Анализ хозяйственной деятельности (ахд)

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации.

На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения.

Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта.

Финансово-экономическое состояние является важнейшим критерием деловой активности и надежности организации, определяющим ее конкурентоспособность и эффективность реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Под финансовым состоянием организации понимается ее способность финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов менеджмента любой организации.

Он служит средством для выявления резервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля за их выполнением с ориентированием на конечную цель бизнеса – получение прибыли.

Данные анализа необходимы различным внешним и внутренним пользователям для выработки рациональных управленческих решений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации включает два раздела (рис. 16.1):

– финансовый анализ;

– производственный (управленческий).

Анализ хозяйственной деятельности (АХД)

Рис. 16.1. Схема анализа хозяйственной деятельности организации

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено выделением в системе бухгалтерского учета двух подсистем финансового учета и управленческого учета. Для организации такое деление несколько условно, так как один вид анализа является продолжением второго и оба дополняют друг друга информацией.

  • Управленческий (производственный) анализ основывается на данных управленческого учета и позволяет комплексно оценить эффективность хозяйственной деятельности. Особенностями этого анализа являются:
  • – ориентация результатов анализа на руководство;
  • – использование всех источников информации;
  • – комплексность, то есть изучение всех сторон деятельности организации;
  • – закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны;
  • – интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений.
  • Финансовый анализ представляет собой часть анализа хозяйственной деятельности и основан на сборе и обработке информации для оценки финансового состояния организации на текущий момент и на перспективу.
  • Финансовый анализ исследует действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой продукции, финансовые показатели работы организации и указывает возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности организации в выбранной области хозяйствования.

Его основным содержанием является комплексное системное изучение финансового состояния организации и влияющих на него факторов, а также прогнозирование уровня доходности капитала организации. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности.

  1. Основными задачами финансового анализа являются:
  2. – общая оценка финансового положения и факторов его изменения;
  3. – изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;
  4. – своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности и финансовой устойчивости;
  5. – прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
  6. – разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.
  7. Основными функциями финансового анализа являются:
  8. – объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;
  9. – выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
  10. – подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
  11. – выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
  12. Принято выделять два вида финансового анализа – внутренний и внешний.

Внешний анализ – это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Этот анализ проводится за пределами организации заинтересованными пользователями и базируется на публикуемых данных финансовой отчетности, т.е.

на весьма ограниченной части информации о деятельности организации, которая является достоянием всего общества.

При внешнем анализе изучается реальная стоимость имущества организации, делается прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала, уровня и тенденции изменения дивидендов и т.п. Особенностями внешнего финансового анализа являются:

  • – множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности организации;
  • – разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
  • – наличие типовых методик анализа, стандарта учета и отчетности;
  • – ориентация анализа на внешнюю отчетность организации;
  • – ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
  • – максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности организации.
  • Основное содержание внешнего анализа, по данным публичной финансовой отчетности, составляют:
  • – анализ абсолютных показателей доходности;
  • – анализ относительных показателей доходности;
  • – анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;
  • – анализ эффективности использования заемного капитала;
  • – экономическая диагностика финансового состояния организации.

Внутренний анализ проводится с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности, наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования, обеспечения планомерного поступления денежных средств и размещения собственных и заемных средств таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Он проводится работниками организации (финансовыми менеджерами). Внутрихозяйственный анализ использует в качестве источника информации не только финансовую отчетность, но данные системы бухгалтерского учета, нормативную, плановую информацию, данные о технической подготовке производства.

Бухгалтерская финансовая отчетность является важным, но не единственным источником информации финансового анализа. Поэтому анализ финансовой отчетности является только частью финансового анализа деятельности организации, хотя и играет ключевую роль.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Основные виды анализа финансовой отчетности представлены на рис. 16.2.

Цель анализа финансовой отчетности – получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Анализ хозяйственной деятельности (АХД)

Рис. 16.2. Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

  1. Задачи анализа финансовой отчетности:
  2. – всестороннее исследование состава, динамики финансовых источников капитала и обязательств, оценка оптимальности его структуры;
  3. – изучение состава, структуры и динамики имущества организации, оценка качества активов;
  4. – объективная оценка финансового состояния;
  5. – анализ ликвидности и платежеспособности;
  6. – оценка эффективности управления денежными потоками;
  7. – определение степени потенциальной угрозы банкротства;
  8. – оценка уровня и динамики показателей деловой активности;
  9. – анализ доходов, расходов и прибыли;
  10. – анализ уровня и динамики рентабельности.

Как правило, в процессе проведения анализа различные его виды используются в комплексе. Разнообразие видов экономического анализа способствует формированию объективных результатов, всесторонне характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов, выработке оптимальных управленческих решений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций необходим:

  • внутренним пользователям для контроля и принятия управленческих решений,
  • внешним пользователям (инвесторам, поставщикам, банкам и др.) в целях определения прибыльности, платежеспособности, оценки эффективности вложения инвестиций.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта. Анализ проводится для прошлых периодов, в том числе для определения возможностей организации на ближайшую и долгосрочную перспективу.

Целью финансового анализа является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании. Основными задачами является анализ доходности и оценка рисков предприятия.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности используется система показателей:

  • вертикальный и горизонтальный анализ,
  • показатели ликвидности,
  • финансовой устойчивости,
  • деловой активности,
  • рентабельности.

Информационной базой для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности состоит из следующих этапов:

Анализ имущества и источников его формирования предполагает анализ структуры активов и источников их финансирования (собственных и заемных), а также их динамики.При анализе активов и источников финансирования оценивается:

  • их доля в валюте баланса,
  • абсолютное и относительное изменение структуры баланса. То есть изменение денежных средств, изменение заемных средств по сравнению с собственными средствами, изменение нераспределенной прибыли и ее динамика и т.д.
Читайте также:  Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?

Результатом проведения вертикального и горизонтального анализа является определение имущественного и финансового положения предприятия в прошедшем периоде и выявление его возможностей в будущих периодах.

Анализ показателей дает возможность понять целостное состояние организации как на текущий момент времени, так и в динамике за несколько лет.

Финансовые коэффициенты помогают увидеть сильные и слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основная часть финансовых коэффициентов представляет собой относительные величины.

Это дает возможность сравнивать предприятия различного масштаба, а также сравнивать показатели со среднеотраслевыми показателями.

Существует огромное количество финансовых коэффициентов, которые могут быть применены для исследования деятельности предприятия. Но на практике используется несколько основных коэффициентов, которые объединяют в 4 группы по основным аспектам хозяйственной деятельности:

  • ликвидность,
  • финансовая устойчивость,
  • деловая активность,
  • рентабельность.

2.1.Показатели ликвидности

Показатели ликвидности определяют способность организации с помощью своих активов покрывать обязательства перед кредиторами. То есть определяют, хватит ли у компании денег, чтобы расплатиться с долгами. Для анализа ликвидности проводится анализ ликвидности баланса, а также рассчитываются относительные показатели ликвидности:

  • абсолютной ликвидности,
  • быстрой ликвидности,
  • текущей ликвидности,
  • Общий показатель ликвидности баланса и др.

Описание показателей ликвидности  с формулами расчета в статье «Анализ ликвидности»

2.2.Показатели финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости определяют способность предприятия погашать свои обязательства в долгосрочной перспективе. Такой анализ сводится к расчету коэффициентов финансовой устойчивости:

  • автономии,
  • капитализации,
  • обеспеченности собственными оборотными средствами,
  • маневренности собственных оборотных средств,
  • чистый оборотный капитал и др.

Описание показателей финансовой устойчивости с формулами расчета в статье «Анализ финансовой устойчивости»

2.3. Показатели деловой активности

Показатели деловой активности определяют скорость и размер оборота средств. Чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. Основными показателями являются:

  • коэффициенты оборачиваемости: активов, текущих активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств, Фондоотдача, собственного и заемного капитала;
  • период оборота указанных активов и ресурсов.

Описание показателей деловой активности с формулами расчета в статье «Анализ деловой активности»

2.4. Показатели рентабельности 

Показатели рентабельности показывают экономическую эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Они отражают эффективность деятельности предприятия. Коэффициенты рентабельности показывают:

  • прибыль на единицу вложенных активов (рентабельность активов в целом и по группам);
  • прибыль на единицу источников их финансирования (рентабельность собственного и заемного капитала),
  • эффективность деятельности (показатель общей рентабельности, рентабельности продаж и производства)

Описание показателей рентабельности с формулами расчета в статье «Анализ рентабельности»

Полный анализ финансовых показателей

Чтобы провести полный анализ финансовых показателей предприятия, необходимо:

  1. Иметь полное описание деятельности компании, а также бухгалтерскую отчетность за анализируемый период;
  2. Сопоставить показатели финансовой деятельности за разные периоды. Сравнить со среднеотраслевыми значениями, результатами предприятий-конкурентов, а также с рекомендуемыми значениями;
  3. Провести анализ показателей в комплексе. Например, коэффициент рентабельности сам по себе не слишком информативен. Чтобы получить объективную картину, его необходимо анализировать в разрезе рыночных показателей в сравнении с конкурентами.

Рассчитав финансовые показатели, можно узнать о текущем положении дел на предприятии и оценить его перспективы. Грамотный анализ позволит правильно выстроить стратегию развития, улучшить концепции управления активами и привлеченными средствами компании.

Роль и значение анализа финансово – хозяйственной деятельности организации

Анализ хозяйственной деятельности (АХД)

Исторически возникновение экономического анализа обусловлено объективными требованиями и закономерностями. Со временем простого наблюдения и фиксирования экономических процессов стало недостаточно для комплексного изучения хозяйственной деятельности организации, возникла необходимость в аналитических исследованиях, способных объяснить суть экономических законов. Первоначально функции экономического анализа рассматривались в рамках таких дисциплин, как экономика, статистика, бухгалтерский учет. Формирование методики, инструментов и теории экономического анализа происходило постепенно, и позже он выделился в отдельную отрасль знаний.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности). Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются финансовый и управленческий анализы.

Организации ведут более обширную деятельность – финансово-хозяйственную. Для компаний в современных условиях нужно проводить уже комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, т.е.

анализировать уже его экономические элементы и процессы комплексно.

В экономике существует достаточно много определений экономического анализа как науки, как отрасли экономических знаний, как процесса и деятельности.

Экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой систему знаний о способах, приемах и методах обработки, исследования и изучения экономической информации о деятельности хозяйствующего субъекта, направленную на диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности

Содержание экономического анализа может быть рассмотрено с трех сторон. С функциональной, процессной и элементной.

С функциональной стороны экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой совокупность видов деятельности, направленных на достижение желаемого результата (объекты: виды экономического анализа, количественные и качественные показатели).

Анализ хозяйственной деятельности может быть рассмотрен как процесс выявления всевозможных вариантов принятия управленческого решения. (приемы и методы анализа, этапы анализа).

С элементной стороны экономический анализ хозяйственной деятельности является некоторым видом деятельности по исследованию взаимозависимости между определенными экономическими элементами (информационное обеспечение, исследование характера связи между элементами).

Цели, предмет и объект анализа финансово-хозяйственной деятельности

  • В системе управления производством экономической анализ хозяйственной деятельности может быть использован в целях:
  • — предварительного
    прогноза при оценке проектов инвестирования;
  • — прогнозирования условий
    и результатов финансовой деятельности предприятия;
  • — выявления проблем
    управления производством, текущих и перспективных резервов по каждому объекту,
    функционирующему в пределах данного предприятия;
  • — оценки финансового состояния организации в целом.
  • Предметом изучения экономического анализа хозяйственной деятельности является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, то есть совокупность всех хозяйственных и финансовых процессов, происходящих в организации, их влияние на конечные результаты деятельности и социально-экономическая значимость не только для данной компании, но и для экономики страны в целом.
  • Предмет экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности также включает:
  • — познание
    причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности организации;
  • — классификацию,
    систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся
    под влиянием различных объективных и субъективных факторов и получающих
    отражение в системе экономической информации.
  • Объектами анализа являются коммерческие организации различных организационно-правовых форм, а также некоммерческие предприятия, при условии, что они ведут предпринимательскую деятельность.
  • Основная цель экономического анализа хозяйственной деятельности – это выявление и дальнейшее исследование тенденций и закономерностей развития хозяйственной деятельности предприятия.
  • [flat_ab id=»5″]

Если в процессе анализа были выявлены негативные тенденции деятельности компании необходимо разработать стратегию, по которой можно изыскать негативный фактор и постараться усовершенствовать, откорректировать, изменить при помощи принятия управленческого решения. Выбрать оптимальный вариант устранения сложившейся проблемы.

Когда проявляется
положительная тенденция развития и ведения хозяйственной деятельности – это безусловно
нужно постараться хотя бы сохранить, а при возможности и еще больше улучшить.
Те есть, разработать различные стимулирующие мероприятия для более успешной
работы организации, как в ближайшем будущем, так и в перспективе.

Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности

  1. Задачи экономического
    анализа финансово – хозяйственной деятельности:
  2. — комплексная оценка
    результатов деятельности фирмы по наиболее важным показателям: товарооборот или
    выручка от реализации, себестоимость,  издержки обращения и производства, доходы,
    прибыль;
  3. — всестороннее изучение
    причин и их связей, повлиявших на конечные результаты деятельности компании, то
    есть качественный и количественный факторный анализ деятельности;
Читайте также:  Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?

— изыскание
дополнительных резервов улучшения эффективности деятельности в производстве и управлении,
снабжении, маркетинге, организации сбыта и т.д.;

  • — разработка различного
    рода мероприятий для эффективного использования выявленных на предприятии
    резервов;
  • — составление
    рекомендаций по принятию наиболее оптимальных управленческих решений по проведению
    мероприятий, способствующих улучшению деятельности фирмы;
  • — планирование и прогноз ожидаемых результатов деятельности предприятия.

Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности

  1. В ходе проведения
    экономического анализа хозяйственной деятельности нужно руководствоваться
    принципами, разработанными наукой и практикой. К таким принципам относятся
    следующие:
  2. 1) Научность – анализ должен носить научный характер, придерживаться требованиям экономических законов производства, учитывать достижения НТП и передового опыта.

  3. 2) Комплексность, то есть анализ должен охватывать все стороны хозяйственной деятельности организации.
  4. 3) Системность – изучение каждого объекта следует осуществлять с учетом всех звеньев зависимости и связей его элементов.

4) Объективность.

Анализ должен базироваться на достоверной информации и обосновываться точными расчетами.

5) Действенность. Анализ должен активно влиять на ход производства и реализации, вовремя выявлять просчеты и ошибки и уведомлять об этом руководство формы.

6) Регулярность – анализ должен проводиться точно в определенные сроки.

[flat_ab id=»11″]

7) Оперативность. Под этим принципом понимается способность персонала фирмы по анализу быстро, четко и точно проводить анализ и делать соответствующие выводы по нему.

8) Массовость – над анализом должно работать большое количество персонала, для того чтобы сократить время ее его проведение и улучшить его качество.

9) Государственный подход. Прежде чем провести анализ необходимо убедиться, что он соответствует экономической, социальной и др. политики государства и не выходит за грани законодательства.

10) Эффективность. Безусловно, проведение анализа экономических данных должно принести пользу предприятию, увеличить эффективность его деятельности и давать многократный эффект.

Более подробно о принципах экономического анализа Читать здесь…

Взаимосвязь анализа финансово-хозяйственной деятельности с другими дисциплинами

  • Экономический анализ
    хозяйственной деятельности тесно связан с другими научными дисциплинами. К
    таким можно отнести:
  • — статистику;
  • — бухгалтерский учет;
  • — микро и макроэкономику;
  • — математику;
  • — аудит;
  • — внутрихозяйственное
    планирование;
  • — отраслевая экономика;
  • — финансы и кредит;
  • — финансовый менеджмент;
  • — управление
    организацией.
  • Для проведения анализа
    хозяйственной деятельности в организации необходима первичная информация,
    которая может быть взята из внутренних и (или) внешних источников.
  • К внутренним источникам
    относится информация с учредительных документов, данные финансового учета и
    отчетности, данные бухгалтерского учета и отчетности, информация
    статистического учета и прочая информация.

Из внешних источников нам
понадобится информация об общеэкономической и политической ситуации в стране, об
отраслевой и региональной политике, о конкурентах, потребителях, производителях
и поставщиках [20, с. 18].

Роль экономического анализа хозяйственной деятельности в управлении финансово-хозяйственной деятельностью в условиях рыночной экономики неуклонно возрастает.

Это обусловлено необходимостью повышения эффективности хозяйственной деятельности, оптимизации использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечения высокого уровня рентабельности бизнеса, конкурентоспособности организации, стабильного экономического роста и стратегической устойчивости.

  1. На современном этапе
    экономического развития управленческие решения должны быть научно обоснованными,
    мотивированными, оптимальными, а значит, основанными на точных расчетах, глубоком
    и всестороннем экономическом анализе.
  2. Можно сказать, что экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности – это деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
  3. [flat_ab id=»13″]

В отличие от других видов
анализа, экономический, является системным и играет немаловажную роль в оценке
объектов и определении их затратного механизма, интенсификации общественного
производства, совершенствовании хозяйственного механизма и, прежде всего, расчетных
отношений, экономического стимулирования, контроля рублем за распределением и производством.
Следовательно, значимость аналитической информации в управлении предприятием
возрастает еще больше. Как известно, информацию о прибыли получают путем сопоставления
в системе бухгалтерского учета расходов и доходов и их анализа.

В системе управления предприятием очень трудно переоценить роль экономического анализа хозяйственной деятельности. Ведь к перерабатываемой экономистом информации испытывают интерес как внешние, так и внутренние пользователи.

Например, на ее основе банкиры выносят решения о предоставлении кредита, рассчитывают дивиденды. Это в свою очередь, означает, что качество проведения экономического анализа должно быть достаточно высоким, а, следовательно, и, уровень профессиональной подготовки специалистов тоже.

Экономические отделы на любом предприятии издавна считаются ведущими, а уровень оплаты труда специалистов вполне сопоставим с уровнем оплаты ведущих работников основного производства.

Как следствие этого, осуществление анализа на предприятии становится все более затратным, при том, что качество его во многих случаях оставляет желать лучшего.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности. ШпаргалкиТекст

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

  • Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
  • Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
  • • идентификация реального состояния анализируемого объекта;
  • • исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
  • • выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
  • • установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

• прогноз основных тенденций.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности деятельности организации.

Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Функциями анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.

2. Анализ финансового состояния предприятия: значение и задачи

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

  1. Неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии является финансовый анализ и оценка финансового состояния предприятия.
  2. Финансовый анализ включает блоки:
  3. • общий (предварительный) анализ;
  4. • анализ финансовой устойчивости;
  5. • анализ ликвидности баланса;
  6. • анализ результатов деятельности;
  7. • комплексный анализ и оценка деятельности.
  8. Конкретное направление анализа, составляющие его блоки, набор показателей определяются целями и опытом финансового аналитика.
  9. Задачами анализа выступают: выявление произошедших за период изменений значений финансовых показателей;
  10. • определение наиболее вероятных тенденций изменения финансового состояния предприятий;
  11. • определение факторов влияющих на финансовое состояние предприятия;
  12. • установление мер и рычагов воздействия на финансы предприятия с целью достижения желаемого финансового результата.
  13. Результаты анализа необходимы для внутренних (службы предприятия, руководство) и внешних пользователей (менеджеров предприятия, собственники, кредиторы, инвесторы, поставщики).
Читайте также:  Кто платит НДФЛ с дохода ИП по деятельности, не указанной им в ЕГРИП

Информационной базой финансового анализа выступают данный бухгалтерского учета и отчетности, анализ которых помогает восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности предприятия в обобщенной форме, т. е. с необходимой для проведения анализа степенью агрегирования.

3. Способы анализа финансовой отчетности

Практика финансового анализа выработала следующие основные приемы чтения финансовых отчетов:

• анализ абсолютных данных финансовых отчетов;

• горизонтальный анализ, т. е. рассмотрение финансовых показателей в динамике, как правило, за несколько лет, или на начало и конец анализируемого периода;

• вертикальный (структурный) анализ, при котором итог баланса принимается за 100 % и определяется удельный вес основных статей актива или пассива баланса;

• трендовый анализ, в рамках которого каждая позиция отчетности баланса сравнивается с соответствующими показателями предшествующих периодов, и таким образом определяется тренд, т. е. основная тенденция динамики анализируемого показателя (позиции). С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателя в будущем, т. е. проводится перспективный анализ;

• анализ финансовых коэффициентов, т. е. расчет относительных показателей по данным отчетности, которые характеризуют финансовое состояние предприятия в целом.

Помимо этих стандартных приемов анализа финансовой отчетности на практике также используются сравнительный и факторный анализ, которые требуют данных системного бухгалтерского учета.

Сравнительный (пространственный) анализ – это внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям дочерних предприятий, подразделений, цехов, в рамках одного предприятия и межхозяйственное сравнение показателей данного предприятия с показателями предприятий-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими показателями.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью различных приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, заключающимся в дроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

4. Методы финансового анализа

  • При проведении финансового анализа используются следующие методы:
  • • сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями базисного либо планового периода, при этом особую значимость приобретает корректность и сопоставимость показателей;
  • • группировка – при этом методе однородные показатели группируются и сводятся в более укрупненные, что дает возможность выявить тенденции развития и факторы влияния;
  • • цепные подстановки – метод заключается в замене отдельного показателя отчетным, что позволяет в итоге определить и измерить влияние факторов на конечный финансовый показатель;
  • • коэффициентный оперирует сравнением относительных показателей, имеющих одинаковые единицы измерения, между собой.

В целях проведения общего анализа финансового состояния предприятия составляется аналитический (сравнительный) баланс, в который включаются основные агрегированные (укрупненные) показатели баланса, его структуры, динамики и структурной динамики. Такой баланс позволяет свести воедино, систематизировать и проанализировать первоначальные предположения и расчеты. Кроме того, такое представление балансовых данных позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа. Статьи сравнительного баланса формируются по усмотрению аналитика и с разной степенью детализации.

Анализ финансовых показателей деятельности предприятия позволяет выявить их динамику, а также определить за счет каких структурных сдвигов происходило изменение показателей. Таблицы для анализа могут составляться (с разной степенью детализации) по балансу, активам и пассивам, имуществу и источникам средств, по результатам деятельности предприятия и другим анализируемым направлениям.

На первоначальном этапе анализа аналитика могут интересовать следующие характеристики: общая стоимость имущества (валюта или итог баланса), стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств), величина оборотных средств, величина дебиторской задолженности, величина наиболее ликвидных средств, стоимость собственного и величина заемного капитала, величина долгосрочных кредитов и займов.

5. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа деятельности предприятия

В рыночной экономике система бухгалтерского учета разделяется, как правило, на финансовый и аналитический учет. Соответственно, бухгалтерский учет разделяется на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую) бухгалтерию.

Финансовый учет выполняет задачу информирования внешних пользователей о финансовых результатах деятельности предприятия.

В качестве такого пользователя, в первую очередь, выступает государство в лице налоговых и прочих контролирующих органов.

Финансовый учет и отчетность регламентируются национальными и международными стандартами учета, которые обеспечивают интересы внешних пользователей в достоверной и точной информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основанный на данных официальной бухгалтерской отчетности предприятия, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятиями всеми заинтересованными сторонами (государством, инвесторами, кредиторами и т. д.). При анализе только официальной отчетности используется небольшая часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет в полном объеме раскрыть все стороны его деятельности.

Основными формами официальной финансовой отчетности являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Каждая форма бухгалтерской отчетности позволяет решать определенные задачи.

Бухгалтерский баланс – это основа для анализа экономического состояния предприятия. Отчет о прибылях и убытках раскрывает финансовые результаты деятельности организации.

Отчет о движении денежных средств характеризует денежные потоки предприятия и его платежеспособность.

Следует отметить, что ключевым вопросом как управленческого, так и финансового анализа является вопрос об эффективности использования ресурсов предприятия для получения прибыли, которая является главной финансовой целью деятельности любой коммерческой организации. Получение прибыли – это необходимое условие для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, возможности его дальнейшего развития.

6. Особенности финансового анализа деятельности предприятия

  1. Особенностями внешнего финансового анализа являются:
  2. • множественность субъектов анализа, внешних пользователей информации о деятельности предприятия;
  3. • разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
  4. • наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
  5. • ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
  6. • ограничение задач анализа вследствие неполноты информации о деятельности предприятия;
  7. • максимальная открытость результатов деятельности предприятия для внешних пользователей.
  8. Основное содержание финансового анализа, проводимого внешними пользователями на основе данных официального бухгалтерского учета, составляют:
  9. • анализ абсолютных показателей прибыли;
  10. • анализ относительных показателей рентабельности;
  11. • анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
  12. • анализ эффективности использования собственного и заемного капитала.

Помимо этих основных направлений внешний финансовый анализ деятельности предприятия может быть дополнен такими аспектами, как анализ состояния запасов, состояния дебиторской и кредиторской задолженности, анализ движения основных средств и т. д. В этой связи особое значение для всех пользователей финансовой отчетности имеют пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В них помимо указанных аспектов находит свое отражение информация о материальных и нематериальных активах организации, арендованных основных средствах, о видах финансовых вложений, об уставном, резервном и добавочном капитале, о количестве и типах акций акционерного общества, прочих внереализационных доходах и расходах, о выданных обязательствах и полученных платежах и т. д.

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и перечисленные выше дополнительные данные являются солидной информационной базой экономического анализа деятельности предприятия. На их основе можно судить о выполнении обязательств предприятием перед акционерами, инвесторами, кредиторами, поставщиками, а также о возможных финансовых затруднениях, которые испытывает организация.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *