Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

При переходе с упрощенки на общую систему компании придется перестроить весь учет, платить больше налогов и готовить дополнительную отчетность. Рассказываем, как максимально облегчить переход на новую систему и заплатить минимум налогов.

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Юлия Занкевич

редактор Тинькофф-бизнеса

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Что вы узнаете

УСН или «упрощенка» — специальный режим налогообложения. Компании не платят НДС и ведут минимальный учет.

ОСНО — общая система налогообложения, на ней все сложнее: несколько налогов и видов отчетности. На общей системе вместо одного налога придется платить несколько:

  1. Налог на прибыль — для юрлиц или налог на доходы физлиц — для ИП.
  2. НДС.

Компании переходят с упрощенки на общую систему в двух случаях.

По собственному желанию. Например, если поставщики или клиенты работают с НДС. Тогда тоже выгоднее работать на общей системе.

Если компания больше не соответствует требованиям УСН. Например, оборот превысил 150 млн рублей или в штате стало больше 100 сотрудников. Когда компания вынужденно переходит на ОСНО, говорят, что она «слетела с упрощенки». Еще такой переход называют автоматическим.

Компания обязана перейти с упрощенки на общую систему в этих случаях:

  1. средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
  2. годовой оборот с начала 2020 года превысил 150 млн рублей;
  3. открылся филиал;
  4. остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
  5. доля участия других компаний стала больше 25%;
  6. компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН. Например, начала производить алкоголь или открыла ломбард.

Достаточно, чтобы произошло что-то одно из этого списка.

Например, на 30 декабря оборот компании составил 152 млн рублей. Значит, платить налоги по общей системе придется за весь четвертый квартал начиная с 1 октября. Если этого не сделать, можно получить штраф.

Дата перехода зависит от того, по какой причине компания уходит с УСН.

Добровольный переход. В этом случае вы можете перейти на общую систему только с 1 января. Для этого нужно с нового года вести учет на ОСНО, а до 15 января успеть сообщить в налоговую о смене системы налогообложения. Если опоздать с переходом, придется ждать еще год.

Объясняем сложное простым языкомРазбираем законы, которые касаются вас и ваших денег. Раз в месяц присылаем письма с самым важным

Порядок действий, чтобы перейти с упрощенки на общую систему:

  1. Подать в налоговую документы о переходе.
  2. Учесть доходы и расходы, которые формируют базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
  3. Определить остаточную стоимость внеоборотных активов.
  4. Заполнить налоговую отчетность.
  5. Уплатить налог на прибыль и налог на имущество с основных средств, облагаемых по балансовой стоимости.
  6. Уплатить НДС.

С доходами, расходами и активами вам поможет бухгалтер. Учет сложный, и не стоит заниматься им самостоятельно, без специальных знаний. А мы разберем на примерах основные моменты, как перейти на ОСНО и по возможности сэкономить на налогах.

Форма уведомления зависит от причины перехода.

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Уведомление подают в двух экземплярах: лично, через представителя по доверенности, в электронном виде или Почтой России ценным письмом с описью вложения.

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Бывает, что некоторые сделки компании можно одновременно отнести к УСН и ОСНО. Это время называют переходным.

Например, ООО продает оптом стройматериалы. Компания работала на УСН, но с 1 января перешла на ОСНО. В декабре она закупила партию цемента и продавала его в январе и феврале. Переходным будет считаться весь период, пока компания не продаст цемент из этой партии.

В переходном периоде компании придется одновременно отчитаться по УСН и ОСНО. И самое сложное здесь — правильно посчитать доходы, расходы и подать отчеты в налоговую.

При переходе с упрощенки на общую систему нужно подать в налоговую несколько документов. Собрали их в таблицу для ИП и ООО.

Ндс при переходе

НДС одинаково важен как для государства, так и для коммерческих компаний. В связи с этим необходимо знать, как происходит восстановление Ндс при переходе на УСН.

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Некоторые компании при переходе могут воспользоваться льготными условиями восстановления. Это можно сделать по основным средствам, находящимся в собственности организации более пятнадцати лет.

Используя налоговые преференции, можно восстанавливать НДС по частям, на протяжении определенного времени. Однако Министерство Финансов и налоговые органы выступают против такого способа восстановления. Они считают, что восстанавливать налог нужно в периоде, предшествующем переходу на упрощенку.

Случаи, когда необходимо восстановить НДС

  1. Если компания внесла продавцу предоплату, она может принять НДС, уплаченный в составе предоплаты, к вычету.
  2. Если компания перечислила продавцу предоплату, приняла НДС к вычету, и после этого расторгла контракт (продавец вернул предоплату).

  3. После покупки произошло уменьшение стоимости продукции. НДС восстанавливается в размере разницы между суммами налога.
  4. Купленная продукция, по которой НДС уже был принят к вычету, стала использоваться в операциях, облагаемых по ставке 0%.

  5. Компания получила государственную субсидию на возмещение затрат по оплате купленных товаров. Налог восстанавливается в период предоставления субсидии.

  6. Компания стала использовать купленный объект недвижимости в операциях, не подлежащих обложению НДС.

Когда нет необходимости уплачивать Ндс при переходе

Ндс при переходе на УСН нет необходимости платить в следующих случаях:

  • Организация не занимается поставкой товара из-за рубежа;
  • Компания не выписывает счета-фактуры своим клиентам;
  • Организация не занимается осуществлением деятельности на основании контрактов о совместной деятельности.

Также восстанавливать НДС не нужно вновь созданным предприятиям.

Порядок восстановления НДС по основным средствам

Если основные средства являются полностью самортизированными, НДС по ним восстанавливать не нужно, а если нет – НДС нужно будет восстановить.

Порядок восстановления следующий: компания определяет налоговую ставку, по которой будет происходить восстановление. Затем производят расчеты. Учитывается только остаточная стоимость имущества.

Затем балансовая стоимость умножается на сумму НДС. Полученную сумму будет необходимо уплатить в бюджет. Результаты расчетов обязательно нужно отобразить в отчетности. Восстановленный налог заносят в продажную книгу.

Восстановление налога по товарно-материальным ценностям

Если у компании на 1 января имеются неиспользованные материалы и непроданные товары, а компания собирается в этом налоговом периоде перейти на упрощенку, ей нужно произвести восстановление входного НДС.

Сделать это нужно до перехода на упрощенку, в четвертом квартале. Восстановление налога нужно произвести в полном объеме и учесть в составе расходов.

Восстановление НДС с полученных авансов

Довольно часто компании работают со своими клиентами по предоплате. Может возникнуть ситуация, когда на балансе компании при переходе на упрощенку осталась сумма полученной предоплаты. При работе на общем режиме налогообложения организации должны уплачивать с авансов НДС. Что делать с налогом при переходе на спец. режим? Есть несколько вариантов.

  1. Если организация уже точно знает, что переходит на УСН, в конце налогового года она должна переподписать контракты со своими клиентами, указывая в них цены без учета НДС. В таком случае при получении аванса не нужно будет платить налог.
  2. Если организация заключила контракт с клиентами с НДС, НДС с полученного аванса перечисляют в бюджет. Если на конец года возникла такая ситуация, что товар еще не реализован, а предоплата уже получена, заключается дополнительное соглашение к договору, в котором прописываются цены без учета налога. НДС возвращают покупателю. В декабре организации необходимо проверить, имеются ли у нее на балансе остатки авансов. Если компания уже заплатила НДС с аванса, то при переходе на упрощенку, его можно принять к вычету.

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Однако восстановление Ндс при переходе на УСН по объектам недвижимости осуществляется в особом порядке. Налог должен быть восстановлен в том налоговом периоде, который предшествует переходу на упрощенку.

Расходы и доходы периода, в котором совершается переход

  1. Организация получила денежные средства в оплату по контрактам, которые будут исполняться на упрощенке, до перехода на специальный режим – деньги включаются в доходы на дату перехода на упрощенку.

  2. Доходы, которые были признаны с помощью метода начисления, отражены в налоговой базе налога на прибыль, а денежные средства поступили на счет после перехода на упрощенку – деньги не включаются в доходы по УСН.

  3. Денежные средства были уплачены на общем режиме, а расходы осуществлены на упрощенке – затраты признаются на упрощенке по объекту «доходы-расходы» на дату их осуществления.

  4. Затраты оплачены на упрощенке, и признаны методом начисления до перехода на специальный режим; затраты на оплату труда и материальные расходы оплачены до перехода на упрощенку – не признаются расходами по упрощенке.

Как определить сумму восстановления

По общему правилу, НДС восстанавливается пропорционально остаточной собственности имущества без учета переоценки этого имущества. После этого можно списывать его в составе остальных затрат при исчислении общей суммы НДС.

Ставка восстановления

Величина ставки восстановления НДС будет напрямую зависеть от вида деятельности организации. Посмотреть перечень ставок можно в НК РФ.

Если имущество приобреталось тогда, когда действовали другие ставки, отличные от нынешних, нужно применять ту ставку, которая указана в счет-фактуре на момент покупки основного средства.

Куда заносится информация по восстановленному налогу

Законодательство не регулирует этот вопрос. Однако в письме Министерства Финансов сказано, что запись о восстановлении налога нужно вносить в продажную книгу. В качестве основания восстановления нужно указать документ, по которому налог приняли к вычету.

Ведение налогового и бухгалтерского учета

Очень часто можно встретить ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет не совпадают. Это может возникнуть из-за затрат, признаваемых в бухгалтерском учете, но не входящих в налоговую базу.

Если рассматривать ситуацию с основными средствами, здесь могут быть использованы различные нормы амортизации, следовательно, появляются расхождения в остаточной стоимости активов.

Отсюда можно сделать вывод: если основное средство уже списали по бухгалтерскому учету, НДС по нему восстанавливать уже нет необходимости, даже независимо от того, списано ли оно в налоговом учете.

А если, наоборот, в налоговом учете основное средство не числится, а в бухгалтерском учете числится, налог нужно будет восстановить.

Читайте также:  Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога — бланк

Входной НДС по оплаченным товарам

Компании, переходя на упрощенку, освобождаются от обязанности платить НДС с реализации, но вместе с этим они теряют право на вычет входного налога.

Если упрощенец выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, списание входного НДС его волновать не должно. Это связано с тем, что при формировании налоговой базы расходы не учитываются.

При выборе упрощенцем объекта налогообложения доходы минус расходы, входной НДС учитывается в качестве самостоятельного расхода. В книге доходов и расходов налог прописывают в отдельной строке.

Данное правило действительно при учете материалов, сырья и товаров. При этом они обязательно должны быть:

  • Полностью оплачены;
  • Использоваться фирмой для получения дохода;
  • Оправданы с экономической точки зрения;
  • Подтверждены документами.

Списание входящего НДС

По тем товарам, которые были куплены для последующей перепродажи, расходы учитывают по мере их реализации. Это значит, что налог должен списываться в том периоде, в котором товары были проданы.

Сумму входящего НДС определяют расчетным путем.

Сумма входного НДС = стоимость проданных товаров * ставка НДС

Однако по этому поводу есть и другое мнение: организации-упрощенцы должны включать входной налог в статью расходов по мере их оплаты. Это значит, что не нужно дожидаться их списания. Однако если поступать таким образом, могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Стоит помнить, что учитывать НДС в качестве расходов компания-упрощенец может только тогда, когда у нее имеются счета-фактуры от поставщиков. Это требование выразила УФНС России в одном из своих писем.

Однако суд считает, что требование является не вполне законным, так ка счет-фактура может служить основанием только для вычета налога.

Также в Налоговом Кодексе нет специального списка для упрощенцев, который определяет перечень документов, подходящих для подтверждения расходов.

Из этого следует, что входящий НДС можно учитывать в расходах даже в тех случаях, когда счета-фактуры от поставщика нет. Главное, чтобы сумма НДС была представлена в общей стоимости товаров, а также была уплачена поставщику. В качестве документального подтверждения можно предъявить платежное поручение.

Как оформлять счета-фактуры

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Однако законодательство не запрещает упрощенцам выписывать счета-фактуры. Спец режимники идут на это, чтобы не потерять своих клиентов-общережимников.

Восстановление налога при переходе на общий режим

Восстановление Ндс при переходе с УСН на ОСНО осуществляется по продукции, купленной для последующей продажи и для использования в производстве, но не использованной за время нахождения на спец. режиме. Восстанавливают налог в том налоговом периоде, когда компания совершила переход на общий режим. Для того чтобы налог можно было вычесть, должны выполняться следующие условия:

  • продукция используется только в тех операциях, которые облагаются НДС;
  • у компании есть первичные документы и счета-фактуры.

При покупке основного средства

НДС по основным средствам, купленным и введенным в эксплуатацию во время нахождения на упрощенке, не принимается к вычету при исчислении НДС. Это связано с тем, что затраты на покупку основных средств в период нахождения на упрощенке записываются в состав расходов. При этом расходы за отчетные периоды принимаются равными долями.

Суммы НДС были восстановлены при переходе на упрощенку

При переходе суммы НДС, вычтенные ранее, нужно восстановить. Если плательщик налогов возвращается с упрощенки на общий режим, он не может принять к вычету восстановленные суммы налога. Если организация при переходе на упрощенку восстанавливала налог в составе остальных расходов, она также не может принять к вычету восстановленные суммы налога.

Как избежать необходимости восстанавливать Ндс при переходе на упрощенку

Существует два способа не восстанавливать налог при переходе на упрощенку:

1 способ: осуществить переход в статус неплательщика НДС. В Налоговом Кодексе сказано только об обязанностях налогоплательщика. При получении права на освобождение предусмотрена специальная процедура восстановления налога.

Налог восстанавливается только по основным средствам, которые организация еще не использовала для операций, облагаемых НДС. Это значит, что если организация уже пользовалась основными средствами, то восстанавливать налог нет необходимости. То есть компании будет выгодно сначала получить освобождение от НДС и только после этого переходить на упрощенку.

2 способ: перед переходом па упрощенку произвести реорганизацию в форме выделения правопреемника. Для реорганизации компания должна передать другой организации свое имущество. Данная передача не будет считаться реализацией. Также входящий налог по этому имуществу, который уже был принят к вычету, компания восстанавливать не обязана.

Вновь созданная компания может подать заявление о переходе на спец. режим в течение пяти дней после регистрации в налоговых органах. Она должна будет восстанавливать налог по активам, основным средствам, товарам и работам.

Однако по переданному имуществу восстанавливать НДС не нужно. В связи с этим входящего НДС у организации нет, также она не использовала налоговые вычеты. Кроме того, правопреемник не наследует обязанности уплаты налогов.

Из этого можно сделать вывод: восстанавливать налог по имуществу, полученному при реорганизации не нужно.

Стоит отметить, что старой организации рекомендуется еще некоторое время после создания новой заниматься осуществлением деятельности. Это нужно для того, чтобы у налоговых органов не возникло лишних вопросов, так как одна компания не заменяется другой, а из одной компании создается несколько.

Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС? Система налогообложения в виде ЕНВД действует до конца 2020 года. Вмененщикам срочно нужно думать о том, какой режим они будут использовать с 2021 года. БУХ.1С рассказывает о переходных нюансах, с которыми столкнется компания, решившая избрать общую систему налогообложения (ОСНО). Зная о них, будет легче принять решение и подготовиться к переходу на новый режим.

Обычно для того, чтобы перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения, от организации и ИП требуется заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, которое подается в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. Однако сейчас речь идет не о рядовом переходе, а о полной отмене ЕНВД. По мнению ФНС России, приведенному в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@, это имеет существенное значение. Ведь норма о подаче заявления прописана в главе 26.3 НК РФ. А поскольку прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, наступает с 1 января 2021 года, то есть после отмены главы 26.3 НК РФ, то отсутствуют основания для подачи заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Поэтому снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих сейчас на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД, как заявлено в указанном выше письме, будет осуществляться в автоматическом режиме. Никаких заявлений в инспекцию подавать не нужно.

Ндс при переходе с енвд на общий режим налогообложения

Налоговая база

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС?

Рассмотрим, в каком случае организация должна будет исчислять НДС в переходный период. 

Здесь важное значение имеет момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), а не его оплата. Поскольку при осуществлении «вмененной» деятельности ситуация, при которой отгрузка товара происходит с временным разрывом с оплатой, крайне редка (т.к. на ЕНВД может переводиться только розничная торговля), то далее мы будем говорить не об отгрузке товара, а об оказании услуг.

Так вот, если услуги оказываются до 1 января 2021 года (во время применения ЕНВД), а их оплата произойдет в период после 1 января (во время ОСНО), то НДС здесь не возникает, поскольку сами услуги оказаны в периоде применения вмененки, когда компания еще не являлась плательщиком НДС.

На что нужно обратить внимание при переходе с УСН на ОСНО

Здание строили при УСН, а ввели в эксплуатацию уже на ОСНО: можно ли зачесть НДС? 

Для перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО) есть два основания. Например, у налогоплательщика расширяется бизнес, растут доходы, а также, возможно, появляются сделки с крупными покупателями, которым необходимо возмещать НДС.

Учитывая такие обстоятельства, налогоплательщик добровольно и осознанно принимает решение о переходе на ОСНО. Тогда он подает уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3 в ИФНС по месту регистрации до 15 января того года, в котором меняет режим налогообложения.

В уведомлении указывает ИНН, для ООО — КПП, код налогового органа, название компании или ФИО предпринимателя, год перехода на общую систему.

  • И совсем другая ситуация, когда компания или индивидуальный предприниматель (ИП), «слетая с упрощенки», автоматически переходит на ОСНО. Такое бывает, когда налогоплательщик перестает соответствовать хотя бы одному из нижеперечисленных критериев УСН, а именно:
  • средняя численность сотрудников превысила 100 человек;
  • годовой доход с начала 2020 года вышел за лимит в 150 млн рублей;
  • открылся филиал;
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
  • доля участия других компаний стала больше 25 %;
  • компания начала заниматься деятельностью, которая несовместима с УСН.
Читайте также:  Отдельные вопросы по методологии исчисления акцизов

Кстати, эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компании можно один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в планах.

Налогоплательщик должен подать сообщение по форме № 26.2-2 о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.

Переход с УСН на ОСНО засчитывается только тогда, когда документ представлен в налоговую инспекцию. Исключение составляют случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявляют в ходе проверки.

Обращаем внимание, что за несообщение или опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. 

Причина перехода Сроки уведомления о переходе с УСН на ОСНО Форма
Добровольно не позже 15 января года перехода форма № 26.2-3 утверждена Приказом № ММВ-7-3/829
Утрата права применения УСН не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права форма № 26.2-2 утверждена. Приказом № ММВ-7-3/829
  1. Кроме того, упрощенцу, «слетевшему с УСН» необходимо представить декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима.
  2. Какую отчетность представляет налогоплательщик, когда переходит на ОСНО
  3. Начиная с первого месяца квартала, в котором налогоплательщик утратил право на УСН, он применяет ОСНО и подает соответствующую отчетность в требуемые сроки:
  4. декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом;
  5. декларацию по налогу на прибыль:
  • если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале – декларацию за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • если право на УСН утрачено в 4-м квартале – декларациюза год не позднее 28 марта следующего года.
  • В том случае, если у налогоплательщика есть основные средства (ОС), облагаемые налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, ему нужно подать еще и декларацию по этому налогу. К таким основным средствам относятся:
  • объекты движимого имущества, принятые к учету в качестве ОС до 1 января 2013 года и включены в амортизационные группы с третьей по десятую;
  • объекты движимого имущества, принятые к учету, начиная с 1 января 2013 года и отвечающие условиям:
  • относятся к амортизационным группам с третьей по десятую;
  • получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Если право на УСН утрачено в 1-м, 2-м или 3-м квартале и законом соответствующего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество, расчет авансового платежа по налогу на имущество подается не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. Если же право на УСН утрачено в 4-м квартале, представляется декларация по налогу на имущество не позднее 30 марта следующего года.

Как учесть доходы при переходе с УСН на ОСНО

Если налогоплательщик получил аванс на «упрощенке», а отгрузил товар, выполнил работу или оказал услугу на ОСНО, то эту выручку он должен учесть в исчислении налога по УСН.

Ведь на «упрощенке» действует кассовый метод, и доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации.

Если же товары (работы, услуги) были отгружены на упрощенной системе налогообложения, а оплата за них поступила после перехода на общий режим, то выручку от их продажи надо учесть при налогообложении прибыли:

на 1 января года, с которого применяется ОСНО, если организация перешла добровольно;

на 1 первое число первого месяца квартала, с которого налогоплательщик утратил право на УСН.

В состав «переходных» доходов налогоплательщик должен включить и сумму дебиторской задолженности покупателей (клиентов), сложившуюся за время применения УСН. Ведь метод начисления, применяемый при налогообложении прибыли на ОСНО, предполагает, что выручка отражается в составе доходов по мере отгрузки.

Из чего следует, что после перехода с «упрощенки» на общий режим стоимость реализованных, но не оплаченных товаров (работ, услуг) нужно включить в доходы.

Причем увеличить доходы требуется в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения независимо от того, когда будет фактически погашена дебиторская задолженность.

Как учесть расходы при переходе с УСН на ОСНО

В состав «переходных» расходов налогоплательщик, применявший «упрощенку», должен включить суммы непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и другими.

Например, если услуги были оказаны организации до ее перехода на ОСНО, а оплачены после него, их стоимость нельзя учесть при расчете налога по УСН, поскольку на «упрощенке» действует кассовый метод признания расходов.

В этой ситуации стоимость оказанных организации услуг необходимо учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают. И дата оплаты расходов на дату их признания никак не влияет.

Поэтому после перехода с «упрощенки» на ОСНО стоимость оказанных, но не оплаченных услуг нужно включать в состав расходов в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

Фактическая дата погашения кредиторской задолженности этот порядок не меняет. 

Затраты Когда произведены

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в 2020 году

Налоги 22 Сентября 2020 fek.ru Время чтения: 6 мин.

Когда компания изменяет вектор или специфику своей деятельности и теперь соответствует критериям упрощенной системы налогообложения, оптимальным решением для сокращения объема налоговых выплат будет переход на УСН.

В этом случае предприятие сокращает количество выплачиваемых налогов, в том числе от такого сложного в плане оформления и ведения как НДС.

В данном материале рассмотрим, как восстановить НДС при переходе на УСН, для чего это делается и какой подробный алгоритм процедуры.

Чтобы стать налогоплательщиком в рамках УСН в следующем календарном году, компания должна до 31 декабря текущего года предоставить в инспекцию ФНС уведомление о желании и наличии оснований для совершения перехода.

Уведомление должно быть заполнено в соответствии с действующими нормами и требованиями. Заполненный документ подается в отделение ИФНС по месту осуществления деятельности компании.

Обратите внимание: если предприятие своевременно не уведомило сотрудников налоговой службы о переходе на упрощенную систему и изменении своего режима, то оно не имеет права применять ее.

Помимо самого заполненного уведомления в ФНС не требуется предоставлять иные документы. Также ревизоры и другие сотрудники налоговой службы не имеют права запрашивать и требовать с представителей компании другую документацию.

Если же компания на данный момент выплачивает налоги на основании УСН, то ей не нужно уведомлять ИФНС о продолжении осуществления налогообложения в рамках данного режима.

Таким образом, переход на УСН и восстановление НДС выполняется только в конце текущего года, осуществить переход в течение календарного года не представляется возможным согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Подача уведомления может быть осуществлена различными способами:

  1. На бумаге, согласно требованиям установленной форме (Приказ ФНС №7-3/829). Здесь важно учитывать, что предприятия также имеют право подавать уведомления в произвольной форме, это установлено статьей 346.13 действующего Налогового Кодекса.

  2. В электронном виде согласно формату, установленному Приказу ФНС №7-6/878). Данный вариант является более удобным для многих, поэтому сегодня все чаще выбирают данный вариант.

Указанные формы имеют ряд важных нюансов при заполнении.

В частности, при документальном оформлении перехода на «упрощенку» в пункте «Признак налогоплательщика» необходимо выбрать цифру «3», если компания выбрала фискальную форму уведомления.

В пункте «Переходит на УСН» необходимо отметить цифру «1». При указании совокупной суммы доходов за последние 9 месяцев, необходимо отражать доход без учета НДС.

Если в форме уведомления есть пункты, которые вы желаете оставить пустыми, оставьте в них прочерки. После заполнения уведомления по установленной форме, необходимо поставить подпись руководителя и заверить ее печатью, если предприятие имеет таковую. Сама фирма максимально проста и содержит всего 1 страницу. Поэтому трудностей в ее заполнении и подаче не должно возникнуть.

Если вы выбрали подачу заполненного уведомления в письменном виде, то подать его в выбранное отделение ФНС можно лично (документ подает сам руководитель или владелец компании, или же законный представитель предприятия) или посредством отправки заказного письма по почте.

При этом датой подачи документа считается дата, когда уведомление поступило в канцелярию или секретариат ИФНС. Если выбран первый вариант, то есть документ подается представителем компании, то в нижнем углу справа указывается обязательно название документа, который устанавливает полномочия данного сотрудника.

Также к подаваемому заявлению обязательно прикладывается документ, подтверждающий эти полномочия.

Разберем основные причины, когда требуется выполнить восстановление НДС по основным средствам при переходе на УСН:

  1. Предприятие изменяет свой уставной капитал, добавляет в него активы.

  2. Компания в своей деятельности использует товары или нематериальные активы, а также основные средства, которые не подлежат обложению таким налогом как НДС. Также НДС восстанавливается при выполнении деятельности за пределами Российской Федерации.

  3. При переходе организации на специальный режим налогообложения и получении освобождения от НДС.

  4. Если компания в рамках заключенных договоренность перечисляет аванс контрагенту или поставщику, а тот в свою очередь возвращает его по причине расторжения заключенного ранее договора или по причине предоставления товаров и услуг в полном объеме. Таким образом, принятие к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров и услуг также ведет за собой восстановление налога, который принят к вычету с аванса.

  5. Если была сокращена стоимость приобретенных услуг и товаров или же было сокращено их количество. В данной ситуации в обязательном порядке рассчитывается разница между установленным ранее налогом и налогом по факту сокращения объема или стоимости.

  6. Если предприятие получило субсидии их федерального бюджета для возмещения затрат, которые импортировались в Российскую Федерацию. При этом размер НДС восстанавливается в полном объеме.

  7. Предприятие начало использовать в своей деятельности дополнительные активы, для которых ставка обложения составляет 0%. Как правило, это происходит при экспорте продукции.

Читайте также:  Опубликованы доклады Роструда за 2017 год с разъяснениями по трудовым вопросам

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН осуществляется по имуществу в области остатков ценностей, которые не использовались до перехода на «упрощенку». Если имущество не входит в НМА или ОС, налоговые выплаты восстанавливаются в полном объеме согласно сумме, которая была установлена до этого. Рассмотрим на примере как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН.

Работая в рамках режима ОСНО компания приобрела 30 товарных единиц по 500 рублей за единицу при ставке НДС в 18% в сентябре 2019 года. НДС был вычтен в полном размере. С сентября по октябрь 2019 года компания реализовала 28 товарных единиц.

С 1 января 2020 года предприятие перешло на «упрощенку» и теперь должно выполнить восстановление НДС с остатков имеющегося запаса, которые не реализованы на момент перехода к режиме УСН.

Для этого используется следующая формула: (30 единиц-28 единиц) * 500 рублей за единицу /18%)/100= 180 рублей.

Порядок восстановления НДС в данном случае несколько отличается, как и методика его расчета. Для расчета НДС применяется остаточная стоимость активов, при этом не учитывается переоценка. Разберем данный алгоритм более подробно.

Компания, которая в 2019 году перешла на «упрощенку» имеет на балансе промышленное оборудование, которое было приобретено 15 марта 2018 года. Стоимость ОС составляет 2 миллиона рублей без учета НДС. Налог, размер которого составляет 360 000 рублей, принят к вычету. На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость ОС составила 1957210 рублей. В связи с этим размер восстановленного НДС составит:

1957210 рублей * 18% = 352298 рублей.

31 декабря 2018 года бухгалтер осуществил проводку восстановления НДС при переходе на УСН: Дт 91 Кт 68 на сумму 352 298 рублей (с учетом восстановленного НДС).

Если предприятие при переходе на «упрощенку» имеет основные средства или нематериальные активы, которые были созданы или куплены без учета НДС, в этом случае нет оснований для его восстановления.

Как уже было сказано выше, переход с ОСНО на УСН и восстановление НДС выполняется в налоговом периоде, который идет до выполнения самого перехода.

Таким образом, если вы хотите выплачивать налоги согласно упрощенному режиму со следующего года, необходимо до 31 декабря текущего года подать уведомление о переходе, а затем восстановить налоговые выплаты в четвертом квартале текущего года.

В этом случае с нового календарного года налогообложение будет осуществляться уже по новому режиму.

Да, сделать это можно. Но есть ряд нюансов. Для этого необходимо выполнить несколько действий:

  1. Максимально уменьшить число остатков материальных ценностей, которые хранятся на складе.

  2. Реализовать в последнем квартале товары, для которых применяется ОСНО.

  3. Списать ненужные материалы, которые не будут реализованы и просто хранятся.

Выполнение перечисленных действий позволит минимизировать сумму налога и сэкономить время при выполнении восстановления.

Чтобы выполнить восстановление НДС при переходе на «упрощенку» необходимо учитывать ряд важных нюансов:

  1. Первым шагом является отправка уведомления в ИФНС. Уведомление может быть подано в письменном виде или в электронном варианте. В первом случае подача может быть осуществлена лично или посредством почтового отправления.

  2. После этого необходимо в четвертом квартале выполнить само восстановление, используя методику расчёта, представленную выше.

  3. Перейти на УСН в течение года нельзя, только с 1 января следующего года.

  4. Восстановление НДС является обязательным этапом, однако его можно обойти, если предварительно подготовить, минимизировать объем остатков материальных ценностей и списать ненужные материалы.

Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.

Сменить «упрощенку» на общую систему легко – нужно лишь написать одно уведомление. А вот перевести учет с одного режима на другой гораздо сложнее. Бухгалтерам предстоит большая работа, т.к. нужно «подчистить хвосты» и перестроить работу на новый лад. О том, как перейти на ОСНО, и о сложностях переходного периода поговорим в этой статье.

Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница

Добровольно отказаться от «упрощенки» можно только с начала календарного года. Чаще всего такое решение принимают организации, которые выходят на новый уровень и начинают работать с крупными компаниями на ОСНО. Такие компании не работают с организациями на УСН, потому что им нужен входной НДС.

Чтобы получить таких клиентов и вписаться в цепочку НДС, «упрощенцы» отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО.

Чтобы добровольно перейти с УСН на ОСНО, необходимо отправить в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого организация планирует применять ОСНО (п.

6 ст. 346.13 НК РФ). Отдельной формы уведомления о переходе на общую систему налогообложения не предусмотрено, т.к., отказавшись от «упрощенки», фирма автоматически будет числиться на ОСНО с 1 января.

Вынужденно перейти с УСН на ОСНО организация должна, если потеряет право на применение «упрощенки», т.е. выйдет за рамки какого-то из ограничений, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ:

  • уровень дохода превысит 150 млн руб.;

Как не утратить право на «упрощенку», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит

  • остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб.;
  • численность персонала станет больше 100 человек;
  • появятся филиалы;

Как открыть обособленное подразделение и не утратить право на применение «упрощенки»

  • доля участия других организаций в уставном капитале превысит 25%;
  • организация начнет вид деятельности, который не подпадает под УСН.

Если компания утратила право на «упрощенку», то она автоматически числится на ОСНО с первого дня квартала, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В течение 15 дней после окончания этого квартала надо отправить в ИФНС уведомление об утрате права на применение «упрощенки» по форме 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), а в течение 25 дней – декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Можно ли перейти на ОСНО в середине года

По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.

Но некоторые компании идут на хитрость – сознательно нарушают одно из ограничений, чтобы потерять право на спецрежим в нужном квартале и перейти с «упрощенки» на НДС, не дожидаясь конца года. Например, открывают филиал или увеличивают долю юрлиц в уставном капитале, чтобы она превышала 25%.

Задумывая такое, нужно заранее просчитать последствия, чтобы не перехитрить самих себя и не понести убытки.

Обратитесь за помощью в 1С-WiseAdvice. Мы специализируемся на разработке налоговой стратегии и предложим варианты снижения налоговой нагрузки с учетом специфики вашего бизнеса. Вам останется только взвесить все «за» и «против» и сделать выбор.

Особенности переходного периода

После перехода на УСН, добровольного или вынужденного, жизнь компании не начинается с чистого листа. У нее остаются договорные взаимоотношения, сделки, расчеты, которые начались в период применения «упрощенки» и продолжаются на общей системе налогообложения.

Особенности формирования переходной базы прописаны в статье 346.25 Налогового кодекса РФ. Они касаются организаций, которые переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления.

Рассмотрим самые распространенные ситуации, связанные с НДС и налогом на прибыль переходного периода.

  • Продукцию отгрузили на УСН, а оплату за них получили после перехода на общую систему

Компания, будучи на УСН, отгрузила покупателю оборудование. Часть оплаты покупатель перевел сразу, а часть должен был перечислить через месяц. За это время компания перешла на общий режим налогообложения.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *