Подлежат ли возврату взносы, уплаченные в компенсационный фонд, при выходе организации из членства в СРО?

Ответ: Взносы в компенсационный фонд не возвращаются предприятию при выходе из состава СРО.

Вопрос № 2. Необходимо ли при поступлении взносов использовать для подтверждения платежа ККМ?

Ответ: Целевые поступления в СРО не являются платой за товар, оказание услуг или проведение работ, поэтому при уплате взносов через кассу не требуется выдавать чек ККМ.

Вопрос № 3. Могут ли физические лица выступать учредителями СРО?

Ответ: После регистрации учредители становятся автоматически членами СРО. В связи с отсутствием возможности у физического лица заниматься предпринимательской деятельностью в сфере, определенной СРО, лица не становятся учредителями. Отдельного запрета законодательство не имеет.

Вопрос № 4. На какие нужды направляются взносы в компенсационный фонд?

Ответ: Расходы, производимые за счет компенсационного фонда, направляются на частичное покрытие, наряду со страхованием, ущерба, нанесенного членом СРО при выполнении профессиональной деятельности. Средствами компенсационного фонда покрываются издержки, понесенные с отстаиванием прав – судебные, юридические расходы и прочие.

Усн учет взносов в сро 2021 году

Как осуществляется учет взносов в СРО

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету. Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

  • Вступительные (выплачиваются единожды).
  • Членские (выплачиваются раз в квартал).
  • В компенсационный фонд.
  • Страховые платежи.

ВАЖНО!

  • Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно.
  • Учитываются они по дате оплаты.
  • В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:
  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

  • Равномерно на протяжении заданного срока.
  • В соответствии с объемами исполненных работ.

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51.Поступление платежа в СРО.
  • ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
  • ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки: Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

В феврале 2021 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

  • ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2021 года) бухгалтер делает эти проводки: Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

ООО применяет УСН с объектом — доходы минус расходы, является членом некоммерческого партнерства

ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», является членом некоммерческого партнерства.

Можно ли учитывать при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на уплату членских взносов в некоммерческое партнерство?

Можно ли учесть затраты на уплату вступительных и членских взносов, если организация вступает в саморегулируемую организацию? Какими документами следует подтвердить произведенные расходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы по уплате членских взносов в некоммерческие партнерства не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Подтвердить осуществленные расходы налогоплательщик может следующими документами: — копией свидетельства о членстве в саморегулируемой организации; — платежными поручениями на перечисление взносов; — счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *